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1、1 税收是国家凭借政治权利，无偿地取得的财政收入。税收同国家取得财政收入的其他方式（如：国债）相比，具有三个特征：无偿性、强制性和固定性。一、税收概述第1页/共24页2中 国 税 收 体 系流转税所得税资源税财产税行为目的税增 值 税消 费 税 营 业 税关 税 企业所得税外商投资企业和 外国企业所得税个人所得税资 源 税车船使用税房 产 税契 税遗产税（未开征）印 花 税固定资产投资方向调节税城市维护建设税土地增值税第2页/共24页3增值税：中央75%、地方25%营业税、个人所得税、地方企业所得税、印花税、车船使用税等地方税消费税、关税、中央企业所得税共享税中央税按税收收入的归属权分类第3页
2、/共24页4 营 业 税 概 述 税 目 税 率 1 1、交通运输业 3%23%2、建筑业 3%33%3、金融保险业 金融 5%5%保险（中央3%3%，地方5%5%）8%48%4、邮电通信业 3%53%5、文化体育业 3%63%6、娱乐业 5-20%75-20%7、服务业 5%5%8 8、转让无形资产 5%95%9、销售不动产 5%5%税目税率计 算应纳税额=营业额适用税率第4页/共24页5 保险公司提供保险劳务向保户收取的全部保险费。初保业务营业额=初保保费分保保费营业额的特殊规定营业额减免规定一年期以上返还性人身保险（普通人寿保险、养老金保险、健康保险)保费收入免征营业税保险业营业税概述第
3、5页/共24页6概概 念念纳税人纳税人对企业的生产经营所得对企业的生产经营所得和其他所得征收的税。和其他所得征收的税。国有企业国有企业集体企业集体企业私营企业私营企业联营企业联营企业股份制企业股份制企业有生产、经营所得和有生产、经营所得和其他所得的其他组织。其他所得的其他组织。有经营性收入的事业单位有经营性收入的事业单位分析：征税范围不包括外企和个体经营户。分析：征税范围不包括外企和个体经营户。企企业业所所得得税税（内内资资企企业业）第6页/共24页7应应纳纳税税所所得得额额的的计计算算与与扣扣除除计计 算算公公 式式收收 入入应纳税所得额应纳税所得额 =利润利润总额总额税收调整项目金额利润总
4、额税收调整项目金额利润总额 =收入总额收入总额成本、费用和损失成本、费用和损失 生产、经营收入生产、经营收入 财产转让收入财产转让收入 利息收入（国债利息除外）利息收入（国债利息除外）租赁收入租赁收入 特许权使用费收入特许权使用费收入 股息收入股息收入 其他收入其他收入第7页/共24页8企业所得税应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额税率年应纳税所得额 税率（%）13万元（含3万）18 3万元以上10万元（含10）27 10万元以上 33第8页/共24页9准予从收入总额中扣除的项目 成本 费用 损失生产经营所发生的直接支出和间接费用。其中，工资的扣除按计税工资扣除。北京市2000年月人均960元
5、。销售费用、管理费用、财务费用。其中，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%扣除。税金消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加。各项营业外支出等。第9页/共24页10允许在所得税税前扣除的保险金 国税发200084号：纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，在管理费中按规定的比例扣除。财产保险和运输保险的保险费特殊工种的法定人身保险费第10页/共24页11团体寿险、职工工资与所得税之间的关系团体寿险、职工工资与所得税之间的关系税收规定税收规定允许在
6、税前扣除的工资标允许在税前扣除的工资标准是计税工资（北京市目准是计税工资（北京市目前计税工资为月人均前计税工资为月人均960960元）元）企企业业职职工工月月工工资资构构成成某职工月某职工月 工资工资20002000元元企企业业纳纳税税（2000200020002000元元-960-960-960-960元）元）33%=343.233%=343.233%=343.233%=343.2元元个个人人纳纳税税（2000200020002000元元-1000-1000-1000-1000元）元）10%-25=7510%-25=7510%-25=7510%-25=75元元第11页/共24页12企业福利费
7、分析国家政策福利费内容福利费税前列支规定国家允许企业为职工办理补充养老保险所需资金用福利费结余列支（财商字1998104号）企业职工医疗费（劳保医疗）、职工去外地就诊费、洗理费、企业医务室经费、餐补费、企业医务人员的工资、交通费、职工福利设施用款外企：企业职工工资总额的14%内企：计税工资（960元/月/人）的14%允许在税前列支第12页/共24页13外外企企福福利利费费变变化化原福利费按工资总额的原福利费按工资总额的49%49%提取提取现福利费按工资总额的现福利费按工资总额的14%14%提取提取20%20%企业福利费企业福利费20%20%社保养老费社保养老费7.5%7.5%社保医疗费社保医疗
