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1、第二章 审计主体与职业组织重庆重庆大学大学城市城市科技科技学院学院财务财务与会与会计教计教研室研室本本 章章 结结 构构n n审计职业提供的服务类型审计职业提供的服务类型（重点）（重点）n n审计及审计主体的类别审计及审计主体的类别（重点）（重点）n n会计师事务所会计师事务所n n审计职业组织审计职业组织n n职业资格的认定与取得职业资格的认定与取得第一节第一节 审计职业提供的服务类型审计职业提供的服务类型 审计职业的服务范围（如图）一、保证服务一、保证服务鉴鉴证证服服务务审计业务审计业务审阅业务审阅业务其他鉴证业务其他鉴证业务审查企业财务报表审查企业财务报表验证企业资本验证企业资本合并、分
2、立审计业务合并、分立审计业务法律、行政规定的业务法律、行政规定的业务保保证证服服务务其其他他保保证证服服务务（一）鉴证服务（一）鉴证服务指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以以增强增强预期使用者对鉴证对象信息预期使用者对鉴证对象信息信任程度信任程度的服务。的服务。鉴证服务涉及到三方关系人，目的在于提鉴证服务涉及到三方关系人，目的在于提高鉴证对象信息的质量。高鉴证对象信息的质量。鉴证服务按照提供的保证程度保证程度和鉴证对象鉴证对象的不同，可分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。1 1、审计业务、审计业务合理保证，以积极方式提结论合理保证，以积极方式提结论uu
3、审查企业财务报表，出具审计报告审查企业财务报表，出具审计报告uu 验证企业资本，出具验资报告验证企业资本，出具验资报告uu 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务uu 办理法律、行政法规规定的其他审计业务办理法律、行政法规规定的其他审计业务2、审阅业务、审阅业务有限保证，以消极方式提出结论有限保证，以消极方式提出结论（二）其他鉴证业务（二）其他鉴证业务n n 内部控制鉴证内部控制鉴证n n 预测性财务信息的审核预测性财务信息的审核n n对财务信息执行商定程序n n 代编财务信息n n 税务服务n n 管理咨询n n 会计服务二、非保证服务二、非保证服务
4、不提供任何程度的保证不提供任何程度的保证第二节第二节 审计及审计主体的类别审计及审计主体的类别一、审计的基本分类（重点掌握）一、审计的基本分类（重点掌握）一、审计的基本分类（重点掌握）一、审计的基本分类（重点掌握）按审计主体按审计主体 按审计内容按审计内容按审计目的按审计目的政府审计政府审计财政财务审计；财经法纪审计财政财务审计；财经法纪审计经济责任审计；经济效益审计经济责任审计；经济效益审计财务报表审计财务报表审计合规性审计合规性审计绩效审计绩效审计民间审计民间审计财务报表审计；财务报表审阅财务报表审计；财务报表审阅验资；其他验资；其他内部审计内部审计财务收支审计；经营审计；财务收支审计；经
5、营审计；管理审计；内部控制评审管理审计；内部控制评审二、审计师的总类二、审计师的总类n n 独立审计师注册会计师审计n n 政府审计人员政府审计n n 内部审计人员内部审计三、会计事务所三、会计事务所（一）会计事务所的组织结构n n独资独资：由具有注册会计师执业资格的个人个人独立开办开办，承担无限责任无限责任。n n普通合伙制普通合伙制：由两位或以上两位或以上注册会计师组成的合伙组织，合伙人以其各自的财产财产对事务所的债务承担无限连带责任无限连带责任。n n股份有限公司制股份有限公司制：由注册会计师认购会计师实务所得股份，并以其所认购的股份认购的股份对债务承担有限责任有限责任。n n有限责任合伙制有限责任合伙制：事务所以其全部资产对其债务承担有限责任，各合伙人对其执业行为承担无限责任。注：根据注册会计师法的规定，我国只准设立有限责任的会计师事务所和合伙的会计师事务所，不准个人独资设立会计师事务所。（二）会计事务所的级别制度（二）会计事务所的级别制度n n 助理工作人员n n 项目经理n n 督导n n 高级经理n n 合伙人四、审计职业组织四、审计职业组织uu 中国注册会计师协会注册会计师审计uu 政府审计机关政府审计uu 中国内部审计协会内部审计