《2020电大《审计案例分析》平时作业1--4参考答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2020电大《审计案例分析》平时作业1--4参考答案.doc（24页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、精选 审计案例分析课程第一次平时作业得 分批改人一、判断题（每小题1分，共12分）（ ）1无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。（ ）2为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。（ ）3会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。（ ）4如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。（ ）5会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程
2、度和规模大小，都应制定审计计划。（ ）6注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。（ ）7注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。（ ）8在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。（ ）9如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在仰卧内部控制有弱点时，才实施实质性程序。因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。（ ）10对
3、主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。（ ）11如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。（ ）12审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。得 分批改人二、单项案例分析题（每小题12分，共48分）第一章1案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？ 本题知识点：首次接受委托审计的前期调查的主要内容。参考答案：一般来说，首次接受委托时，与被调查的主要内
4、容包含企业基本情况的内容较多，对被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况有一个初步的了解。但对每一个调查项目而言，注册会计师还要根据具体的目的来确定调查工作的细致程度。在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有：（1）了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围；（2）了解被审计单位的会计核算体系；（3）初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上评价固有风险和控制风险，以确定初步的审计策略；（4）对财务报表的主要项目进行分析程序；（5）对重要事项进行细致调查和相应的记录；（6）督促被审计单位提供完善的材料；（7）确
5、定是否尚存在遗留问题。2根据案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如何改正。并指出上述哪些步骤属于总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审计计划的步骤。A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；（2）了解被审计单位的内部控制；（3）执行分析性复核程序；（4）考虑审计风险；（5）初步评价重要性水平；（6）对重要认定制定初步审计策略；（7）确定检查风险及设计实质性程序；（8）进行控制测试及评估控制风险。本题知识点：编制审计计划的步骤和审计计划的分类。参考答案：上述编制审计计划的步骤是错误的，正确的步骤应该
6、是：（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；（2）执行分析性复核程序；（3）初步评价重要性水平；（4）考虑审计风险；（5）对重要认定制定初步审计策略；（6）了解被审计单位的内部控制；（7）进行控制测试及评估控制风险。（8）确定检查风险及设计实质性程序；在改正后的步骤后，（1）、（2）、（3）、（4）属于总体审计计划；（5）、（6）、（7）、（8）属于具体审计计划。第二章1在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？本题知识点：销售循环业务中被审计单位如何利用关联方进行舞弊，审计人员对此如何进行审计。参考答案：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多
7、销售收入中，企业之间利用关联交易作假，有许多方便条件，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段、虚开发票等。在审计时，首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照非关联企业的价目表和定价方法进行审计。2注册会计师于2009年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现2008年12月31日是B公司应收账款明细账有借方余额110 000元，经查证有关凭证，这是2005年B公司
