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1、讲讲讲讲 师：师：师：师：部部部部 门：财务门：财务门：财务门：财务(ciw)(ciw)中心中心中心中心时时时时 间：间：间：间：财务报表阅读财务报表阅读(yud)(yud)与分析与分析 财务财务(ciw)(ciw)进进阶之阶之第一页，共61页。今天今天今天今天(jntin)(jntin)内内内内容容容容财务报表的构成财务报表的构成财务报表的构成财务报表的构成1财务报表的分析财务报表的分析财务报表的分析财务报表的分析 3 财务报表的阅读财务报表的阅读财务报表的阅读财务报表的阅读 2-2-2-2-2-第二页，共61页。财务报表体系财务报表体系财务报表体系财务报表体系(tx)(tx)(tx)(tx
2、)反映资产反映资产反映资产反映资产(zchn)(zchn)状况状况状况状况资产资产资产资产(zchn)(zchn)负债表、现金流量表负债表、现金流量表负债表、现金流量表负债表、现金流量表反映损益、权益状况反映损益、权益状况反映损益、权益状况反映损益、权益状况利润表（损益表）利润表（损益表）利润表（损益表）利润表（损益表）所有者权益变动表所有者权益变动表所有者权益变动表所有者权益变动表反映损耗状况反映损耗状况反映损耗状况反映损耗状况成本与费用类报表成本与费用类报表成本与费用类报表成本与费用类报表反映控制状况反映控制状况反映控制状况反映控制状况预算与分析类报表预算与分析类报表预算与分析类报表预算与
3、分析类报表三大(sn d)活动四大报表经营经营经营经营资产资产资产资产负债表负债表负债表负债表投资投资投资投资现金现金现金现金流量表流量表流量表流量表融资融资融资融资利润表、利润表、利润表、利润表、所有者权益变动表所有者权益变动表所有者权益变动表所有者权益变动表-3-3-3-3-第三页，共61页。资产资产资产资产(z(zchchn)n)在任何企业会计期间开始时，企业的资产、负债与所在任何企业会计期间开始时，企业的资产、负债与所在任何企业会计期间开始时，企业的资产、负债与所在任何企业会计期间开始时，企业的资产、负债与所有者权益之间都存在以下的数量有者权益之间都存在以下的数量有者权益之间都存在以下
4、的数量有者权益之间都存在以下的数量(shling)(shling)关系：关系：关系：关系：流动流动流动流动(lidng)(lidng)(lidng)(lidng)资产资产资产资产 +长期资产长期资产长期资产长期资产 =流动流动流动流动(lidng)(lidng)(lidng)(lidng)负债负债负债负债 +长期负债长期负债长期负债长期负债 +资本资本资本资本 +保留盈余保留盈余保留盈余保留盈余 +当当当当年利润年利润年利润年利润利润表利润表利润表利润表资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益-4-4-4-4-第四页，共61页。财务报表结
5、构财务报表结构财务报表结构财务报表结构(jigu)(jigu)(jigu)(jigu)资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表-5-5-5-5-第五页，共61页。资产负债表项目资产负债表项目资产负债表项目资产负债表项目(xingm)(xingm)(xingm)(xingm)介介介介绍绍绍绍一、资产项目。一、资产项目。一、资产项目。一、资产项目。（一）资产负债表是反映企业在某一特定日期某一时点上资产、负债（一）资产负债表是反映企业在某一特定日期某一时点上资产、负债（一）资产负债表是反映企业在某一特定日期某一时点上资产、负债（一）资产负债表是反映企业在某一特定日期某一时点上资产、负债及所有者权益的
6、总量、构成及其相互关系的财务报表。及所有者权益的总量、构成及其相互关系的财务报表。及所有者权益的总量、构成及其相互关系的财务报表。及所有者权益的总量、构成及其相互关系的财务报表。（二）该表的主要作用是揭示企业的财务状况，包括财务实力、财务（二）该表的主要作用是揭示企业的财务状况，包括财务实力、财务（二）该表的主要作用是揭示企业的财务状况，包括财务实力、财务（二）该表的主要作用是揭示企业的财务状况，包括财务实力、财务结构、财务风险、财务效率等方面。结构、财务风险、财务效率等方面。结构、财务风险、财务效率等方面。结构、财务风险、财务效率等方面。（三）资产按存在形态和变现能力，在报表上一般分为（三）
