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1、全市事业单位会计准则、制度全市事业单位会计准则、制度(zhd)培培训训乐平市财政局乐平市财政局第一页，共54页。最新出台最新出台(ch ti)的相关文件的相关文件u事业单位财务规则（财政部令第事业单位财务规则（财政部令第68号）号）2012年年2月月7日公布，自日公布，自2012年年4月月1日起施行；日起施行；u事业单位会计准则（政部令第事业单位会计准则（政部令第72号）号）2012年年12月月6日公布，自日公布，自2013年年1月月1日起施行；日起施行；u事业单位会计制度（财政部财会事业单位会计制度（财政部财会201222号）号）2012年年12月月19日印发，自日印发，自2013年年1月月
2、1日起施日起施行；行；u行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制(kngzh)规范（试行）规范（试行）（财政部财会（财政部财会201221号）号）2012年年12月月10日印发，自日印发，自2014年年1月月1日起施日起施行。行。第二页，共54页。最新出台最新出台(ch ti)的相关文件的相关文件u行政单位财务规则行政单位财务规则(guz)（财政部令第（财政部令第71号）号）2012年年12月月10日公布，自日公布，自2013年年1月月1日起施行；日起施行；u会计从业资格管理办法（财政部令第会计从业资格管理办法（财政部令第73号）号）2012年年12月月6日公布，自日公布，自2013年年7月月
3、1日起施行。日起施行。第三页，共54页。彭晓洁：彭晓洁：o江西财大教授江西财大教授(jioshu)、博士后、硕士生、博士后、硕士生导师；导师；oE-Mail:Po手机：手机：189 7085 6988第四页，共54页。新制度实施新制度实施(shsh)急需了解的三个问题急需了解的三个问题1、新准则主要改了什么？、新准则主要改了什么？2、我们急需、我们急需(jx)做什么？做什么？3、我们该怎么去做？、我们该怎么去做？第五页，共54页。一、新准则一、新准则(zhnz)改了什么？改了什么？即：事业单位(sh y dn wi)会计准则内容简介第六页，共54页。（一）第一章：总则（一）第一章：总则(zng
4、z)部分部分1、扩大了准则的统驭范围；、扩大了准则的统驭范围；2、确立、确立(qul)了事业单位会计核算目标和会了事业单位会计核算目标和会计信息使用者；计信息使用者；3、重新界定了会计基础；、重新界定了会计基础；4、首次建立了、首次建立了“费用费用”要素；要素；第七页，共54页。1、扩大了准则、扩大了准则(zhnz)的统驭范围的统驭范围准则第二条规定：本准则适用于各级各类事业单位。准则第二条规定：本准则适用于各级各类事业单位。但有但有2个例外、个例外、1个另行规定。个另行规定。2个例外：个例外：（1）按规定执行医院会计制度）按规定执行医院会计制度(hu j zh d)等行业事业单位会计制度等行
5、业事业单位会计制度(hu j zh d)的事业单的事业单位例外；位例外；（2）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位例外；业会计准则的事业单位例外；1个另行规定：个另行规定：参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。政部另行规定。第八页，共54页。2、确立了事业单位、确立了事业单位(sh y dn wi)会计核算目标和会计信会计核算目标和会计信息使用者息使用者u目标：向会计信息使用者提供与事业单位财目标：向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等
6、有关的会计务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息，反映事业单位受托责任的履行情况，信息，反映事业单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行社会管理、作出有助于会计信息使用者进行社会管理、作出经济决策。经济决策。u会计信息使用者：包括政府及其有关部门、会计信息使用者：包括政府及其有关部门、举办（上级）单位、债权人、事业单位自身举办（上级）单位、债权人、事业单位自身(zshn)和其他利益相关者。和其他利益相关者。第九页，共54页。3、重新、重新(chngxn)界定了会计基础界定了会计基础u一般采用收付实现制；一般采用收付实现制；u部分经济业务或者事项部分经济业务或者事项(shxing)采