8、向A公司购买木料的货款。要求：说明“应收账款B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。本题知识点： 参考答案： “应收账款B公司”明细账可能存在下列问题：（1）B公司与该公司在业务上有纠纷，故拒付货款。（2）B公司无力偿还。（3）可能是记账差错。注册会计师应采用的方式进行调查。针对不同情况，做出不同处理：若是纠纷，则提议双方协商解决；若是无力偿还，则应在审批后确认为坏账；若是记账差错，则要及时加以更正。得 分批改人三、综合案例分析题（第小题20分，共40分） 1审计人员甲和乙对A公司2009年度财务报表进行审计。该公司2006年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司
9、提供的未经审计的2006年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款坏账准备：16 55352.77应收账款账龄分析，（2009年年末余额）见表1.表1 应收账款账龄分析表 单位：万元账龄年初数年末数1年以内8 39210 9151-2年1 1861 3992-3年1 1611 3653年以上1 4212 874合计12 160 16 553（2）主营业务收入和主营业务成本项目附注（见表2）：主营业务收入主营业务成本：2009年度发生额61 02052 819表2 主营业务收入和主营业
10、务成本表 单位：万元品名主营业务收入主营业务成本2008年发生额2009年发生额2008年发生额2009年发生额X产品40 00041 00038 00033 800Y产品20 00020 02019 00019 019合计60 00061 02057 00052 819要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较均已审定无误，你作为审计人员甲和乙，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。本题知识点：坏账准备的计提和可能的舞弊行为，销售毛利率的判断。参考答案：内容（1）中可能存在两处不合理之处：一是坏账准备年末余额
11、52.77万元应收账款年末余额16 553万元100%3.2，与会计政策规定的5的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2-3年”和“3年以上”两部分的年初数之和仅为2 582万元，而“3年以上”的年末数却为2 874万元，通常，在公司2009年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。内容（2）中可能存在一处不合理之处：X产品2009年的销售毛利率为17.56%，大大高于2008年的销售毛利率5%。既然公司2009年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。2富强公司于2009年10月委托新新会计师事务所审计公司2009年度财务报表。审计人员邓伟任该审
12、计项目的负责人，他决定在决策日前先实施某些审计程序，包括对截止到2009年11月30日的应收账款进行函证。复函中有6家顾客提出了以下意见：（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。（2）所欠余额10 000元已于2009年11月20日付讫。（3）大体一致。（4）经查贵公司11月30日的第25025#发票（金额为7 500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，函证所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。（5）本公司曾于2009年10月份预付货款2 500元，足以付对账单中所列两张发票的金额1 500元。（6）所购货物从未收到。要求：对针对顾客复函中提出的这些意见，审计人员
13、应采取何种步骤进行处理？本题知识点：对应收账款函证的回复情况进行相应的审计处理。参考答案：（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、运货文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款在函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。（3）该顾客的回答很不清楚。审计人员应重新函证，要求对方具体准确答复。（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。审计人
14、员应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。（5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。（6）审核货运文件等资料，以查明货物是否确已运出。如确已支出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理。 审计案例分析课程得 分教师签名第二次平时作业得 分批改人一、判断题（每小题1分，共12分）（ ）1一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。（ ）2进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表