7、资产按存在形态和变现能力，在报表上一般分为（三）资产按存在形态和变现能力，在报表上一般分为（三）资产按存在形态和变现能力，在报表上一般分为(fn wi)(fn wi)(fn wi)(fn wi)流动流动流动流动资产、固定资产、无形资产和其它长期资产等。资产、固定资产、无形资产和其它长期资产等。资产、固定资产、无形资产和其它长期资产等。资产、固定资产、无形资产和其它长期资产等。1 1 1 1、流动资产、流动资产、流动资产、流动资产 流动资产是指企业控制的能在流动资产是指企业控制的能在流动资产是指企业控制的能在流动资产是指企业控制的能在1 1 1 1年内变现或耗用的资产。一个企年内变现或耗用的资产
8、。一个企年内变现或耗用的资产。一个企年内变现或耗用的资产。一个企业流动资产越多，在总资产中所占比重越大，说明该企业资产的流业流动资产越多，在总资产中所占比重越大，说明该企业资产的流业流动资产越多，在总资产中所占比重越大，说明该企业资产的流业流动资产越多，在总资产中所占比重越大，说明该企业资产的流动性就越强。动性就越强。动性就越强。动性就越强。在报表上，流动资产主要包括货币资金、短期投资、应收票据、在报表上，流动资产主要包括货币资金、短期投资、应收票据、在报表上，流动资产主要包括货币资金、短期投资、应收票据、在报表上，流动资产主要包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其它应收款、
9、应收代偿款和待摊费用等项目。应收账款、预付账款、其它应收款、应收代偿款和待摊费用等项目。应收账款、预付账款、其它应收款、应收代偿款和待摊费用等项目。应收账款、预付账款、其它应收款、应收代偿款和待摊费用等项目。-6-6-6-6-第六页，共61页。资产负债表项目资产负债表项目资产负债表项目资产负债表项目(xingm)(xingm)(xingm)(xingm)介绍介绍介绍介绍特别内容：特别内容：特别内容：特别内容：（1 1 1 1）存出保证金科目。包括企业与银行签订的担保贷款合作协议中明确规）存出保证金科目。包括企业与银行签订的担保贷款合作协议中明确规）存出保证金科目。包括企业与银行签订的担保贷款合
10、作协议中明确规）存出保证金科目。包括企业与银行签订的担保贷款合作协议中明确规定作为担保机构存出的保证金和财政部财金字定作为担保机构存出的保证金和财政部财金字定作为担保机构存出的保证金和财政部财金字定作为担保机构存出的保证金和财政部财金字(200177(200177(200177(200177号规定用于清算号规定用于清算号规定用于清算号规定用于清算目的存出的保证金两项内容，目的就是要将担保业务存出保证金与一般目的存出的保证金两项内容，目的就是要将担保业务存出保证金与一般目的存出的保证金两项内容，目的就是要将担保业务存出保证金与一般目的存出的保证金两项内容，目的就是要将担保业务存出保证金与一般性存
11、款区别开来。性存款区别开来。性存款区别开来。性存款区别开来。存出保证金与银行存款的差别主要是运用性质、流通性有所不同，存出存出保证金与银行存款的差别主要是运用性质、流通性有所不同，存出存出保证金与银行存款的差别主要是运用性质、流通性有所不同，存出存出保证金与银行存款的差别主要是运用性质、流通性有所不同，存出保证金在用途和使用条件上受到合作银行的约束和限制，已不具备货币保证金在用途和使用条件上受到合作银行的约束和限制，已不具备货币保证金在用途和使用条件上受到合作银行的约束和限制，已不具备货币保证金在用途和使用条件上受到合作银行的约束和限制，已不具备货币资金的高流动性特征。资金的高流动性特征。资金
12、的高流动性特征。资金的高流动性特征。（2 2 2 2）应收代偿款科目核算的是企业接受委托担保的项目，按担保合同约定）应收代偿款科目核算的是企业接受委托担保的项目，按担保合同约定）应收代偿款科目核算的是企业接受委托担保的项目，按担保合同约定）应收代偿款科目核算的是企业接受委托担保的项目，按担保合同约定到期后，被担保人不能归还本息时，企业代为履行责任支付的款项。本到期后，被担保人不能归还本息时，企业代为履行责任支付的款项。本到期后，被担保人不能归还本息时，企业代为履行责任支付的款项。本到期后，被担保人不能归还本息时，企业代为履行责任支付的款项。本科目不仅核算代偿款的本、息，还包括代付的相关税费。科
13、目不仅核算代偿款的本、息，还包括代付的相关税费。科目不仅核算代偿款的本、息，还包括代付的相关税费。科目不仅核算代偿款的本、息，还包括代付的相关税费。（3 3 3 3）其他科目。）其他科目。）其他科目。）其他科目。货币资金：包括现金和银行存款等；货币资金：包括现金和银行存款等；货币资金：包括现金和银行存款等；货币资金：包括现金和银行存款等；短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券(yuji(yuji(yuji(yu
