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1、社会保险参保缴费稽核的程序和方法 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望n n国务院、原劳动保障部、人保部分别于1999年、2003年、2011年、2013年颁布的社会保险费征缴暂行条例、社会保险稽核办法、社会保险法、社会保险费申报缴纳管理规定是我们开展社会保险稽核工作的主要依据。n n一、社会保险稽核的概念和稽核的定一、社会保险稽核的概念和稽核的定一、社会保险稽核的概念和稽核的定一、社会保险稽核的概念和稽核的定位位位位n n二、社会保险稽核的管理主体二、
2、社会保险稽核的管理主体二、社会保险稽核的管理主体二、社会保险稽核的管理主体n n三、社会保险稽核人员的条件三、社会保险稽核人员的条件三、社会保险稽核人员的条件三、社会保险稽核人员的条件 n n四、社会保险稽核的程序和方法四、社会保险稽核的程序和方法四、社会保险稽核的程序和方法四、社会保险稽核的程序和方法 n n五、案例分析五、案例分析五、案例分析五、案例分析 n n六、稽核文书六、稽核文书六、稽核文书六、稽核文书 n n七、稽核人员应努力提高自身素质和七、稽核人员应努力提高自身素质和七、稽核人员应努力提高自身素质和七、稽核人员应努力提高自身素质和工作技巧工作技巧工作技巧工作技巧n n八、对于做
3、好稽核工作的一点思考八、对于做好稽核工作的一点思考八、对于做好稽核工作的一点思考八、对于做好稽核工作的一点思考 一、社会保险稽核的概念和稽一、社会保险稽核的概念和稽核的定位核的定位 n n在现代汉语中，一般意义上讲稽核就是查对计算，核对某件事情的真实性。稽核中的稽具有考证、考核、计数、一致等含义；核具有真实、对照、考查、核实之意。稽核办法第二条规定，社会保险稽核是指社保经办机构依法对被稽核对象的社会保险费缴纳情况和社会保险待遇领取情况进行的核查。稽核处的主要工作职责：n n有五项：社会保险参保缴费的稽核、待遇支付的稽核、经办机构自身内控管理工作的监督指导、养老保险欠费的清理收回、社会保险举报投
4、诉受理。二、社会保险稽核的管理主体二、社会保险稽核的管理主体n n稽核办法第三条对社会保险稽核业务的管理主体做出了明确的规定，该规定包含了三个层次的含义：一是县级以上社会保险经办机构；二是县级以上社会保险经办机构的稽核部门；三是社会保险经办机构的稽核人员。行为主体的三个层次在实施社会保险稽核管理的具体活动中有着不同的地位，承担着不同的责任。三、社会保险稽核人员的条件三、社会保险稽核人员的条件n n稽核办法稽核办法第四条对稽核人员从业第四条对稽核人员从业条件的规定包括以下四个方面的内容：条件的规定包括以下四个方面的内容：政治道德素质要求坚持原则、作风正政治道德素质要求坚持原则、作风正派、公正廉洁
5、。稽核人员应当具备中派、公正廉洁。稽核人员应当具备中专以上学历和财会、审计专业知识。专以上学历和财会、审计专业知识。稽核人员要有熟悉社会保险法律、法稽核人员要有熟悉社会保险法律、法规和政策方面的水平和业务能力。稽规和政策方面的水平和业务能力。稽核人员要参加人保行政部门、审计部核人员要参加人保行政部门、审计部门以及上级社会保险经办机构等组织门以及上级社会保险经办机构等组织的岗位资格培训，并取得相关的资格的岗位资格培训，并取得相关的资格证书，或者取得当地政府法制部门颁证书，或者取得当地政府法制部门颁发的发的行政执法证行政执法证 。四、社会保险稽核的程序和方四、社会保险稽核的程序和方法法n n（一）
6、稽核社会保险费缴纳情况（一）稽核社会保险费缴纳情况的程序的程序n n（二）对参保单位参保缴费的稽（二）对参保单位参保缴费的稽核方法核方法（一）稽核社会保险费缴纳情（一）稽核社会保险费缴纳情况的程序况的程序n n第一阶段：稽核工作准备阶段第一阶段：稽核工作准备阶段 n n第二阶段：稽核实施阶段第二阶段：稽核实施阶段n n第三阶段：稽核审理阶段第三阶段：稽核审理阶段 n n第四阶段：稽核整改阶段第四阶段：稽核整改阶段 n n第五阶段：稽核结束阶段第五阶段：稽核结束阶段 第一阶段：稽核工作准备阶段第一阶段：稽核工作准备阶段 n n稽核工作准备阶段的工作内容包稽核工作准备阶段的工作内容包括：编制稽核工