15、日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付账款项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。 （ ）3如果存在未回函的重大应付账款项目，审计人员应采取替代程序，确定其是否真实。通常可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。（ ）4对于融资租入的固定资产应登入备查簿。 （ ）5对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价明讲确认的损益是否符合相关会计准则的规定。 （ ）6实施实地观察审计程序时，审计人员可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并
16、了解其目前的使用状况。（ ）7 固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，因此，审计人员在检查、评价企业的内部控制时，不需要了解固定资产的保险情况。（ ）8对于因清产核资、资产评估调整固定资产的，应取得有关清产核资报告、资产评估报告及政府有关部门的批复或备案报告，检查其会计处理是否正确。 （ ）9定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。 （ ）10在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。 （ ）11在实地观察盘点现场时，注册会计
17、师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。（ ）12对料、工、费的归集与分配的审计是生产成本审计的实质性测试环节的重要程序。 得 分批改人二、单项案例分析题（每小题12分，共48分）第三章1注册会计师A和B在审计红光化工公司年度财务报表时，注意到与购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为红光化工公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。要求：注册会计师A和B应如何查找未入账的应付账款？如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应如何处理？考核知识点：查找未入账的应付账款的审计方法。常见错误：参考答案：注册会
18、计师A和B查找未入账的应付账款的审计程序如下：（1）检查红光化工公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；（2）检查红光化工公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。（3）检查红光化工公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审计工作底稿，然后根据其重要性确定是否建议被审计单位进行相应的调整。2某审计人员对新成立的A公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下会计分录：借：固定资产房屋 2 400 000 贷：应付票据抵押票据
19、 1 400 000 长期股权投资普通股 1 000 000 经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股10 000股（每股100元）给B公司及承担B公司建造房屋的抵押借款1 400 000元为条件获得一幢厂房。要求：该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是2 400 000元？考核知识点：固定资产入账价值的审计方法。常见错误：参考答案：由于B公司获得了A公司转让的股价，所以本笔交易可能属于关联方交易，审计人员应特别引起警惕。也就是说，该项固定资产（房屋）不能简单地认定成本为2 400 000元。首先，审计人员应取得该房屋的建筑工程记录，仔细核对相关的成本费用，包括原材料、人工
20、和制造物附件凭证；其次，审计人员应调查建筑行业正常利润率，进一步准确确定工程价值；其次，审核抵押贷款合同及附件，因为该借款也许代表全部房屋建筑成本；最后，应请资产评估机构确定该房屋的现值。经过上述程序后，审计人员取得房屋建筑成本、正常利润和现值（重置成本）的有关凭证，如建筑成本和正常利润之和超过重置成本，则必须以重置成本为评价依据。第四章1注册会计师对大有工厂2008年12月31日的存货进行截止测试时发现如下事项：（1）2008年12月28日收到一张购货发票，已计入当年12月份账内，其会计处理为：借：原材料 28 000 应交税费应交增值税（进项税额） 4 760 贷：预付账款A公司 32 7
21、60但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年度盘点的范围内。（2）2008年12月31日购入原材料200 000元，已经验收入库，包括在年底盘点的范围内，但购货发票在次年1月5日收到，记入2009年1月份的账内。（3）2009年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账，该物品于2008年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2008年12月31日尚未收到，故未记入结账日存货。（4）按顾客特殊定单制作的某产品，于2008年12月31日完工并送装运部门，顾客已于当日付款，该产品于2009年1月5日送出，但未包括在2008年12月31日的存货内。要求：你认为注册会计师应提出哪些处理意
22、见？考核知识点：存货审计的截止测试程序。常见错误：参考答案：（1）由于2008年已按购货发票记账，但存货未包括在2008年的盘点范围内，会虚增销售成本，虚减本年利润，应进行调整。（2）2008年原材料已验收入库，包括在年底盘点的范围内，2009年收到发票才记账，会使2008年少计存货和负债，应进行调整。（3）如果年终在途货物没有列入当年存货盘点范围内，相应的负债也同时记入次年账内，对财务报表的影响并不重要。（4）当年已实现销售的存货，即使还放在企业，也不应该包括在存货的范围内，因此企业的做法正确。1注册会计师在对A公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现A公司存在以下五种可能导致错报的
