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1、新企业所得法讲解新企业所得税法税收优惠 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望新企业所得法讲解一、现行优惠政策的主要问题一、现行优惠政策的主要问题1、政策差异、政策差异 “超国民待遇超国民待遇”内资：内资：25%外资：外资：15%2、政策漏洞、政策漏洞 “区内注册、区外经营区内注册、区外经营”“翻牌翻牌”“返程（曲线）投资返程（曲线）投资”3、区域性政策、区域性政策4、优惠形式单一、优惠形式单一国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理
2、理 司司新企业所得法讲解二、新法实行优惠政策的主要原因发挥宏观调控作用发挥宏观调控作用-“自动稳定器自动稳定器”促进区域经济协调发展促进区域经济协调发展贯彻国家宏观经济政策贯彻国家宏观经济政策适应经济发展现状适应经济发展现状保持政策的连续保持政策的连续国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解三、制定优惠政策的基本原则有利于国民经济全面、协调、可持续发展；有利于国民经济全面、协调、可持续发展；有利于鼓励科技进步和技术创新；有利于鼓励科技进步和技术创新；有利于贯彻国家产业政策；有利于贯彻国家产业政策；有利于促进区域经济协调发展；有利于促进区域经济协调发
3、展；有利于就业与再就业政策的实施。有利于就业与再就业政策的实施。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解四、税收优惠政策调整设想以产业政策为主、地区政策为辅，产业政以产业政策为主、地区政策为辅，产业政策与地区政策相结合；减少区域性优惠，策与地区政策相结合；减少区域性优惠，缩小区域性税负差距；区域性优惠政策由缩小区域性税负差距；区域性优惠政策由沿海向西部地区转移。沿海向西部地区转移。地区地区产业产业 企业企业项目项目国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解四、税收优惠政策调整设想税收优惠的方式由单一的直接
4、减免税改为：税收优惠的方式由单一的直接减免税改为：减免税、减计收入、加速折旧、加计扣除、减免税、减计收入、加速折旧、加计扣除、降低税率和税收抵免等多种方式。降低税率和税收抵免等多种方式。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 第二十五条第二十五条 国国家家对对重重点点扶扶持持和和鼓鼓励励发发展展的的产产业业和和项项目，给予企业所得税优惠。目，给予企业所得税优惠。企业所得税优惠政策的重点：企业所得税优惠政策的重点：农农、林林、牧牧、渔渔产产业业；公公共共基基础础设设施施项项目目；科科技技创创新新；环环境境保保护护、节节能能节节水水、安安全全生产；经
5、济欠发达地区；社会公益事业等。生产；经济欠发达地区；社会公益事业等。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 政策调整方式：政策调整方式：1、扩大、扩大将将国国家家高高新新技技术术产产业业开开发发区区内内高高新新技技术术企企业业低低税税率率优优惠惠扩大到全国范围；扩大到全国范围；对小型微利企业实行低税率优惠政策；对小型微利企业实行低税率优惠政策；将将环环保保、节节水水设设备备投投资资抵抵免免企企业业所所得得税税政政策策扩扩大大到到环环保保、节能节水、安全生产等专用设备；节能节水、安全生产等专用设备；技术转让所得；技术转让所得；新新增增对对环环境境保
6、保护护项项目目、创创业业投投资资机机构构、非非营营利利公公益益组组织织等机构的优惠政策。等机构的优惠政策。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 2、保留、保留对港口、码头、机场、铁路、公路、电力、对港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等能源、交通等基础设施投资的税收水利等能源、交通等基础设施投资的税收 优惠政策；优惠政策；对农、林、牧、渔业的税收优惠政策。对农、林、牧、渔业的税收优惠政策。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 3、替代、替代用残疾职工工资加计扣除政策替代现行福利用残疾职工工资
7、加计扣除政策替代现行福利 企业直接减免税政策；企业直接减免税政策；用特定的就业人员工资加计扣除政策替代用特定的就业人员工资加计扣除政策替代 现行再就业企业、劳服企业直接减免税政策；现行再就业企业、劳服企业直接减免税政策；用减计综合利用资源经营收入替代现行资源用减计综合利用资源经营收入替代现行资源 综合利用企业直接减免税政策。综合利用企业直接减免税政策。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 4、过渡、过渡对享受优惠政策的老企业的过渡；对享受优惠政策的老企业的过渡；对特定地区优惠政策的过渡。对特定地区优惠政策的过渡。国国 家家 税税 务务 总总 局
