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1、 第十第十章章 财政政策与经济发展财政政策与经济发展一、财政政策在经济发展中的作用一、财政政策在经济发展中的作用 与职能与职能 （一）配置资源的职能（一）配置资源的职能 l1政府应当在教育和技术培训等人力资本的投资上政府应当在教育和技术培训等人力资本的投资上发挥主导作用。发挥主导作用。l2发展中国家的政府应当在提供交通、运输、通讯、发展中国家的政府应当在提供交通、运输、通讯、电力和水利等工农业基础设施方面发挥重要的作用。电力和水利等工农业基础设施方面发挥重要的作用。l3发展中国家的政府还必须承担起支持风险性投资发展中国家的政府还必须承担起支持风险性投资的任务。的任务。l4发展中国家的政府还必须
2、在保护环境，实现资源发展中国家的政府还必须在保护环境，实现资源的永续利用方面发挥作用。的永续利用方面发挥作用。(二二)收入分配的功能收入分配的功能 l1.税收和转移支付税收和转移支付l2.社会救济社会救济l3.3.建立社会保障体系建立社会保障体系l4.4.通过对边缘、贫困地区的财政支持，缓解以至消除地区通过对边缘、贫困地区的财政支持，缓解以至消除地区经济发展不平衡的状况。经济发展不平衡的状况。财政调节收入分配主要有以下四条途径财政调节收入分配主要有以下四条途径:(三三)稳定经济的稳定经济的职能职能 财政一般通过国民收入的再分配，对私人消费、财政一般通过国民收入的再分配，对私人消费、储蓄、生产投
3、资发生影响，对市场经济活动进行调节，储蓄、生产投资发生影响，对市场经济活动进行调节，实现实现充分就业、物价水平稳定、经济适度增长、国际充分就业、物价水平稳定、经济适度增长、国际收支平衡收支平衡四个总量目标，达到稳定经济的目的。四个总量目标，达到稳定经济的目的。二、发展中国家的税收结构二、发展中国家的税收结构 （一）税收是发展中国家政府收入和公共（一）税收是发展中国家政府收入和公共储蓄及投资的主要来源储蓄及投资的主要来源 发展中发展中国家政国家政府筹集府筹集资金的资金的途径途径出售政出售政府债券府债券税收税收主要来源主要来源取得资金的潜力取得资金的潜力受到很多限制受到很多限制20122012年我
4、国财政收入达到年我国财政收入达到117210117210亿元，其中税收收入合亿元，其中税收收入合计计100601100601亿元亿元,非税收入非税收入1660916609亿亿元（包括发行国债元（包括发行国债）（二）发展中国家税收结构的特点：（二）发展中国家税收结构的特点：1。直接税的比重比较低。直接税的比重比较低 2。对关税收入的依赖比较严重。对关税收入的依赖比较严重 3。间接税是发展中国家税收收入的主要来源。间接税是发展中国家税收收入的主要来源低收入国家低收入国家中低收入国家中低收入国家中高收入国家中高收入国家高收入国家高收入国家税收总额占税收总额占GNPGNP的比重的比重%国际贸国际贸易税
5、易税国内商国内商品税品税国内所国内所得税得税社会保社会保障税障税*其他其他税税*16.016.019.019.021.021.027.027.018.818.831.531.525.225.242.542.532.932.928.328.329.129.118.218.225.225.217.817.89.39.31.11.10.10.11.71.714.814.827.927.923.023.020.720.721.621.610.310.3税种构成税种构成税收系统构成比较（税收系统构成比较（19921992）资料来源：资料来源：World Development Report 1993,1
6、994World Development Report 1993,1994 （三）发展中国家税收的特点：（三）发展中国家税收的特点：1。课税基础相对狭窄。课税基础相对狭窄 2。税收对收入的变化缺乏弹性。税收对收入的变化缺乏弹性 3。税收管理水平低下。税收管理水平低下 三、发展中国家的税收和税制改革三、发展中国家的税收和税制改革(一一)发展中国家的税收概况发展中国家的税收概况税收目的：税收目的：1.刺激储蓄和投资，促进经济增长刺激储蓄和投资，促进经济增长 （1）扩大公共储蓄）扩大公共储蓄 （2）促进死人储蓄和投资）促进死人储蓄和投资 2.为政府的公共开支筹集资金为政府的公共开支筹集资金 3.缩小
7、收入差距，减轻收入分配不平等程度缩小收入差距，减轻收入分配不平等程度 税收存在的问题：税收存在的问题：1.公平合理的税种、税率难以确定公平合理的税种、税率难以确定 2.征税高低对经济增长的影响不确定征税高低对经济增长的影响不确定 3.税收征集困难税收征集困难 l个人所得税：个人所得税：在刺激储蓄投资方面，重要性不高；在缩小收入差距在刺激储蓄投资方面，重要性不高；在缩小收入差距 方面，作用有限方面，作用有限 公司公司所得税：所得税：值得重视，但应处理好吸引外资的关系值得重视，但应处理好吸引外资的关系l财产税：财产税：在刺激储蓄投资在刺激储蓄投资方面，征收方面，征收效果差；在缩小收入差距效果差；在