14、ji zhngqun)zhngqun)zhngqun)zhngqun)，其，其，其，其 目的是谋取比存款利息更高的收益；目的是谋取比存款利息更高的收益；目的是谋取比存款利息更高的收益；目的是谋取比存款利息更高的收益；-7-7-7-7-第七页，共61页。资产负债表项目资产负债表项目资产负债表项目资产负债表项目(xingm)(xingm)(xingm)(xingm)介绍介绍介绍介绍应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票
15、据，或应向客户收取的款项；例如银行返利可以在此核算。或应向客户收取的款项；例如银行返利可以在此核算。或应向客户收取的款项；例如银行返利可以在此核算。或应向客户收取的款项；例如银行返利可以在此核算。坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损 失，又称备抵坏帐；失，又称备抵坏帐；失，又称备抵坏帐；失，又称备抵坏帐；其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付
16、项目，其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用金、保证金等；如备用金、保证金等；如备用金、保证金等；如备用金、保证金等；存货：指企业因生产存货：指企业因生产存货：指企业因生产存货：指企业因生产(shngchn)(shngchn)(shngchn)(shngchn)、销售需要而储备的原材料、包装、销售需要而储备的原材料、包装、销售需要而储备的原材料、包装、销售需要而储备的原材料、包装物、在产物、在产物、在产物、在产 品、产成品、库存商品等；品、产成品、库存商品等；品、产成品、库存商品等；品、产成品、库存商品等；待摊费用
17、：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待 摊保险费、房租、取暖费等；摊保险费、房租、取暖费等；摊保险费、房租、取暖费等；摊保险费、房租、取暖费等；-8-8-8-8-第八页，共61页。2 2 2 2、长期资产项目、长期资产项目、长期资产项目、长期资产项目长期投资：长期投资是指企业持有的不准备在一年内变现的投资，包括长期投资：长期投资是指企业持有的不准备在一年内变现的投资，包括长期投资：长期投资是指企业持有的不准备在一年内变
18、现的投资，包括长期投资：长期投资是指企业持有的不准备在一年内变现的投资，包括长期股权投资和长期债权投资两部分。企业持有这部分投资的主要目的长期股权投资和长期债权投资两部分。企业持有这部分投资的主要目的长期股权投资和长期债权投资两部分。企业持有这部分投资的主要目的长期股权投资和长期债权投资两部分。企业持有这部分投资的主要目的是保持对被投资企业的控制权。是保持对被投资企业的控制权。是保持对被投资企业的控制权。是保持对被投资企业的控制权。因此，从企业所拥有的长期股权投资的数量和规模，并结合投资在因此，从企业所拥有的长期股权投资的数量和规模，并结合投资在因此，从企业所拥有的长期股权投资的数量和规模，并
19、结合投资在因此，从企业所拥有的长期股权投资的数量和规模，并结合投资在被投资企业实收资本中所占的比例的大小，可以观察投资企业对被投资被投资企业实收资本中所占的比例的大小，可以观察投资企业对被投资被投资企业实收资本中所占的比例的大小，可以观察投资企业对被投资被投资企业实收资本中所占的比例的大小，可以观察投资企业对被投资企业的实际控制能力以及企业的地位状况，也可以观察企业的扩张能力，企业的实际控制能力以及企业的地位状况，也可以观察企业的扩张能力，企业的实际控制能力以及企业的地位状况，也可以观察企业的扩张能力，企业的实际控制能力以及企业的地位状况，也可以观察企业的扩张能力，结合投资效益情况还可以观察企
20、业未来结合投资效益情况还可以观察企业未来结合投资效益情况还可以观察企业未来结合投资效益情况还可以观察企业未来(wili)(wili)(wili)(wili)的发展前景。的发展前景。的发展前景。的发展前景。固定资产：固定资产是指使用年限在固定资产：固定资产是指使用年限在固定资产：固定资产是指使用年限在固定资产：固定资产是指使用年限在1 1 1 1年以上或单项价值在规定标准以年以上或单项价值在规定标准以年以上或单项价值在规定标准以年以上或单项价值在规定标准以上的资产。固定资产在使用中是逐渐地消耗的，周期较长。因此，一个上的资产。固定资产在使用中是逐渐地消耗的，周期较长。因此，一个上的资产。固定资产
