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1、纳税申报表及网络申报常见问题讲解 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望主要讲解内容主要讲解内容n n一、介绍各税种所需报送的纳税申报表种类n n二、不同类型企业所需报送的纳税申报表n n三、主要报表填报常见问题及解决办法n n四、网络申报系统操作常见问题及解决办法一、介绍各税种所需报送的纳税申一、介绍各税种所需报送的纳税申报表种类报表种类n n纳税申报表类n n财务会计报表类一、介绍各税种所需报送的纳税申一、介绍各税种所需报送的纳税申报表种类报表种类n
2、n纳税申报表种类：n n增值税：增值税：1 1、增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）、增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）2 2、增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）、增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）n n企业所得税：企业所得税：1 1、中华人民共和国企业所得税季度预缴纳税申、中华人民共和国企业所得税季度预缴纳税申报表报表(A(A类、类、B B类类)2 2、企业所得税年度纳税申报表（包含关联申报、企业所得税年度纳税申报表（包含关联申报表）表）3 3、中华人民共和国扣缴企业所得税报告表、中华人民共和国扣缴企业所得税报告表财务会计报表类：n n资产负债表n n利润表n n现金流量表n n附
3、报资料表（补充资料）一、介绍各税种所需报送的纳税申一、介绍各税种所需报送的纳税申报表种类报表种类二、不同类型企业所需报送的纳税二、不同类型企业所需报送的纳税申报表申报表n n企业所得税在国税缴纳需要报送的：企业所得税在国税缴纳需要报送的：1 1、一般纳税人报送增值税、企业所得税、财、一般纳税人报送增值税、企业所得税、财务会计报表（每月）务会计报表（每月）2 2、小规模纳税人报送增值税、企业所得税、小规模纳税人报送增值税、企业所得税、财务会计报表（每季）财务会计报表（每季）n n企业所得税在地税缴纳需要报送的：企业所得税在地税缴纳需要报送的：1 1、一般纳税人报送有：增值税、财务会计报、一般纳税
4、人报送有：增值税、财务会计报表（每月）表（每月）2 2、小规模纳税人：增值税（不需报财务报表）、小规模纳税人：增值税（不需报财务报表）三、主要报表填报常见问题及解决三、主要报表填报常见问题及解决办法办法n n（一）增值税报表n n（二）企业所得税报表n n（三）关联申报表（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（小规模纳税人）（小规模纳税人）n n1 1、当月只有一笔销售额，已到主管局代开增值税、当月只有一笔销售额，已到主管局代开增值税、当月只有一笔销售额，已到主管局代开增值税、当月只有一笔销售额，已到主管局代开增值税专用发票并且已预缴了税款，如何填报报表？专用发票并且已预缴了
5、税款，如何填报报表？专用发票并且已预缴了税款，如何填报报表？专用发票并且已预缴了税款，如何填报报表？n n当期代开增值税专用发票上的销售额当期代开增值税专用发票上的销售额/税额填写在税额填写在增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）第第2 2栏栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额售额”；第第1010栏栏“本期应纳税额本期应纳税额”；第第1313栏栏“本期预缴税额本期预缴税额”中。中。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（小规模纳税人）（小规模纳税人）n n2、小规模纳税人销售使用过的固定资产和小规模
6、纳税人销售使用过的固定资产和旧货，报表怎么填报？旧货，报表怎么填报？n n填写在增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”（价税合计除1.03）；第5栏“利用税控器具开具的普通发票不含税销售额”；n n第11栏“本期应纳税额减征额”中。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（小规模纳税人）（小规模纳税人）n n3、纳税人享受减免税如何填报？、纳税人享受减免税如何填报？n n纳税人享受减免税的销售额填列在增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第6栏“免税货物及劳务销售额”中。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（小规