8、缩小收入差距 方方面面，意义意义重大重大l遗产税：遗产税：征收范围特别小征收范围特别小l商品税：商品税：在发展中国家税收中占最大比重在发展中国家税收中占最大比重l特产特产税：税：是增税的一个比较理想的税源，可行性大是增税的一个比较理想的税源，可行性大l外贸税：外贸税：发展中国家最重要的税源发展中国家最重要的税源l农业税：农业税：是税收的重要来源是税收的重要来源l消费税：消费税：缩小收入差距方面，是一个有效手段缩小收入差距方面，是一个有效手段 （二）各税种分析（二）各税种分析1 1、纳税收入的界限难以确定。、纳税收入的界限难以确定。2 2、许多发展中国家的公民纳税意识比较薄弱。、许多发展中国家的
9、公民纳税意识比较薄弱。3 3、许多发展中国家政治结构存在问题。、许多发展中国家政治结构存在问题。4 4、许多发展中国家缺乏素质高和廉洁奉公的税收管理人员。、许多发展中国家缺乏素质高和廉洁奉公的税收管理人员。5 5、缺乏完善的所得税征收办法。、缺乏完善的所得税征收办法。发展中国家个人所得税征收困难的原因发展中国家个人所得税征收困难的原因（1 1）税收制度改革必须有利于发展中国家的储蓄和投资。）税收制度改革必须有利于发展中国家的储蓄和投资。（2 2）应当力图减少税收对人们工作、储蓄和投资的反激）应当力图减少税收对人们工作、储蓄和投资的反激励作用。励作用。（3 3）应当把税收和税收的征管能力结合起来
10、考虑。）应当把税收和税收的征管能力结合起来考虑。(三三)发展中国家的税制改革发展中国家的税制改革1 1、发展中国家税制改革的主要原则、发展中国家税制改革的主要原则（1 1）应当把所有的收入都合计起来，以同样的累进税率加以课征，最）应当把所有的收入都合计起来，以同样的累进税率加以课征，最大边际税率不超过大边际税率不超过5050，否则会对工作产生消极影响，还会鼓励逃，否则会对工作产生消极影响，还会鼓励逃税漏税，政府的税收收入最终也不会增加。税漏税，政府的税收收入最终也不会增加。（2 2）对达到所得税最高边际纳税档次的富人开征累进的个人支出税。）对达到所得税最高边际纳税档次的富人开征累进的个人支出税
11、。（3 3）在发展中国家开征财产税。）在发展中国家开征财产税。（4 4）开征赠与税，其中主要是遗产税。）开征赠与税，其中主要是遗产税。2 2、发展中国家税制改革的主要内容、发展中国家税制改革的主要内容英英国国经经济济学学家家卡卡尔尔多多四、发展中国家的财政支出四、发展中国家的财政支出（一）发展中国家政府财政支出水平：（一）发展中国家政府财政支出水平：中央财政支出占中央财政支出占GDP比重比重不同收入水平不同收入水平国家国家国国家家数数 政府支出占政府支出占GDP的比重（的比重（%）经常性支出经常性支出 资本性支出资本性支出1980年年1996年年1980年年 1996年年低收入国家低收入国家
12、819.0 17.8 6.6 5.2中下收入国家中下收入国家 12 17.9 18.4 6.1 4.2中上收入国家中上收入国家 9 20.4 22.9 4.1 2.7高收入国家高收入国家 1228.7 34.6 2.0 1.7 (二）发展中国家财政支出的主要内容：二）发展中国家财政支出的主要内容：（1）国防、外交和维持政府活动的经常性开支）国防、外交和维持政府活动的经常性开支 （2）经济活动服务开支）经济活动服务开支 （3）社会保障和福利开支）社会保障和福利开支 （4）利息支出）利息支出 （三）发展中国家财政支出的主要问题：三）发展中国家财政支出的主要问题：1。财政支出增长超过了国内生产总值的
13、增长。财政支出增长超过了国内生产总值的增长速度，但并没带来相应的公共投资的增长速度，但并没带来相应的公共投资的增长 2。经常性支出过于庞大，而一些必要的经常。经常性支出过于庞大，而一些必要的经常性开支又时常不足性开支又时常不足 3。巨大的补贴使财政不堪重负，资源配置出。巨大的补贴使财政不堪重负，资源配置出现低效率现低效率 4。生产上的补贴也可能使发展中国家出现资。生产上的补贴也可能使发展中国家出现资源配置问题源配置问题 5。军费开支过高，与经济发展水平不协调。军费开支过高，与经济发展水平不协调本章练习思考题本章练习思考题一。名词解释一。名词解释1.财政政策财政政策 2.税收结构税收结构二二.简述题简述题1.发展中国家财政在资源配置方面的主要任务是什么发展中国家财政在资源配置方面的主要任务是什么?2.财政政策在发展中国家经济发展中主要有哪几方面的职能财政政策在发展中国家经济发展中主要有哪几方面的职能?3.发展中国家税收的特点发展中国家税收的特点4.发展中国家税收结构的特点发展中国家税收结构的特点三三.论述题论述题1.发展中国家税制改革的基本原则和主要内容是什么发展中国家税制改革的基本原则和主要内容是什么?2.试述发展中国家财政支出的主要内容和存在的主要问题试述发展中国家财政支出的主要内容和存在的主要问题.