21、在使用中是逐渐地消耗的，周期较长。因此，一个上的资产。固定资产在使用中是逐渐地消耗的，周期较长。因此，一个企业所拥有的固定资产越多，在总资产中所占比重越大，则资产的流动企业所拥有的固定资产越多，在总资产中所占比重越大，则资产的流动企业所拥有的固定资产越多，在总资产中所占比重越大，则资产的流动企业所拥有的固定资产越多，在总资产中所占比重越大，则资产的流动性和变现能力就越差，可容许的适度资产负债也就越低。固定资产的规性和变现能力就越差，可容许的适度资产负债也就越低。固定资产的规性和变现能力就越差，可容许的适度资产负债也就越低。固定资产的规性和变现能力就越差，可容许的适度资产负债也就越低。固定资产的
22、规模和结构，与企业所处的行业性质直接相关。模和结构，与企业所处的行业性质直接相关。模和结构，与企业所处的行业性质直接相关。模和结构，与企业所处的行业性质直接相关。累计折旧：累计折旧：累计折旧：累计折旧：指固定资产的累计折旧；指固定资产的累计折旧；指固定资产的累计折旧；指固定资产的累计折旧；资产负债表项目资产负债表项目资产负债表项目资产负债表项目(xingm)(xingm)(xingm)(xingm)介绍介绍介绍介绍-9-9-9-9-第九页，共61页。无形资产：指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的无形资产：指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的无形资产：指通过长期使用可
23、以为企业带来超额收益的无实物形态的无形资产：指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产，如专利权资产，如专利权资产，如专利权资产，如专利权,专利技术；商标权、著作权、土地使用专利技术；商标权、著作权、土地使用专利技术；商标权、著作权、土地使用专利技术；商标权、著作权、土地使用 权权权权,商誉；商誉；商誉；商誉；递延资产：指不能全部计入递延资产：指不能全部计入递延资产：指不能全部计入递延资产：指不能全部计入(j r)(j r)(j r)(j r)当年损益而应该在以后分期摊销的当年损益而应该在以后分期摊销的当年损益而应该在以后分期摊销的当年损益而应该在以后分期摊销的长期费长期费长期费
24、长期费 用，如开办费等。用，如开办费等。用，如开办费等。用，如开办费等。资产资产资产资产(zchn)(zchn)(zchn)(zchn)负债表项负债表项负债表项负债表项目介绍目介绍目介绍目介绍-10-10-10-10-第十页，共61页。二、负债项目。二、负债项目。二、负债项目。二、负债项目。1 1 1 1、流动负债。流动负债是需要企业在流动负债。流动负债是需要企业在流动负债。流动负债是需要企业在流动负债。流动负债是需要企业在1 1 1 1年内偿还的负债，这部分负债在全年内偿还的负债，这部分负债在全年内偿还的负债，这部分负债在全年内偿还的负债，这部分负债在全部负债中的比重越高，企业当前还债的压力
25、越大，理财和经营的风险也部负债中的比重越高，企业当前还债的压力越大，理财和经营的风险也部负债中的比重越高，企业当前还债的压力越大，理财和经营的风险也部负债中的比重越高，企业当前还债的压力越大，理财和经营的风险也就越大。一个理想的负债结构，应当是流动负债比重较低的结构。在报就越大。一个理想的负债结构，应当是流动负债比重较低的结构。在报就越大。一个理想的负债结构，应当是流动负债比重较低的结构。在报就越大。一个理想的负债结构，应当是流动负债比重较低的结构。在报表上，流动负债类的项目主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预表上，流动负债类的项目主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预表上，流动负债类的
