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1、外国财政制度 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望第一章第一章第一章第一章 导论导论导论导论财政制度及其要素财政制度及其要素财政制度制定的原则财政制度制定的原则财政制度的职能财政制度的职能 财政制度绩效评价财政制度绩效评价第一节第一节第一节第一节 财政制度财政制度财政制度财政制度及其要素及其要素及其要素及其要素一、制度与制度变迁一、制度与制度变迁二、财政制度及其特点二、财政制度及其特点三、财政制度的要素三、财政制度的要素 四、财政制度的构成四、财政制度的
2、构成 制度是一个社会的制度是一个社会的游戏规则游戏规则,更规范地说更规范地说,它们是为决定人们的它们是为决定人们的相互关系而人为设定相互关系而人为设定的一些制约。的一些制约。道格拉斯道格拉斯诺斯诺斯道格拉斯道格拉斯诺斯诺斯一、制度与制度变迁一、制度与制度变迁制制 度度 正式规则正式规则非正式规则非正式规则制度实施制度实施制度变迁制度变迁强制性制度变迁强制性制度变迁诱致性制度变迁诱致性制度变迁二、财政制度及其特点二、财政制度及其特点 财政制度是对财财政制度是对财政分配关系的制度政分配关系的制度性安排，是国家为性安排，是国家为保证公共财政活动保证公共财政活动所建立的法律和政所建立的法律和政策规范，
3、是国家对策规范，是国家对财政活动的内容、财政活动的内容、目标、组织机构、目标、组织机构、行为主体、管理方行为主体、管理方法、运作程序等方法、运作程序等方面的原则规定。面的原则规定。公共财政制度的特点：公共财政制度的特点：1.以提供公共产品为以提供公共产品为基本准则基本准则 2.以公共选择和民主以公共选择和民主监督为运行机制监督为运行机制3.以分权管理和分层以分权管理和分层组织为结构模式组织为结构模式三、财政制度的要素三、财政制度的要素 1财政制度的主体：财政制度的制定者财政制度的主体：财政制度的制定者，即，即政府。政府。2财政制度的客体：是指承担财政制度所规财政制度的客体：是指承担财政制度所规
4、定的权利、义务的政府部门及经济领域的利定的权利、义务的政府部门及经济领域的利益集团和社会成员。益集团和社会成员。3财政制度的内容财政制度的内容：财政制度的具体内容由：财政制度的具体内容由财政制度的主体确定。财政制度的内容一般财政制度的主体确定。财政制度的内容一般受到当时占统治地位的政治经济理论、社会受到当时占统治地位的政治经济理论、社会经济状况、国际环境等多种因素的影响。经济状况、国际环境等多种因素的影响。四、财政制度的构成四、财政制度的构成1、财政组织制度、财政组织制度 2、财政收支制度、财政收支制度3、预算管理制度、预算管理制度 4、公债制度、公债制度 5、财政调控制度、财政调控制度 第二
5、节第二节第二节第二节 财政制度财政制度财政制度财政制度制定的原则制定的原则制定的原则制定的原则一、社会性原则一、社会性原则二、公平性原则二、公平性原则三、绩效性原则三、绩效性原则四、社会性原则、公平性原则四、社会性原则、公平性原则和绩效性原则的关系和绩效性原则的关系一、社会性原则一、社会性原则1、社会性原则就是一切行为、政、社会性原则就是一切行为、政策都是以社会为基本前提和出发点，策都是以社会为基本前提和出发点，社会政策的制定，社会问题的解决，社会政策的制定，社会问题的解决，需要以社会性原则为基础。需要以社会性原则为基础。2、公共领域、公共领域3、公共需要的特点、公共需要的特点二、公平性原则二
6、、公平性原则1、公平：作为一种道德要求和品、公平：作为一种道德要求和品质，指按照一定的社会标准质，指按照一定的社会标准(法律、法律、道德、政策道德、政策)、正当的秩序合理地、正当的秩序合理地待人处事。待人处事。2、财政分配与公平、财政分配与公平三、绩效性原则三、绩效性原则 制度绩效是指制度制度绩效是指制度安排的效率问题，即安排的效率问题，即以最小的制度安排费以最小的制度安排费用，取得最大的制度用，取得最大的制度收益。收益。制度运行的效率，制度运行的效率，是指制度的执行结果是指制度的执行结果与制度安排所确立的与制度安排所确立的目标的差距应该最小。目标的差距应该最小。绩效性原则的内容绩效性原则的内
