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1、小微企业优惠政策解读 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望 关于部分小微企业暂免征收关于部分小微企业暂免征收增值增值税税和和营业税营业税的政策解读的政策解读主要内容主要内容主要内容主要内容流转税 关于关于符合条件的符合条件的小型微利小型微利企业所企业所得税得税优惠政策优惠政策的解读的解读所得税关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的政策解读关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的政策解读关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的政策解读关于暂免征收部分小微
2、企业增值税和营业税的政策解读WhyWhenWhoHowWhat4.政策的具体政策的具体内容内容5.如何享受？如何享受？1.政策出台的背景政策出台的背景 2.何时生效？何时生效？3.享受暂免享受暂免政策的小微政策的小微企业范围企业范围4W+1H 解读优惠政策解读优惠政策关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自20132013年年8 8月月1 1日起，对增值税小规模
3、纳税人中月销日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过售额不超过2 2万元（按季纳税万元（按季纳税6 6万元）的企业或非万元）的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过中月营业额不超过2 2万元（按季纳税万元（按季纳税6 6万元）的企万元）的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。业或非企业性单位，暂免征收营业税。关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读政策出台背景政策出台背景政策
4、出台背景政策出台背景7月月29日：日：财政部财政部 国家税务总局关于国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知税的通知（财税（财税201352号）号）8月月21日：日：国家税务总局关于暂免征国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告有关问题的公告（国家税务总局公（国家税务总局公告告2013年第年第49号）号）此项政策是在国家近年来出台的一系列此项政策是在国家近年来出台的一系列惠及小微企业发展的税惠及小微企业发展的税收收政策基础上，政策基础上，最最新出台的一项税收优惠，体现了国家进一新出台的一
5、项税收优惠，体现了国家进一步加大对小微企业发展的支持力度。步加大对小微企业发展的支持力度。关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读政策执行起始时间政策执行起始时间政策执行起始时间政策执行起始时间部分小微企业暂免征收增值税和营业税政策的部分小微企业暂免征收增值税和营业税政策的执行时间为执行时间为20132013年年8 8月月1 1日，日，8 8月月1 1日之后取得日之后取得的符合条件的销售额或营业额可以申请享受优的符合条件的销售额或营业额可以申请
6、享受优惠政策。惠政策。20132013年年年年8 8月月月月1 1日日日日暂免征收暂免征收按规定征收按规定征收关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读 政策享受范围政策享受范围政策享受范围政策享受范围1、本市按月申报本市按月申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业型单位，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务月销售额不超过2万元（含2万元）的；2、本市按月申报本市按月申报营业税的企业或非企业型单位，从事营业税应税项目的月营业额不超过2万元
7、（含2万元）的。3、本市按季申报本市按季申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业型单位，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务季度销售额不超过6万元（含6万元）的；4、本市按季申报本市按季申报营业税的企业或非企业型单位，从事营业税应税项目的季度营业额不超过6万元（含6万元）的。关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读 政策具体内容政策具体内容政策具体内容政策具体内容销售额销售额/营业额营业额免税项目销免税项目销售额售额/营业额营业额自开票
8、销售自开票销售额额/营业额营业额代开票销售代开票销售额额/营业额营业额关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读 政策具体内容政策具体内容政策具体内容政策具体内容注意：增值税的销售额是指不含税的销售额，是“销售货物”、“提供加工修理修配劳务”、“应税服务”销售额的“合计数”。营业税差额征收的，营业额是指差额扣除前的营业额。关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税
9、和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读 政策具体内容政策具体内容政策具体内容政策具体内容注意：2013年10月，按季申报的纳税人涉及7、8、9三个月合并申报，由于本项政策从8月1日起执行，所以享受期限只有两个月，按季暂免征收销售额或营业额标准分别为4万元。关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读 政策具体内容政策具体内容政策具体内容政策具体内容举例：某一按季申报的小规模纳税人，某一按季申报的小规模纳税人，201320
10、13年从事销售货物、提供年从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务业务，加工修理修配劳务、应税服务业务，7 7月份销售货物取得收月份销售货物取得收入入2 2万元（不含税收入），万元（不含税收入），8 8月份取得加工修理修配收入月份取得加工修理修配收入2.52.5万元，万元，9 9月份取得应税服务收入月份取得应税服务收入1.51.5万元，增值税如何处理？万元，增值税如何处理？答：10月份在申报三季度增值税时，由于暂免征收政策从2013年8月1日起执行，对其7月份取得的销售额即使不超过2万元，也不能享受暂免征收增值税政策，应按2万元计算申报增值税。对8、9月份取得的合计4万元的销售额，属于暂免
11、征收范围，可以享受暂免征收增值税的政策。关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读 政策具体内容政策具体内容政策具体内容政策具体内容在增值税纳税人兼营营业税应税项目业务中，只有增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目，符合条件的可享受暂免征收增值税或营业税政策。应分别核算增值税销售额和营业税的营业额。月销售额不超过2万元（按季不超过6万元），以及月营业额不超过2万元（按季不超过6万元），可分别享受暂免征收增值税和营业税。兼营兼营问题问题关于部分小微企
12、业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读 政策具体内容政策具体内容政策具体内容政策具体内容享受暂免征收增值税的小规模纳税人，可以向主管税务机关申请代开增值税发票，申请代开增值税专用发票或普通发票时，都应按规定缴纳税款。按照现行政策规定，小规模纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如技术开发、技术转让免税项目等），不得开具增值税专用发票，应开具普通发票。增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（