26、项目主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预表上，流动负债类的项目主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其它应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、收账款、其它应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、收账款、其它应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、收账款、其它应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、预计负债、预提费用预计负债、预提费用预计负债、预提费用预计负债、预提费用(fi yong)(fi yong)(fi yong)(fi yong)、担保赔偿准备、担保赔偿准备、担保赔偿准备、担保赔偿准备 、未到期责任准备等。、未到期责任准备等。、未
27、到期责任准备等。、未到期责任准备等。特别讲述：特别讲述：特别讲述：特别讲述：担保赔偿准备。担保企业在承担保证责任的过程中，常常会由于担保担保赔偿准备。担保企业在承担保证责任的过程中，常常会由于担保担保赔偿准备。担保企业在承担保证责任的过程中，常常会由于担保担保赔偿准备。担保企业在承担保证责任的过程中，常常会由于担保风险的出现而造成担保企业资产的流出或负债的增加，这种风险的出现风险的出现而造成担保企业资产的流出或负债的增加，这种风险的出现风险的出现而造成担保企业资产的流出或负债的增加，这种风险的出现风险的出现而造成担保企业资产的流出或负债的增加，这种风险的出现往往滞后于担保收入的确认，且在时间上
28、和数额上难以预见，如果等到往往滞后于担保收入的确认，且在时间上和数额上难以预见，如果等到往往滞后于担保收入的确认，且在时间上和数额上难以预见，如果等到往往滞后于担保收入的确认，且在时间上和数额上难以预见，如果等到风险发生时一次性计入损益，有可能造成损益的大幅度波动。因此按照风险发生时一次性计入损益，有可能造成损益的大幅度波动。因此按照风险发生时一次性计入损益，有可能造成损益的大幅度波动。因此按照风险发生时一次性计入损益，有可能造成损益的大幅度波动。因此按照谨慎性原则，有必要在收入确认的当期，预先从费用谨慎性原则，有必要在收入确认的当期，预先从费用谨慎性原则，有必要在收入确认的当期，预先从费用谨
29、慎性原则，有必要在收入确认的当期，预先从费用(fi yong)(fi yong)(fi yong)(fi yong)中提取中提取中提取中提取的一定准备，作为未来担保风险损失的支出来源。的一定准备，作为未来担保风险损失的支出来源。的一定准备，作为未来担保风险损失的支出来源。的一定准备，作为未来担保风险损失的支出来源。-11-11-11-11-负债负债负债负债(f zhi)(f zhi)(f zhi)(f zhi)项目：项目：项目：项目：第十一页，共61页。未到期责任准备金。是未到期责任准备金。是未到期责任准备金。是未到期责任准备金。是“为承担未到期责任而提取的准备为承担未到期责任而提取的准备为承
30、担未到期责任而提取的准备为承担未到期责任而提取的准备”。担保费收入。担保费收入。担保费收入。担保费收入确认以后，所担保的义务并未随即履行，担保风险将随着确认以后，所担保的义务并未随即履行，担保风险将随着确认以后，所担保的义务并未随即履行，担保风险将随着确认以后，所担保的义务并未随即履行，担保风险将随着(su zhe)(su zhe)(su zhe)(su zhe)担保业务担保业务担保业务担保业务周期的完成在当期和以后期间逐步释放或显现。如果将当期的收入全部计入周期的完成在当期和以后期间逐步释放或显现。如果将当期的收入全部计入周期的完成在当期和以后期间逐步释放或显现。如果将当期的收入全部计入周期
31、的完成在当期和以后期间逐步释放或显现。如果将当期的收入全部计入当期损益，那么在以后期间发生的风险将没有偿付来源，造成担保风险成本当期损益，那么在以后期间发生的风险将没有偿付来源，造成担保风险成本当期损益，那么在以后期间发生的风险将没有偿付来源，造成担保风险成本当期损益，那么在以后期间发生的风险将没有偿付来源，造成担保风险成本与收入的不匹配。因此，有必要从当期收人中提取一定比例的准备作为承担与收入的不匹配。因此，有必要从当期收人中提取一定比例的准备作为承担与收入的不匹配。因此，有必要从当期收人中提取一定比例的准备作为承担与收入的不匹配。因此，有必要从当期收人中提取一定比例的准备作为承担未到期责任