8、费1.5%1.5%教育经费教育经费分析：福利费调整后，福利费用由原来的20%降低为14%，但与内企比较，还是很宽裕的，因为外企没有计税工资的限制。第13页/共24页14一、经济特区企业（金融保险除外）税率15%；二、福利企业，安置“四残”人员占生产人员总数比例10%-35%的，税率15%；35%以上免税；三、新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，头两年免税；四、高等学校和中小学校办厂从事生产经营的所得，暂免征收所得税。企业所得税优惠政策第14页/共24页151、企业所得税税率15%；2、新开办的高新技术企业，自
9、开办之日起企业所得税实行“二免三减半”，即第1-2年免税，第3-5年7.5%税率；3、开发生产软件产品的企业：增值税实行简易办法征收，税率6%；在计算企业所得税时，工资按实际发生额在税前扣除（一般企业按计税工资扣除）。高新技术企业税收优惠政策第15页/共24页16一、设在经济特区外企（金融保险除外）税率15%；二、生产性外企，自获利年度起“两免三减半”；三、设在沿海经济开放区，旅游开放区和乌鲁木齐等18个省会城市，重庆等5个长江沿岸城市的生产性外企，税率24%；四、出口型生产企业，且出口产值占当年总产值70%以上的，减免期满后仍按减半税率征税。外商投资企所得税优惠政策第16页/共24页1719
10、991999年国家税务总局发出关于国家经贸委管理的1010个国家局所属科研机构转制后税收征收管理问题的通知 （国税发19991351999135号）对转制的科研机构，从1999年起至2003年底止，免征技术转让收入的营业税，免征科研开发自用土地的城镇土地使用税，凡符合企业所得税纳税人条件的，从1999年起至2003年底止，5年内免征企业所得税。第17页/共24页18个人所得税纳税人 居民纳税义务人：指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。负无限纳税义务。其境内、境外的所得都要在中国缴纳个人所得税。非居民纳税义务人：负有限纳税义务。只就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。第
11、18页/共24页19工资、薪金所得工资、薪金所得个体工商户生产经营个体工商户生产经营 所得和承所得和承包、承租所得包、承租所得稿稿 酬酬 所所 得得劳劳 务务 报报 酬酬 所所 得得特许权使用费所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得财财 产产 租租 赁赁 所所 得得偶偶 然然 所所 得得超额累进税率，超额累进税率，5%5%45%45%超额累进税率，超额累进税率，5%5%35%35%比例税率比例税率20%20%，减征，减征30%30%比例税率比例税率20%20%，畸高加成，畸高加成比例税率比例税率20%20%征税范围征税范围税税 率率第19页/共24页20一、省级人民政府、
12、国务院部委和军级以上单 位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费。个人所得税的免税规定第20页/共24页21工资、薪金所得超额累进税率表工资、薪金所得超额累进税率表级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率税率 速算扣除数速算扣除数 1 1 不不超过超过500500元的部分元的部分 5%0 2 5%0 2 超过超过500500元至元至20002000元的部分元的部分 10%25 3 10%25 3 超过超过200020
13、00元至元至50005000元的部分元的部分 15%125 4 15%125 4 超过超过50005000元至元至2000020000元的部分元的部分 20%375 20%375 5 5 超过超过2000020000元至元至4000040000元的部分元的部分 25%1375 25%1375 6 6 超过超过4000040000元至元至6000060000元的部分元的部分 30%3375 30%3375 7 7 超过超过6000060000元至元至8000080000元的部分元的部分 35%6375 35%6375 8 8 超过超过8000080000元至元至100000100000元的部分元
14、的部分 40%10375 40%10375 9 9 超过超过100000100000元的部分元的部分 45%1537545%15375应纳税额应纳税额=（当月工资、薪金所得（当月工资、薪金所得-1000-1000元）元）适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数第21页/共24页22应应纳纳税税所所得得额额的的计计算算和和扣扣除除工资、薪金所得工资、薪金所得个体工商户生产经营所得和承个体工商户生产经营所得和承包、承租所得包、承租所得稿稿 酬酬 所所 得得劳劳 务务 报报 酬酬 所所 得得特许权使用费所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得财财 产产 租租 赁赁 所所 得得偶偶 然然 所所 得得每次收入额每次收入不超过4000元-800元超过4000元-20%年收入总额-成本、费用及损失每月收入额-1000元第22页/共24页23个人所得税案例 某公司职员1999年12月工资、薪金收入如下：基本工资1200元，职务工资2000元，午餐补助300元，过节费1500元，年终奖金10000元。12月应纳个人所得税计算如下：应纳税额=（1200+2000+300+1500+10000-1000）20%-375 =2425（元）第23页/共24页团险培训主办财税政策与团体寿险24感谢您的观看。第24页/共24页