7、模纳税人）（小规模纳税人）n n4、小规模纳税人出口免税货物销售额在哪、小规模纳税人出口免税货物销售额在哪填报？填报？n n销售额填写在增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第8栏“出口免税货物销售额”中。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（小规模纳税人）（小规模纳税人）n n5、小规模纳税人有稽查查补，如何填报报、小规模纳税人有稽查查补，如何填报报表？表？n n增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）中的“本期数”不包括查补部分，“本年累计”中包括。n n例如：9月7日缴纳了主管局查补的税款，税款所属期是7月份的，现在10月初申报9月份报表，报表的“本月数”不包括这笔评估入
8、库数，“本年累计数”包括这笔查补税款。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（增值税一般纳税人）（增值税一般纳税人）n n1、未开具发票应税收入的如何填写？n n填写在增值税附表一第四栏“未开具发票”栏中。n n以后月份开具发票后在未开具发票栏负数冲回。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（一般纳税人）（一般纳税人）n n2、运费发票如何填报？表n n需要认证的运费发票：公路内河货物运输业发票，填写在增值税附表二第八栏“运输费用结算单据”；n n不需要认证的运费发票的填写：包括铁路运费，航空运费，管道运输运费。首先要在增值税运费抵扣清单报表中录入，然后再填
9、写到增值税附表二第八栏中。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（一般纳税人）（一般纳税人）n n3、取得的取得的进口增值税专用缴款书进口增值税专用缴款书如何填报如何填报？表n n首先要在海关完税凭证抵扣清单中将数据录入保存，然后再填写到增值税附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”中。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（一般纳税人）（一般纳税人）n n4、购车时取得机动车销售统一发票，购车时取得机动车销售统一发票，已经认证，如何填报报表？已经认证，如何填报报表？n n前提必须是认证通过的，填写在增值税附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”和第35栏
10、“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（一般纳税人）（一般纳税人）n n5、购进免税农产品取得农产品收购发票购进免税农产品取得农产品收购发票，如何填报附表二？，如何填报附表二？n n填写在增值税附表二第六栏“农产品收购发票或者销售发票”中。n n6、特殊行业一般纳税人实行简易征收办法：填写在主表第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”和21栏“简易征收办法计算的应纳税额”。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（一般纳税人）（一般纳税人）n n7、一般纳税人销售免税货物如何填报？、一般纳税人销售免税货物如何填报？n
11、 n一般纳税人销售货物按政策免征增值税：填写表一第16栏“开具普通发票”中，主表第9栏“免税货物销售额”中。n n注意此笔发票应纳税额在开票时应开具为零。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（一般纳税人）（一般纳税人）n n8 8、一般纳税人销售使用过的固定资产，政策规定、一般纳税人销售使用过的固定资产，政策规定、一般纳税人销售使用过的固定资产，政策规定、一般纳税人销售使用过的固定资产，政策规定应按应按应按应按4 4减半征收增值税，如何填报报表？减半征收增值税，如何填报报表？减半征收增值税，如何填报报表？减半征收增值税，如何填报报表？n n销售额填写在销售额填写在增值税纳税
12、申报表增值税纳税申报表附列资料（表附列资料（表一）第一）第1010栏栏“开具普通发票开具普通发票4%4%征收率（销售征收率（销售额）额）”项下，按项下，按4 4征收的税额填写征收的税额填写“开具普通发开具普通发票票4%4%征收率（应纳税额）征收率（应纳税额）”项下。项下。n n一般纳税人销售使用过的固定资产，销售额填写一般纳税人销售使用过的固定资产，销售额填写在在增值税纳税申报表增值税纳税申报表（主表）第（主表）第5 5栏栏“按简易按简易征收办法征税货物销售额征收办法征税货物销售额”中，按中，按4 4征收的税额征收的税额填写在第填写在第2121栏栏“简易征收办法计算的应纳税额简易征收办法计算的