7、作计划、确定被括：编制稽核工作计划、确定被稽核对象、制定和熟悉稽核行动稽核对象、制定和熟悉稽核行动方案、通知被稽核对象。方案、通知被稽核对象。1、编制稽核工作计划、编制稽核工作计划n n社会保险费稽核的主要内容包括：社会保险费稽核的主要内容包括：n n (1)(1)稽核缴费单位的缴费人数的真实性，稽核缴费单位的缴费人数的真实性，主要看单位职工是否按规定参保，参保人员主要看单位职工是否按规定参保，参保人员是否按规定缴费。是否按规定缴费。n n (2)(2)稽核缴费单位申报的缴费基数的合规稽核缴费单位申报的缴费基数的合规性，主要看缴费基数总和是否与劳动工资统性，主要看缴费基数总和是否与劳动工资统计
8、年报表一致，工资总额是否按国家统计局计年报表一致，工资总额是否按国家统计局规定的口径。规定的口径。n n (3)(3)稽核缴费单位和缴费个人是否按时足稽核缴费单位和缴费个人是否按时足额缴纳社会保险费，稽核欠缴社会保险费的额缴纳社会保险费，稽核欠缴社会保险费的单位和个人是否在限期内补缴社会保险费。单位和个人是否在限期内补缴社会保险费。n n (4)(4)稽核国家规定的其他稽核事项的落实稽核国家规定的其他稽核事项的落实情况。情况。2、确定被稽核对象、确定被稽核对象 n n(1)(1)按部社保中心要求确定核查比例（各地可根据本按部社保中心要求确定核查比例（各地可根据本地的情况细化核查比例）。地的情况
9、细化核查比例）。n n(2)(2)根据当地情况可确定核查的重点行业、经济类型。根据当地情况可确定核查的重点行业、经济类型。n n(3)(3)根据当地上年社会平均工资水平和工资增长率，根据当地上年社会平均工资水平和工资增长率，参考行业特点及历史数据确定比对系数。参考行业特点及历史数据确定比对系数。n n(4)(4)单位申报的职工上年工资低于前年水平的、工资单位申报的职工上年工资低于前年水平的、工资增长率低于社会平均工资增长幅度的、正常经营企业增长率低于社会平均工资增长幅度的、正常经营企业的职工低于社会平均工资的职工低于社会平均工资60%60%的、整个单位职工均反的、整个单位职工均反映相同绝对的、
10、有其他异常情况及有明显疑点的可列映相同绝对的、有其他异常情况及有明显疑点的可列为核查重点。为核查重点。n n(5)(5)信用信息中有不良记录或多次被投诉、发生多起信用信息中有不良记录或多次被投诉、发生多起社会保险费缴纳劳动争议或被劳动监察的单位可以作社会保险费缴纳劳动争议或被劳动监察的单位可以作为必查对象。为必查对象。n n3、制定和熟悉稽核行动方案、制定和熟悉稽核行动方案 n n4、向被稽核单位发出、向被稽核单位发出稽核通稽核通知书知书第二阶段：稽核实施阶段第二阶段：稽核实施阶段 n n实地稽核应有两名或两名以上人员共同进行，并出示本人相关证件，如社会保险审计检查证或劳动监察证或行政执法证和
11、稽核通知书。第三阶段：稽核审理阶段第三阶段：稽核审理阶段 n n对经稽核未发现有违规现象的单位，对经稽核未发现有违规现象的单位，社会保险经办机构应当在稽核结束后社会保险经办机构应当在稽核结束后5 5个工作日内向其发出个工作日内向其发出稽核告知书稽核告知书（一式两份）。对稽核发现有违规（一式两份）。对稽核发现有违规现象的，社会保险经办机构应当在稽现象的，社会保险经办机构应当在稽核结束后核结束后1010个工作日内向其发出个工作日内向其发出稽稽核整改意见书核整改意见书（一式两份）。（一式两份）。整整改意见书改意见书中应写明认定稽核意见的中应写明认定稽核意见的依据、违规的内容或事项、整改的标依据、违规
12、的内容或事项、整改的标准、范围和时限，并告知被稽核对象准、范围和时限，并告知被稽核对象在规定期限内申诉。在规定期限内申诉。n n第四阶段：稽核整改阶段第四阶段：稽核整改阶段 n n第五阶段：稽核结束阶段第五阶段：稽核结束阶段（二）对参保单位参保缴费的（二）对参保单位参保缴费的稽核方法稽核方法n n1 1、缴费工资概念及政策依据、缴费工资概念及政策依据、缴费工资概念及政策依据、缴费工资概念及政策依据n n2 2、缴费人数的核定、缴费人数的核定、缴费人数的核定、缴费人数的核定n n3 3、稽核缴费人数需要核查的资料、稽核缴费人数需要核查的资料、稽核缴费人数需要核查的资料、稽核缴费人数需要核查的资料
