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1、第一节财务会计报告概述1第二节资产负债表2第三节利润表3目 录CONTENTS第四节现金流量表4第五节所有者权益变动表5第六节财务报表附注6第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告学习目标学习目标了解财务会计报告的构成以及会计报表的编制要求了解财务会计报告的构成以及会计报表的编制要求掌握资产负债表的编制方法掌握资产负债表的编制方法掌握利润表的编制方法掌握利润表的编制方法了解现金流量表的作用和格式了解现金流量表的作用和格式了解所有者权益变动表的内容和结构了解所有者权益变动表的内容和结构了解财务报表附注的作用和主要内容了解财务报表附注的作用和主要内容第十一章财务会计报告ppt课件第一节第
2、一节财务会计报告概述财务会计报告概述第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告编制财务会计报告是企业会计核算的组成部分，是企业对外信息披露的编制财务会计报告是企业会计核算的组成部分，是企业对外信息披露的一种重要手段。会计作为一项企业的经济管理活动，主要是通过财务会计报一种重要手段。会计作为一项企业的经济管理活动，主要是通过财务会计报告来向信息使用者提供决策信息的。财务会计报告的使用者通常包括投资者、告来向信息使用者提供决策信息的。财务会计报告的使用者通常包括投资者、债权人、政府以及相关部门和社会公众等。债权人、政府以及相关部门和社会公众等。一、财务会计报告的概念财务会计报告是指企业对外
3、提供的反映企业某一特定日期的财务状况和财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告二、财务会计报告的构成财务会计报告是企业会计信息的主要载体，包括会计报表、会计报表附财务会计报告是企业会计信息的主要载体，包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。1会计报表会计报表会计报表是财务会计报告的重要组成部分，它主要是根据账簿记录，按会计报表是财务会计报告的
4、重要组成部分，它主要是根据账簿记录，按照编报的固定格式和项目口径编制。照编报的固定格式和项目口径编制。第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告2财务报表附注财务报表附注财务报表附注是财务会计报告不可或缺的重要组成部分，是对资产负债财务报表附注是财务会计报告不可或缺的重要组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。它有利于增进会或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。它有利于增进会计信息的可理解性，提高会计信息可比
5、性和突出重要的会计信息。计信息的可理解性，提高会计信息可比性和突出重要的会计信息。3其他其他其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告三、财务会计报告的作用1为企业的投资者、债权人进行决策提供依据为企业的投资者、债权人进行决策提供依据2为企业的经营管理者提供必要的信息为企业的经营管理者提供必要的信息3为国家进行经济宏观调控和管理提供依据为国家进行经济宏观调控和管理提供依据第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告四、财务会计报告的编制要求1内容完整内容完整2数字真实数字真实3计算准确计算
6、准确4编报及时编报及时第十一章财务会计报告ppt课件第二节第二节资产负债表资产负债表第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告一、资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。二、资产负债表的格式资产负债表的格式主要有报告式和账户式两种。报告式是将资产、负债资产负债表的格式主要有报告式和账户式两种。报告式是将资产、负债和所有者权益项目按纵向顺序排列。账户式分左右两方，左方为资产项目，和所有者权益项目按纵向顺序排列。账户式分左右两方，左方为资产项目，右方为负债及所有者权益项目。右方为负债及所有者权益项目。我国编制的
7、资产负债表采用的是账户式。我国编制的资产负债表采用的是账户式。第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告三、资产负债表的结构资产负债表由表首、正表和附注三个部分构成。其中表首概括地说明报资产负债表由表首、正表和附注三个部分构成。其中表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。附注是说明资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。附注是说明报表的主要内容及编制基础等。报表的主要内容及编制基础等。第十一章财务会计报告pp
8、t课件第十一章财务会计报告 资产负债表 会企 01 表第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告 资产负债表 会企 01 表第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告四、资产负债表的编制方法资产负债表的各项目均需填列资产负债表的各项目均需填列“年初余额年初余额”和和“期末余额期末余额”两栏。两栏。1根据总账账户的余额直接填列根据总账账户的余额直接填列2根据若干总分类账户期末余额计算填列根据若干总分类账户期末余额计算填列（1）“货币资金货币资金”项目，应当根据项目，应当根据“库存现金库存现金”“银行存款银行存款”“其他货其他货币资金币资金”三个总账账户的期末余额合计数填列。三个总
9、账账户的期末余额合计数填列。（2）“存货存货”项目，应当根据项目，应当根据“原材料原材料”“库存商品库存商品”“委托加工物资委托加工物资”“周转材料周转材料”“材料采购材料采购”“在途物资在途物资”“发出商品发出商品”“材料成本差异材料成本差异”“生产成本生产成本”等总账账户期末借方余额合计数，减去等总账账户期末借方余额合计数，减去“存货跌价准备存货跌价准备”账账户期末贷方余额后的金额填列。户期末贷方余额后的金额填列。第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告（3）“未分配利润未分配利润”项目，应当根据项目，应当根据“本年利润本年利润”账户和账户和“利润分配利润分配”账户的期末余额计算