8、局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 5、取消、取消生产性外资企业生产性外资企业“两免三减半两免三减半”、高新技术、高新技术 产业开发区内高新技术企业产业开发区内高新技术企业“两免两免”等所得等所得 税定期减免优惠政策；税定期减免优惠政策；外资产品出口企业减半征税优惠政策；外资产品出口企业减半征税优惠政策；外资企业再投资退税收政策外资企业再投资退税收政策取消部分区域低税率优惠政策。取消部分区域低税率优惠政策。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解五、企业所得税优惠政策的主要内容免税收入免税收入新税法首次采用了新税法首次采用了“免
9、税收入免税收入”的概念，的概念，将国债利息收入、股息红利等权益性投资将国债利息收入、股息红利等权益性投资收益和非营利组织的收入确定为免税收入。收益和非营利组织的收入确定为免税收入。免税收入与不征税收入的区别免税收入与不征税收入的区别国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解免税收入 第二十六条第二十六条 企业的下列收入为免税收入：企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（一）国债利息收入；国国债债利利息息收收入入，是是指指企企业业持持有有国国务务院院财财政政部部门门发发行行的的国国债债取取得得的的利利息息收收入入。（条条例例第第八十二条）八十二
10、条）现行政策现行政策 国债国债 利息利息 国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 （二二）符符合合条条件件的的居居民民企企业业之之间间的的股股息息、红红利等权益性投资收益；利等权益性投资收益；（三三）在在中中国国境境内内设设立立机机构构、场场所所的的非非居居民民企企业业从从居居民民企企业业取取得得与与该该机机构构、场场所所有有实实际际联联系的股息、红利等权益性投资收益；系的股息、红利等权益性投资收益；国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 符符合合条条件件的的居居民民企企业业之之间间的的股股息息、红
11、红利利等等权权益益性性投投资资收收益益，是是指指居居民民企企业业直直接接投投资资于于其其他他居居民企业取得的投资收益。民企业取得的投资收益。第第（二二）项项和和第第（三三）项项所所称称股股息息、红红利利等等权权益益性性投投资资收收益益，不不包包括括连连续续持持有有居居民民企企业业公公开开发发行行并并上上市市流流通通的的股股票票不不足足12个个月月取取得得的的投投资资收收益。（条例第八十三条）益。（条例第八十三条）消除重复征税消除重复征税 税率差和减免税税率差和减免税 居民企业境外抵免居民企业境外抵免 鼓励直接鼓励直接和长期和长期投资投资国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管
12、 理理 司司新企业所得法讲解（四）符合条件的非营利组织的收入（四）符合条件的非营利组织的收入 特征：组织性、非政府性、非营利性、特征：组织性、非政府性、非营利性、自治性、志愿性自治性、志愿性 非营利组织的条件（同时符合）：非营利组织的条件（同时符合）：1、依法履行非营利组织登记手续；、依法履行非营利组织登记手续；2、从事公益性或者非营利性活动；、从事公益性或者非营利性活动；3、取得的收入除用于与该组织有关的、合理、取得的收入除用于与该组织有关的、合理 的支出外，全部用于登记核定或者章程规的支出外，全部用于登记核定或者章程规 定的公益性或者非营利性事业；定的公益性或者非营利性事业；国国 家家 税
13、税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解4、财产及其孳息不用于分配；、财产及其孳息不用于分配；5、按照登记核定或者章程规定，该组织注销、按照登记核定或者章程规定，该组织注销 后的剩余财产用于公益性或者非营利性目后的剩余财产用于公益性或者非营利性目 的，或者由登记管理机关转赠给与该组织的，或者由登记管理机关转赠给与该组织 性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；6、投入人对投入该组织的财产不保留或者享、投入人对投入该组织的财产不保留或者享 有任何财产权利；有任何财产权利；7、工作人员工资福利开支控制在规定的比例、工作人员工资福利开支
14、控制在规定的比例 内，不变相分配该组织的财产。内，不变相分配该组织的财产。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 前前款款规规定定的的非非营营利利组组织织的的认认定定管管理理办办法法，由由国国务务院院财财政政、税税务务主主管管部部门门会会同同国国务务院院有有关部门制定。（条例第八十四条）关部门制定。（条例第八十四条）非非营营利利组组织织的的收收入入，不不包包括括非非营营利利组组织织从从事事营营利利性性活活动动取取得得的的收收入入，但但国国务务院院财财政政、税税务务主主管管部部门门另另有有规规定定的的除除外外。（条条例例第第八八十五条）十五条）保证
