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1、国家科技计划课题结题财务验收国家科技计划课题结题财务验收审计专项培训审计专项培训华京会计师事务所吴丙智华京会计师事务所吴丙智2013年7月11日主要内容主要内容一、财务验收审计基本情况介绍一、财务验收审计基本情况介绍二、财务验收审计基本流程二、财务验收审计基本流程三、财务验收审计的重点及要求三、财务验收审计的重点及要求四、科技部规定的审计报告格式内容四、科技部规定的审计报告格式内容五、财政部规定的民口科技重大专项审计报告五、财政部规定的民口科技重大专项审计报告格式内容格式内容一、财务验收审计基本情况介绍一、财务验收审计基本情况介绍（一）财务验收审计的范围及验收情况介绍（一）财务验收审计的范围及
2、验收情况介绍1、目前制度明确要进行财务验收审计的国家科技计划范围、目前制度明确要进行财务验收审计的国家科技计划范围973计划、863计划、支撑计划、民口科技重大专项、国际科技合作与交流专项、科技基础性工作、创新方法、农业科技成果转化、民口科技重大专项、公益性行业科研专项等。2、制度明确规定财务验收是课题验收的前置程序制度明确规定财务验收是课题验收的前置程序,而财务验而财务验收审计是其中的一个重要组成内容。收审计是其中的一个重要组成内容。（1）2008年4月，科技部研究制定了国家科技计划课题财务验收内部工作规范（试行），之后，科技部所辖各科技计划陆续出台了各自的财务验收工作手册。其他部委也效仿科
3、技部的财务验收办法，陆续出台了各自管辖科技计划的财务验收管理办法（或财务验收通知）。2011年7月，财政部（教科文司）也发布了民口科技重大专项项目（课题）财务验收办法。目前，973、863、支撑、国际合作、科技基础性工作、创新方法、农业科技成果转化，财务结题验收按课题所属领域由科技部各相关管理中心具体实施。保密课题的结题财务验收由科技部经费监管中心负责实施。民口重大专项课题财务验收由各牵头组织单位具体实施，财政部进行抽查。其他部委所辖科技计划的财务验收由各部委财务或科技司实施。（2）1000万元以下财务审计验收意见报科技部条财司备案，1000万元以上课题由科技部条财司组织进行课题结题财务审计和
4、财务验收。（3）财务验收结果可分为通过验收、存在问题需整改和不通过验收三种意见。（4）财务验收与课题验收可合并进行，也可单独组织财务验收。合并进行的财务专家不少于2人，单独组织的财务验收专家组由5-7人组成，应包括财务专家5人、技术专家2人，由财务专家担任验收组组长，形成独立财务验收意见。（5）财务验收会一般情况下3个小时,开始30分钟领导讲话及介绍验收专家成员，30分钟课题负责人介绍课题预算执行情况，1小时专家质询及答疑，1小时讨论课题财务验收意见、宣读课题财务验收意见。3 3、课题财务验收意见表、课题财务验收意见表一、一、评评分表分表考核指标考核内容指标评分档次及范围评分很差较差一般较好很
5、好1、管理的规范性单位科技经费管理制度完善，课题经费单独核算，专款专用；账表一致，财务验收报告依据账面记录编制，客观反映课题经费支出情况。01011151620212324252、专项经费拨付及使用情况没有用于经费管理办法不允许支出的范围（包括罚款、捐款、赞助、投资及国家禁止的其它支出）；各项支出符合经费管理办法的规定，没有截留、挤占、挪用专项经费的情况，及时、足额按预算外拨经费；合理安排使用课题经费，没有挥霍浪费的行为；依托单位在预算经费使用上没有其它违反管理办法与财经纪律的行为。089121316171819203、配套经费拨付及使用情况配套经费及时、足额到位；依托单位按预算使用配套经费。
6、023456789104、预算执行情况各预算科目支出按批准的预算执行，预算调整履行规定的程序。设备购置全部为计划内添置，如为计划外添置，添置理由充分。01011151620212324255、结余经费的金额及形成原因经费结余的金额及形成原因。023456789106、固定资产管理课题固定资产管理、使用符合经费管理办法的规定。02345678910总分二、二、财务验财务验收意收意见见财务验财务验收意收意见见包括以下三方面内容：包括以下三方面内容：（1）围绕财务验收评审指标（对课题预算管理的规范性、专项经费拨付及使用情况、配套经费拨付及使用情况、预算科目执行情况、结余经费的金额及形成原因、固定资产