13、应纳税额”中，按中，按4 4减半计算的税额填写在第减半计算的税额填写在第2323栏栏“应纳税应纳税额减征额额减征额”中。中。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（辅导期一般纳税人）（辅导期一般纳税人）n n1 1、辅导期纳税人报表的填写，以及转正第二个月、辅导期纳税人报表的填写，以及转正第二个月、辅导期纳税人报表的填写，以及转正第二个月、辅导期纳税人报表的填写，以及转正第二个月的申报方法？的申报方法？的申报方法？的申报方法？表表表表n n辅导期第一个月，当月认证的专用发票数填在表辅导期第一个月，当月认证的专用发票数填在表二的第二的第2424、2525待抵扣进项税额、第待抵扣
14、进项税额、第3535栏栏“本期认本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中。辅中。辅导期第一个月比对的结果出来后，可以抵扣的数导期第一个月比对的结果出来后，可以抵扣的数填写在表二的第填写在表二的第2323栏栏“初期已认证相符且本期未初期已认证相符且本期未申报抵扣申报抵扣”中，同时这个数自动挤到表二的第中，同时这个数自动挤到表二的第3 3栏栏“前期认证相符且本期申报抵扣前期认证相符且本期申报抵扣”中。中。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（辅导期一般纳税人）（辅导期一般纳税人）n n2、辅导期一般纳税人，当期取得的铁路、辅导期一般纳税人，
15、当期取得的铁路运输发票，填写在附表二哪一栏？运输发票，填写在附表二哪一栏？n n辅导期一般纳税人，当期取得的铁路运输发票，录入“运输发票抵扣清单”后，填写增值税纳税申报表附列资料（表二）第8栏“运输费用结算单据”中。n n注意：辅导期一般纳税人取得铁路运输发票，录入信息后直接抵扣，不需要放在待抵扣中。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（辅导期一般纳税人）（辅导期一般纳税人）n n3 3、辅导期一般纳税人，当期认证的公路内河运、辅导期一般纳税人，当期认证的公路内河运、辅导期一般纳税人，当期认证的公路内河运、辅导期一般纳税人，当期认证的公路内河运输发票，填写在附表二第几栏？待
16、比对结果出输发票，填写在附表二第几栏？待比对结果出输发票，填写在附表二第几栏？待比对结果出输发票，填写在附表二第几栏？待比对结果出来后填写在附表二第几栏？来后填写在附表二第几栏？来后填写在附表二第几栏？来后填写在附表二第几栏？n n辅导期一般纳税人，当期认证的公路内河运输辅导期一般纳税人，当期认证的公路内河运输发票，填写在发票，填写在增值税纳税申报表增值税纳税申报表附列资料附列资料（表二）第（表二）第3131栏栏“运输费用结算单据运输费用结算单据”中。中。n n待取得稽核比对结果通知书，将当期可以抵待取得稽核比对结果通知书，将当期可以抵扣的进项税额填写在增值税纳税申报表附列资扣的进项税额填写在
17、增值税纳税申报表附列资料（表二）第料（表二）第8 8栏栏“运输费用结算单据运输费用结算单据”中。中。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（辅导期一般纳税人）（辅导期一般纳税人）n n4 4、辅导期一般纳税人，当期取得的海关进口增、辅导期一般纳税人，当期取得的海关进口增、辅导期一般纳税人，当期取得的海关进口增、辅导期一般纳税人，当期取得的海关进口增值税专用缴款书，填写在附表二哪一栏？待比值税专用缴款书，填写在附表二哪一栏？待比值税专用缴款书，填写在附表二哪一栏？待比值税专用缴款书，填写在附表二哪一栏？待比对结果出来后填写在附表二第几栏？对结果出来后填写在附表二第几栏？对结果出
18、来后填写在附表二第几栏？对结果出来后填写在附表二第几栏？n n辅导期一般纳税人，当期取得的海关进口增值辅导期一般纳税人，当期取得的海关进口增值税专用缴款书，在海关完税凭证抵扣清单中录税专用缴款书，在海关完税凭证抵扣清单中录入信息后，填写入信息后，填写增值税纳税申报表增值税纳税申报表附列资料附列资料（表二）第（表二）第2828栏栏“海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书”中。中。n n待取得稽核比对结果通知书，将当期可以抵待取得稽核比对结果通知书，将当期可以抵扣的进项税额填写在增值税纳税申报表附列资扣的进项税额填写在增值税纳税申报表附列资料（表二）第料（表二）第5 5栏栏“海关进口增值