7、用权责采用权责发生制核算的，由财政部在会计制度中具体发生制核算的，由财政部在会计制度中具体规定。规定。u行业事业单位的会计核算采用权责发生制的，行业事业单位的会计核算采用权责发生制的，由财政部在相关会计制度中规定。由财政部在相关会计制度中规定。第十页，共54页。4、首次、首次(shu c)建立了建立了“费用费用”要素要素将将“支出支出”要素要素(yo s)修改为修改为“支出或者费支出或者费用用”要素要素(yo s)第十一页，共54页。（二）第二章：会计信息质量（二）第二章：会计信息质量(zhling)要求要求部分部分对会计信息质量对会计信息质量(zhling)要求的原则：要求的原则：可靠性、全
8、面性、及时性、可靠性、全面性、及时性、可比性、相关性、明晰性可比性、相关性、明晰性取消了取消了“重要性重要性”原则，增加了原则，增加了“全面性全面性”原原则。则。“全面性全面性”：强调：强调“将各项经济业务或者事项将各项经济业务或者事项统一纳入会计核算统一纳入会计核算”，确保会计信息的完整，确保会计信息的完整性，所以在新的事业单位会计制度中才性，所以在新的事业单位会计制度中才有了有了“基建并账基建并账”的要求。的要求。第十二页，共54页。（三）第三章（三）第三章-第八章：资产第八章：资产(zchn)-财务会计报财务会计报告部分告部分1、资产、负债均按流动性划分；、资产、负债均按流动性划分；2、
9、新增了、新增了“在建工程在建工程”资产类别；资产类别；3、资产按取得时的实际成本计量，对无法确认价值的固、资产按取得时的实际成本计量，对无法确认价值的固定资产按名义价值定资产按名义价值1元入账。元入账。4、首次、首次(shu c)引入了折旧和摊销要求；引入了折旧和摊销要求；5、设置了、设置了“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目；科目；6、增加了财政补助结转、结余、非财政补助结转等净资、增加了财政补助结转、结余、非财政补助结转等净资产内容；产内容；7、将原、将原“固定基金固定基金”修改为修改为“非流动资产基金非流动资产基金”；8、首次、首次(shu c)引入了财务会计报告概念引入了财务会计报告概念第
10、十三页，共54页。财务会计报告财务会计报告(bogo)的内容：的内容：第十四页，共54页。（四）第九章：附则（四）第九章：附则(fz)部分部分规定本准则实施时间规定本准则实施时间(shjin)为为2013年年1月月1日，日，1997年年5月印发的试行准则同时废月印发的试行准则同时废止。止。第十五页，共54页。二、我们急需要二、我们急需要(xyo)做什么？做什么？新旧制度衔接总要求：新旧制度衔接总要求：自自2013年年1月月1日起，事业单位应严格日起，事业单位应严格(yng)按照新制度的规定进行会计核算和按照新制度的规定进行会计核算和编制会计报表。编制会计报表。第十六页，共54页。具体具体(jt
11、)工作内容工作内容u根据原账编制根据原账编制(binzh)2012年年12月月31日日的科目余额表。的科目余额表。u按照新制度设立按照新制度设立2013年年1月月1日的新账，并日的新账，并按新制度编制按新制度编制(binzh)2013年年1月月1日期初日期初资产负债表。资产负债表。u补提折旧补提折旧 第十七页，共54页。1、根据原账编制、根据原账编制2012年年12月月31日的科目日的科目(km)余额余额表表 以原账为依据，将以原账为依据，将2012年年12月月31日日原账科目余额按照新制度进行调整（包括新原账科目余额按照新制度进行调整（包括新旧结转调整和基建旧结转调整和基建(jjin)并账调
12、整），按并账调整），按调整后的科目余额编制新会计制度下的科目调整后的科目余额编制新会计制度下的科目余额表，以此作为新账各会计科目的期初余余额表，以此作为新账各会计科目的期初余额。额。第十八页，共54页。基建基建(jjin)并账规定并账规定 事业单位应当新制度的要求，在按国家相关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位会计“大帐”。事业单位执行新制度后，应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大帐”中按照新制度对基建相关业务进行(jnxng)会计处理。第十九页，共54页。2、设立新账，并编制、设立新账，并编制(binzh)2013年年1月月1日期初资产负债日期初资产负债表。
13、表。u按照新制度按照新制度(zhd)设立设立2013年年1月月1日的日的新账，并按新制度新账，并按新制度(zhd)编制编制2013年年1月月1日期初资产负债表。日期初资产负债表。u调整、升级相关财务软件。调整、升级相关财务软件。第二十页，共54页。3、补提折旧、补提折旧(zhji)问题问题u对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入“存货存货”的固定资产），应当的固定资产），应当(yngdng)在在2013年全面年全面核查其原价、截止核查其原价、截止2013年年12月月31日已使用年限、尚可日已使用年限、尚可使用年限等，并于使用年限等，