7、容：（1）简单性原则）简单性原则（2）稳定性原则）稳定性原则（3）开放性原则）开放性原则（4）普适性原则）普适性原则（5）次优性原则）次优性原则 四、社会性原则、公平性四、社会性原则、公平性原则和绩效性原则的关系原则和绩效性原则的关系1.社会性原则是实现公平性原则和社会性原则是实现公平性原则和绩效性原则的前提绩效性原则的前提 2.公平性原则是财政制度安排的基公平性原则是财政制度安排的基础础 3.绩效性原则是财政制度安排的目绩效性原则是财政制度安排的目标标 第三节第三节第三节第三节 财政制度财政制度财政制度财政制度的职能的职能的职能的职能一、稳定协调职能一、稳定协调职能 二、规范职能二、规范职能
8、三、财政制度效应三、财政制度效应一、稳定协调职能一、稳定协调职能1 1、降低社会成本、降低社会成本 2 2、保证社会公平、保证社会公平 3 3、稳定现有的国家制度、稳定现有的国家制度二、规范职能二、规范职能1.1.规范公共领域规范公共领域“财权财权”的分配的分配 2.2.财政制度能保证社会公共需要的财政制度能保证社会公共需要的满足满足3.3.财政制度是国家管理和控制社会财政制度是国家管理和控制社会经济的基本手段之一经济的基本手段之一 三、财政制度效应三、财政制度效应1、财政制度对财政管理的效应、财政制度对财政管理的效应（1）正效应）正效应（2）负效应）负效应2、财政制度对社会经济的效应、财政制
9、度对社会经济的效应（1）正效应）正效应（2）负效应）负效应第四节第四节第四节第四节 财政制度财政制度财政制度财政制度绩效评价绩效评价绩效评价绩效评价一、财政制度绩效评价的内涵一、财政制度绩效评价的内涵二、财政制度绩效评价的指标二、财政制度绩效评价的指标体系体系 一、财政制度绩效评价一、财政制度绩效评价的内涵的内涵财政制度绩效评价财政制度绩效评价的作用的作用:1.是保证制度安排科学性是保证制度安排科学性和可行性的重要条件。和可行性的重要条件。2.是保证制度安排科学性是保证制度安排科学性和可行性的重要条件。和可行性的重要条件。3.是提高制度效果的重要是提高制度效果的重要保证。保证。财政制度绩效评价
10、财政制度绩效评价的内容的内容：1.制度目标评价制度目标评价2.制度方案评价制度方案评价 3.制度运行评价制度运行评价 4.制度效果评价制度效果评价 二、财政制度绩效评价二、财政制度绩效评价的指标体系的指标体系 1.1.指标体系建立的原则指标体系建立的原则1 1）可度量性原则）可度量性原则 2 2）可控制性原则）可控制性原则 3 3）全面性原则）全面性原则 4 4）最小性原则）最小性原则 2.2.指标体系的分类指标体系的分类 A按内容分类按内容分类（1）财政组织制度的绩效评价指标）财政组织制度的绩效评价指标（2）财政收支制度的绩效评价指标）财政收支制度的绩效评价指标（3）财政预算管理制度绩效评价
11、指标）财政预算管理制度绩效评价指标（4）公债制度的绩效评价指标）公债制度的绩效评价指标（5）财政调控制度的绩效评价指标）财政调控制度的绩效评价指标B按阶段性分类按阶段性分类（1）前期评价指标）前期评价指标（2）过程评价指标）过程评价指标（3）结果评价指标）结果评价指标 C按经济、社会关联性分类按经济、社会关联性分类（1）财政制度自身运行的绩效评价指标）财政制度自身运行的绩效评价指标（2）财政制度与社会系统的关系指标）财政制度与社会系统的关系指标（3）财政制度与经济系统的关系指标）财政制度与经济系统的关系指标 复习思考题复习思考题1.1.制度变更一般受哪些因素的影响？制度变更一般受哪些因素的影响
12、？2.2.如何理解财政制度的含义？如何理解财政制度的含义？3.3.简述市场经济中财政制度的特点。简述市场经济中财政制度的特点。4.4.财政制度要素包括哪些内容？财政制度要素包括哪些内容？5.5.财政制度主要由几部分构成？财政制度主要由几部分构成？6.6.简述财政调控制度的特殊性。简述财政调控制度的特殊性。7.7.财政制度制定的原则有哪些？财政制度制定的原则有哪些？8.8.什么是制度绩效，简述绩效性原则的内容。什么是制度绩效，简述绩效性原则的内容。9.9.论述财政制度的职能。论述财政制度的职能。10.10.简述财政制度对财政管理的负效应。简述财政制度对财政管理的负效应。11.11.什么是财政制度