19、税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书”中。中。接受试点地区增值税专用发票、接受试点地区增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票n n1接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务，取得的增值税专用发票，填入表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”。辅导期一般纳税人按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，填入第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”。接受试点地区增值税专用发票、接受试点地区增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票n n2.2.接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的货物运输
20、业增值税专用发票，填入的货物运输业增值税专用发票，填入表二表二第第8 8栏栏“运输费用结算单据运输费用结算单据”。n n（1 1）第）第8 8栏栏“金额金额”：按货物运输业增值税专：按货物运输业增值税专用发票用发票“合计金额合计金额”栏数据填写。栏数据填写。n n（2 2）第）第8 8栏栏“税额税额”：货物运输业增值税专用：货物运输业增值税专用发票发票“税率税率”栏为栏为“11“11”的，按货物运输的，按货物运输业增值税专用发票业增值税专用发票“税额税额”栏数据填写；栏数据填写；“税税率率”栏为其他情况的，按货物运输业增值税专栏为其他情况的，按货物运输业增值税专用发票用发票“价税合计价税合计”
21、栏数据乘以栏数据乘以7 7扣除率计算扣除率计算填写。填写。接受试点地区增值税专用发票、接受试点地区增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票n n3 3营业税改征增值税应税服务进项税额用于免征增值税营业税改征增值税应税服务进项税额用于免征增值税项目应作进项税额转出的，应填入项目应作进项税额转出的，应填入表二表二“14”“14”栏。栏。n n营业税改征增值税应税服务进项税额用于非增值税应税项营业税改征增值税应税服务进项税额用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，以及接受试点纳税人旅客运目、集体福利或者个人消费，以及接受试点纳税人旅客运输服务取得的进项税额，应作进项税额转
22、出的，应填入表输服务取得的进项税额，应作进项税额转出的，应填入表二二“15”“15”栏。栏。n n与非正常损失货物相关的交通运输业服务，应作进项税额与非正常损失货物相关的交通运输业服务，应作进项税额转出的进项税额，填入表二转出的进项税额，填入表二“16”“16”栏。栏。n n营业税改征增值税应税服务进项税额用于简易征收办法征营业税改征增值税应税服务进项税额用于简易征收办法征税货物应作进项税额转出的，填入表二税货物应作进项税额转出的，填入表二“17”“17”栏。栏。接受试点地区增值税专用发票、接受试点地区增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票n n4 4第第3131栏栏
23、“运输费用结算单据运输费用结算单据”，本月未收到稽，本月未收到稽核比对结果的、接受试点纳税人提供的交通运输核比对结果的、接受试点纳税人提供的交通运输业服务而取得的货物运输业增值税专用发票。业服务而取得的货物运输业增值税专用发票。n n（1 1）“金额金额”栏：填写接受试点纳税人提供的交栏：填写接受试点纳税人提供的交通运输业服务而取得的货物运输业增值税专用通运输业服务而取得的货物运输业增值税专用发票发票“合计金额合计金额”栏数据之和。栏数据之和。n n（2 2）“税额税额”栏分别按以下不同情况填写：栏分别按以下不同情况填写：n n货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票“税率税率”栏为栏
24、为“11“11”的，按货物运输业增值税专用发票的，按货物运输业增值税专用发票“税额税额”栏数据填写；栏数据填写；“税率税率”栏为其他情况的，栏为其他情况的，按货物运输业增值税专用发票按货物运输业增值税专用发票“价税合计价税合计”栏数据乘以栏数据乘以7 7扣除率计算填写。扣除率计算填写。接受试点地区增值税专用发票、接受试点地区增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票n n第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”，填写本期全部认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包含接受试点纳税人提供的部分包含接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务，取得的增值税