15、宗旨保证宗旨 公平竞争公平竞争 基金组织基金组织国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解免征、减征企业所得税：第二十七条第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；免税项目：免税项目：1 1蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；糖料、水果、坚果的种植；2 2农作物新品种的选育；农作物新品种的选育；国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管
16、 理理 司司新企业所得法讲解3中药材的种植；中药材的种植；4林木的培育和种植；林木的培育和种植；5牲畜、家禽的饲养；牲畜、家禽的饲养；6林产品的采集；林产品的采集；7灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业 项目；项目；8远洋捕捞。远洋捕捞。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 减半征税项目：减半征税项目：1花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的 种植；种植；2海水养殖、内陆养殖。（近海和内陆捕捞）海水养殖、
17、内陆养殖。（近海和内陆捕捞）企企业业从从事事国国家家限限制制和和禁禁止止发发展展的的项项目目，不不得得享受本条规定的企业所得税优惠。享受本条规定的企业所得税优惠。（条例第八十六条）（条例第八十六条）国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目 投资经营的所得；投资经营的所得；国国家家重重点点扶扶持持的的公公共共基基础础设设施施项项目目，是是指指公公共共基基础础设设施施项项目目企企业业所所得得税税优优惠惠目目录录规规定定的的港港口口码码头头、机机场场、铁铁路路、公公路路、城城
18、市市公公共共交交通通、电电力力、水水利等项目。利等项目。起始年度：取得第一笔生产经营收入所属年度起始年度：取得第一笔生产经营收入所属年度 减免期限：三年免征，三年减半减免期限：三年免征，三年减半 承包经营承包经营 承包建设承包建设 自建自用自建自用 （条例八十七条）（条例八十七条）国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解（三）从事符合条件的环境保护项目、节能（三）从事符合条件的环境保护项目、节能 节水项目的所得；节水项目的所得；包包括括公公共共污污水水处处理理、公公共共垃垃圾圾处处理理、沼沼气气综综合合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。开发利
19、用、节能减排技术改造、海水淡化等。具体条件和范围另行制订，报批后施行。具体条件和范围另行制订，报批后施行。起始年度：取得第一笔生产经营收入所属年度起始年度：取得第一笔生产经营收入所属年度 减免期限：三年免征，三年减半减免期限：三年免征，三年减半 （条例第八十八条）（条例第八十八条）国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 定定期期减减免免税税优优惠惠的的项项目目（公公共共基基础础设设施施和和环环境境保保护护、节节能能节节水水），在在减减免免税税期期限限内内转转让让的的，受受让让方方自自受受让让之之日日起起，可可以以在在剩剩余余期期限限内内享享受受规
20、规定定的的减减免免税税优优惠惠；减减免免税税期期限限届届满满后后转转让让的的，受受让让方方不不得得就就该该项项目目重重复复享享受受减减免免税税优优惠。惠。（条例第八十九条）（条例第八十九条）企业企业项目项目国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解（四）符合条件的技术转让所得；（四）符合条件的技术转让所得；一一个个纳纳税税年年度度内内，居居民民企企业业技技术术转转让让所所得得不不超超过过500万万元元的的部部分分，免免征征企企业业所所得得税税；超超过过500万万元的部分，减半征收企业所得税。元的部分，减半征收企业所得税。（条例第九十条）（条例第九十条
21、）现行政策现行政策30万元万元 所有权和使用权所有权和使用权 非居民企业非居民企业国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解（五）本法第三条第三款规定的所得（五）本法第三条第三款规定的所得 减按减按10的税率征收（预提所得税）的税率征收（预提所得税）主要考虑：主要考虑：现行政策的衔接现行政策的衔接有利于国际税收协定谈判有利于国际税收协定谈判 国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 免税项目：免税项目：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息外国政府向中国政府提供贷款取得的利息 所得；所得；国际金融组织向中国