14、并于2013年年12月月31日对这些固定资产补日对这些固定资产补提折旧，自提折旧，自2014年年1月月1日起对这些固定资产按照新制日起对这些固定资产按照新制度的规定按月计提折旧。度的规定按月计提折旧。第二十一页，共54页。固定资产固定资产(gdngzchn)新标准新标准u固定资产是指使用期限超过固定资产是指使用期限超过(chogu)一年，一年，单位价值在单位价值在1000元以上（其中：专用设备元以上（其中：专用设备单位价值在单位价值在1500元以上），并在使用过程元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一
15、年以虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。上的大批同类物资，作为固定资产管理。第二十二页，共54页。累计累计(li j)折旧折旧：u新制度设置了新制度设置了“累计折旧累计折旧”科目，核算事业科目，核算事业单位固定资产计提的累计折旧。事业单位应单位固定资产计提的累计折旧。事业单位应当当(yngdng)按照事业单位财务规则或按照事业单位财务规则或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧。不对固定资产计提折旧的，不设置提折旧。不对固定资产计提折旧的，不设置“累计折旧累计折旧”科目。科目。第二十三页，共54页。事业单位财务事
16、业单位财务(ciw)规则规则 u没有规定没有规定u第三十三条第三十三条 专用基金包括：专用基金包括：（一）（一）修购基金，即按照事业收入和经营收入的一定比例提修购基金，即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应取，并按照规定在相应(xingyng)的购置和修缮科的购置和修缮科目中列支（各列目中列支（各列50%），以及按照其他规定转入，），以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。事业收入用于事业单位固定资产维修和购置的资金。事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。
17、行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。第二十四页，共54页。事业单位事业单位(sh y dn wi)财务制度财务制度u第一部分第一部分 总说明总说明 第五条第五条 事业事业单位应当单位应当(yngdng)按照事业单位财务规则或相关财按照事业单位财务规则或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。进行摊销。对固定资产进对固定资产进行折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。行折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的
18、，不设置本制度的置本制度的“累计折旧累计折旧”、“累计摊销累计摊销”科目，在进行财科目，在进行财务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧累计折旧”、“累计摊销累计摊销”科目。科目。第二十五页，共54页。事业单位事业单位(sh y dn wi)财务制财务制度度o书中第书中第41页关于页关于“累计折旧累计折旧”科目第三条：科目第三条：事业单位应当事业单位应当(yngdng)对除下列各项资产对除下列各项资产以外的其他固定资产计提折旧：以外的其他固定资产计提折旧：o（一）文物和陈列物；（一）文物和陈列物；o（二）动植物；（二）动植物；o（三）图书、档案
19、；（三）图书、档案；o（四）以名义金额计量的固定资产。（四）以名义金额计量的固定资产。第二十六页，共54页。财务财务(ciw)规则第四十一条规则第四十一条u事业单位应当对固定资产进行定期或者事业单位应当对固定资产进行定期或者(huzh)不定期的清查盘点。年度终了前应不定期的清查盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘点，保证账实相符。当进行一次全面清查盘点，保证账实相符。第二十七页，共54页。当前工作当前工作u1、将、将2012年年12月月31日的原账科目余额日的原账科目余额（包括基建账科目余额）按照新制度进行调（包括基建账科目余额）按照新制度进行调整（即：新旧结转调整和基建并账调整），整（即：