25、专用发现代服务业服务，取得的增值税专用发票，不包含接受试点纳税人提供的交通票，不包含接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的货物运输业增值税运输业服务，取得的货物运输业增值税专用发票。专用发票。（一）增值税报表填报注意问题（一）增值税报表填报注意问题（外贸企业）（外贸企业）n n1、外贸企业出口货物的销售额如何填报报外贸企业出口货物的销售额如何填报报表？表？n n外贸企业出口货物的销售额填写在增值税纳税申报表附列资料（表一）第17栏“未开具发票免税货物（销售额）”项下；增值税纳税申报表（主表）第9栏“免税货物销售额”。（一）增值税报表填报注意问题（一）增值税报表填报注意问题（外贸企业）（外贸
26、企业）n n2、外贸企业因出口征退税率不一致而导致、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做的征退税率差要做“进项税额转出进项税额转出”，如，如何填报报表？何填报报表？n n由于外贸企业内外销分开核算，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分“进项税额转出”不在增值税申报表中体现。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（外贸企业）（外贸企业）n n3、外外贸贸企企业业用用于于出出口口的的进进项项税税额额如如何何填报报表？填报报表？n n外贸企业用于出口的进项税额填写在增值税纳税申报表附列资料（表二）第24、25、26待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪
27、税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（生产企业）（生产企业）n n1、生产型出口企业出口货物的销售额和应、生产型出口企业出口货物的销售额和应退税额如何填报报表？退税额如何填报报表？n n生产型出口企业出口货物的销售额填写在增值税纳税申报表（主表）第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中；n n应退税额填写在增值税纳税申报表（主表）第15栏“免抵退货物应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（生产企业）（生产企业）n n2、生产型出口企业因征退税率不一致而产、生产
28、型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差如何填报报表？生的征退税率差如何填报报表？n n生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差填写在增值税纳税申报表附列资料（表二）第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（生产企业）（生产企业）n n3、生产型出口企业从事来料加工业务，如、生产型出口企业从事来料加工业务，如何填报报表？何填报报表？n n生产型出口企业从事来料加工，就取得的加工费收入填写在增值税纳税申报表附列资料（表一）第17栏“未开具发票免税劳务（销售额）”和增值税纳税申报表（主表）第10栏“免税劳务销售额”项下
29、。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（纳税调整）（纳税调整）n n1 1、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后，、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后，、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后，、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后，当期又开具了增值税发票，此种情况，当期如何填报报表当期又开具了增值税发票，此种情况，当期如何填报报表当期又开具了增值税发票，此种情况，当期如何填报报表当期又开具了增值税发票，此种情况，当期如何填报报表？n n企业在查补税款当期开具销售发票，当期查补的销售额企业在查补税款当期开具销售发票，当期查补的销售额/
30、税额需要一并计入税额需要一并计入增值税纳税申报表增值税纳税申报表附列资料（表一）附列资料（表一）第第1 1栏栏“防伪税控系统开具的增值税专用发票防伪税控系统开具的增值税专用发票”或第或第3 3栏栏“开具普通发票开具普通发票”中，再将查补的销售额中，再将查补的销售额/税额在第税额在第4 4栏栏“未开具发票未开具发票”中填写负数、第中填写负数、第6 6栏栏“纳税检查调整纳税检查调整”中填中填写正数。写正数。n n当期查补的销售额当期查补的销售额/税额还需要在增值税纳税申报表税额还需要在增值税纳税申报表（主表）的第（主表）的第4 4栏栏“纳税检查调整的销售额纳税检查调整的销售额”、第、第1111栏栏