7、管理）进行评价。40分以下，很差，一般不通分以下，很差，一般不通过验过验收收40（含）（含）-60分，分，较较差，一般不通差，一般不通过验过验收收60（含）（含）-80分，一般，可通分，一般，可通过验过验收收80（含）（含）-90分，分，较较好，可通好，可通过验过验收收90（含）（含）-100分，很好，可通分，很好，可通过验过验收收（2）课题经费管理和使用中存在的问题，以及整改意见和建议。（3）课题财务验收结论，以及净结余经费金额。（净结净结余余经费应经费应按有关按有关规规定上定上缴缴）财务验收结论：1通过财务验收2存在问题需要整改 对对整改以后通整改以后通过财务验过财务验收的收的课题课题，课
8、题课题承担承担单单位位应应在半个月内完成整改工作，并将整在半个月内完成整改工作，并将整改改报报告告报报送条送条财财司（或司（或项项目目组织单组织单位）位）3不通过财务验收财务验财务验收意收意见见将作将作为审为审核核项项目（目（课题课题）承担）承担单单位和位和负责负责人今后科技人今后科技计计划划经费经费申申请请的重的重要依据。要依据。4特殊情况：建议课题终止清算，经归口部门批准后，课题承担单位和课题负责人及时清理账目与资产，编制决算报表及资产清单，经审计后，剩余经费（含处理已购仪器、设备及材料的变价收入）归还原渠道，剩余资产按国家有关规定处置。民口科技重大专项项目（课题）财务验收专家意见民口科技
9、重大专项项目（课题）财务验收专家意见项目（课题）名称项目（课题）编号项目（课题）承担单位预算批复与资金结余情况总计中央财政资金地方财政资金单位自筹资金其他渠道资金预算批复资金结余一、评分表一、评分表一级指标二级指标分值指标评分档次评分好较好一般较差财务管理制度执行情况财务管理制度的建立健全情况1033210财务管理制度的执行情况776543210资金到位和落实情况中央财政资金、地方财政资金、单位自筹资金、从其他渠道获得的资金的到位和落实情况105543210按照预算批复和合同任务书要求对任务承担单位资金拨付情况5543210会计核算和财务信息情况按照重大专项资金管理规定实行单独核算的情况155
10、543210会计核算的规范性、准确性5543210财务信息的真实性情况5543210支出内容合规有效性执行国家财经制度及重大专项资金管理规定的支出范围和支出标准的情况2510109865320支出的目标相关性、政策相符性和经济合理性10109865320资金效益情况5543210预算执行情况按照合同任务约定和课题进展执行预算的情况251515121187430按规定程序和权限调整预算情况10109865320固定资产管理情况资产购置情况15443210资产入账情况33210资产使用和处置情况5543210开放共享情况33210总分总分二、财务验收意见二、财务验收意见（一）对项目（课题）情况的总
11、体评价（二）需要整改的问题项目（课题）综合得分总分值为100分。综合得分高于高于80分分（包括80分）为“通过验收”；综合得分低于80分为“不通过验收”，其中：综合得分高于60分（包括60分）且低于80分的项目（课题），承担单位应当于接到财务验收结论后一个月内，按照财务验收结论的要求整改完毕，并将整改情况书面报告牵头单位。整改到位的通过财务验收，整改不到位的不通过财务验收。对于到期无故不参加验收、验收未通过的项目（课题），项目（课题）负责人不得再申报重大专项项目（课题），项目（课题）承担单位5年内不得再申报重大专项项目（课题）。三、财务验收结论建议三、财务验收结论建议 1通过验收 2不通过验收
12、4 4、财务验收专家的选择条件及行为准则、财务验收专家的选择条件及行为准则（一）财务验收专家的选择条件（一）财务验收专家的选择条件验收专家应具有良好的科学道德和职业道德，能够独立，客观，公正，实事求是地提出验收意见。验收专家组的组成应配置合理，具有代表性和互补性，并具有一定的综合分析判断能力。专家选聘实行回避原则，具体地，以下人员应实行回避，不能聘为财务验收专家：1、直接参加课题研究的人员，即列入课题预算书，任务合同书中课题主要研究人员名单的人员；2、课题或子课题组长的直系亲属；3、专家当前所在工作单位直接参加了课题研究，即根据课题预算书，任务合同书，专家当前所在单位是课题或子课题的依托单位，
13、参加单位或协作研究任务承担单位（不包括承担与课题有关的测试化验加工活动的单位），或专家所在单位有直接参加课题研究的人员。离退休人员不受此条限制；4、专家当前所在工作单位是课题依托单位的股东或资产所有企业；5、项目组织单位机关工作人员；6、被评课题以正当理由正式向条财司提出希望回避的人员；7、其他可能会影响课题验收活动客观公正性的人员。专家有责任向验收活动的组织承办者主动说明情况，同时，专家应主动和尽早地对照上述情况，检查判断自己是否符合专家选聘条件，当专家认为自己不符合专家选聘条件或难以判断是否符合条件时，应主动和尽快地向验收活动组织承办者说明有关情况。验收活动组织承办者将根据具体情况，予以确