10、填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“-”号填列，号填列，年末结账后，年末结账后，“本年利润本年利润”账户已无余额，账户已无余额，“未分配利润未分配利润”项目应根据项目应根据“利利润分配润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以应以“-”号填列。号填列。（4）“应收票据及应收账款应收票据及应收账款”项目，应当根据项目，应当根据“应收票据应收票据”和和“应收账应收账款款”账户的期末余额，减去账户的期末余额，减去“坏账准备坏账准备”账户相关坏账准备期末余额后的
11、金账户相关坏账准备期末余额后的金额填列。额填列。第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告（5）“其他应收款其他应收款”项目，应当根据项目，应当根据“应收利息应收利息”“应收股利应收股利”和和“其其他应收款他应收款”账户的期末余额合计数，减去账户的期末余额合计数，减去“坏账准备坏账准备”账户中相关坏账准备账户中相关坏账准备期末余额后的金额填列。期末余额后的金额填列。（6）“其他应付款其他应付款”项目，应当根据项目，应当根据“应付利息应付利息”“应付股利应付股利”和和“其其他应付款他应付款”账户的期末余额合计数填列。账户的期末余额合计数填列。第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计
12、报告3根据有关明细账户的余额计算填列根据有关明细账户的余额计算填列（1）“预付账款预付账款”项目，应当根据项目，应当根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”两个账两个账户所属各明细账户的期末借方余额合计数，减去户所属各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备坏账准备”账户中有关预账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（2）“应付票据及应付账款应付票据及应付账款”项目，应当根据项目，应当根据“应付票据应付票据”账户的期末账户的期末余额，以及余额，以及“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”两个账户所属各明细账户的期末贷两个
13、账户所属各明细账户的期末贷方余额合计数填列。方余额合计数填列。（3）“预收款项预收款项”项目，应当根据项目，应当根据“预收账款预收账款”和和“应收账款应收账款”两个账两个账户所属各明细账户的期末贷方余额合计数填列。户所属各明细账户的期末贷方余额合计数填列。第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告4根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列“长期借款长期借款”项目，应当根据项目，应当根据“长期借款长期借款”总账账户余额减去总账账户余额减去“长期借长期借款款”账户所属的明细账户中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。账户所属的明细账户中将在一年内
14、到期的长期借款后的金额计算填列。第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告5根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列（1）“固定资产固定资产”项目，应当根据项目，应当根据“固定资产固定资产”账户期末余额，减去账户期末余额，减去“累计折旧累计折旧”“固定资产减值准备固定资产减值准备”账户期末余额后的金额，以及账户期末余额后的金额，以及“固定资产固定资产清理清理”账户的期末余额填列；账户的期末余额填列；“无形资产无形资产”项目，应当根据项目，应当根据“无形资产无形资产”账账户期末余额，减去户期末余额，减去“累计摊销累计摊销”“无形资产减值
15、准备无形资产减值准备”账户余额后的金额填账户余额后的金额填列。列。（2）“在建工程在建工程”项目，应当根据项目，应当根据“在建工程在建工程”账户的期末余额，减去账户的期末余额，减去“在建工程减值准备在建工程减值准备”账户的期末余额后的金额，以及账户的期末余额后的金额，以及“工程物资工程物资”账户的账户的期末余额，减去期末余额，减去“工程物资减值准备工程物资减值准备”账户的期末余额后的金额填列。账户的期末余额后的金额填列。第十一章财务会计报告ppt课件第三节第三节利润表利润表第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告一、利润表的概念利润表又称损益表、收益表，是指反映企业在一定会计期间的经
16、营成果利润表又称损益表、收益表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。它是根据的报表。它是根据“收入收入-费用费用=利润利润”这一会计等式设计的，属于动态报这一会计等式设计的，属于动态报表。表。二、利润表的格式利润表包括单步式和多步式两种格式。单步式利润表是将当期所有的收利润表包括单步式和多步式两种格式。单步式利润表是将当期所有的收入和所有的费用列在一起两者相减得出当期净损益。多步式利润表，是按利入和所有的费用列在一起两者相减得出当期净损益。多步式利润表，是按利润形成的主要环节，列示一些中间性利润指标。润形成的主要环节，列示一些中间性利润指标。我国企业会计准则规定，利润表采用多步式格式。
17、我国企业会计准则规定，利润表采用多步式格式。第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告三、利润表的结构利润表一般有表首、正表两部分。利润表一般有表首、正表两部分。我国企业利润表的主要编制步骤如下：我国企业利润表的主要编制步骤如下：第一步，从营业收入出发，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管第一步，从营业收入出发，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、研发费用、信用减值损失、资产减值损失，加上公允价理费用、财务费用、研发费用、信用减值损失、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）、投资收益（减去投资损失）、其他值变动收益（减去公允价值变动损失）、投资