23、情况：（1）所有存货都未经认真盘点。（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进行相关会计记录。（3）由B公司代管的某种材料可能不存在。（4）B公司存放于A公司仓库内的某种产品可能已计入A公司存货项目。（5）存货计价方法已作变更。要求：说明为了证实上述情况是否真正导致错报，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性程序（每一种情况只列一项程序）。考核知识点：存货审计的实质性测试程序。常见错误：参考答案：（1）对期末存货进行监盘。（2）对期末存货进行截止测试。（3）向B公司进行函证。（4）向管理层询问，审阅相关合同与信函，并向B公司进行函证。（5）进行存货计价测试。2万成公
24、司生产A产品，审计人员张威审查A产品直接材料成本项目时，从成本资料中得知，该公司计划生产A产品800件，消耗定额每件15千克，材料成本计划价格每千克5元，实际生产A产品900件，单耗每件16千克，材料单价每千克4.5元。要求：根据上述资料指出对该企业直接材料项目审查的重点。考核知识点：生成成本审计中的直接材料审计方法。常见错误：参考答案：计算产量、单耗、单价对材料成本的影响：（1）材料成本计划数80015560 000（元）（2）产量变动影响成本上升（900800）1557 500（元）（3）单耗变动影响成本上升900（1615）5 4 500（元）（4）单价变动影响成本下降90016（4.5
25、5）7 200（元）由以上分析可知，产量增加、单耗上升使材料成本超支12 000元（7500+4500），单价下降使材料成本节约7 200元，综合作用的结果使材料成本上升4 800元。其中，产量增加和单价下降对材料成本的影响是正常的，单耗上升则属于非正常因素。因此，进一步审查材料成本的重点是查找单耗上升的原因：（1）生产中的损失浪费造成单耗上升；（2）计量不准造成单耗上升；（3）材料质量低劣造成单耗上升；（4）未办理退料造成单耗上升；（5）废料利用后未冲账造成单耗上升；（6）人为调节材料成本，采用假投料等造成单耗上升。对此，可采用排除法进行审查，以确定具体原因。得 分批改人三、综合案例分析题（
26、共40分） 1（15分）某审计人员正在对M公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该审计人员决定对M公司表1中的四个明细账户中的两个进行函证。表1 明细账户表 单位：元应付账款年末余额本年度供货总额A公司42 65066 100B公司2 880 000C公司85 00095 000D公司289 0003 032 000要求：（1）该审计人员应选择哪两家供货公司进行函证？为什么？（2）假定上述四家公司均为M公司的购货人，上表中后两栏（列）分别是应收账款年末余额的酸度销货总额，该审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什么？考核知识点：应付账款和应收账款余额函证的对象选择。常见错误：参考答案：（1）该审
27、计人员应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额或并非在会计决算日有较大余额的债权人。函证的目的在于查实有无未入账负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务。本年度M公司从B、D两家公司采购了大量的商品，存在漏记负债的可能性更大。（2）该审计人员应选择C、D两家公司作为应收账款的函证对象。因为函证应收账款的目的在于验证各期末余额的准确性，防止客户设计应收账款，夸大资产。C、D两家公司在会计决算日欠客户货款最多，高估的风险因而更大。2（25分）新立会计师事务所的注册会计师A和B负责审计美其公司2008年度财务报表。2008年11月，注册会计师A和
28、B对美其公司的内部控制进行了初步了解和测试。通过对美其公司内部控制的了解，注册会计师A和B注意到下列情况：（1）美其公司主要生产和销售电视机。（2）美其公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机在各商场寄销。各月月初，办事处将上月收、发、存的数量汇总后报美其公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；美其公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计，2008年度也不计划安排审计。（3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，美其公司本部仓库在各年
29、年末不保留产成品。2008年12月27日，美其公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师A和B讨论。存货盘点计划的部分内容如下：（1）美其本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成盘点小组，在2008年12月31日进行盘点。各办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。（2）限于人力，在各商场寄销的电视机以办事处的账面记录为准，不进行盘点。（3）由于年度前后是销售旺季，在2008年12月31日，生产液晶电视机的生产线不停产，仓库除发出液晶电视机外，不再对外发出其他存货。（4）各盘点单位按存货类别和