14、认或及时更换专家。（二）财务验收专家的行为准则（二）财务验收专家的行为准则1、应坚持实事求是原则，独立，客观，公正地提供个人负责任的意见，不受任何影响公正性因素的干扰，验收意见应表达明确，具体和充分；2、不得向验收组织者和承办者以外的单位或个人扩散验收有关情况；3、验收期间，未经验收组织者和承办者许可，验收专家个人不得就验收事项与验收对象联系，不得以任何方式收取验收对象的报酬和费用；4、当验收专家与课题存在直接利害关系，不符合验收活动的回避原则时，必须主动和尽早地向验收组织者或承办者申明并回避。当专家难以判断本人是否符合回避原则时，应主动和尽早地向验收活动组织者或承办者说明有关情况。在验收活动
15、中若验收专家存在违规行为，验收组织者可视情节轻重，采取降低其信誉度，专家意见无效，取消专家验收资格等处理措施。5 5、案例一：计划课题财务验收专家组意见、案例一：计划课题财务验收专家组意见一、评分表(略,得83分)二、财务验收意见X年X月X日，科技部条财司委托科技部X中心在北京组织了X年立项的国家X科技计划“X”项目“X”课题（课题编号X）的财务验收工作，验收专家组审阅了课题承担单位提供的课题财务验收申请报告、课题预算书、课题结题财务验收审计报告及相关补充材料，听取了课题承担单位对课题预算执行情况的汇报，并通过质询和答疑，专家组认为：1、该课题财务管理制度比较完整；会计核算方法基本符合X计划专
16、项经费管理办法以及国家有关财会规定的要求；2、专项经费拨付情况良好，使用情况基本符合经费管理办法的相关规定；3、配套经费足额到位；4、预算科目执行情况与预算批复基本相符；5、结余经费形成基本合理；6、固定资产管理比较规范；7、该课题在经费管理和使用中存在部分不合理因素，主要表现在：（1）以工资形式和个人技术服务协议集中发放的专家咨询费，不符合X计划专项经费管理办法中专家咨询费的开支内容；（2）部分劳务费发放手续不规范；（3）增加合作研究单位X公司，未履行报批手续。建议如下：（1）以工资形式和个人技术服务协议集中发放的专家咨询费予以调账，由自筹资金负担；用于该课题开展的中期检查、现场观摩等支出的
17、专家咨询费调入本科目，并附调账记账凭证和发放的原始凭证；（2）今后规范劳务费发放手续；（3）专家组认定增加合作研究单位X公司合理、相关，补充X中心拨款给X公司的协议、记账凭证和发票复印件，以及拨款的原因说明；（4）补充6家承担单位与下属单位报账制的说明；（5）补充后续用于课题验收、项目验收等支出说明及相关凭证。整改后通过财务验收，课题专项经费净结余资金为万元。财务验收结论：1通过财务验收2存在问题需要整改3不通过财务验收案例二：民口科技重大专项课题财务验收专家组意见案例二：民口科技重大专项课题财务验收专家组意见一、评分表一、评分表(略略,综合得分综合得分83.71)二、财务验收意见二、财务验收
18、意见 X年X月X日，X专项实施管理办公室在北京组织了X（单位）承担的“X科技重大专项项目”“X”课题二“X”课题（课题编号X）财务验收会。验收专家组审阅了课题财务收支执行情况报告、合同书、预算书、审计报告等材料，抽查了部分会计凭证（复印件）和相关财务资料，听取了承担单位及会计师事务所的有关汇报并进行了质询，根据课题审计报告，经过讨论形成如下意见：1、课题牵头承担单位结合本单位实际情况，按照民口科技重大专项专项资金管理暂行办法及国家相关财经制度的要求，制定了重大专项相关管理制度；2、中央财政资金足额到位，牵头承担单位按预算足额拨付各合作单位，地方政府配套经费未到位，各承担单位自筹资金以支代拨方式
19、配套；3、承担单位能够按照重大专项资金管理办法规定设立特设账户并进行单独核算；4、审计报告认定的课题支出基本符合国家重大专项资金管理规定，除了材料费、差旅费外支出科目执行与预算基本相符；5、课题专项经费形成的固定资产管理比较规范；6、课题预算总经费X万元，其中，中央财政资金X万元。至审计日，专项经费账面结余X万元，审计认定九家承担单位合计应付未付及后续支出X万元，主要用于课题验收支出，较为合理，净结余为X万元。建议进一步加强预算执行的动态管理，严格执行预算调整审批权限的相关规定。专家组同意该课题通过财务验收。三、财务验收结论及建议三、财务验收结论及建议1通过验收2不通过验收3限期整改再审查四、