20、新旧结转调整和基建并账调整），并按调整后的科目余额编制并按调整后的科目余额编制(binzh)新会新会计制度下的科目余额表；计制度下的科目余额表；u2、以调整后的科目余额作为新账各会计科、以调整后的科目余额作为新账各会计科目的期初余额建立新账，并按新制度编制目的期初余额建立新账，并按新制度编制(binzh)2013年年1月月1日期初资产负债表。日期初资产负债表。第二十八页，共54页。三、怎样三、怎样(znyng)做？做？（一）新旧科目调整（一）新旧科目调整(tiozhng)1、资产类科目、资产类科目第二十九页，共54页。新旧科目转换新旧科目转换(zhunhun)-资产类资产类 “现金现金”“库存
21、现金库存现金”“银行存款银行存款”“银行存款银行存款”“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”“财政应返还额度财政应返还额度”“财政应返还额度财政应返还额度”“应收票据应收票据”“应收票据应收票据”“应收账款应收账款(zhn kun)”“应收账款应收账款(zhn kun)”“预付账款预付账款(zhn kun)”“预付账款预付账款(zhn kun)”“其他应收款其他应收款”“其他应收款其他应收款”第三十页，共54页。新旧科目转换新旧科目转换(zhunhun)-资产类资产类 “材料材料(cilio)”“产成品产成品”“存货存货”“成本费用成本费用”第三十一页
22、，共54页。新旧科目转换新旧科目转换(zhunhun)-资产类资产类 “短期投资(tu z)”“对外投资(tu z)”“长期投资(tu z)”第三十二页，共54页。新旧科目新旧科目(km)转换转换-资产类资产类 “固定资产(gdngzchn)”“固定资产(gdngzchn)”“存货”第三十三页，共54页。新旧科目新旧科目(km)转换转换-资产类资产类新制度设置了新制度设置了“累计折旧累计折旧”科目科目，期初无余额。，期初无余额。对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入转入“存货存货”的固定资产），应当在的固定资产），应当在2013年度全年
23、度全面核查其原价、截至面核查其原价、截至2013年年12月月31日的已使用日的已使用年限、尚可使用年限等，并于年限、尚可使用年限等，并于2013年年12月月31日日对这些固定资产补提折旧，按照对这些固定资产补提折旧，按照(nzho)应计提的应计提的折旧金额，借记折旧金额，借记“非流动资产基金非流动资产基金固定资产固定资产”科目，贷记科目，贷记“累计折旧累计折旧”科目；自科目；自2014年年1月月1日日起对这些固定资产按照起对这些固定资产按照(nzho)新制度的规定按月新制度的规定按月计提折旧；计提折旧；对执行新制度后形成的固定资产，应当按照对执行新制度后形成的固定资产，应当按照(nzho)新制
24、度的规定按月计提折旧。新制度的规定按月计提折旧。第三十四页，共54页。新旧科目新旧科目(km)转换转换-资产类资产类u新制度设置了新制度设置了“无形资产无形资产”科目，核算无形科目，核算无形资产的原价。资产的原价。u将原账中将原账中“无形资产无形资产”科目的余额转入新账科目的余额转入新账中的中的“无形资产无形资产”科目；科目；u同时将相应的同时将相应的“事业基金事业基金(jjn)”科目余科目余额转入新账中额转入新账中“非流动资产基金非流动资产基金(jjn)无形资产无形资产”科目。借：事业基金科目。借：事业基金(jjn)；贷：非流动资产基金；贷：非流动资产基金(jjn)无形资无形资产产 第三十五
25、页，共54页。新旧科目转换新旧科目转换(zhunhun)负债类负债类 “短期(dun q)借款”“借入款项”“长期借款”第三十六页，共54页。新旧科目转换新旧科目转换(zhunhun)-负债类负债类“应交税金应交税金(shu jn)”“应缴税费应缴税费”“应缴预算款应缴预算款”“应缴国库款应缴国库款”“应缴财政专户款应缴财政专户款”“应缴财政专户款应缴财政专户款”第三十七页，共54页。新旧科目转换新旧科目转换(zhunhun)-负债类负债类 “应付工资（离退休费）应付工资（离退休费）”“应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴”“应付职工薪酬应付职工薪酬”“应付其他个人收入应付其他个人
26、收入”“其他应付款其他应付款”科目的余额进行分析，将其中属于事业单位科目的余额进行分析，将其中属于事业单位(sh y dn wi)应付的社会保险费和住房公积金等的余额，转入新应付的社会保险费和住房公积金等的余额，转入新账中账中“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目的相关明细科目。科目的相关明细科目。第三十八页，共54页。新旧科目新旧科目(km)转换转换-负债类负债类“应付票据应付票据”“应付票据应付票据”“预收账款预收账款(zhn kun)”“预收账款预收账款(zhn kun)“应付账款应付账款(zhn kun)”“应付账款应付账款(zhn kun)”“长期应付款长期应付款”“应付账款应付账款(zh
