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1、会计基础知识讲座会计基础知识讲座年终清理结算、结账转账年终清理结算、结账转账武威第十三中学武威第十三中学 张文萍张文萍 学校在年度终了前，应根据财学校在年度终了前，应根据财政部门和主管部门的决算编审工作政部门和主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目，往来款项、要求，对各项收支账目，往来款项、贷币资金和财产物资进行全面的年贷币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度终清理结算，在此基础上办理年度结账。结账。一、年终清理结算一、年终清理结算年终清理结算的主要事项：年终清理结算的主要事项：（一）清理、核对年度预算收支和各项缴拨款数字（一）清理、核对年度预算收支和各项缴拨款数字 年
2、终前，对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年终前，对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算数（包括追加、追减和上、下划数字）以及应上交、年预算数（包括追加、追减和上、下划数字）以及应上交、拨补的款项等，都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级拨补的款项等，都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上交、下拨数一致。之间的年度预算数、领拨经费数和上交、下拨数一致。为了准确反映各项收支数额、凡属本年度的应拨、应交为了准确反映各项收支数额、凡属本年度的应拨、应交款项，应当在款项，应当在12月月31日前拨达对方。日前拨达对方。（二）、确定年度收支范围（二）、确定年度收
3、支范围 凡属本年的各项收入都应及时入账。本年各项凡属本年的各项收入都应及时入账。本年各项应缴财政专户的预算外资金，应按有关规定在年终应缴财政专户的预算外资金，应按有关规定在年终前全部存入财政专户。前全部存入财政专户。凡属本年的各项支出，应按规定的支出用途如凡属本年的各项支出，应按规定的支出用途如实列报。年度支出决算，一律以截至实列报。年度支出决算，一律以截至12月月31日的本日的本年实际支出数为准。年实际支出数为准。（三）、清理往来款项（三）、清理往来款项 学校的往来款项，年终前应尽量清理完毕。学校的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往按照有关规定应当转作
4、各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。确实清理不完的，应分析未能清理的情况和原因。确实清理不完的，应分析未能清理的情况和原因。（四）、核对银行存款和现金（四）、核对银行存款和现金 年终应及时同开户银行对账，银行存款账年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应同银行账单的余额核对相符。对未达面余额应同银行账单的余额核对相符。对未达款项，应查明原因，及时予以调整。现金账面款项，应查明原因，及时予以调整。现金账面余额应同库存现金核对相符。余额应同库存现金核对相符。（五）、进行财产清查（五）、进行财产清查 年终前，应对各项财产物资进
5、行清理盘点。年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因，按规定作发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因，按规定作出处理，调整账务，做到账实相符，账账相符。出处理，调整账务，做到账实相符，账账相符。二、年终结账二、年终结账 在年终清理结算的基础上进行年终结账。在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账年终结账年终转账年终转账结清旧账结清旧账记入新账记入新账 年终转帐是指在年终清理结束、账目核对无误年终转帐是指在年终清理结束、账目核对无误后，将应对冲结转的各个收入、支出账户的余额转后，将应对冲结转的各个收入、支出账户的余额转入结余账户内。入结余账户内。1、年终转账。、年终转
6、账。第一步，计算出各账户借方或贷方的第一步，计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和月份合计数和全年累计数，结出全年累计数，结出12月末的余额。月末的余额。第二步，根据总账第二步，根据总账12月末余额编制年终结账前的月末余额编制年终结账前的“资资产负债表产负债表”，试算平衡。，试算平衡。其步骤如下：其步骤如下：资产负债表（资产负债表（转账前转账前）科目编号资产部类年初数期末数科目编号负债部类年初数期末数一、资产类二、负债类101现金840400201借入款项102银行存款4200034000207其他应付款5364042400110其他应收款1080010000209应缴财政专户款115材料2
7、10应交税金117对外投资负债合计5364042400120固定资产10370001137000三、净资产类124无形资产302固定基金10370001137000资产合计10906401181400306事业结余五、支出类净资产合计10906401137000503专项支出504事业支出（内）1170000四、收入类事业支出（外）380000401财政补助收入1170000516上缴上级支出404拨入专款520结转自筹基建405事业收入40000517对附属单位补助413其他收入支出合计1208000收入合计1210000资产部类合计10906402489400负债部类合计109064024
8、89400 第三步，试算平衡后，将应对冲转的各个收入、支出第三步，试算平衡后，将应对冲转的各个收入、支出账户的余额结转到结余账户，按年终转账办法，填制账户的余额结转到结余账户，按年终转账办法，填制12月月31日的记账凭单，办理结账冲转。日的记账凭单，办理结账冲转。事业结余科目：它属于净资产科目，用来核算事业单事业结余科目：它属于净资产科目，用来核算事业单位，年度内各项收入与支出相抵后的余额。其贷方登记年位，年度内各项收入与支出相抵后的余额。其贷方登记年终各收入科目余额的转入数，借方登记年终各支出科目余终各收入科目余额的转入数，借方登记年终各支出科目余额的转入数。该科目贷方余额为单位的滚存结余，