31、“销项税额销项税额”、第、第1616栏栏“按适用税率计算的纳税检查应补按适用税率计算的纳税检查应补缴税额缴税额”、第、第3737栏栏“本期入库查补税额本期入库查补税额”中体现。中体现。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题（纳税调整）（纳税调整）n n2、税务机关查补调减的进项税额，如何填、税务机关查补调减的进项税额，如何填报报表？报报表？n n税务机关查补调减的进项税额填写在增值税纳税申报表附列资料（表二）在第19栏“纳税检查调减进项税额”和增值税纳税申报表（主表）第14栏“进项税额转出”中。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题n n 1 1、二手机动车
32、交易缴纳税款后如何进行增值税申、二手机动车交易缴纳税款后如何进行增值税申、二手机动车交易缴纳税款后如何进行增值税申、二手机动车交易缴纳税款后如何进行增值税申报？报？报？报？纳税人在二手机动车交易市场缴纳税款后，纳税人在二手机动车交易市场缴纳税款后，应将二手机动车销售额记入当月销售收入，并在应将二手机动车销售额记入当月销售收入，并在次月纳税申报前向主管税务机关办税服务厅申报次月纳税申报前向主管税务机关办税服务厅申报纳税窗口提供以下资料申请抵扣当期税款：二手纳税窗口提供以下资料申请抵扣当期税款：二手车交易缴纳税款的完税凭证（原件及复印件各一车交易缴纳税款的完税凭证（原件及复印件各一份），复印件由纳
33、税人写明份），复印件由纳税人写明“此件与原件相符此件与原件相符”、经办人姓名、身份证号码和办理日期。经办人姓名、身份证号码和办理日期。（一）增值税报表填写注意问题（一）增值税报表填写注意问题n n2、一般纳税人当月既开具了正数发票，同、一般纳税人当月既开具了正数发票，同时还有红字发票、作废发票，附表一如何时还有红字发票、作废发票，附表一如何填写？填写？填写时在附表一第一栏或第三栏将正数发票和红字发票填写进去，需要份数相加，金额相减，作废发票不需要体现。但如果当月只有一张正数发票和一张红字发票，而且金额正好能对冲，需要纳税人进行上门申报。（二）企业所得税申报表填报方法（二）企业所得税申报表填报方
34、法n n季度企业所得税预缴申报表的填写n n年度企业所得税报表的填写（二）企业所得税申报表填报方法（二）企业所得税申报表填报方法（季报（季报A类）类）n n1 1、企业所得税季度企业所得税季度企业所得税季度企业所得税季度A A类报表类报表类报表类报表的的的的“本期金额本期金额本期金额本期金额”列填列填列填列填什么？什么？什么？什么？n n“本期金额本期金额”列的数据为所属季（月）度第一日列的数据为所属季（月）度第一日至最后一日的累计数。例：至最后一日的累计数。例：7 7月初申报第二季度的月初申报第二季度的报表时，报表时，“本期金额本期金额”列需要填写列需要填写4 4月月1 1日至日至6 6月月
35、3030日的累计金额。日的累计金额。n n2 2、企业所得税季度企业所得税季度企业所得税季度企业所得税季度A A类报表的类报表的类报表的类报表的“累计金额累计金额累计金额累计金额”列填列填列填列填什么？什么？什么？什么？n n“累计金额累计金额”列的数据为所属年度列的数据为所属年度1 1月月1 1日到所属日到所属季度最后一日的累计数。例：季度最后一日的累计数。例：7 7月初申报第二季度月初申报第二季度的报表时，的报表时，“累计金额累计金额”列需要填写列需要填写1 1月月1 1日至日至6 6月月3030日的累计金额。日的累计金额。（二）企业所得税申报表填报方法（二）企业所得税申报表填报方法（季报
36、（季报A类）类）n n第2行“营业收入”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入。n n第3行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。n n第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。（二）企业所得税申报表填报方法（二）企业所得税申报表填报方法（季报（季报A类）类）n n第第5 5行行“特定业务计算的应纳税所得额特定业务计算的应纳税所得额”：填报按：填报按照税收规定的特定业务计算的应纳税所得额。从照税收规定的特定业务计算的应纳税所得额。从事房地产开发业务的纳税人，本期取得销售未完事房地产开发业