20、财务验收专家组名单四、财务验收专家组名单财务验收专家组组长签字：日期：3、对于保密课题的财务验收审计工作，由课对于保密课题的财务验收审计工作，由课题承担单位提出财务验收申请，条财司委托科题承担单位提出财务验收申请，条财司委托科技经费监管中心具体实施保密课题的财务验收技经费监管中心具体实施保密课题的财务验收检查工作检查工作.（二）财务验收审计主要依据（二）财务验收审计主要依据 1、课题结题财务验收申请报告课题结题财务验收申请报告 主要内容：主要内容：（1）课题专项经费实际到位情况、使用情况，以及未能按预算执行的情况及）课题专项经费实际到位情况、使用情况，以及未能按预算执行的情况及原因；课题执行过
21、程中发生的预算调整及报批情况。原因；课题执行过程中发生的预算调整及报批情况。专项经费实际到位专项经费实际到位的银行进帐单、预算调整批复文件复印件作为报告附件。的银行进帐单、预算调整批复文件复印件作为报告附件。（2）课题对外拨付经费情况，预算外外拨经费情况及原因说明。）课题对外拨付经费情况，预算外外拨经费情况及原因说明。外拨经费工外拨经费工作协议、外拨经费银行汇款单复印件作为报告附件，并加盖单位财务专作协议、外拨经费银行汇款单复印件作为报告附件，并加盖单位财务专用章。用章。（3）设备购置情况，劳务费、专家咨询费的审核和发放情况。）设备购置情况，劳务费、专家咨询费的审核和发放情况。设备明细帐设备明
22、细帐（单价（单价10万元以上）及会计记帐凭证及其附件（原始购买发票）、劳务万元以上）及会计记帐凭证及其附件（原始购买发票）、劳务费、专家咨询费发放签收单及其记帐凭证复印件作为报告附件，并加盖费、专家咨询费发放签收单及其记帐凭证复印件作为报告附件，并加盖单位财务专用章。单位财务专用章。（注意是实际发放，而不是计提不发，若是先计提后（注意是实际发放，而不是计提不发，若是先计提后发放，计提和发放的会计凭证及其附件都要复印件）发放，计提和发放的会计凭证及其附件都要复印件）（4）课题自筹经费实际到位情况，若自筹经费未能及时到位说明原因。）课题自筹经费实际到位情况，若自筹经费未能及时到位说明原因。自筹经费
23、银自筹经费银行进帐单复印件作为报告附件，并加盖单位财务专用章。行进帐单复印件作为报告附件，并加盖单位财务专用章。（5）课题经费账面结余的金额及形成原因（结余资金分为财政专项资金结余和自筹）课题经费账面结余的金额及形成原因（结余资金分为财政专项资金结余和自筹资金结余），应付未付款项金额及使用计划，净结余金额。资金结余），应付未付款项金额及使用计划，净结余金额。应付未付款项的合同应付未付款项的合同（协议）复印件作为报告附件。（协议）复印件作为报告附件。“十二五十二五”期间期间:设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算一般不予调增，如需调减可按上述程序调剂用于课题其他方面支出
24、。间接费用不得调整。（6）课题承担单位制定国家科技计划专项经费管理相关规章制度情况，包括经费是）课题承担单位制定国家科技计划专项经费管理相关规章制度情况，包括经费是否单独核算，账目设置及管理等。否单独核算，账目设置及管理等。单位制定的相关规章制度纸质材料作为报告附件。单位制定的相关规章制度纸质材料作为报告附件。“十二五十二五”期间：期间：材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出预算如需调整，课题组和课题负责人提出申请，由课题承担单位审批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验收时予以确认。“十二五十二五”期间：期间：课题承担单位和课题合作单位应当按
25、照国家有关规定强化间接费用的管理，制定具体的管理办法。（7）课题执行过程中预算执行及经费管理遇到的问题、采取的措施及相关建议。）课题执行过程中预算执行及经费管理遇到的问题、采取的措施及相关建议。（重点是预算调整和重大事项报备）（重点是预算调整和重大事项报备）（8）课题结题财务验收申请报告课题结题财务验收申请报告承诺书承诺书 本课题财务验收申请报告，是课题负责人会同单位财务部门，在认真本课题财务验收申请报告，是课题负责人会同单位财务部门，在认真清理账目，核实拨款与支出数，正确计算课题实际成本的基础上完成清理账目，核实拨款与支出数，正确计算课题实际成本的基础上完成的。本单位法定代表人、财务部门负责