13、绩效评价，包括哪些内容？什么是财政制度绩效评价，包括哪些内容？12.12.简述财政制度绩效评价指标体系建立的原则。简述财政制度绩效评价指标体系建立的原则。13.13.如何对财政制度绩效评价指标体系分类？如何对财政制度绩效评价指标体系分类？第二章第二章第二章第二章 财政支出财政支出财政支出财政支出制度制度制度制度财政支出概述财政支出概述 典型国家财政支出制度的特点典型国家财政支出制度的特点 发达国家基础教育财政保障制度发达国家基础教育财政保障制度 财政投资与绩效评价制度财政投资与绩效评价制度 财政支农支出制度财政支农支出制度 第一节第一节第一节第一节 财政支出财政支出财政支出财政支出概述概述概述
14、概述一、财政支出界定一、财政支出界定 二、财政支出分类二、财政支出分类 一、一、财政支出界定财政支出界定 财政支出是指政府为履行其职能而财政支出是指政府为履行其职能而支出的一切费用的总和。实际上就支出的一切费用的总和。实际上就是政府执行政策决策所必须付出的是政府执行政策决策所必须付出的成本，所以财政支出也就是政府行成本，所以财政支出也就是政府行为的成本。为的成本。二、财政支出分类二、财政支出分类 1.按性质分类按性质分类（1）购买性支出）购买性支出（2）转移性支出）转移性支出2.按资本形成分类按资本形成分类（1）经常性支出）经常性支出（2）投资性支出）投资性支出 3.按功能分类按功能分类 国防
15、军事支出、社会文教支出、经济建设支出、国防军事支出、社会文教支出、经济建设支出、公债利息支出、行政管理支出公债利息支出、行政管理支出 等等。等等。4.4.按目的性分类按目的性分类 （1 1）预防性支出）预防性支出 （2 2）创造性支出）创造性支出 5.5.按控制能力分类按控制能力分类 （1 1）不可控制性支出）不可控制性支出 （2 2）可控制性支出）可控制性支出 6.6.按受益范围分类按受益范围分类 （1 1）一般利益支出）一般利益支出 （2 2）特殊利益支出）特殊利益支出 第二节第二节第二节第二节 典型国家财典型国家财典型国家财典型国家财政支出制度的特点政支出制度的特点政支出制度的特点政支出
16、制度的特点一、美国的财政支出制度及特点一、美国的财政支出制度及特点二、日本的财政支出制度及特点二、日本的财政支出制度及特点 三、俄罗斯的财政支出制度及特三、俄罗斯的财政支出制度及特点点一、美国的财政支出制度一、美国的财政支出制度及特点及特点1.1.按照公共产品理论确定财按照公共产品理论确定财政支出范围政支出范围 2.2.财政支出规模大，转移性财政支出规模大，转移性支出比重高支出比重高 3.3.各级政府支出重点明确各级政府支出重点明确 4.4.注重财政支出效率注重财政支出效率 二、日本的财政支出制度二、日本的财政支出制度及特点及特点1.财政支出规模小财政支出规模小 2.公共投资支出比重高公共投资
17、支出比重高 3.地方财政支出比重高地方财政支出比重高 4.实行有偿性财政资金分配实行有偿性财政资金分配 三、俄罗斯的财政支出制三、俄罗斯的财政支出制度及特点度及特点1.1.财政支出规模下降与结构财政支出规模下降与结构加速调整加速调整 2.2.联邦与地方的财政支出重联邦与地方的财政支出重新定位新定位 3.3.预算外支出仍占一定比重预算外支出仍占一定比重 第三节第三节第三节第三节 发达国家基发达国家基发达国家基发达国家基础教育财政保障制度础教育财政保障制度础教育财政保障制度础教育财政保障制度一、政府教育支出管理体制的类型一、政府教育支出管理体制的类型 二、各级政府基础教育支出制度二、各级政府基础教
18、育支出制度 一、政府教育支出管理体一、政府教育支出管理体制的类型制的类型n地方分权制地方分权制 (1)(1)联邦政府联邦政府 (2)(2)州政府州政府 (3)(3)地方学区地方学区 (4)(4)私立学校私立学校 n中央集权制中央集权制 (1)(1)中央政府中央政府 (2)(2)地方教育行政机构地方教育行政机构 n集权与分权结合制集权与分权结合制 (1)(1)中央政府中央政府 (2)(2)地方政府地方政府 (3)(3)私立学校私立学校 二、各级政府基础教育支二、各级政府基础教育支出制度出制度 n美国的基础教育支出制度美国的基础教育支出制度 （1 1）城市和农村实行一体化的教育财政管理体制。）城市