32、的来源。未到期责任的来源。未到期责任的来源。未到期责任的来源。存入担保保证金。本科目核算企业按合同规定收到的担保履约保证金、风存入担保保证金。本科目核算企业按合同规定收到的担保履约保证金、风存入担保保证金。本科目核算企业按合同规定收到的担保履约保证金、风存入担保保证金。本科目核算企业按合同规定收到的担保履约保证金、风险保证金。收到保证金时，借记险保证金。收到保证金时，借记险保证金。收到保证金时，借记险保证金。收到保证金时，借记“银行存款银行存款银行存款银行存款”科目，贷记本科目。到期退还科目，贷记本科目。到期退还科目，贷记本科目。到期退还科目，贷记本科目。到期退还保证金时，借记本科目，贷记保证
33、金时，借记本科目，贷记保证金时，借记本科目，贷记保证金时，借记本科目，贷记“银行存款银行存款银行存款银行存款”科目。科目。科目。科目。-12-12-12-12-第十二页，共61页。负债负债负债负债(f zhi)(f zhi)(f zhi)(f zhi)类项目的阅读类项目的阅读类项目的阅读类项目的阅读与分析与分析与分析与分析短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；应付应付应付应付(yng f)(yng f)(yng f)(yng f)帐款：指企业
34、购买商品或接受劳务而应付帐款：指企业购买商品或接受劳务而应付帐款：指企业购买商品或接受劳务而应付帐款：指企业购买商品或接受劳务而应付(yng f)(yng f)(yng f)(yng f)给供应商的给供应商的给供应商的给供应商的款等；款等；款等；款等；其他应付其他应付其他应付其他应付(yng f)(yng f)(yng f)(yng f)款：指企业除上述应付款：指企业除上述应付款：指企业除上述应付款：指企业除上述应付(yng f)(yng f)(yng f)(yng f)款之外的其他各种应付款之外的其他各种应付款之外的其他各种应付款之外的其他各种应付(yng f)(yng f)(yng f)(
35、yng f)项目；项目；项目；项目；预提费用：指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提费用：指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提费用：指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提费用：指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提修理费等；预提修理费等；预提修理费等；预提修理费等；2 2 2 2、其他长期负债：、其他长期负债：、其他长期负债：、其他长期负债：长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的款；长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的款；长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的款；长期借款
36、：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的款；应付应付应付应付(yng f)(yng f)(yng f)(yng f)债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；长期应付长期应付长期应付长期应付(yng f)(yng f)(yng f)(yng f)款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付(yng f)
37、(yng f)(yng f)(yng f)款项。款项。款项。款项。-13-13-13-13-第十三页，共61页。所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益(quny)(quny)项目项目项目项目所有者权益：所有者权益：所有者权益：所有者权益：(1)(1)(1)(1)实收资本或股本。实收资本或股本。实收资本或股本。实收资本或股本。实收资本或股本就是企业实际收到投资者投入的资本额，包括实收资本或股本就是企业实际收到投资者投入的资本额，包括实收资本或股本就是企业实际收到投资者投入的资本额，包括实收资本或股本就是企业实际收到投资者投入的资本额，包括 国家资本、法人资本、个人资本和外商资本。在股份制企业，