13、含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后，可以向主管税务机关申请退还。代开发票代开发票问题问题关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读 政策具体内容政策具体内容政策具体内容政策具体内容举例：某小规模纳税人按月申报，某小规模纳税人按月申报，8 8月取得修理修配收入月取得修理修配收入1.81.8万元，其万元，其中：中：0.80.8万元向税务机关申请代开增值税专用发票，万元向税务机关申请代开增值税专用发票，1 1万元
14、自行万元自行开具增值税普通发票；取得营业税劳务开具增值税普通发票；取得营业税劳务2 2万元，增值税、营业税万元，增值税、营业税如何处理？如何处理？答：增值税申报：（一）当期实现销售额1.8万元，小于2万元标准，当向受票人收回0.8万元税务机关代开专票时，可按1.8万元申请暂免增值税；（二）当不收回0.8万元税务机关代开专票时，应按1万元申请暂免增值税；营业税申报：可按2万元申请暂免营业税。关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读 如何享受？如何
15、享受？如何享受？如何享受？本次享受暂免征收增值税和营业税的纳税人，无需向主管税务机关申请备案或审批，符合条件的纳税人可直接进行免税申报。暂免征收的销售额或营业额，应在相关申报表免税货物及劳务销售额/免税收入栏中填报。增值税纳税申报表（小规模）.doc关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读 如何享受？如何享受？如何享受？如何享受？广告业小规模增值税申报表中的文化事业建设费征收问题城建税、教育费附加等附加税的征收问题关于关于关于关于符合条件的符合
16、条件的符合条件的符合条件的小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策的解读的解读的解读的解读小微企业所得税优惠政策小微企业所得税优惠政策小微企业的认定标准小微企业的认定标准 小微企业认定的办理流程小微企业认定的办理流程小微企业的所得税申报小微企业的所得税申报4123关于关于关于关于符合条件的符合条件的符合条件的符合条件的小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策的解读的解读的解读的解读中华人民共和国企业所得税法第二十八条规定：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收
17、企业所得税。”根据财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知(财税2011117号)规定：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。关于关于关于关于符合条件的符合条件的符合条件的符合条件的小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策的解读的解读的解读的解读1 1、从事国家非限制和禁止行业、从事国家非限制和禁止行业。（国家限制和禁止行业，参照产业结构调整指导目录（2005年本）执行）2 2、年度
18、应纳税所得额不超、年度应纳税所得额不超过过3030万元万元。（企业每一年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额）3 3、企业的、企业的从业人数从业人数和和资产总额资产总额不能超过规定的标准。不能超过规定的标准。（工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。）认定标准关于关于关于关于符合条件的符合条件的符合条件的符合条件的小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策的解读的解读的解读的解读从业人数，是指与企业建立劳动
19、关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）2全年月平均值=全年各月平均值之和12资产总额指标，按企业年初和年末的资产总额平均计算。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。关于关于关于关于符合条件的符合条件的符合条件的符合条件的小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策的解读的解读的解读的解读实行核定征收企业所得税的纳实行核定征收企业所得税的纳税人税人能否能否适用小型微利企业适用适用小型微利企业适用税率税率
20、？答：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照国家税务总局关于印发（试行）的通知（国税发200830号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。答：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20税率征收企业所得税的政策。非居民企业是否可以享受小非居民企业是否可以享受小型微利企业税收优惠政策？型微利企业税收优惠政策？&关于关于
21、关于关于符合条件的符合条件的符合条件的符合条件的小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策的解读的解读的解读的解读如何申请？如何申请？应当携带及提交的资料：应当携带及提交的资料：1、小型微利企业所得税优惠申请表 2、企业年度会计报表 3、提供非国家限制或禁止行业说明办结时限：办结时限：30个工作日回复文书：回复文书：企业所得税报批类减免税审批结果通知书关于关于关于关于符合条件的符合条件的符合条件的符合条件的小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策的解读的解读的解读的解读
22、注意：1、符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一年度不符合规定条件的，不得按照小型微利企业优惠政策预缴税款。2、纳税年度终了后，主管税务机关会核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已经按照小型微利企业条件减免企业所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。关于关于关于关于符合条件的符合条件的符合条件的符合条件的小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策的解读的解读
23、的解读的解读预缴申报预缴申报1上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，预缴申报企业所得税时，将中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。2上一年度应纳税所得额高于6万元而不超过30万元，将中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润额”与5%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）关于关于关于关于符合条件的符合条件的符合条件的符合条件的小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得
24、税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策的解读的解读的解读的解读年度申报年度申报小微企业进行企业所得税年度申报时，纳税人如符合“年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业”认定条件的，可把其所得与15%计算的乘积，填报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”。同样，“年应纳税所得额高于6万元（含6万元）小于30万元的小型微利企业”，按照其所得与5%计算的乘积，填入附表五“税收优惠明细表”第34行“符合条件的小型微利企业”。注意：所得税申报表主表上计算应纳所得税额时的税率仍然是25%。汇算清缴客户端L/O/G/OThank You!嘉定区税务局 2013.9