19、和农村实行一体化的教育财政管理体制。（2 2）建立了合理的各级政府基础教育经费分担制度。）建立了合理的各级政府基础教育经费分担制度。（3 3）在联邦、州和学区之间建立了规范有序的转移）在联邦、州和学区之间建立了规范有序的转移支付制度来减少学区间教育财政的不均等。支付制度来减少学区间教育财政的不均等。（4 4）州政府对学区实行了多种基础教育财政转移支）州政府对学区实行了多种基础教育财政转移支付的模式。付的模式。n日本的基础教育支出制度日本的基础教育支出制度 日本现行法律规定，基础教育所需经费日本现行法律规定，基础教育所需经费原则上应由设置者原则上应由设置者市町村政府负担，但市町村政府负担，但若市
20、町村财政能力有限，国家可在财政上给若市町村财政能力有限，国家可在财政上给予补助，即日本基础教育经费支出实行由地予补助，即日本基础教育经费支出实行由地方政府方政府(市町村市町村)管理为主，中央政府直接出管理为主，中央政府直接出资或对地方提供转移支付金，各级政府共同资或对地方提供转移支付金，各级政府共同分担的制度。分担的制度。n法国的基础教育支出制度法国的基础教育支出制度（）教育支出实行集中模式（）教育支出实行集中模式 （）建立了有效的区域性基础教育财政转移支付制（）建立了有效的区域性基础教育财政转移支付制度度 （）设立了特别的教育财政制度（）设立了特别的教育财政制度 n韩国的基础教育支出制度韩国
21、的基础教育支出制度（）（）优先发展基础教育服务，特别是偏远地区的基优先发展基础教育服务，特别是偏远地区的基础教育服务础教育服务（）（）对不同地区采取不同的基础教育财政制度对不同地区采取不同的基础教育财政制度 n各国政府基础教育支出制度的共性各国政府基础教育支出制度的共性 （）基础教育各级政府分担制度规范化（）基础教育各级政府分担制度规范化（）政府间财政转移支付是实现基础教育（）政府间财政转移支付是实现基础教育服务均等化最为重要的手段服务均等化最为重要的手段 （）教育财政分配注重弥补横向的缺口（）教育财政分配注重弥补横向的缺口 第四节财政投资第四节财政投资第四节财政投资第四节财政投资与绩效评价制
22、度与绩效评价制度与绩效评价制度与绩效评价制度一、典型国家的财政投资制度一、典型国家的财政投资制度二、财政投资项目监督管理制二、财政投资项目监督管理制度度三、财政投资绩效评价制度三、财政投资绩效评价制度一、典型国家的财政投资一、典型国家的财政投资制度制度n美国财政投资制度美国财政投资制度 1.1.财政投资范围财政投资范围（1 1）高速公路、医院等基础设施和公用事业建设。）高速公路、医院等基础设施和公用事业建设。（2 2）积极支持投资量大、风险较高的研究开发类投）积极支持投资量大、风险较高的研究开发类投资资（3 3）对有外溢效应的教育投资十分重视）对有外溢效应的教育投资十分重视 （4 4）注意运用
23、财政投资手段促进地区经济均衡发展）注意运用财政投资手段促进地区经济均衡发展和产业结构的优化。和产业结构的优化。2.2.财政投资的资金来源财政投资的资金来源 ：税收、收费、发行债券等税收、收费、发行债券等 n日本财政投资制度日本财政投资制度 （1 1）健全投资立法）健全投资立法 （2 2）加强对财政投资的计划指导）加强对财政投资的计划指导 （3 3）利用财政投资干预经济）利用财政投资干预经济 （4 4）重视区域经济均衡发展战略）重视区域经济均衡发展战略 （5 5）积极发挥财政投融资制度的作用）积极发挥财政投融资制度的作用 n澳大利亚财政投资制度澳大利亚财政投资制度（1 1）财政投资范围财政投资范
24、围:限制在少数公共及基础设施领域限制在少数公共及基础设施领域（2 2）各级政府投资责任的划分各级政府投资责任的划分:联邦政府投资仅限于国防、外交以及全国性跨州联邦政府投资仅限于国防、外交以及全国性跨州的基础性和公共性的项目的基础性和公共性的项目,各州政府负责本地区的各州政府负责本地区的基础性和公益性的项目投资，并具有投资决策权和基础性和公益性的项目投资，并具有投资决策权和筹资权。筹资权。（3 3）财政投资管理财政投资管理:通过各级政府设置的国库部，对通过各级政府设置的国库部，对财政投资实行严格的直接控制。财政投资实行严格的直接控制。二、财政投资项目监督管二、财政投资项目监督管理制度理制度n美国
25、财政投资项目监管制度的特点美国财政投资项目监管制度的特点 1.1.监管体系健全监管体系健全2.2.对财政投资项目实行事前、事中、事后相结合对财政投资项目实行事前、事中、事后相结合的全过程监管的全过程监管 3.3.项目监管程序化、制度化、定量化项目监管程序化、制度化、定量化4.4.强化信誉与风险约束强化信誉与风险约束5.5.重视对财政投资资金的使用管理重视对财政投资资金的使用管理6.6.严格处罚制度严格处罚制度n德国财政投资项目监管制度的特点德国财政投资项目监管制度的特点 1.1.项目管理单位专业化项目管理单位专业化 2.2.项目运作市场化项目运作市场化3.3.实施严格的设计审核制度实施严格的设