37、务的纳税人，本期取得销售未完工开发产品收入按照税收规定的预计计税毛利率工开发产品收入按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。计算的预计毛利额填入此行。n n预计毛利额预计毛利额=本期销售未完工开发产品收入本期销售未完工开发产品收入 预预计计税毛利率计计税毛利率-(-(本期销售未完工开发产品收入缴本期销售未完工开发产品收入缴纳的营业税金及附加纳的营业税金及附加+本期销售未完工开发产品收本期销售未完工开发产品收入缴纳的土地增值税入缴纳的土地增值税)（二）企业所得税申报表填报方法（二）企业所得税申报表填报方法（季报（季报A类）类）n n从事房地产开发业务的纳税人，本期将预售收入从事房地
38、产开发业务的纳税人，本期将预售收入转为销售收入，转回已按税收规定征税的预计利转为销售收入，转回已按税收规定征税的预计利润的数额也应填入此行（以负数表示）润的数额也应填入此行（以负数表示）n n转回预计利润转回预计利润=本期销售未完工开发产品收入结本期销售未完工开发产品收入结转为完工开发产品收入额转为完工开发产品收入额 预计计税毛利率预计计税毛利率-(-(本期本期销售未完工开发产品收入结转为完工开发产品收销售未完工开发产品收入结转为完工开发产品收入缴纳的营业税金及附加入缴纳的营业税金及附加+本期销售未完工开发产本期销售未完工开发产品收入结转为完工开发产品收入缴纳的土地增值品收入结转为完工开发产品
39、收入缴纳的土地增值税税)（二）企业所得税申报表填报方法（二）企业所得税申报表填报方法（季报（季报A类）类）n n第6行“不征税收入”：填报计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。n n第7行“免税收入”：填报计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。税法二十六条规定的免税收入）（二）企业所得税申报表填报方法（二）企业所得税申报表填报方法（季报（季报A类）类）n第8行“弥补以前年度亏损”：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。（二）企业所得税申报表填报方法（二）企业所得税申报表填报方
40、法（季报（季报A类）类）n n实际利润额=利润总额房地产预计毛利额不征税收入免税收入弥补以前年度亏损n n查账征收企业：以“实际利润额”做为征税的依据n n注意：当“利润总额房地产预计毛利额不征税收入免税收入”计算结果为正数时，才允许填写“弥补以前年度亏损”，并且不得超过前面的计算结果。（二）企业所得税申报表填报方法（二）企业所得税申报表填报方法（季报（季报A类）类）n n第11行“应纳所得税额”：根据相关行次计算填报。第11行=第9行第10行，且第11行0。当汇总纳税纳税人总机构和分支机构适用不同税率时，第11行第9行第10行。n n第12行“减免所得税额”：填报按照税收规定当期实际享受的减
41、免所得税额。第12行第11行。（二）企业所得税申报表填报方法（二）企业所得税申报表填报方法（季报（季报A类）类）n n第第1414行行“特定业务预缴（征）所得税额特定业务预缴（征）所得税额”：填报：填报按照税收规定的特定业务已预缴（征）的所得税按照税收规定的特定业务已预缴（征）的所得税额，建筑企业总机构直接管理的项目部，按规定额，建筑企业总机构直接管理的项目部，按规定向项目所在地主管税务机关预缴的企业所得税填向项目所在地主管税务机关预缴的企业所得税填入此行。（入此行。（0.2%0.2%）n n新办运输企业由地税代开发票预征的所得税也应新办运输企业由地税代开发票预征的所得税也应新办运输企业由地税
42、代开发票预征的所得税也应新办运输企业由地税代开发票预征的所得税也应填入此行。（填入此行。（填入此行。（填入此行。（2.5%)2.5%)n n第第1515行行“应补（退）所得税额应补（退）所得税额”：根据相关行次：根据相关行次计算填报。第计算填报。第1515行行=11=11行行-12-12行行-13-13行行-14-14行，且第行，且第1515行行00时，填时，填0 0，“本期金额本期金额”列不填。列不填。（二）企业所得税申报表填报方法（二）企业所得税申报表填报方法（季报（季报A类）n n第16行“以前年度多缴在本期抵缴所得税额”：填报以前年度多缴的企业所得税税款尚未办理退税，并在本纳税年度抵缴
43、的所得税额。n n第17行“本期实际应补（退）所得税额”：根据相关行次计算填报。第17行=15行-16行，且第17行0时，填0，“本期金额”列不填。（二）企业所得税申报表填报方法（二）企业所得税申报表填报方法（季报（季报A类）类）n n汇总纳税的总、分支机构的如何填报？汇总纳税的总、分支机构的如何填报？汇总纳税的总、分支机构的如何填报？汇总纳税的总、分支机构的如何填报？n n总机构：总机构：A A类表类表n n总机构除了填写汇总纳税分支机构企业所得税分配表总机构除了填写汇总纳税分支机构企业所得税分配表和企业所得税月（季）度预缴纳申报表（和企业所得税月（季）度预缴纳申报表（A A类）的第类）的第