27、n kun)”中偿还期在中偿还期在1年年以上（不含以上（不含1年）的部分转入年）的部分转入“长期应付款长期应付款”第三十九页，共54页。新旧科目新旧科目(km)转换转换-负债类负债类 “其他应付款”“其他应付款”“应付职工薪酬”“长期应付款”原“其他应付款”科目中事业单位应付的社会保险费和住房公积金转入新制度下“应付职工薪酬”科目核算；原“其他应付款”科目中偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项，如以融资(rn z)租赁租入的固定资产租赁费等转入新制度下“长期应付款”科目核算。第四十页，共54页。新旧科目新旧科目(km)转换转换净资产类净资产类“事业基金事业基金-一般基金一般基金”：（转入新
28、账中（转入新账中“非流动资产基金非流动资产基金-无形资产无形资产”科目数额）科目数额）“非流动资产基金非流动资产基金-无形资无形资产产”（属于新制度下财政补助（属于新制度下财政补助(bzh)结转的余额结转的余额）“财政补助财政补助(bzh)结转结转”（属于新制度下财政补助（属于新制度下财政补助(bzh)结余的余额）结余的余额）“财政补助财政补助(bzh)结余结余”（剩余余额（剩余余额）“事业基金事业基金”“事业基金事业基金-投资基金投资基金”“非流动资产基金非流动资产基金-长期投资长期投资”第四十一页，共54页。新旧科目新旧科目(km)转换转换净资产类净资产类“固定基金固定基金”（扣除转为存货
29、的固定资产（扣除转为存货的固定资产(gdngzchn)）“非流动资产基金非流动资产基金-长期投资长期投资”-固定资产固定资产(gdngzchn)-在建工程在建工程 -无形资产无形资产 第四十二页，共54页。新旧科目新旧科目(km)转换转换净资产类净资产类“专用基金专用基金”“专用基金专用基金”“经营经营(jngyng)结余结余”“经营经营(jngyng)结余结余”第四十三页，共54页。新旧科目新旧科目(km)转换转换净资产类净资产类“事业事业(shy)结余结余”“事业事业(shy)结结余余”（不再包括财政补助（不再包括财政补助结转和财政补助结余）结转和财政补助结余）“结余分配结余分配”（）“非
30、财政补助结余分配非财政补助结余分配”（直接启用）（直接启用）第四十四页，共54页。新旧科目新旧科目(km)转换转换净资产类净资产类 “财政补助收入财政补助收入”“财政补助收入财政补助收入 “事业收入事业收入”“事业收入事业收入”“上级上级(shngj)补助收入补助收入”“上级上级(shngj)补助收入补助收入”“附属单位上缴收入附属单位上缴收入”“附属单位缴款附属单位缴款”“经营收入经营收入”“经营收入经营收入”“其他收入其他收入”“其他收入其他收入”第四十五页，共54页。新旧科目新旧科目(km)转换转换净资产类净资产类 “拨出经费拨出经费”“事业支出事业支出”“事业支出事业支出”“结转自筹基
31、建结转自筹基建”“上缴上级支出上缴上级支出”“上缴上级支出上缴上级支出”“对附属单位补助支出对附属单位补助支出”“对附属单位补助对附属单位补助”“经营经营(jngyng)支出支出”“经营经营(jngyng)支出支出”“销售税金销售税金”“其他支出其他支出”第四十六页，共54页。新旧科目新旧科目(km)转换转换净资产类净资产类 “拨入专款拨入专款(zhunkun)”“非财非财政补助结转政补助结转”“拨出专款拨出专款(zhunkun)”“非财政补助结转非财政补助结转”“专款专款(zhunkun)支出支出”第四十七页，共54页。（二）基建（二）基建(jjin)并账调整并账调整 “建筑安装工程投资建筑
32、安装工程投资”“设备投资设备投资”“在建工程在建工程基建工程基建工程”“待摊投资待摊投资”“预付工程款预付工程款”“交付使用资产交付使用资产”“固定资产固定资产”“基建投资借款基建投资借款”“长期借款长期借款”“建筑安装工程投资建筑安装工程投资”“设备投资设备投资”“待摊投资待摊投资”“非流动资产基金非流动资产基金(jjn)”“预付工程款预付工程款”“交付使用资产交付使用资产”“基建拨款基建拨款”“财政补助结转财政补助结转”第四十八页，共54页。（二）基建（二）基建(jjin)并账调整并账调整u按照基建账中其他科目余额，分析调整新账按照基建账中其他科目余额，分析调整新账中相应科目；按照上述中相