26、计审核制度 4.4.有健全的质量安全管理体系有健全的质量安全管理体系 n英国财政投资项目监管制度的特点英国财政投资项目监管制度的特点1.1.加强预算管理加强预算管理2.2.注重工程造价和项目管理注重工程造价和项目管理三、财政投资绩效评价三、财政投资绩效评价制度制度（一）各国财政投资绩效评价制度的共性一）各国财政投资绩效评价制度的共性1.评价制度实施背评价制度实施背景景2.评价制度的主体评价制度的主体 3.评价制度的法律评价制度的法律依据依据4绩效评价的指标绩效评价的指标体系体系5评价制度的内容评价制度的内容6评价标准的设定评价标准的设定7评价制度的技术评价制度的技术支撑支撑8.评价结果的公开评
27、价结果的公开性性（二）财政投资绩效评价制（二）财政投资绩效评价制度的差异度的差异 1评价制度的模式不同评价制度的模式不同(1)美国模式美国模式(2)欧洲模式欧洲模式 2评价依据的法律法规不同评价依据的法律法规不同3评价机构的主导性不同评价机构的主导性不同4评价的范围与方法不同评价的范围与方法不同第五节第五节第五节第五节 财政支农财政支农财政支农财政支农支出制度支出制度支出制度支出制度一、美国的财政农业支出制度一、美国的财政农业支出制度二、日本的财政农业支出制度二、日本的财政农业支出制度三、法国的财政农业支出制度三、法国的财政农业支出制度四、德国的财政农业支出制度四、德国的财政农业支出制度五、韩
28、国农村公共产品供给制度五、韩国农村公共产品供给制度六、波兰转轨后的农业支出制度六、波兰转轨后的农业支出制度一、美国的财政农业一、美国的财政农业支出制度支出制度1.1.农产品价格补贴制度农产品价格补贴制度2.2.农产品出口补贴制度农产品出口补贴制度 3.3.支援农业科技教育和研发的补贴制度支援农业科技教育和研发的补贴制度 4.4.农业保险补贴制度农业保险补贴制度 5.5.对贫困农村地区加强基本设施建设的对贫困农村地区加强基本设施建设的投入投入6.6.各级政府农业财政投资划分制度各级政府农业财政投资划分制度7.7.农业绿色补贴农业绿色补贴二、日本的财政农业二、日本的财政农业支出制度支出制度1.1.
29、农业基础设施建设补助农业基础设施建设补助2.2.提高农业生产者收入水平提高农业生产者收入水平3.3.国内农产品价格补贴国内农产品价格补贴4.4.农业保险和贷款贴息制度农业保险和贷款贴息制度三、法国的财政农业三、法国的财政农业支出制度支出制度1.1.农业基础设施建设和农村地区开农业基础设施建设和农村地区开发发2.2.促进土地集中和规模化经营促进土地集中和规模化经营3.3.对贷款利率进行补贴对贷款利率进行补贴 4.4.大力投资发展农业科研教育和技大力投资发展农业科研教育和技术推广术推广 四、德国的财政农业四、德国的财政农业支出制度支出制度1.1.对农村的财政转移支付制度对农村的财政转移支付制度2.
30、2.加大对落后地区基础设施的投入加大对落后地区基础设施的投入 3.3.价格扶持政策价格扶持政策4.4.德国统一后的财政农业支出制度德国统一后的财政农业支出制度 五、韩国农村公共产品五、韩国农村公共产品供给制度供给制度1.1.制定阶段性的目标制定阶段性的目标 2.2.新村运动的重点新村运动的重点（1 1）进行农村启蒙，改变农民的精神面貌）进行农村启蒙，改变农民的精神面貌（2 2）全方位改善农村环境，缩小城乡差别）全方位改善农村环境，缩小城乡差别 （3 3）从事经济开发，增加农民收入）从事经济开发，增加农民收入 六、波兰转轨后的农业六、波兰转轨后的农业支出制度支出制度(一一)农业支出力度大农业支出
31、力度大 (二二)农业支出制度农业支出制度1 1产权改革和投资促进制度产权改革和投资促进制度2 2农业价格支持制度农业价格支持制度 3 3农村社会保障制度农村社会保障制度 4 4农村发展和农业结构改善制度农村发展和农业结构改善制度复习思考题复习思考题1.1.如何对财政支出按不同的标准进行分类？如何对财政支出按不同的标准进行分类？2.2.简述美国财政支出制度的特点。简述美国财政支出制度的特点。3.3.美国联邦政府支出的重点是什么？州和地方政府支出的重点是什么？美国联邦政府支出的重点是什么？州和地方政府支出的重点是什么？4.4.日本有偿性财政资金具有哪些特点和用途？日本有偿性财政资金具有哪些特点和用