38、国家资本、法人资本、个人资本和外商资本。在股份制企业，国家资本、法人资本、个人资本和外商资本。在股份制企业，国家资本、法人资本、个人资本和外商资本。在股份制企业，就是股本。通常占企业全部所有者权益的绝大比重，是企业有就是股本。通常占企业全部所有者权益的绝大比重，是企业有就是股本。通常占企业全部所有者权益的绝大比重，是企业有就是股本。通常占企业全部所有者权益的绝大比重，是企业有 者权益的主要组成部分。者权益的主要组成部分。者权益的主要组成部分。者权益的主要组成部分。(2)(2)(2)(2)资本公积。资本公积包括资本溢价或股票溢价、财产资本公积。资本公积包括资本溢价或股票溢价、财产资本公积。资本公
39、积包括资本溢价或股票溢价、财产资本公积。资本公积包括资本溢价或股票溢价、财产(cichn)(cichn)(cichn)(cichn)重估增值重估增值重估增值重估增值 准备、接受捐赠资产价值等。准备、接受捐赠资产价值等。准备、接受捐赠资产价值等。准备、接受捐赠资产价值等。(3)(3)(3)(3)盈余公积。盈余公积是企业按规定从税后净利润中提取的积累盈余公积。盈余公积是企业按规定从税后净利润中提取的积累盈余公积。盈余公积是企业按规定从税后净利润中提取的积累盈余公积。盈余公积是企业按规定从税后净利润中提取的积累 资金，根据公司法按净利润资金，根据公司法按净利润资金，根据公司法按净利润资金，根据公司法
40、按净利润10%10%10%10%计算提取法定盈余公积金，计算提取法定盈余公积金，计算提取法定盈余公积金，计算提取法定盈余公积金，累计计累计计累计计累计计提金额达到注册资本的提金额达到注册资本的提金额达到注册资本的提金额达到注册资本的50%50%50%50%时停止计提。时停止计提。时停止计提。时停止计提。-14-14-14-14-第十四页，共61页。所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益(quny)(quny)项目项目项目项目 (4)(4)一般风险准备一般风险准备 。财政部财金字。财政部财金字200177200177号第十三条对政府出资号第十三条对政府出资 的担保机构的规定是的担保机构的规定是
41、“按不超过当年年末按不超过当年年末(nin m)(nin m)担保责任余额担保责任余额1 1的比例的比例 以及所得税后利润的一定比例提取风险准备金以及所得税后利润的一定比例提取风险准备金”，并未明确，并未明确“一般一般 风险准备风险准备”的计提比例，因此担保企业应按企业章程及管理当局的计提比例，因此担保企业应按企业章程及管理当局 相关规定计提。计提比例一旦确定，应当坚持一贯性原则，不得相关规定计提。计提比例一旦确定，应当坚持一贯性原则，不得 经常变动。目前，本公司未计提此项准备金。经常变动。目前，本公司未计提此项准备金。(5)(5)未分配利润。未分配利润反映企业各年累积的尚未分配给投资者未分配
42、利润。未分配利润反映企业各年累积的尚未分配给投资者 的利润。按规定，当年未分配的利润，可以并入以后年度进行分的利润。按规定，当年未分配的利润，可以并入以后年度进行分 配。配。-15-15-15-15-第十五页，共61页。财务报表结构财务报表结构财务报表结构财务报表结构(jigu)(jigu)(jigu)(jigu)损益表（利润表）损益表（利润表）损益表（利润表）损益表（利润表）-16-16-16-16-第十六页，共61页。利润表也称为损益表，是反映企业一定期间内生产经营成果的财务报表。利润表也称为损益表，是反映企业一定期间内生产经营成果的财务报表。利润表也称为损益表，是反映企业一定期间内生产经
43、营成果的财务报表。利润表也称为损益表，是反映企业一定期间内生产经营成果的财务报表。（一）利润表的作用（一）利润表的作用（一）利润表的作用（一）利润表的作用1 1 1 1为企业分配经营成果提供依据。为企业分配经营成果提供依据。为企业分配经营成果提供依据。为企业分配经营成果提供依据。2 2 2 2可据以评价企业的经营业绩。可据以评价企业的经营业绩。可据以评价企业的经营业绩。可据以评价企业的经营业绩。3 3 3 3可据以作出合理的经济决策。可据以作出合理的经济决策。可据以作出合理的经济决策。可据以作出合理的经济决策。（二）收入（二）收入（二）收入（二）收入1.1.1.1.收入的作用收入的作用收入的作
44、用收入的作用(1)(1)(1)(1)收入是判断企业规模和经营能力的重要收入是判断企业规模和经营能力的重要收入是判断企业规模和经营能力的重要收入是判断企业规模和经营能力的重要(zhngyo)(zhngyo)(zhngyo)(zhngyo)标志。标志。标志。标志。(2)(2)(2)(2)主营业务收入直接体现企业的市场占有情况。主营业务收入直接体现企业的市场占有情况。主营业务收入直接体现企业的市场占有情况。主营业务收入直接体现企业的市场占有情况。(3)(3)(3)(3)根据业务收入计算的业务增长率指标，还可以观察企业经营的成长性。根据业务收入计算的业务增长率指标，还可以观察企业经营的成长性。根据业务