30、相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签。（5）由于高洁公司所寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别，故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除高洁公司寄存E材料的账面数确定；由高洁公司代管的C材料不安排盘点，库存数直接根据高洁公司的记录确定。（6）废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。根据美其公司存货的内部控制情况和盘点计划，注册会计师A和B决定实施的监盘计划的部分内容如下：（1）随机1/3的办事处进行存货监盘，其余的直接审阅其盘点记录及账面记录。（2）对在各商场寄销的电视机，以经审阅的办事处的账面记录为准。（3）对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接
31、审阅其盘点记录及账面记录。（4）对高洁公司代管的C材料，采取向高洁公司函证的方式确认。（5）审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）。要求：（1）美其公司编制的上述盘点计划的相关内容有无不妥之处？若有，请予以更正。（2）注册会计师A和B编制的上述监盘计划有无不不妥之处？若有，请予以更正。考核知识点：存货盘点计划的编制及监盘计划的编制问题。常见错误：参考答案：（1）对美其公司存货盘点计划中不妥之处的分析：计划中无明显不妥。计划中，“在各商场寄销的电视机以办事处的账面记录为准，不进行盘点”不妥，无法保
32、证整个盘点计划的正确性，应由各地办事处的人员会同所在地商场的相关人员对寄销的存货进行盘点，或向寄销商场发函询证。计划中，在盘点日，生产线不停产，液晶电视机发货不停止，将影响存货盘点结果的正确性，应停产或将液晶电视机单独盘点。计划中无明显不妥。计划中，为高洁公司所代管的E材料未单独摆放不妥，应单独摆放，并向高洁公司函证，将函证结果与单独摆放的高洁公司E材料核对；以倒挤的方法推定美其公司E材料的方法不妥，美其公司E材料的数量与价值应收实际盘点结果为准；由高洁公司代管的C材料不安排盘点不妥，应委托高洁公司代为盘点。计划中，“废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准”不妥，应进行单独
33、盘点，并记录数量和品质状况。（2）对注册会计师A和B编制的监盘计划中不妥之处的分析和更正如下：计划中，“随机1/3的办事处进行存货监盘”不妥，应全部监盘，并可委托所在地的会计师事务所代为实施。计划中，“对在各商场寄销的电视机不进行监盘，而以经审阅的办事处的账面记录为准”不妥，应向各商场发函询证，证实商场与办事处人员共同盘点的结果。计划中，“对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录”不妥，应委托当地会计师事务所代为监盘。计划中，没有不妥之处。计划中，“视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）”不妥，注册会计师必须索取盘点前的最后一张
34、验收报告（或入库单）和最后一张货运单（或出库单），以便作截止测试使用。 审计案例分析课程得 分教师签名第三次平时作业得 分批改人一、判断题（每小题1分，共15分）（ ）1为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。（ ）2由于短期借款一般较长期借款金额小，还款期限短，因此通常无需抵押，所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情况。（ ）3全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%，即非货币资金（包括无形资产）最高出资比例不得高于注册资本的70%。（ ）4注册会计师应提请被审计单位将其对子公司的投资采用权益法核算。（ ）5如果企业
35、的投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额准确性。（ ）6注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实，是否已收到股款时，应向主要股东函证。（ ）7根据“资产负债所有者权益”的关系，只要资产和负债期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实，就不必对所有者权益单独审计。（ ）8对所有者权益进行审计时，由于一般不进行控制测试，所以，注册会计师也就不需了解企业所有者权益的内部控制并做出评价。（ ）9货币资金审计与业务循环审计存在着密切的关系。一些最终影响货币资金的错误只有对销售、采购、筹资和投资的交易循环的审计测试中才会被发现。（
36、 ）10库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。（ ）11被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（ ）12一般而言，对于企业的其他货币资金项目，注册会计师应直接执行实质性程序，而不执行控制测试。（ ）13对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。（ ）14利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。（ ）15审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。得 分批改人二、单项案例分析题（
37、每小题11分，共66分）第五章1注册会计师王某在审计A公司应付债券时，发现A公司发行了5年期的公司债券。债券契约规定，凡违反契约内条款，所有公司债券立即自动到期。注册会计师王某检查出契约中有以下条款：（1）A公司保持不低于2：1的流动比率，如果低于该比率，下一年度中，公司高级管理人员的工资不应高于100万元。（2）A公司应将为公司债券担保的资产，按其实际价值投保火灾险，保险单应委托他人保管。（3）A公司提供担保的资产，按规定需要纳税的应及时缴纳，缴税单应委托他人保管。要求：请指出注册会计师应实施哪些审计程序以证实本年度该公司没有违反债券契约？若存在违反规定的事项，应采取何种措施？考核知识点：应