26、人、本课题负责人保证申请报的。本单位法定代表人、财务部门负责人、本课题负责人保证申请报告各项内容真实、客观，并承担由此引起的相关责任。告各项内容真实、客观，并承担由此引起的相关责任。法定代表人（签章）：法定代表人（签章）：年年 月月 日日 财务部门负责人（签章）：财务部门负责人（签章）：年年 月月 日日 课题负责人（签章）：课题负责人（签章）：年年 月月 日日2、批复的、批复的课题任务书课题任务书及及课题预算书课题预算书民口科技重大专项项目（课题）财务收支执行情况报告民口科技重大专项项目（课题）财务收支执行情况报告一、项目（课题）基本情况一、项目（课题）基本情况（一）承担单位基本情况（一）承担
27、单位基本情况简要说明项目（课题）承担单位及主管部门情况。（重点是合并、撤销、重组、改制、破产等单位变更情况）（二）立项基本情况（二）立项基本情况简述立项申请、批准情况。（重点是预算批准情况和任务分配情况）二、项目（课题）研究进展情况说明二、项目（课题）研究进展情况说明（一）任务研究内容及考核指标（一）任务研究内容及考核指标（二）项目（课题）任务完成情况（二）项目（课题）任务完成情况（一）资金到位和落实情况（一）资金到位和落实情况1.中央财政资金和其他渠道资金落实情况，若没有及时足额到位，需详细说明原因。2.如项目（课题）预算进行了调整，说明调整理由和调整方式等。（二）项目（课题）支出情况（二）
28、项目（课题）支出情况对项目（课题）支出情况汇总表和支出明细表中各支出内容进行说明。四、项目（课题）资金结余情况（承担单位申请财务验收截至日期）四、项目（课题）资金结余情况（承担单位申请财务验收截至日期）项目（课题）资金结余原因阐述。五、项目（课题）经费对外拨付情况五、项目（课题）经费对外拨付情况项目（课题）第一承担单位实际发生的课题研究经费外拨情况进行说明，若外拨单位非预算内单位，需详细说明原因。六、资金管理和使用过程中的问题及建议。六、资金管理和使用过程中的问题及建议。资金管理的制度建设情况、项目核算及资金管理情况等。管理中存在问题及相关建议。七、承担单位财务部门意见七、承担单位财务部门意见
29、承承 诺诺 书书本项目（课题）财务收支执行情况报告的编制是在认真阅读理解民口科技重大专项资金管理暂行办法及国家相关财务规章制度基础上，按程序和规定编制的。本单位法定代表人、财务部门负责人、本项目（课题）负责人保证报告各项内容真实、客观，并承担由此引起的相关责任。法定代表人（签章）：年月日财务部门负责人（签章）：年月日项目（课题）负责人（签章）：年月日3、科技经费管理制度（通用法规）、科技经费管理制度（通用法规）（1）国务院办公厅转发科技部等部门关于国家科研计划实施课题制管理规定的通知（国办发20022号）（2）国务院办公厅转发财政部科技部关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见的通知（国办发
30、200656号）（3）科学技术部关于印发国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法的通知国科发财字2007393号（4）国家科技重大专项管理暂行规定（国科发计2008453号）（5）科技部关于印发关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位法人责任的若干意见的通知国科发计201286号4、专项经费管理办法、专项经费管理办法（1）财政部科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知（财教财教2011434号号，2011年9月14日发布）（2）国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法（财教2006163号）（3）国家重点基础研究发展计划（973计划）专项经费管理
31、办法（财教2006159号）（4）国家科技支撑计划专项经费管理办法（财教2006160号）（5）国际科技合作与交流专项经费管理办法（财教2007428号）（6）民口科技重大专项资金管理暂行办法(财教2009218号)（7）关于民口科技重大专项项目（课题）预算调整规定的补充通知(财教财教2012277号，号，2012年9月4日发布)5、相关财务、会计制度和法规、相关财务、会计制度和法规（1）中央国家机关和事业单位差旅费管理办法（财行2006313号）（2）中央国家机关会议费管理办法（国管财2006426号）（3）临时出国人员费用开支标准和管理办法（财行200173号）（4）事业单位国有资产管理暂