13、 n n4 4、缴费基数的确定、缴费基数的确定、缴费基数的确定、缴费基数的确定 n n5 5、稽核缴费工资基数时需查看的资、稽核缴费工资基数时需查看的资、稽核缴费工资基数时需查看的资、稽核缴费工资基数时需查看的资料料料料 n n6 6、在稽核缴费工资基数中常遇到及、在稽核缴费工资基数中常遇到及、在稽核缴费工资基数中常遇到及、在稽核缴费工资基数中常遇到及应注意的问题应注意的问题应注意的问题应注意的问题 1、缴费工资概念及政策依据、缴费工资概念及政策依据n n（1）政策依据）政策依据n n江西省人民政府办公厅关于完善职工基本养老保险省级统筹制度有关问题的通知（赣府厅字201422号）n n部中心关
14、于规范社会保险缴费基数有关问题的通知（劳社险中心函200660号）（2）缴费基数的概念）缴费基数的概念n n什么是工资总额什么是工资总额什么是工资总额什么是工资总额：n n19891989年年9 9月经国务院批准，国家统计月经国务院批准，国家统计局局19901990年年1 1号令发布的号令发布的关于工资总关于工资总额组成的规定额组成的规定中规定：工资总额是中规定：工资总额是指单位在一定时期内直接支付给全部指单位在一定时期内直接支付给全部职工的劳动报酬。工资总额由六个部职工的劳动报酬。工资总额由六个部分组成：计时工资、计件工资、奖金、分组成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特
15、殊情津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等。况下支付的工资等。什么缴费工资基数什么缴费工资基数：n n缴费工资基数指缴费单位或缴费个人用于缴纳基本养老保险的工资基数。用此基数乘以规定的缴费比例，即为缴费单位或缴费个人应交纳基本养老保险费金额。目前，缴费基数有两种，一种是缴费基数实行单基数，一种是缴费基数实行双基数。我们省养老保险实行单基数缴费工资总额和缴费工资基数的工资总额和缴费工资基数的区别区别 n n例如例如例如例如：工资总额低于上年度在岗职工：工资总额低于上年度在岗职工社会平均工资社会平均工资60%60%缴费基数时，缴费缴费基数时，缴费基数就应该是工资总额加上低于基数就应该是工
16、资总额加上低于60%60%的差额数。缴费基数的差额数。缴费基数=实际发放工资实际发放工资+（上年度在岗职工社会平均工资（上年度在岗职工社会平均工资60%-60%-实际发放工资）实际发放工资）n n工资总额高于上年度在岗职工社会平工资总额高于上年度在岗职工社会平均工资均工资300%300%时，缴费基数是社会平时，缴费基数是社会平均工资的均工资的300%300%的。缴费基数的。缴费基数=实际发实际发放工资放工资+（实际发放工资（实际发放工资-上年度在岗上年度在岗职工社会平均工资职工社会平均工资300%300%）职工本人的缴费基数的确定职工本人的缴费基数的确定 n nA、新参加工作的人员按照职工本人
17、第一个月的足月工资收入作为缴费基数。n n、已参保职工以本人上一年度的月平均工资收入作为缴费基数。n n、职工收入无法确定的，其社会保险缴费基数按照全省上一年度平均工资来确定。2、缴费人数的核定、缴费人数的核定 n n劳动法第七十二条明确规定“用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，交纳社会保险费”n n(1)推行全员劳动合同制的企业n n(2)在册不在岗位的职工 n n(3)尚未续签劳动合同的职工 n n(4)事实劳动关系的职工 n n(5)企业与部分职工签订劳动合同 n n(6)职工档案在人才中心寄存 n n(7)从劳务市场雇佣的人员 n n(8)从事建筑施工的人员3、稽核缴费人数需要核查的