32、途？5.5.简述俄罗斯财政支出制度的基本特点。简述俄罗斯财政支出制度的基本特点。6.6.发达国家政府教育支出管理体制有几种类型？发达国家政府教育支出管理体制有几种类型？7.7.各国政府基础教育支出制度的共性是什么？各国政府基础教育支出制度的共性是什么？8.8.美国财政投资范围体现在哪些方面？美国财政投资范围体现在哪些方面？9.9.日本财政投融资及其作用是什么？日本财政投融资及其作用是什么？10.10.论述美国财政投资项目监管制度的内容。论述美国财政投资项目监管制度的内容。11.11.简述财政投资绩效评价的标准。简述财政投资绩效评价的标准。12.12.简述支出绩效评价制度的内容。简述支出绩效评价
33、制度的内容。13.13.简述美国对农村地区加强基本设施建设的投入政策。简述美国对农村地区加强基本设施建设的投入政策。14.14.简述日本农业保险和贷款贴息制度的内容。简述日本农业保险和贷款贴息制度的内容。15.15.简述韩国新村运动的重点内容。简述韩国新村运动的重点内容。16.16.简述德国统一后东部农业支出的具体内容。简述德国统一后东部农业支出的具体内容。17.17.论述波兰转轨后的农业支出制度。论述波兰转轨后的农业支出制度。第三章第三章第三章第三章 财政财政财政财政收入制度收入制度收入制度收入制度财政收入概述财政收入概述 主要国家税收制度特点主要国家税收制度特点 第一节第一节第一节第一节
34、财政收入财政收入财政收入财政收入概述概述概述概述一、财政收入分类一、财政收入分类二、财政收入中的收费二、财政收入中的收费三、债务收入三、债务收入四、其他财政收入四、其他财政收入一、财政收入分类一、财政收入分类1.1.按收入取得的来源按收入取得的来源 ：公产收入、主权收入和税收收入公产收入、主权收入和税收收入 2.2.按收入取得的连续性和作用：按收入取得的连续性和作用：经常收入和临时收入经常收入和临时收入3.3.按收入取得的方式或形式：按收入取得的方式或形式：税收收入和非税收入税收收入和非税收入 二、财政收入中的收费二、财政收入中的收费(一一)收费存在的必要性收费存在的必要性 1 1准公共产品的
35、存在准公共产品的存在2 2受益公平原则的要求受益公平原则的要求3 3降低交易费用的要求降低交易费用的要求 4 4自然垄断和外部性的存在自然垄断和外部性的存在(二二)收费的特征收费的特征 1.1.收费的主体是行政主体，即行使政府职收费的主体是行政主体，即行使政府职能的行政机关或其授权单位。能的行政机关或其授权单位。2.2.收费以政府行使特定职能为前提收费以政府行使特定职能为前提 ，即，即政府在为某些社会成员提供特定服务时才政府在为某些社会成员提供特定服务时才能收取费用。能收取费用。3.3.收费是直接对特定的受益对象征收的费收费是直接对特定的受益对象征收的费用。用。4.4.收费不以营利为目的。收费
36、不以营利为目的。5.5.收费标准通过政治程序制定。收费标准通过政治程序制定。u收费与税收的相同点：收费与税收的相同点：第一，收费与收税的主体均为政府或其授权的单第一，收费与收税的主体均为政府或其授权的单位。位。第二，收费与税收都是政府参与国民收入分配的第二，收费与税收都是政府参与国民收入分配的一种重要形式，从收入的性质上来说都属于财政一种重要形式，从收入的性质上来说都属于财政性资金。性资金。第三，收费与税收的征收都有一定的第三，收费与税收的征收都有一定的“规制规制”，即两者征收方面的规章制度都是通过政治程序制即两者征收方面的规章制度都是通过政治程序制定的。定的。第四，从收入的基本用途来看，收费
37、收入与税收第四，从收入的基本用途来看，收费收入与税收收入均用于履行政府的职能。收入均用于履行政府的职能。u收费与税收的不同点：收费与税收的不同点：第一，税收具有无偿性，而收费具有有偿第一，税收具有无偿性，而收费具有有偿性性第二，税收与收费在具体用途上有所不同第二，税收与收费在具体用途上有所不同第三，税收具有普遍性和强制性，而收费第三，税收具有普遍性和强制性，而收费具有特殊性和自愿性具有特殊性和自愿性第四，税收的征收具有固定性，而收费的第四，税收的征收具有固定性，而收费的征收则具有一定的灵活性征收则具有一定的灵活性 （三）收费的构成（三）收费的构成1.1.规费收入规费收入2.2.政府主办的公用企