32、行办法（财政部令第36号）及企业财务通则（财政部令第41号）（5）中华人民共和国合同法、中华人民共和国政府采购法中华人民共和国招标投标法等相关法规。（三）财务验收审计一般原则（三）财务验收审计一般原则1、目标相关原则、目标相关原则课题经费支出应以课题任务目标为依据，各项费用支出总量、强度与结构等符合课题任务的规律和特点。严禁使用课题经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等，严禁以任何方式变相谋取私利。2、政策相符原则、政策相符原则课题经费支出和经费预算执行应符合国家财务政策和各科技计划经费管理制度的相关规定，以及课题预算书承诺的有关事项。3、经济合理原则、经济合理原则课题经费使用和支出要勤俭节约，
33、要严格按照经费开支的范围和标准执行，预算执行应经济、合理、高效。4、专项经费支出审计认定把握的基本尺度、专项经费支出审计认定把握的基本尺度一是预研费（课题任务书规定的课题起始日之前的支出）即使与课题相关，也不予确认。二是课题研究周期截止日后（无延期报告）发生的大额支出，提供不出确属研究期间合理费用证据的不予确认。三是审计结束后的预计合理支出，由验收财务专家予以确认。四是专项经费支出中有标准要求的，超标准支出不予确认。五是“十二五十二五”期间期间:设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费、间接费不得突破预算，超预算的不予确认。
34、专家咨询费、间接费不得突破预算，超预算的不予确认。六是其他支出科目预算执行“十二五十二五”期间，承担单位可以自行调整。期间，承担单位可以自行调整。5、课题配套资金审计重点及要求、课题配套资金审计重点及要求一是课题配套经费实际到位情况，若自筹经费未能及时到位说明原因。二是按照专项经费管理办法的约定，配套资金必须为现金配套，不得以房屋、设备等实物及无形资产作为配套资金，配套资金的拨付必须按照预算约定与专项经费使用同步同比例安排。（四）财务验收审计费用（四）财务验收审计费用审计费用由课题承担单位与会计师事务所商定。审计费可以从课题专项经费中支付。民口科技重大专项审计费从间接费和自筹经费中支付。（五）
35、审计报告使用者（五）审计报告使用者科技经费的管理和支出使用，遵循法人负责制的原则，所以审计报告的使用者是单位不是课题负责人。科技部的处理、处罚的手段主要是对单位，要通过审计监督，强化单位责任，扭转单位对课题经费支出使用监管不到位，相关经费由课题负责人随意支出使用的现象。二、财务验收审计基本流程二、财务验收审计基本流程（一）签订（一）签订课题结题财务验收审计协议课题结题财务验收审计协议1.课题结题财务验收审计协议采用科技部制定的统一版本。2.科技部对已签的课题结题财务验收审计协议采取在国家国家科技计划课题结题财务验收审计填报系统科技计划课题结题财务验收审计填报系统 V2011V2011上备案制。
36、（二）做好审前准备（二）做好审前准备1、会计师事务所的审前准备（略）2、课题承担单位的审前准备在审计人员下现场前，被审计单位的“科技处”、“财务处”及“项目负责人”应按会计师事务所要求提供的资料清单及附表（电子邮件）准备资料（含全部外拨协助单位)（三）准备审计资料（三）准备审计资料华京会计师事务所华京会计师事务所课题结题财务验收专项审计需提供的资料清单课题结题财务验收专项审计需提供的资料清单（提供的财务资料加盖单位财务章，其他资料加盖单位公章）（提供的财务资料加盖单位财务章，其他资料加盖单位公章）一、课题承担单位需提供的资料清单（一、课题承担单位需提供的资料清单（20项）项）1最新单位简介、单
37、位法人登记证书、组织机构代码证；（复印件）2单位内部制定的财务管理制度及与科研管理、科技经费管理、形成资产管理、合作成果与知识产权管理等相关的内部控制制度；（复印件）3单位财务机构设置及人员构成情况说明；4课题立项批复、预算批复通知、课题年度拨款通知；（复印件）5课题合同任务书、预算书；（复印件）6.实际收到专项经费、自筹经费拨款的记账凭证及银行进账单；（复印件）7课题承担单位与协作单位之间签定的合同或协议（包含预算明细）以及外拨经费的记账凭证及银行汇款单；（复印件）8课题结题财务验收申请报告及相关附表；9课题实施情况、产业化现状及发展趋势的简要说明；（电子版）10课题预算调整及报批情况说明，