18、资、稽核缴费人数需要核查的资料料n n(1)参保单位劳动工资统计表 n n(2)参保职工工资表 n n(3)签订劳动合同数4、缴费基数的确定、缴费基数的确定n n(1)(1)应计入缴费基数的工资应计入缴费基数的工资应计入缴费基数的工资应计入缴费基数的工资：n n计时工资、计件工资、各种奖金、计时工资、计件工资、各种奖金、津贴、各种补贴、加班工资、绩效工津贴、各种补贴、加班工资、绩效工资、特殊情况下支付的工资。资、特殊情况下支付的工资。n n误餐补助、住房补贴、洗理费、交误餐补助、住房补贴、洗理费、交通费。通费。n n内退人员的生活补助，职工工资低内退人员的生活补助，职工工资低于社平工资于社平工
19、资6060的工资差额。的工资差额。n n未按国家规定标准，擅自提高福利未按国家规定标准，擅自提高福利标准用于职工的加班等工资性支出。标准用于职工的加班等工资性支出。(2)针对企业不同情况，在稽核针对企业不同情况，在稽核中要采用多种方式中要采用多种方式n n点多、面广、战线长并有分支机构的行业点多、面广、战线长并有分支机构的行业或大型企业，要以汇总企业单位的或大型企业，要以汇总企业单位的“财务决财务决算报表算报表”中的中的“工资总额工资总额”、“资产负债表资产负债表”及所属二级单位的及所属二级单位的“财务决算报表财务决算报表”中列中列支支“工资总额工资总额”，分析对比后，进行调增、，分析对比后，
20、进行调增、调减。再确定缴费基数。调减。再确定缴费基数。n n相对集中的大中型企业，要以单位的相对集中的大中型企业，要以单位的“财财务决算报表务决算报表”中列支的中列支的“工资总额工资总额”或或“应应付工资付工资”帐的借方金额为基数，然后进行调帐的借方金额为基数，然后进行调增、调减后，再确定缴费工资基数。增、调减后，再确定缴费工资基数。n n人数少的企业，要以人数少的企业，要以“工资表工资表”为基数进为基数进行调增、调减。再确定缴费基数。行调增、调减。再确定缴费基数。n n实在难以确定缴费工资基数的企业，要通实在难以确定缴费工资基数的企业，要通过职工对缴费工资认定的办法来解决。过职工对缴费工资认
21、定的办法来解决。、稽核缴费工资基数时需查、稽核缴费工资基数时需查看的资料看的资料n n(1)查看参保单位劳动工资台帐n n(2)查阅参保单位的财务会计报表n n(3)查阅参保单位财务会计帐簿、记帐凭证 n n(4)查阅用人单位人员变动表n n(5)查阅提取的福利费、在稽核缴费工资基数中常、在稽核缴费工资基数中常遇到及应注意的问题遇到及应注意的问题n n(1)支付给职工的工资不通过“应付工资”科目核算 n n(2)支付给职工的工资在多科目中核算 n n(3)财务决算报表中的“工资总额”不包括在册不在岗位的职工工资n n(4)漏报的奖金、加班加点等工资 五、案例分析：有意少报缴费五、案例分析：有意
22、少报缴费基数，损害职工合法权益基数，损害职工合法权益n n、基本情况（事由）、基本情况（事由）n n某日，某社保局接到群众举报，某日，某社保局接到群众举报，某企业某企业2013年为销售人员少缴社年为销售人员少缴社会保险费会保险费20万元，对此，该社保万元，对此，该社保局十分重视，立即派出稽核人员局十分重视，立即派出稽核人员对该企业进行了实地稽核。对该企业进行了实地稽核。、稽核主要经过：经审查企业劳资报表、财务报表等资料得出，经审查企业劳资报表、财务报表等资料得出，该企业该企业20122012年末期末人数年末期末人数364364人，其中在岗人，其中在岗276276人，待岗人，待岗4848人，长假
23、人，长假2525人，停薪保留劳人，停薪保留劳动关系人员动关系人员1515人。企业工资台帐全年累计发人。企业工资台帐全年累计发放工资放工资840840万元，与应付职工明细帐万元，与应付职工明细帐20122012年年1-121-12月借方累计数月借方累计数840840万元一致。这万元一致。这840840万万元只是元只是276276名在岗职工的实际发放工资额。名在岗职工的实际发放工资额。该企业该企业20132013年在社保局申报数为参保人员年在社保局申报数为参保人员276276人，缴费基数为人，缴费基数为840840万元。经对该企业万元。经对该企业销售费用明细帐的详细核查，发现该企业销销售费用明细帐