38、业和事业的收费政府主办的公用企业和事业的收费3.3.公共设施使用费公共设施使用费4.4.特许费或许可证收费特许费或许可证收费（四）收费的管理（四）收费的管理 1.1.制定严格的法律和规章制度制定严格的法律和规章制度 2.2.实行听证协商制度实行听证协商制度3.3.合理确定收费标准合理确定收费标准4.4.统一纳入财政预算，政府集中管理统一纳入财政预算，政府集中管理收支收支5.5.建立收支审查制度建立收支审查制度（五）非税收入结构（五）非税收入结构三、债务收入三、债务收入美国政府的债务收入美国政府的债务收入日本政府的债务收入日本政府的债务收入俄罗斯政府的债务收入俄罗斯政府的债务收入四、其他财政收入
39、四、其他财政收入1.1.政府引致的通货膨胀政府引致的通货膨胀2.2.对政府的捐赠对政府的捐赠 第二节第二节第二节第二节 主要国家税主要国家税主要国家税主要国家税收制度特点收制度特点收制度特点收制度特点 一、西方国家的税收一、西方国家的税收结构结构 二、美国现行税制的二、美国现行税制的特点特点三、英国的税收制度三、英国的税收制度 四、德国的税收制度四、德国的税收制度五、法国的税收制度五、法国的税收制度 六、日本的税收制度六、日本的税收制度 七、俄罗斯的税收制七、俄罗斯的税收制度度八、税收制度比较八、税收制度比较一、西方国家的税收结构一、西方国家的税收结构 OECDOECD组织和国际货币基金组织的
40、分类组织和国际货币基金组织的分类 ：（1 1）所得税）所得税 （2 2）社会保险税）社会保险税 （3 3）薪金及人员税）薪金及人员税 （4 4）财产税）财产税 （5 5）商品和劳务税）商品和劳务税 （6 6）其他税）其他税 二、美国现行税制的特点二、美国现行税制的特点1.1.联邦政府的财政收入以所得税为主联邦政府的财政收入以所得税为主体体2 2税权配置实行分权与收入管制相结税权配置实行分权与收入管制相结合合3.3.各级政府税种划分明确，收入来源各级政府税种划分明确，收入来源稳定稳定4.4.各级政府有自己的税收征管机构各级政府有自己的税收征管机构 三、英国的税收制度三、英国的税收制度1.1.以直
41、接税为主、间接税为辅以直接税为主、间接税为辅的税收结构的税收结构2 2税收立法权完全属于中央税收立法权完全属于中央3.3.税收征管机构分类设置税收征管机构分类设置四、德国的税收制度四、德国的税收制度1.1.直接税与间接税并重的双主体结构直接税与间接税并重的双主体结构2 2实行联邦与各州的税收分权体制实行联邦与各州的税收分权体制 3 3税收征管由统一性和地方性税务机税收征管由统一性和地方性税务机构分别负责构分别负责 五、法国的税收制度五、法国的税收制度1 1税制结构向直接税和间接税并重税制结构向直接税和间接税并重方向发展方向发展 2 2税收立法权完全属于中央税收立法权完全属于中央3 3国家税务机
42、构统一进行税收征管国家税务机构统一进行税收征管六、日本的税收制度六、日本的税收制度1.1.以直接税为中心的多税种的复合以直接税为中心的多税种的复合结构结构2.2.税收立法权高度集中税收立法权高度集中3.3.实行税收分级征管制度实行税收分级征管制度七、俄罗斯的税收制度七、俄罗斯的税收制度1.1.建立公司税，废除按经济成分设置建立公司税，废除按经济成分设置税收税收2.2.个人所得税以综合制替代分类制个人所得税以综合制替代分类制3.3.废止周转税，实行增值税废止周转税，实行增值税4.4.改变集中管理体制，建立联邦和地改变集中管理体制，建立联邦和地方税体系方税体系5.5.逐步建立所得税与商品税并重的税
43、逐步建立所得税与商品税并重的税收结构收结构八、税收制度比较八、税收制度比较(一一)发达国家税发达国家税制结构的演变与回制结构的演变与回归：归：1 1简单的直接税简单的直接税制制 2 2由简单直接税由简单直接税制到间接税制制到间接税制 3 3由间接税制到由间接税制到现代直接税制现代直接税制 (二二)发达国家与发展发达国家与发展中国家税制结构差异中国家税制结构差异比较：比较：1 1比重差异比重差异 2 2结构差异结构差异3.3.规模差异规模差异4.4.影响发展中国家影响发展中国家税制结构的因素税制结构的因素复习思考题复习思考题1.1.发达国家财政收入是如何分类的？发达国家财政收入是如何分类的？2.