38、付债券的审计方法。常见错误：参考答案：（1）审查债券合约中的各种条款，查明该公司有无违反条款。（2）核实自发行年度起各年年末资产负债表中的流动比率，一旦低于2：1的比率，应立即审查公司高级管理人员的工资是否高于100万元。（3）查明该公司为债券担保的资产的种类、数量、价值和投保金额，并向保险公司和有关单位进行函证。（4）向税务机关函证，查明契约规定的资产纳税情况，审查实纳税额与账簿记录是否一致。2审计人员审查发现，公司在注册后不久，其投资方之一的M公司即有一笔与投资余额相等的资金减少额，审计人员怀疑M公司存在抽逃资金的情况。对此，审计人员应如何实施进一步审查？考核知识点：对实收资本真实性的审计
39、方法。常见错误：参考答案：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据等。3确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否恰当，可以运用哪些审计程序和方法？考核知识点：长期股权投资的审计方法。常见错误：参考答案：通过询问管理当局或函证接受投资企业
40、等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响证据；在权益法下，企业“企业长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得。否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据。第六章12010年1月10日上午9时，新立会计师事务所派出的审计人员对永星公司的库存现金
41、进行突击盘点，盘点情况如下：（1）现钞：100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币4张，硬币5角8分。现钞总计1 997.58元。（2）已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。（3）已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为2005年7月15日，余额200元，未经批准和说明用途。（4）盘点库存现金账面余额为1 890.20元，2010年1月1日至2010年1月10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元，2009年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。要求：（1
42、）根据资料计算库存现金盈亏，并推算2009年12月31日库存现金实存额。（2）指明企业存在的问题，提出处理意见。考核知识点：现金盘点审计。常见错误：参考答案：（1）盘点结果：盘点账面应存数1 890.20+130-5201 500.20（元），盘点时实存数为1 997.58元，盘盈数1 997.58-1 500.20497.38（元）。2009年12月31日库存现金实存额1 997.58+4 560.16-4 1201 557.42（元）（2）存在的问题：白条抵库；收付款未及时入账；现金盘盈。对白条抵库应及时收回，对出纳员应批评教育；对收付款应及时入账；对现金盘盈应查明原因，经批准后及时做出调
43、账处理。第七章1在案例一中，审计项目组在损益形成审计中是如何实施实质性测试程序的？ 考核知识点：损益形成的实质性测试程序。常见错误：本题比较简单，结合宏光公司损益形成审计案例案例内容可以较为容易找到答案。但对损益形成的实质性测试程序应区别其他业务环节，特别是对第一个实质性测试程序，部分同学阐述不完整，导致失分。参考答案：损益形成的实质性程序与其他业务环节的实质性程序有共性，也需要在进行内部控制测试的基础上确定实质性程序的范围和重点。其不同在于：审计人员一般要编制利润总额分析表，运用分析性复核方法将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行核对，分析差异的成因；审阅损益形成各明细账，查找漏记或
44、错记损益形成项目的情况。在本案例中，审计项目组在损益形成审计中实施了如下实质性测试程序：（1）编制利润总额分析表进行初步分析与复核。首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中本年累计发生额加以核对，同时将各明细账期初余额、本期发生额的合计数与利润表构成项目的总账对应项目进行核对，证明相符；之后，编制了审计工作底稿利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成的各项目金额与上年度相应金额对比，分析差异形成的原因。（2）审查利润总额各构成项目的明细账。重点对与利润总额的主要构成项目营业利润、投资收益和营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查。（3）调整与审定利润表中各构成项目的金额，编制审计工作底稿。2如果董平在审查申泽公司的所得税额时，发现该公司采用的是20%的计税税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？考核知识点：所得税审计。常见错误：本题的难点在于通过仔细阅读案例内容计算应纳税所得额，然后根据所得税率进行简单计算并写出分录。部分同学没有看清案例内容，对应纳税所得额计算出错，导致后面的分录也失分。参考答案：申泽公司在董平未审查前的应纳税所得额为6 038.5万元，应该按25%的所得税率缴纳所得税。因为申泽公司不符合税法规定的小型微利企业条件，也不是非居民企