22、政府和居民企业提供国际金融组织向中国政府和居民企业提供 优惠贷款取得的利息所得；优惠贷款取得的利息所得；经国务院批准的其他所得。经国务院批准的其他所得。（条例第九十一条）（条例第九十一条）外国银行外国银行国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解降低税率 第二十八条第二十八条 符符合合条条件件的的小小型型微微利利企企业业，减减按按20的的税率征收企业所得税。税率征收企业所得税。国国家家需需要要重重点点扶扶持持的的高高新新技技术术企企业业，减按减按15的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。优惠税率优惠税率税收饶让税收饶让国国 家家 税税 务务 总
23、总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 小型微利企业标准：小型微利企业标准：（条例第九十二条）（条例第九十二条）工工业业企企业业：年年度度应应纳纳税税所所得得额额不不超超过过30万万元元，从从业业人人数数不不超超过过100人人，资资产产总总额额不不超超过过3000万万元；元；其其他他企企业业：年年度度应应纳纳税税所所得得额额不不超超过过30万万元元，从从业业人人数数不不超超过过80人人，资资产产总总额额不不超超过过1000万万元。元。非限制和禁止行业非限制和禁止行业 微利微利 条件同时符合条件同时符合 国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司
24、新企业所得法讲解 高新技术企业的认定：高新技术企业的认定：拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件：拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件：1、产产品品（服服务务）属属于于国国家家重重点点支支持持的的高高新新技术领域规定的范围；技术领域规定的范围；2、研研究究开开发发费费用用占占销销售售收收入入的的比比例例不不低低于于规规定比例；定比例；（销售收入在（销售收入在2亿元以上亿元以上 3%；5000万元万元-2亿元亿元 4%；5000万元以下万元以下 6%）国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 3、高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入占占
25、企企业业总总收入的比例不低于规定比例；（收入的比例不低于规定比例；（60%）4、科科技技人人员员占占企企业业职职工工总总数数的的比比例例不不低低于于规规定比例；定比例；（大专学历：（大专学历：30%；研发人员：；研发人员：20%）5、高高新新技技术术企企业业认认定定管管理理办办法法规规定定的的其其他条件。他条件。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 国国家家重重点点支支持持的的高高新新技技术术领领域域和和高高新新技技术术企企业业认认定定管管理理办办法法由由国国务务院院科科技技、财财政政、税税务务主主管管部部门门商商国国务务院院有有关关部部门门制
26、制订订，报报国国务务院批准后公布施行。院批准后公布施行。（条例第九十三条）（条例第九十三条）区内区内区外区外 核心自主知识产权核心自主知识产权 产品产品领域领域 产品产品产品、服务产品、服务 专家认定专家认定 年审制度年审制度 税务审核税务审核国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解民族自治区域优惠 第二十九条第二十九条 民民族族自自治治地地方方的的自自治治机机关关对对本本民民族族自自治治地地方方的的企企业业应应缴缴纳纳的的企企业业所所得得税税中中属属于于地地方方分分享享的的部部分分，可可以以决决定定减减征征或或者者免免征征。自自治治州州、自自治治
27、县县决决定定减减征征或或者者免免征征的的，须须报报省省、自自治治区区、直直辖市人民政府批准。辖市人民政府批准。民族区域自治民族区域自治 限制和禁止行业限制和禁止行业 （条例第九十四条）（条例第九十四条）国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解加计扣除加计扣除 第三十条第三十条 企企业业的的下下列列支支出出，可可以以在在计计算算应应纳纳税税所所得得额额时时加计扣除：加计扣除：（一一）开开发发新新技技术术、新新产产品品、新新工工艺艺发发生生的的研研究究开开发费用发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实
28、扣除的基础上，按照研究开发费用的实扣除的基础上，按照研究开发费用的5050加计加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150150摊销。摊销。（条例第九十五条）（条例第九十五条）现行政策现行政策 适用范围适用范围 增长比例增长比例 “三新三新”费用归集费用归集 管理办法管理办法国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他 就业人员所支付的工资就业人员所支付的工资 企企业业安安置置残残疾疾人人员员的的，在在按按照照支支付付给给残残疾疾职