38、重大事项报备材料复印件；11课题经费（含专项经费、自筹经费和外方投入）财务核算明细账、按专项经费管理办法中支出类别划分的经费支出明细表，以及审计报告附表；（纸质版及电子版）12课题经费单笔1万元（含1万元）以上应提供所有记账凭证及原始凭证复印件；若经费支出类别中单笔支出1万元（含1万元）以上的少于5笔时，应提供该类支出中最大金额的5笔支出的记账凭证及原始凭证复印件；13实际参加研究工作的全体成员名单；14采购单价10万元以上的设备、大宗及贵重材料、接受量大价高的测试化验服务及其他大额支出的合同、协议；（复印件）15设备购置清单，所有发放劳务费、专家咨询费的记账凭证及原始凭证复印件；16标注有本
39、课题经费资助字样的论文清单、已取得的专利证书或专利已被受理的证明材料复印件及其他成果证明材料；17.出国邀请函、出国批件、考察（调研）报告复印件及变更出国地点情况说明；18.金额5万元以上的测试化验报告；19.课题结题验收申请日后应付未付款项和预计经费支出统计表及相关证明资料。20.中期财务检查发现问题的整改材料复印件。二、课题协作单位需提供的资料清单（二、课题协作单位需提供的资料清单（13项）项）1最新单位简介、单位法人登记证书、组织机构代码证；（复印件）2与科研管理、科技经费管理、形成资产管理、合作成果与知识产权管理等相关的内部控制制度；（复印件）3实际收到专项经费、自筹经费拨款的记账凭证
40、及银行进账单复印件；4课题经费（含专项经费、自筹经费和外方投入）财务核算明细账、按专项经费管理办法中支出类别划分的经费支出明细表，以及审计报告附表；（纸质版及电子版）5课题经费单笔1万元（含1万元）以上应提供所有记账凭证及原始凭证复印件；若经费支出类别中单笔支出1万元（含1万元）以上的少于5笔时，应提供该类支出中最大金额的5笔支出的记账凭证及原始凭证复印件；6实际参加研究工作的全体成员名单；7采购单价10万元以上的设备、大宗及贵重材料、接受量大价高的测试化验服务及其他大额支出的合同、协议；（复印件）8设备购置清单，所有发放劳务费、专家咨询费的记账凭证及原始凭证复印件；9标注有本课题经费资助字样
41、的论文清单、已取得的专利证书或专利已被受理的证明材料复印件及其他成果证明材料；10.出国邀请函、出国批件、考察（调研）报告复印件及变更出国地点情况说明；11.金额5万元以上的测试化验报告；12.课题结题验收申请日后应付未付款项和预计经费支出统计表及相关证明资料；13.中期财务检查发现问题的整改材料复印件。华京会计师事务所华京会计师事务所民口科技重大专项课题结题财务验收审计需提供的资料清单（民口科技重大专项课题结题财务验收审计需提供的资料清单（30项）项）（特别提示：以上财务资料盖财务专用章，其他资料盖单位公章）（特别提示：以上财务资料盖财务专用章，其他资料盖单位公章）（1）最新单位简介（电子版
42、）、单位法人登记证书、组织机构代码证以及承担单位在课题研究期间是否发生改制、重组、更名、法人变更、地址变更、隶属关系变更及影响课题按期完成的重大事项等情况的备案材料；（复印件）（2）单位内部制定的与科研经费使用和管理相关的内控制度，包括课题管理、财务核算、资金账户管理、费用报销、实物资产采购及使用管理、合同管理、绩效考核等方面的内部控制制度；（电子版及复印件）（3）单位有关科研经费管理机构设置及职责分工,包括科技处、财务处、资产处等有关部门的机构设置及人员构成情况说明；（电子版）（4）课题经费核算情况说明,包括执行何种会计制度、使用何种财务机软件、账簿及科目的设置，课题专项经费、自筹经费的收入
43、、支出、年末结转是如何进行核算等方面的内容；（电子版）（5）对执行课题的三级单位（不允许拨给专项经费的课题参加单位）支出实行报账制的情况说明；（电子版）（6）课题参加人员名单及课题负责人发生变更的备案材料；（复印件）（7）课题立项批复、预算批复通知、课题年度拨款通知；（复印件）（8）课题合同任务书、预算书；（电子版及复印件）（9）有关重大专项资金特设账户开设资料；（复印件）（10）地方财政配套资金投入的相关文件；（复印件）（11）实际收到专项经费、自筹经费拨款的记账凭证及银行进账单；（复印件）（12）课题承担单位与合作单位之间签定的子课题合同任务书或协议（包含预算明细）以及外拨经费的记账凭证及
44、银行汇款单；（复印件）（13）重大专项执行期间的课题年度财务决算报告；（电子版及复印件）（14）结题验收申请及课题财务收支执行情况报告及相关附表；（电子版及复印件）（15）课题完成情况的简要说明；（电子版）（16）课题预算调整（包括财政部核批调整、牵头组织单位审批调整和承担单位自行审批调整三种情况）、延期结题等重大事项报批材料；（复印件）（17）课题专项资金垫付和归垫的审批文件；（复印件）（18）重大专项年度监督评估整改通知（科技部、发改委、财政部三部门监督评估意见）、审计署审计调查整改意见及示范工程第三方评估整改意见；（复印件）（19）课题示范工程竣工结算审核报告及竣工财务决算审计报告；（复