18、收益（减去投资损失）、其他收益和资产处置收益（减去资产处置损失），计算出营业利润。收益和资产处置收益（减去资产处置损失），计算出营业利润。第二步，从营业利润出发，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出第二步，从营业利润出发，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。利润总额。第三步，在利润总额的基础上，减去所得税费用，计算出净利润（或净第三步，在利润总额的基础上，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。亏损）。第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告四、利润表的编制方法利润表中的项目分为利润表中的项目分为“本期金额本期金额”和和“上期金额。上期金额。”其中其中“上期金额上期金
19、额”栏内各项数字，应根据上期利润表的栏内各项数字，应根据上期利润表的“本期金额本期金额”栏内所列数字填列。如果栏内所列数字填列。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不一致，应对上年报表项目上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不一致，应对上年报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年数上年数”栏。利润表栏。利润表中的中的“本年累计数本年累计数”栏，反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生栏，反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。数。第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告利润表“本期金额”各项
20、目的内容及填列方法第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告利润表“本期金额”各项目的内容及填列方法第十一章财务会计报告ppt课件第四节第四节现金流量表现金流量表第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告一、现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，属于动态报表。报表，属于动态报表。现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的（即以收付实现制为编现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的（即以收付实现制为编制基础）。制基础）。第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告二
21、、现金流量表的作用第一，现金流量表可以提供公司的现金流量信息，从而对公司整体财务第一，现金流量表可以提供公司的现金流量信息，从而对公司整体财务状况做出客观评价。状况做出客观评价。第二，现金流量表能够说明公司一定期间内现金流入和流出的原因，能第二，现金流量表能够说明公司一定期间内现金流入和流出的原因，能全面说明公司的偿债能力和支付能力。全面说明公司的偿债能力和支付能力。第三，通过现金流量表能够分析公司未来获取现金的能力，并可预测公第三，通过现金流量表能够分析公司未来获取现金的能力，并可预测公司未来财务状况的发展趋势。司未来财务状况的发展趋势。第四，现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信
22、息。第四，现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告三、现金流量表的项目分类1经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量2投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量3筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告四、现金流量表的格式现金流量表会企 03 表第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告现金流量表会企 03 表第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告现金流量表会企 03 表第十一章财务会计报告ppt课件第五节第五节所有者权益变动表所有者权益变动表第十一章财
23、务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告一、所有者权益变动表的概念所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。的报表。二、所有者权益变动表的结构与内容所有者权益变动表包括表首和正表两部分。所有者权益变动表包括表首和正表两部分。第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告三、所有者权益变动表的编制方法所有者权益变动表所有者权益变动表“上年金额上年金额”栏内各项目，应根据上年度所有者权益栏内各项目，应根据上年度所有者权益变动表变动表“本年金额本年金额”内所列数字填列。内所列数字填列。所有者权益变动表所有者
24、权益变动表“本年金额本年金额”栏内各项数字一般应根据栏内各项数字一般应根据“实收资本实收资本（或股本）（或股本）”“资本公积资本公积”“盈余公积盈余公积”“利润分配利润分配”“库存股库存股”“以前年以前年度损益调整度损益调整”账户的发生额分析填列账户的发生额分析填列。第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告 所有者权益变动表会企 04 表第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告 所有者权益变动表会企 04 表第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告 所有者权益变动表会企 04 表第十一章财务会计报告ppt课件第六节第六节财务报表附注财务报表附注第十一章财务会计报告
25、ppt课件第十一章财务会计报告一、财务报表附注的概念财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。项目的说明等。第十一章财务会计报告ppt课件第十一章财务会计报告二、财务报表附注的主要内容1企业的基本情况企业的基本情况2财务报表的编制基础财务报表的编制基础3遵循企业会计准则的声明遵循企业会计准则的声明4重要会计政策和会计估计重要会计政策和会计估计5会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明6报表重要项目的说明报表重要项目的说明7其他需要说明的重要事项其他需要说明的重要事项第十一章财务会计报告ppt课件