29、职工工工工资资据据实实扣扣除除的的基基础础上上，按按照照支支付付给给残残疾疾职职工工工工资资的的100加加计计扣扣除除。残残疾疾人人员员的的范范围围适适用用中中华华人人民民共共和和国国残残疾疾人人保保障障法法的的有有关关规定。规定。（视视力力、听听力力、言言语语、肢肢体体、智智力力和和精精神神残疾人员）残疾人员）国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 企企业业安安置置国国家家鼓鼓励励安安置置的的其其他他就就业业人人员员所所支支付付的的工工资资的的加加计计扣扣除除办办法法，由由国国务务院院另另行行规规定定。（条例第九十六条）（条例第九十六条）加计扣
30、除比例加计扣除比例 优惠期限优惠期限 与现行政策的衔接，保持稳定与现行政策的衔接，保持稳定国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解抵扣应纳税所得额 第三十一条第三十一条 创创业业投投资资企企业业从从事事国国家家需需要要重重点点扶扶持持和和鼓鼓励励的的创创业业投投资资，可可以以按按投投资资额额的的一一定定比比例例抵抵扣扣应纳税所得额。应纳税所得额。创创业业投投资资企企业业采采取取股股权权投投资资方方式式投投资资于于未未上上市市的的中中小小高高新新技技术术企企业业2 2年年以以上上的的，可可以以按按照照其其投投资资额额的的7070在在股股权权持持有有满
31、满2 2年年的的当当年年抵抵扣扣该该创创业业投投资资企企业业的的应应纳纳税税所所得得额额；当当年年不不足足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（条例第九十七条）（条例第九十七条）国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 中小高新技术企业标准中小高新技术企业标准 目前：目前：企业职工人数不超过企业职工人数不超过500500人人 年销售收入不超过年销售收入不超过2 2亿元亿元 资产总额不超过资产总额不超过2 2亿元亿元国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解加速折旧 第三
32、十二条第三十二条 企企业业的的固固定定资资产产由由于于技技术术进进步步等等原原因因，确确需需加加速速折折旧旧的的，可可以以缩缩短短折折旧旧年年限限或或者者采采取取加加速速折折旧旧的方法。的方法。（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。折旧年限：最低不得低于规定的折旧年限：最低不得低于规定的6060；加速折旧：双倍余额递减法；年数总和法。加速折旧：双倍余额递减法；年数总和法。（条例第九十八条）（条例第九十八条）间接优惠间接优惠 时间性差异时间性差异 国国
33、 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解减计收入 第三十三条第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。算应纳税所得额时减计收入。企业以资源综合利用企业所得税优惠企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按标准的产品取得的收入，减按9090计入收计入收入总额。入总额。国
34、国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 前前款款所所称称原原材材料料占占生生产产产产品品材材料料的的比比例例不不得得低低于于资资源源综综合合利利用用企企业业所所得得税税优优惠惠目目录录规规定定的标准。的标准。（条例第九十九条）（条例第九十九条）资源综合利用企业所得税优惠目录资源综合利用企业所得税优惠目录 主要原材料主要原材料 减计收入减计收入 成本费用扣除成本费用扣除国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解税额抵免 第三十四条第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安企业购置用于环境保护、节能节水、
35、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。比例实行税额抵免。现行政策：投资额现行政策：投资额40%40%抵扣新增企业所得税抵扣新增企业所得税 取消原因：投资过快增长取消原因：投资过快增长 不符合不符合WTOWTO规则规则国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 税税额额抵抵免免，是是指指企企业业购购置置并并实实际际使使用用环环境境保保护护专专用用设设备备企企业业所所得得税税优优惠惠目目录录、节节能能节节水水专专用用设设备备企企业业所所得得税税优优惠惠目目录录和和安安全全生生产产专专用用设设备备企企业