45、印件）（20）课题经费（含中央财政资金、地方财政资金、单位自筹资金、其他来源资金）财务核算明细账、按专项经费管理办法中支出类别划分的经费支出明细表，以及审计报告附表；（纸质版及电子版）（21）课题经费单笔1万元（含1万元）以上应提供所有记账凭证及原始凭证复印件；若经费支出类别中单笔支出1万元（含1万元）以上的少于5笔时，应提供该类支出中最大金额的5笔支出的记账凭证及原始凭证；（复印件）（22）采购单价5万元以上的设备、大宗及贵重材料（指消耗数量较多或单位价格较高、总费用在5万元及以上）、接受量大价高的测试化验加工服务（指测试化验加工的数量较多或单位价格较高、总费用在5万元及以上）及其他大额支出
46、的合同、协议，单价200万元的设备（中央财政列支的）联合评议意见；（复印件）（23）设备费、测试化验加工费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、基本建设费等5项内容的明细清单；（24）所有发放劳务费、专家咨询费的记账凭证及发放清单原始凭证；（复印件）（25）标注有本课题经费资助字样的论著、论文等证明材料；（复印件）（26）取得专利权、计算机软件著作权等受理文件、技术标准备案文件等材料；（复印件）（27）出国邀请函、出国批件、考察（调研）报告复印件及变更出国地点情况说明；（28）金额5万元以上的测试化验报告；（29）课题结题验收申请日后应付未付款项和预计经费支出统计表及相关证
47、明资料；（30）审计人员认为需要的其他材料。（四）进驻审计现场（四）进驻审计现场会计师事务所进驻审计现场，实施审计查证，形成审计工作底稿，与被审计单位交换意见，严格遵守中华人民共和国注册会计师法、审计准则、职业道德准则等要求，独立、客观、公正的发表审计意见，形成课题结题财务验收审计报告。会计师事务所进驻审计时，要严格遵守审计纪律，对严重违反纪律的行为，科技部、财政部将取消会计师事务所的审计资格。（五）交换审计意见（五）交换审计意见会计师事务所就课题结题财务验收审计过程中发现的问题，要与课题承担单位进行充分的沟通，交换审计意见。1、对于审计发现后，课题承担单位能够按照审计要求自行纠正的问题，会计
48、师事务所可在审计报告中“其他需要说明的事项”中予以批露。2、对于审计发现后，与课题承担单位存在严重分歧（单位同意审计意见但没有纠正问题，单位不同意审计意见）的，会计师事务所应在“课题经费管理和使用中存在的主要问题及建议”中予以批露，同时反映课题承担单位的意见。（六）出具课题结题财务验收审计报告（六）出具课题结题财务验收审计报告会计师事务所应在规定的时间内，向课题承担单位提交真实、完整和准确的课题结题财务验收审计报告，并对报告内容负责。会计师事务所应按照科技部、财政部规定的审计报告格式出具审计报告，对于未按照要求出具的审计报告，将不能作为科技部、财政部课题财务验收工作的审计依据。（财务验收审计报
49、告要从：国家科技计划课题结题财务验收审（财务验收审计报告要从：国家科技计划课题结题财务验收审计填报系统计填报系统 V2011V2011中直接打印装订、民口科技重大专项财务验收中直接打印装订、民口科技重大专项财务验收管理系统管理系统 V1.1V1.1中直接打印装订）中直接打印装订）三、财务验收审计的重点及要求三、财务验收审计的重点及要求(一)关于与课题经费管理使用相关的内控制度1、范围界定、范围界定主要涉及：项目管理、经费管理、资产管理、合同管理、政府采购管理、财务报销管理等。2、审计重点、审计重点（1）是否建立相关制度u被审单位有无专门制定针对课题管理和经费使用的内控制度。（2）相关制度是否健
50、全u被审单位现行的相关内控制度与国家发布的制度是否有矛盾之处；u被审单位现行的相关内控制度是否完整、全面，有可操作性，是否适用于课题管理及经费使用。（3）相关制度是否得到执行u被审单位现行的相关内控制度能否在实际工作中有效执行；u被审单位现行的相关内控制度是否在课题研究期间能够一贯执行；u重点关注相关内控制度中对课题经费支出审批手续方面的规定，在抽凭审查时应当对该规定的执行进行验证，检查每笔支出是否经过课题负责人或其授权人签字审批。(二)关于提供虚假财务资料1、范围界定、范围界定被审单位提供的已盖章确认的审计相关资料（主要指课题经费支出明细表、明细账、记账凭证和原始凭证）与被审单位财务系统记录