9、若出现额的转入数。该科目贷方余额为单位的滚存结余，若出现借方余额，为单位经费超支部分的开支。借方余额，为单位经费超支部分的开支。各项收入需要结转的账户各项收入需要结转的账户财政补助收入财政补助收入事业收入事业收入上级补助收入上级补助收入附属单位交款附属单位交款其它收入其它收入各项支出需要结转的账户各项支出需要结转的账户事业支出事业支出（内）（内）事业支出（外）事业支出（外）上缴上级支出上缴上级支出对附属单位补助对附属单位补助结转自筹基建结转自筹基建 （1）填制记账凭证，凭证日期为某年）填制记账凭证，凭证日期为某年12月月31日，编号必须连续，摘要为年终转账，分录的收入日，编号必须连续，摘要为年
10、终转账，分录的收入与支出的借贷方与原凭证相反，凭证后面不附原始与支出的借贷方与原凭证相反，凭证后面不附原始凭证。凭证。摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记帐千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分年终转账财政补助收入11 7000000事业收入4000000事业结余121000000合计12 1000000121000000记账凭证记账凭证2009年 12 月 31 日 字第 10号例如例如1：根据有关收入账户：根据有关收入账户2009年年12月月31日余额填制记账凭证。日余额填制记账凭证。财政补助收入：财政补助收入：1170000 事业收入：事业收入：
11、40000例如例如2：根据有关支出账户：根据有关支出账户2009年年12月月31日余额填制记账凭证。日余额填制记账凭证。事业支出（内）：事业支出（内）：1170000 事业支出（外）：事业支出（外）：38000摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记帐千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分年终转账事业结余12 08 00000事业支出内117000000事业支出外3800000合计12 08 00000120800000记账凭证记账凭证2009年 12 月 31 日 字第 11号 例如例如3：专项资金的结转，如果是工程已完工，拨入专款与专款：专项资金的结转
12、，如果是工程已完工，拨入专款与专款支出相冲转，做与原来相反的分录。对于没有完工的项目，收入和支支出相冲转，做与原来相反的分录。对于没有完工的项目，收入和支出分别留在拨入专款和专款支出科目作为余额，在下一年度完工后进出分别留在拨入专款和专款支出科目作为余额，在下一年度完工后进行结转。行结转。借：拨入专款借：拨入专款 贷：专款支出贷：专款支出 注意：其他应收款科目余额与其他应付款科目注意：其他应收款科目余额与其他应付款科目余额不能对转相冲。固定资产与固定基金余额不能余额不能对转相冲。固定资产与固定基金余额不能对转相冲。对转相冲。（2）根据填制的记账凭证登记总分类账，收）根据填制的记账凭证登记总分类
13、账，收入在借方，支出在贷方。并结出余额，填制转帐后入在借方，支出在贷方。并结出余额，填制转帐后的资产负债表。的资产负债表。科目编号资产部类年初数期末数科目编号负债部类年初数期末数一、资产类二、负债类101现金840400201借入款项102银行存款4200034000207其他应付款5364042400110其他应收款1080010000209应缴财政专户款115材料210应交税金117对外投资负债合计5364042400120固定资产10370001137000三、净资产类124无形资产302固定基金10370001137000资产合计10906401181400306事业结余2000五、支
14、出类净资产合计10906401139000503专项支出504事业支出（内）四、收入类事业支出（外）401财政补助收入516上缴上级支出404拨入专款520结转自筹基建405事业收入517对附属单位补助413其他收入支出合计收入合计资产部类合计10906401181400负债部类合计10906401181400资产负债表（资产负债表（转账后转账后）是指在年终转账之后，结出各账户的是指在年终转账之后，结出各账户的“全年累全年累计计”及其年末余额，以结清旧账。及其年末余额，以结清旧账。2、结清旧账。、结清旧账。对年终转账后无余额的账户，先在摘要栏内注明对年终转账后无余额的账户，先在摘要栏内注明“全
15、全年累计年累计”字样，然后分别登记借方、贷方的全年总累计数，字样，然后分别登记借方、贷方的全年总累计数，最后在下面划双红线，表示该账户已结清。最后在下面划双红线，表示该账户已结清。具体结账方法：具体结账方法：对年终转账后有余额的账户，则在对年终转账后有余额的账户，则在“全年累计数全年累计数”下一下一行的行的“摘要摘要”栏内注明栏内注明“结转下年结转下年”字样，再在下面划双红字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。线，表示年终余额转入新账，旧账结束。将资产负债表中列示的各账户年终余额，直将资产负债表中列示的各账户年终余额，直接记入新年度相应的各有关账户（不编制记账凭接记入新年度相
16、应的各有关账户（不编制记账凭单），并在单），并在“摘要摘要”栏注明栏注明“上年结转上年结转”字样，字样，以区别新年度发生数。以区别新年度发生数。3、记入新账。、记入新账。科目编号资产部类年初数期末数科目编号负债部类年初数期末数一、资产类二、负债类101现金400201借入款项102银行存款34000207其他应付款42400110其他应收款10000209应缴财政专户款115材料210应交税金117对外投资负债合计42400120固定资产1137000三、净资产类124无形资产302固定基金1137000资产合计1181400306事业结余2000五、支出类净资产合计1139000503专项支
17、出504事业支出（内）四、收入类事业支出（外）401财政补助收入516上缴上级支出404拨入专款520结转自筹基建405事业收入517对附属单位补助413其他收入支出合计收入合计资产部类合计1181400负债部类合计1181400资产负债表（资产负债表（起初余额起初余额）在本年结转后填报的资产负债表，将在本年结转后填报的资产负债表，将12月月31日日结转的期末余额变为新年度的起初余额，时间从第结转的期末余额变为新年度的起初余额，时间从第二年的二年的1月月1日开始。记入的数字在余额栏内，并注日开始。记入的数字在余额栏内，并注明属于借方或者贷方余额，以区别新年度发生额。明属于借方或者贷方余额，以区别新年度发生额。对于往来账户，不仅要记入总分类账，还要记入明对于往来账户，不仅要记入总分类账，还要记入明细分类账，明细分类账余额合计必须与总账相符。细分类账，明细分类账余额合计必须与总账相符。