36、业所所得得税税优优惠惠目目录录规规定定的的环环境境保保护护、节节能能节节水水、安安全全生生产产等等专专用用设设备备的的，该该专专用用设设备备的的投投资资额额的的10可可以以从从企企业业当当年年的的应应纳纳税税额额中中抵抵免免；当当年年不不足足抵抵免免的的，可可以以在在以以后后5个个纳纳税税年年度度结结转转抵抵免免。（条例第一百条）（条例第一百条）变化：适用范围变化：适用范围 抵免比例抵免比例 国产设备国产设备 新增税款新增税款 目录管理目录管理 国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 享享受受前前款款规规定定的的企企业业所所得得税税优优惠惠的的企
37、企业业，应应当当实实际际购购置置并并自自身身实实际际投投入入使使用用前前款款规规定定的的专专用用设设备备；企企业业购购置置上上述述专专用用设设备备在在5 5年年内内转转让让、出出租租的的，应应当当停停止止享享受受企企业业所所得得税税优优惠惠，并并补补缴缴已已经经抵抵免免的的企企业业所所得得税税税税款款。（条例第一百条）（条例第一百条）救济性条款救济性条款 国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解税收优惠的管理企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分的，其优惠项目应当单独
38、计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。受企业所得税优惠。（条例第一百零二条（条例第一百零二条 ）日常管理审核日常管理审核 加强优惠管理的作用加强优惠管理的作用 1 1、保障新税法的有效顺利实施、保障新税法的有效顺利实施 2 2、正确贯彻国家政策，发挥政策的引导作用、正确贯彻国家政策，发挥政策的引导作用 3 3、保障纳税人合法权益、保障纳税人合法权益 3 3、依法治税，保证国家财政收入、依法治税，保证国家财政收入国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解授权条款 第三十五条第
39、三十五条 本本法法规规定定的的税税收收优优惠惠的的具具体体办办法法，由由国国务院规定。（实施条例务院规定。（实施条例 便于调整）便于调整）第三十六条第三十六条 根根据据国国民民经经济济和和社社会会发发展展的的需需要要，或或者者由由于于突突发发事事件件等等原原因因对对企企业业经经营营活活动动产产生生重重大大影影响响的的，国国务务院院可可以以制制定定企企业业所所得得税税专专项项优优惠惠政政策策，报报全全国国人人民民代代表表大大会会常常务务委员会备案。委员会备案。突发事件（自然灾害）突发事件（自然灾害）国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解六、税收优惠
40、政策的过渡安排 实行税收优惠过渡期的意义实行税收优惠过渡期的意义1 1、政府诚信、政府诚信2 2、平稳过渡，减少震动、平稳过渡，减少震动3 3、保持政策连续、保持政策连续4 4、沿袭以往惯例、沿袭以往惯例 保证新税法的顺利贯彻实施保证新税法的顺利贯彻实施国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 第五十七条第五十七条 本本法法公公布布前前已已经经批批准准成成立立的的企企业业，依依照照当当时时的的税税收收法法律律、行行政政法法规规规规定定，享享受受低低税税率率优优惠惠的的，按按照照国国务务院院规规定定，可可以以在在本本法法实实施施后后五五年内，逐步过渡
41、到本法规定的税率；年内，逐步过渡到本法规定的税率；享享受受定定期期减减免免税税优优惠惠的的，按按照照国国务务院院规规定定，可可以以在在本本法法施施行行后后继继续续享享受受到到期期满满为为止止，但但因因未未获获利利而而尚尚未未享享受受优优惠惠的的，优优惠惠期期限限从从本本法法施施行年度起计算。行年度起计算。企业范围企业范围 低税率地区低税率地区 定期优惠定期优惠 获利年度获利年度 税额计算税额计算国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解 法法律律设设置置的的发发展展对对外外经经济济合合作作和和技技术术交交流流的的特特定定地地区区内内，以以及及国国务务
42、院院已已规规定定执执行行上上述述地地区区特特殊殊政政策策的的地地区区内内新新设设立立的的国国家家需需要要重重点点扶扶持持的的高高新新技技术术企企业业，可可以以享享受受过过渡渡性性优优惠惠，具具体办法由国务院规定。体办法由国务院规定。“+”地区地区 高新技术企业高新技术企业 国国家家已已确确定定的的其其他他鼓鼓励励类类企企业业，可可以以按按照照国务院规定享受减免税优惠。国务院规定享受减免税优惠。西部地区西部地区 东北老工业基地东北老工业基地 中部地区中部地区 国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得法讲解谢谢！谢谢！THANK YOU!国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司