33、应科目；按照上述(shngsh)借贷方差借贷方差额，贷记或借记新账中额，贷记或借记新账中“事业基金事业基金”科目。科目。u事业单位执行新制度后，应当至少按月根据事业单位执行新制度后，应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在基建账中相关科目的发生额，在“大账大账”中中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。按照新制度对基建相关业务进行会计处理。第四十九页，共54页。（三）财务报表新旧衔接（三）财务报表新旧衔接(xinji)u编制编制2013年年1月月1日期初资产负债表。日期初资产负债表。u 事业单位应当根据新账各会计科目期初余事业单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制额，按照新制度
34、编制2013年年1月月1日期初资日期初资产负债表。产负债表。u事业单位事业单位2013年度财务报表的编制。年度财务报表的编制。u 事业单位应当按照新制度规定编制事业单位应当按照新制度规定编制2013年的月度年的月度(yud)、年度财务报表。在编制、年度财务报表。在编制2013年度收入支出表、财政补助收入支出年度收入支出表、财政补助收入支出表时，不要求填列上年比较数。表时，不要求填列上年比较数。第五十页，共54页。（四）使用新制度中应注意的几个（四）使用新制度中应注意的几个(j )问题问题u注重全面性要求：注重全面性要求：u 1.单位自筹基建也应并入单位自筹基建也应并入“大帐大帐”；u 2.收取
35、的应缴预算款及应缴财政专户款也收取的应缴预算款及应缴财政专户款也应在大帐中反映；应在大帐中反映；u 3.注重固定资产及无形资产的完整性。注重固定资产及无形资产的完整性。u明细科目的设置明细科目的设置(shzh)，尤其是收、支及，尤其是收、支及净资产类明细科目的设置净资产类明细科目的设置(shzh)应注意配应注意配比以满足结转需求。（看结转图表）比以满足结转需求。（看结转图表）第五十一页，共54页。财财政政补补助助(bzh)收收入入基基本本支支出出(z h c h )补补 助助项项目目(xingm)支支出出补补助助事事业业收收入入上上 级级 补补 助助 收收 入入附附 属属 单单 位位 上上 缴
36、缴 收收 入入其其他他收收入入专专 项项 资资 金金 收收 入入非非 专专 项项 资资 金金 收收 入入经经营营收收入入事事业业支支出出财财政政补补助助支支出出基基本本支支出出财财 政政 补补 助助 支支 出出 项项 目目 支支 出出非非 财财 政政 专专 项项 资资 金金 支支 出出其其他他资资金金支支出出上上 缴缴 上上 级级 支支 出出对对 附附 属属 单单 位位 补补 助助 支支 出出其其他他支支出出专专 项项 资资 金金 支支 出出非非专专项项资资金金支支出出经经营营支支出出财财政政补补助助结结转转基基 本本 支支 出出 结结 转转财财政政补补助助结结转转 基基 本本 支支 出出 结
37、结 转转基基 本本 支支 出出 补补 助助财财 政政 补补 助助 支支 出出 基基 本本 支支 出出项项 目目 支支 出出 补补 助助财财 政政 补补 助助 支支 出出 项项 目目 支支 出出经经营营收收入入经经营营支支出出非非 财财 政政 补补 助助 结结 转转专专 项项 资资 金金 收收 入入非非 财财 政政 专专 项项 资资 金金 支支 出出专专 项项 资资 金金 支支 出出事事业业结结余余非非专专项项资资金金收收入入其其他他资资金金支支出出非非 专专 项项 资资 金金 支支 出出经经营营结结余余经经营营收收入入经经营营支支出出第五十二页，共54页。财财 政政 补补 助助(bzh)结结
38、转转 基基 本本 支支 出出 结结 转转财财 政政 补补 助助(bzh )结结 转转基基 本本 支支 出出 结结 转转基基 本本(jbn)支支 出出补补助助财财 政政 补补 助助 支支 出出 基基 本本 支支 出出项项 目目 支支 出出 补补 助助财财政政补补助助支支出出项项目目支支出出非非 财财 政政 补补 助助 结结 转转专专 项项 资资 金金 收收 入入非非 财财 政政 专专 项项 资资 金金 支支 出出专专 项项 资资 金金 支支 出出事事业业结结余余非非 专专 项项 资资 金金 收收 入入其其他他资资金金支支出出非非专专项项资资金金支支出出经经营营结结余余经经营营收收入入经经营营支支出出贷贷方方余余额额贷贷 方方 余余 额额项项 目目 补补 助助 结结 余余财财 政政 补补 助助 结结 余余贷贷 方方 余余 额额分分析析结结转转非非财财政政补补助助结结余余分分配配非非财财政政补补助助专专项项留留用用部部分分贷贷 方方 余余 额额借借 方方 余余 额额借借 方方 余余 额额贷贷方方余余额额提提取取基基金金、缴缴税税事事业业基基金金借借 方方 余余 额额贷贷 方方 余余 额额借借方方余余额额贷贷 方方 余余 额额借借 方方 余余 额额贷贷 方方 余余 额额贷贷 方方 余余 额额第五十三页，共54页。谢谢(xi xie)大家！第五十四页，共54页。