24、的详细核查，发现该企业销售人员的工资除工资表上的固定工资外，还售人员的工资除工资表上的固定工资外，还有按销售额提成的办法计发的工资有按销售额提成的办法计发的工资65.7665.76万万元元,此项未在应付工资明细帐中反映、列支。此项未在应付工资明细帐中反映、列支。（三）对违规问题处理（三）对违规问题处理n n该企业实行按销售额提成工资的管理办法，该企业实行按销售额提成工资的管理办法，有利于促进销售工作的开展，但销售人员按有利于促进销售工作的开展，但销售人员按此方法提成工资也是职工工资，应列入企业此方法提成工资也是职工工资，应列入企业工资总额。按社会保险有关政策规定，企业工资总额。按社会保险有关政
25、策规定，企业销售人员提成的销售人员提成的65.7665.76万元工资应纳入申报万元工资应纳入申报社会保险缴费基数，应补缴基本养老保险费社会保险缴费基数，应补缴基本养老保险费18.412818.4128万元万元,同时同时,待岗待岗4848人人,长假长假2525人人,停薪停薪保留劳动关系人员保留劳动关系人员1515人人,应按该地缴费基数应按该地缴费基数下限申报缴费。该项缴费基数为下限申报缴费。该项缴费基数为185.0112185.0112万万元元,应补缴应补缴51.851.8万元。两项共计应补缴万元。两项共计应补缴70.212870.2128万元。万元。稽核整改意见书稽核整改意见书下达后，下达后，
26、该企业在规定期限内全额补缴了基本养老保该企业在规定期限内全额补缴了基本养老保险费。险费。、案例分析n n该企业的行为违反了国务院该企业的行为违反了国务院关于深化企业关于深化企业职工养老保险制度改革的通知职工养老保险制度改革的通知（国发（国发1995619956号）号）“职工本人上一年度月平均工职工本人上一年度月平均工资为个人缴费工资基数。月平均工资低于当资为个人缴费工资基数。月平均工资低于当地职工上年岗平工资地职工上年岗平工资60%60%的，按的，按60%60%记入，记入，月平均工资高于当地职工上年岗平工资月平均工资高于当地职工上年岗平工资300%300%的，按的，按300%300%记入。企业
27、按职工工资总记入。企业按职工工资总额的一定比例缴纳基本养老保险费。应纳入额的一定比例缴纳基本养老保险费。应纳入缴费基数的部分应按部中心缴费基数的部分应按部中心关于规范社会关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知保险缴费基数有关问题的通知（劳社险中（劳社险中心函心函200660200660号）文件规定执行。号）文件规定执行。六、稽核文书六、稽核文书 n n稽核文书包括七项内容，分别是稽核通知书、稽核工作记录、稽核告知书、稽核整改意见书、提请行政处罚建议书、稽核情况抄告单、稽核结论书 七、稽核人员应努力提高自身七、稽核人员应努力提高自身素质和工作技巧素质和工作技巧n n（一）稽核人员要有服务参保对（
28、一）稽核人员要有服务参保对象的意识。象的意识。n n（二）稽核人员要熟悉社保相关（二）稽核人员要熟悉社保相关政策政策 n n（三）稽核人员应具备的心理素（三）稽核人员应具备的心理素质质 n n（四）稽核人员应具备的工作技（四）稽核人员应具备的工作技巧巧（四）稽核人员应具备的工作（四）稽核人员应具备的工作技巧技巧 n n1、善于在生活中积累信息、在、善于在生活中积累信息、在工作中运用数字分析工作中运用数字分析 n n2、善于在稽核过程中掌控场面、善于在稽核过程中掌控场面 n n3、善于运用攻心战术，化被动、善于运用攻心战术，化被动为主动为主动 八、对于做好稽核工作的一点八、对于做好稽核工作的一点
29、思考思考n n（一）建议省厅有关部门尽快出台配（一）建议省厅有关部门尽快出台配合合社保法社保法的有关政策或实施办法，的有关政策或实施办法，使社保经办机构与金融机构和法院等使社保经办机构与金融机构和法院等部门的合作有法可依、更有操作性。部门的合作有法可依、更有操作性。n n（二）给稽核处充实力量，能给稽核（二）给稽核处充实力量，能给稽核处配备信息、财务、医学等专业人员。处配备信息、财务、医学等专业人员。n n（三）加强稽核监控的信息软件开发（三）加强稽核监控的信息软件开发应用，将主要风险点置于监控系统中，应用，将主要风险点置于监控系统中，提供预警或查询，便于稽核工作更有提供预警或查询，便于稽核工作更有效率地开展。效率地开展。端午快乐！谢谢大家！