44、2.论述收费存在的必要性。论述收费存在的必要性。3.3.试分析收费与税收相比有哪些特点？试分析收费与税收相比有哪些特点？4.4.简述收费的构成。简述收费的构成。5.5.论述发达国家收费管理的主要特点。论述发达国家收费管理的主要特点。6.6.美国、日本和俄罗斯有哪些非税收入项目？美国、日本和俄罗斯有哪些非税收入项目？7.7.如何理解政府引致的通货膨胀？如何理解政府引致的通货膨胀？8.8.简述美国税制的基本特点，三级政府的主要税种是什么？简述美国税制的基本特点，三级政府的主要税种是什么？9.9.简述英国近几年税制改革的趋势。简述英国近几年税制改革的趋势。10.10.简述法国现行税制的特点。简述法国
45、现行税制的特点。11.11.论述俄罗斯论述俄罗斯20012001年个人所得税改革的主要内容。年个人所得税改革的主要内容。12.12.论述发达国家与发展中国家的税制差异及其影响因素论述发达国家与发展中国家的税制差异及其影响因素 第四章第四章第四章第四章 税种分税种分税种分税种分类与税制要素类与税制要素类与税制要素类与税制要素 所得税制所得税制 财产税制财产税制 商品税制商品税制 农业税制农业税制 环境保护税制环境保护税制 第一节第一节第一节第一节 所得税制所得税制所得税制所得税制一、所得课税的一般界定一、所得课税的一般界定二、个人所得税二、个人所得税三、公司所得税三、公司所得税 四、社会保险税四
46、、社会保险税一、所得课税的一般一、所得课税的一般界定界定所谓所得课税，就是以所得为所谓所得课税，就是以所得为课税对象，向取得所得的纳税课税对象，向取得所得的纳税人课征的税。这一课税体系主人课征的税。这一课税体系主要包括个人所得税、公司所得要包括个人所得税、公司所得税和社会保险税税和社会保险税(工薪税工薪税)。（一）所得课税的特点（一）所得课税的特点1.1.课税对象是净所得课税对象是净所得2.2.应税所得额的计算程应税所得额的计算程序复杂序复杂3.3.通常按累进税率课征通常按累进税率课征（二）所得课税类型（二）所得课税类型1.1.分类所得税分类所得税2.2.综合所得税综合所得税3.3.分类综合所
47、得税分类综合所得税二、个人所得税二、个人所得税1 1个人所得税的课征范围个人所得税的课征范围2 2个人所得税的课税对象个人所得税的课税对象3.3.个人所得税的计算个人所得税的计算4 4个人所得税的适用税率个人所得税的适用税率5 5个人所得税的课征方法个人所得税的课征方法三、公司所得税三、公司所得税1 1公司所得税的课征范围公司所得税的课征范围 2 2公司所得税的课税对象公司所得税的课税对象 3 3公司所得税的税制类型公司所得税的税制类型4.4.公司所得税的适用税率公司所得税的适用税率5 5公司所得税的课征方法公司所得税的课征方法 6.6.公司所得税的改革公司所得税的改革 四、社会保险税四、社会
48、保险税1 1社会保险税的纳税主体社会保险税的纳税主体2 2社会保险税的课税对象社会保险税的课税对象3 3社会保险税的适用税率社会保险税的适用税率 4 4社会保险税的课征与管理社会保险税的课征与管理第二节第二节第二节第二节 财产税制财产税制财产税制财产税制一、财产课税的一般界定一、财产课税的一般界定 二、一般财产税二、一般财产税三、财产转让税三、财产转让税 一、财产课税的一般界定一、财产课税的一般界定所谓财产课税，就是以一定的财产额所谓财产课税，就是以一定的财产额为课税对象，向拥有财产或转让财产为课税对象，向拥有财产或转让财产的纳税人课征的税。这一课税体系主的纳税人课征的税。这一课税体系主要包括
49、对财产所有者课征的一般财产要包括对财产所有者课征的一般财产税对发生转让的财产课征的财产转让税对发生转让的财产课征的财产转让税税(如遗产税和赠与税如遗产税和赠与税)。（一）财产课税性质（一）财产课税性质1.1.财产课税的课税对象是财产。财产财产课税的课税对象是财产。财产是指一定时点的财富存量，它可分是指一定时点的财富存量，它可分为不动产和动产为不动产和动产 。2.2.财产课税与所得课税的异同财产课税与所得课税的异同（二）财产课税类型（二）财产课税类型1.1.以课征范围为标准：一般财产税和以课征范围为标准：一般财产税和特种财产税特种财产税 2.2.以课税对象为标准：静态财产税和以课税对象为标准：静
50、态财产税和动态财产税动态财产税 二、一般财产税二、一般财产税一般财产税是财产课税体系中的一种一般财产税是财产课税体系中的一种重要形式。它以纳税人的全部财产价重要形式。它以纳税人的全部财产价值为课征对象，实行综合课征。值为课征对象，实行综合课征。1 1课征范围课征范围 ：美国公民和美国居民：美国公民和美国居民拥有的存在于世界范围内的一般财产拥有的存在于世界范围内的一般财产价值，以及外国公民和外国居民拥有价值，以及外国公民和外国居民拥有的存在于美国境内的一般财产价值。的存在于美国境内的一般财产价值。2 2课税对象课税对象 ：动产和不动产，以不：动产和不动产，以不动产为主。美国现代地方财产税中，动产