44、一部分（一部分（1-241-24行）之外，还需要根据第一部分（行）之外，还需要根据第一部分（1-241-24行）行）的数据，填报第二部分的的数据，填报第二部分的26-3026-30行。行。n n分支机构：分支机构：n n分支机构需要依据其总机构出具的分支机构需要依据其总机构出具的汇总纳税分支机构企汇总纳税分支机构企业所得税分配表业所得税分配表中确定的分配比例，计算填写企业所中确定的分配比例，计算填写企业所得税月（季）度预缴纳申报表（得税月（季）度预缴纳申报表（A A类）的第类）的第2828、3131、3232行，其他栏次不需要填报。行，其他栏次不需要填报。（二）企业所得税申报表填报方法（二）企
45、业所得税申报表填报方法（季报（季报B类）类）n n企业所得税月（季）度预缴纳税申报表企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）类）适用范围？适用范围？本表为实行核定征收企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时使用。n n第第1行行“收入总额收入总额”：填写本年度累计取得：填写本年度累计取得的各项收入金额。的各项收入金额。（二）企业所得税申报表填报方法（二）企业所得税申报表填报方法（季报（季报B类）类）n n第第2行行“不征税收入不征税收入”：填报纳税人计入收：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性
46、收依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。征税收入。n n第第3行行“免税收入免税收入”：填报纳税人计入利润：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。总额但属于税收规定免税的收入或收益。（二）企业所得税申报表填报方法（二）企业所得税申报表填报方法（季报（季报B类）类）n n第第4行行“应税收入额应税收入额”：根据相关行计算填：根据相关行计算填报。第报。第4行行=第第1-2-3行行n n第第5行行“税务机关核定的应税所得率税务机关核定的应税所得率”：填：填报税务机关核定的应税所得率。报税务机关核定的应税所
47、得率。n n第第6行行“应纳税所得额应纳税所得额”：根据相关行计算：根据相关行计算填报。第填报。第6行行=第第45行。行。（二）企业所得税申报表填报方法（二）企业所得税申报表填报方法（季报（季报B类）类）n n第第7行行“成本费用总额成本费用总额”：填写本年度累计：填写本年度累计发生的各项成本费用金额。发生的各项成本费用金额。n n第第8行行“税务机关核定的应税所得率税务机关核定的应税所得率”：填：填报税务机关核定的应税所得率。报税务机关核定的应税所得率。n n第第9行行“应纳税所得额应纳税所得额”：根据相关行计算：根据相关行计算填报。第填报。第9行行=第第7（1-8行）行）8行。行。（二）企
48、业所得税申报表填报方法（二）企业所得税申报表填报方法（季报（季报B类）类）n n第第10行行“税率税率”：填写企业所得税法规定：填写企业所得税法规定的的25%税率。税率。n n第第11行行“应纳所得税额应纳所得税额”n n（1）按照收入总额核定应纳税所得额的纳）按照收入总额核定应纳税所得额的纳税人，第税人，第11行行=第第610行行n n（2）按照成本费用核定应纳税所得额的纳）按照成本费用核定应纳税所得额的纳税人，第税人，第11行行=第第910行行（二）企业所得税申报表填报方法（二）企业所得税申报表填报方法（季报（季报B类）类）n n第第12行行“已预缴所得税额已预缴所得税额”：填报当年累计：
49、填报当年累计已预缴的企业所得税额。已预缴的企业所得税额。n n第第13行行“应补（退）所得税额应补（退）所得税额”：根据相：根据相关行计算填报。第关行计算填报。第13行行=第第11-12行。当第行。当第13行行0时，本行填时，本行填0。n n第第14行行“税务机关核定应纳所得税额税务机关核定应纳所得税额”：填：填报税务机关核定的本期应当缴纳的税额。报税务机关核定的本期应当缴纳的税额。（二）企业所得税申报表填报方法（二）企业所得税申报表填报方法（年报）（年报）n n年度申报表年度申报表的填写：的填写：n n表三表三（纳税调整项目明细表）（纳税调整项目明细表）账载金额、税收金额的关系，账载金额、税
50、收金额的关系，二者之间的差额形成调增和调减。二者之间的差额形成调增和调减。n n表四表四（企业所得税弥补亏损明细表）（企业所得税弥补亏损明细表）弥补亏损填写问弥补亏损填写问题，营利或亏损额要与主表题，营利或亏损额要与主表2323行一致，也就是用纳税调整后的所得弥行一致，也就是用纳税调整后的所得弥补亏损。补亏损。n n表五表五（税收优惠明细表）（税收优惠明细表）享受减免优惠政策的除了事享受减免优惠政策的除了事后备案的项目外，其余的都要在每年的后备案的项目外，其余的都要在每年的3 3月底前，将申请月底前，将申请资料报送到办税大厅综合受理窗口，进行数据录入。待审资料报送到办税大厅综合受理窗口，进行数