45、收入计算的业务增长率指标，还可以观察企业经营的成长性。根据业务收入计算的业务增长率指标，还可以观察企业经营的成长性。利润表项目阅读利润表项目阅读利润表项目阅读利润表项目阅读(yud)(yud)与分析与分析与分析与分析-17-17-17-17-第十七页，共61页。利润表项目利润表项目利润表项目利润表项目(xingm)(xingm)阅阅阅阅读与分析读与分析读与分析读与分析2 2 2 2收入类项目的阅读与分析收入类项目的阅读与分析收入类项目的阅读与分析收入类项目的阅读与分析 （1 1 1 1）主营业务收入。本公司为担保业务收入。担保公司会计核算办）主营业务收入。本公司为担保业务收入。担保公司会计核算
46、办）主营业务收入。本公司为担保业务收入。担保公司会计核算办）主营业务收入。本公司为担保业务收入。担保公司会计核算办法规定，担保费收入只有同时符合收入确认的三项条件时，才能法规定，担保费收入只有同时符合收入确认的三项条件时，才能法规定，担保费收入只有同时符合收入确认的三项条件时，才能法规定，担保费收入只有同时符合收入确认的三项条件时，才能加以确认。现将三项条件分述如下：加以确认。现将三项条件分述如下：加以确认。现将三项条件分述如下：加以确认。现将三项条件分述如下：1)1)1)1)担保合同成立并承担相应担保责任。担保合同成立并承担相应担保责任。担保合同成立并承担相应担保责任。担保合同成立并承担相应
47、担保责任。2)2)2)2)与担保合同相关的经济利益能够流人企业。这一条件主要表现为与担保合同相关的经济利益能够流人企业。这一条件主要表现为与担保合同相关的经济利益能够流人企业。这一条件主要表现为与担保合同相关的经济利益能够流人企业。这一条件主要表现为担保费的收回担保费的收回担保费的收回担保费的收回(shu hu)(shu hu)(shu hu)(shu hu)。3)3)3)3)与担保合同相关的收入能够可靠地计量。在保证合同和委托与担保合同相关的收入能够可靠地计量。在保证合同和委托与担保合同相关的收入能够可靠地计量。在保证合同和委托与担保合同相关的收入能够可靠地计量。在保证合同和委托 保证合同签
48、订后，担保费金额通常已经确定。保证合同签订后，担保费金额通常已经确定。保证合同签订后，担保费金额通常已经确定。保证合同签订后，担保费金额通常已经确定。-18-18-18-18-第十八页，共61页。利润表项目利润表项目利润表项目利润表项目(xingm)(xingm)阅读与阅读与阅读与阅读与分析分析分析分析（2）手续费收入。有时候我们也叫做杂费收入。手续费收入应在 相关(xinggun)的服务完成时才可确认为收入，因此，若相关(xinggun)服务尚未 完成时，应将所收到的手续费收入在代办事项完成前应确认 为负债，可以在预收账款科目核算。（3）GPS收入。本公司在销售并安装GPS过程中取得的收入。
49、（4）营业外收入。主要是违约金收入、罚没收入及其他经营无直 接关联的利得。（5）投资收益。-19-19-19-19-第十九页，共61页。3 3 3 3、成本、费用、成本、费用、成本、费用、成本、费用(fi yong)(fi yong)(fi yong)(fi yong)要素的阅读与分析要素的阅读与分析要素的阅读与分析要素的阅读与分析（1 1 1 1）成本、费用）成本、费用）成本、费用）成本、费用(fi yong)(fi yong)(fi yong)(fi yong)的特征的特征的特征的特征 费用费用费用费用(fi yong)(fi yong)(fi yong)(fi yong)发生后导致企业的
50、经济利益流出。一是资产减少；二发生后导致企业的经济利益流出。一是资产减少；二发生后导致企业的经济利益流出。一是资产减少；二发生后导致企业的经济利益流出。一是资产减少；二是负债是负债是负债是负债 增加；三是两者兼有。增加；三是两者兼有。增加；三是两者兼有。增加；三是两者兼有。（2 2 2 2）费用）费用）费用）费用(fi yong)(fi yong)(fi yong)(fi yong)支出类项目的阅读与分析支出类项目的阅读与分析支出类项目的阅读与分析支出类项目的阅读与分析 担保企业会计核算办法把担保企业会计核算办法把担保企业会计核算办法把担保企业会计核算办法把“担保赔偿支出担保赔偿支出担保赔偿支