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1、制造企业业务流程及其会计核算组长：韩乐组员：崔萌 刘馨远 杨欢 程晓彤 柴媛 雒丽思 梁蓉 翟湾湾 张康利制造企业业务流程制造企业业务流程12制造企业业务会计核算制造企业业务会计核算1.1 制造企业生产业务流程图制造企业生产业务流程图1.1.1 事前：订单评估事前：订单评估 该环节存在的问题：订单成本预计是多少？报价该报多少？是否能赢利？客户要求的交货时间能不能实现？该客户的信用情况？解决问题的方法：解决问题的方法：解决问题的方法：解决问题的方法：建立销售订单商机评审体系，具体方法与参与角色如下：销售部门：客户要什么？有没有什么个性要求？什么时候要？技术部门：生产客户要的产品能不能做？产品需要
2、什么原材料？单位产品原材料需要多少？生产部门：生产客户要的产品订单需要多少时间？采购部门：采购生产所需的原材料需要多少时间？价格是多少？仓储部门：有没有库存产品？有没有库存生产产品所需的原材料？品检部门；有没有相应的检验手段？财务部门：根据技术部门和采购部门资料算出原材料成本，加上生产部门资料算出人工成本，分摊相应的制造费用，得出产成品总成本 领导决策：判断出订单能不能及时交付，报价是多少，大约利润是多少。1.1.2 事中：业务过程控制事中：业务过程控制该环节存在的问题：该环节存在的问题：订单接了，企业该采购什么？采订单接了，企业该采购什么？采购多少？什么时间到？购多少？什么时间到？企业该生产
3、什么？生产多少？什么企业该生产什么？生产多少？什么时间完工？时间完工？如何减少库存积压？如何减少库存积压？如何掌控订单的生产进度及订单如何掌控订单的生产进度及订单材料领用情况，保证订单及时交付材料领用情况，保证订单及时交付？解决问题的方法解决问题的方法：建立数据共享机制，及时钩稽核销相关业务数据，保证净需求准确；通过设定BOM数据、MRP参数，展开MRP运算，自动产生合理生产、委外、采购计划；查看MRP运算过程，结合实际情况调整计划；以生产订单为核心与领料单据、质检单据相关联，统计完工数量、合格数及不合格数、实际耗用工时、用料差异、成本差异等情况及时按照工序进行完工汇报，通过生产进度追踪表查看
4、生产任务在各个工序上的执行情况；1.1.3 事后：核算分析事后：核算分析该环节存在的问题：订单实际成本是多少？到底是赢利还是亏损？是不是跟预计的成本和利润相一致？差异在哪？从财务上发现问题时，如何快速找到对应的业务？财务数据和业务数据对不上，经常调账，如何解决？解决方法：通过订单关联归集成本 通过预测成本与实际成本展开，各项对应比较 通过单据关联，把业务与财务数据联结起来-通过业务单据制单，生成凭证 2.制造企业业务会计核算制造企业业务会计核算2.1 筹资业务的核算筹资业务的核算2.2 供应过程业务的核算供应过程业务的核算2.3 产品生产过程业务的核算产品生产过程业务的核算2.4 销售过程业务
5、的核算销售过程业务的核算2.5 财务成果的核算财务成果的核算制造业的资金运动图制造业的资金运动图资金筹集资金筹集资金使用资金使用资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 成品成品资金资金储备储备资金资金生产生产资金资金货币货币资金资金固定固定资金资金投投 入入资资 本本负负债债上上交交税税金金等等货币货币资金资金长期长期股权股权投资投资筹资活动的筹资活动的交易和事项交易和事项经营活动的经营活动的交易和事项交易和事项投资活投资活动交易动交易和事项和事项经营成果的经营成果的交易和事项交易和事项2.1 筹资业务的核算资金的筹集资金的筹集所有者投入所有者投入从外部借入从外部
6、借入2.2 供应过程业务核算供应过程的主要会计业务供应过程的主要会计业务（1）企业要与供应单位或其他有关单位办理款项的结算；（2）支付采购物资的货、税款、运输费、装卸费等各种采购费用的核算;（3）材料采购成本的确定；（4）材料入库的核算。供应过程核算的账户设置供应过程核算的账户设置（1）在途物资（2）原材料（3）应付账款（4）应交税费2.3 产品生产过程业务的核算费用生产费用期间费用直接费用间接费用直接材料直接人工其他直接支出制造费用管理费用财务费用销售费用生产过程核算的账户设置生产过程核算的账户设置（1）生产成本（2）制造费用（3）管理费用（4）财务费用（5）长期待摊费用2.4 销售过程的业
7、务核算企业在销售商品时，必须同时具备以下四个条企业在销售商品时，必须同时具备以下四个条件，才能确认为销售收入：件，才能确认为销售收入：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给对方；转移给对方；（2）企业不再对该商品实施管理权和控制权；）企业不再对该商品实施管理权和控制权；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。）相关的收入和成本能够可靠地计量。销售过程核算的账户设置：销售过程核算的账户设置：（1）主营业务收入（2）主营业务成本（3）其他业务收入（4）其他业务成本（5）营业税金
8、及附加（6）销售费用（7）应收账款2.5 财务成果的核算利润构成公式：利润构成公式：利润总额利润总额=营业利润+投资净收益+营业 外收支净额 营业利润营业利润=主营业务利润+其他业务利润销售费用管理费用财务费用 主营业务利润主营业务利润=主营业务收入主营业务成本营业税金及附加 其他业务利润其他业务利润=其他业务收入其他业务成本 投资净收益投资净收益=投资收益投资损失 营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入营业外支出财务成果核算的账户设置：财务成果核算的账户设置：（1）本年利润（2）投资收益（3）营业外收入（4）营业外支出（5）所得税费用财务成果分配的核算需要设置的账户：财务成果分配的核算需要设置的账户：（1）利润分配（2）盈余公积（3）应付股利