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1、第四章 会计科目和账户第一节 会计要素与会计科目第二节 账户第三节 实账户和虚账户一、会计要素的层次划分会计要素划分为四个层次类目别(第一级分类）项目别(第二级分类）科目别(第三级分类）子目别(第四级分类）类目别类目别资产资产流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产其他资产其他资产项目别项目别科目别科目别子目别子目别现金现金银行存款银行存款应收账款应收账款应收票据应收票据原材料原材料甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料丁材料丁材料二、会计科目的意义和作用（一）会计科目的定义 在对会计对象分为六大要素的基础上，对会计要素所做的进一步分类。（二）设置会计科目的意义和作用1.
2、设置会计科目可以正确、及时、全面、系统地反映会计对象2.会计科目是会计核算的基础3.会计科目为会计监督提供了依据三、设置会计科目的原则简明性简明性代表性代表性一致性一致性周延性与互斥性周延性与互斥性灵活性灵活性四、会计科目的分类（一）会计科目按经济内容分类 资产类资产类 负债类负债类 所有者权益类所有者权益类 成本类成本类 损益类损益类会计科目与会计会计科目与会计(要素要素)项目有何区别项目有何区别 会计要素项目和会计科目都是对会计对象的细分,原则上每一个会计要素项目项目都可成为一个会计科目会计科目,但后者更具有灵活性.（二）按提供核算指标的详略程度分类总分类科目（一级科目）总分类科目（一级科
3、目）明细分类科目（二级科目）明细分类科目（二级科目）明细科目（三级科目）明细科目（三级科目）企业自行企业自行 规定规定财政部统一规定财政部统一规定五、会计科目的排列和编号（一）会计科目的排列（二）会计科目的编号1.会计科目大类排列 资产类资产类负债类负债类成本类成本类所有者所有者权益类权益类损益类损益类（一）会计科目的排列2.各类会计科目的排列资产、负债类科目有两种不同的排列方式 按流动性的大小排列 按固定性的大小排列 我国财政部统一规定的会计科目表中，总分类会计科目的编号通常采用四位数字，企业设置明细分类科目时，其编号应在右边再增加两位数字。（二）会计科目的编号1001 1001 现金现金第
4、一位数字第一位数字表示会计科表示会计科目的大类别，目的大类别，1 1表示资产表示资产类，类，2 2表示表示负债类，负债类，3 3表示所有者表示所有者权益类，权益类，4 4表示成本类，表示成本类，5 5表示损益表示损益类类.第二位数字表第二位数字表示小类，如资示小类，如资产类科目中，产类科目中，0 0表示货币资表示货币资金类，金类，1 1表示表示短期投资及应短期投资及应收账项类，收账项类，2 2表示存货类等表示存货类等等。等。第三、四第三、四位数字表位数字表示小类下示小类下的各会计的各会计科目的序科目的序号号第二节 账户一、账户的定义二、账户的设置三、账户的基本结构和内容 账户是根据会计科目开设
5、的，具有一定结构的用以记录经济业务的形式。账户可以用来详细记录经济业务内容的增减变化及结存情况。现金现金银行存款银行存款原材料原材料应付账款应付账款一、账户的定义二、账户的设置（一）账户应根据会计科目的分类来设置 1、根据经济内容不同 -资产类科目资产类账户负债类科目负债类账户所有者权益类科目所有者权益类账户成本类科目成本类账户损益类科目损益类账户 2、根据提供核算指标的不同层次总分类科目总分类账户（一级账户）明细分类科目 （二级账户）明细分类账户 明细科目 （三级账户）总分类账户总分类账户又称为又称为一级账一级账户户用货币量度记录用货币量度记录各项经济业务各项经济业务提供总括的提供总括的核算
6、资料核算资料又称为又称为二级账二级账户户可运用货币量度也可可运用货币量度也可运用实物量度运用实物量度提供具体详细提供具体详细的核算资料的核算资料明细分类账户明细分类账户三、账户的基本结构和内容（一）账户的基本内容（二）账户中的金额日期凭证号数摘要增加金额减少金额余额（一）账户的基本内容记录经济业记录经济业务的日期务的日期账户的名称账户的名称即会计即会计科目科目记账记账凭证凭证的编的编号号对经济业务的简明对经济业务的简明扼要的文字说明扼要的文字说明三个金额三个金额栏栏发生额：在一定时期登记在各个账户的发生额：在一定时期登记在各个账户的增加方和减少方的金额合计数，包括增增加方和减少方的金额合计数，
7、包括增加金额和减少金额。加金额和减少金额。增加金额即本期增加额，指一定时期（月度、季度或年度）内账户所登记的增加金额的合计，也称为本期增加发生额。（二）账户中的金额减少金额即本期减少额，是指一定时期（月度、季度或年度）内账户所登记的减少金额的合计，也称为本期减少发生额资产、负债、所有者权益的结存数是静态的时点概念，这三类账户有余额。期初余额：期初的金额，上期的期末余额就是 本期期初余额。期末余额：是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额和期初余额按一定的公式计算出来的数额，即月末、季末、年末计算出来的账户余额。期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加的发生额本期增加的发生额-本期减少
8、的发生额本期减少的发生额余额1 1、借贷记账法下账户以借方和贷方来反映经济、借贷记账法下账户以借方和贷方来反映经济 业务引起的会计要素的增减变化，具体的：业务引起的会计要素的增减变化，具体的：资产（成本费用）类账户，借方登增加数，贷资产（成本费用）类账户，借方登增加数，贷方登减少数；方登减少数；负债及所有者权益（收入）类账户，借方登减负债及所有者权益（收入）类账户，借方登减少数，贷方登增加数。少数，贷方登增加数。2 2、借贷记账法下各账户发生额和余额的关系、借贷记账法下各账户发生额和余额的关系 资产（成本费用）类账户：资产（成本费用）类账户：期末借方余额期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+
9、本期借方发生额本期借方发生额 -本期贷方发生额本期贷方发生额 负债及所有者权益（收入）类账户：负债及所有者权益（收入）类账户：期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额 -本期借方发生额本期借方发生额（三）T形账户 账户的基本结构可以简化为T形账户，也称为丁字型账户。左方左方右方右方账户名称账户名称 1、资产及费用成本账户、资产及费用成本账户 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 期初余额期初余额 发生额（增加方）发生额（增加方）发生额发生额（减少方）（减少方）本期发生额（增加合计）本期发生额（增加合计）本期发生额本期发生额（减少合计（减少合计)期末余额期
10、末余额 2、负债及所有者权益（收入）类账户、负债及所有者权益（收入）类账户 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 期初余额期初余额 发生额（减少方）发生额（减少方）发生额发生额（增加方）（增加方）本期发生额（减少合计）本期发生额（减少合计）本期发生额本期发生额（增加合计（增加合计)期末余额期末余额 年 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日X X 帐户帐户账户的具体结构及账户格式账户的具体结构及账户格式 简化简化现金账户(简化格式)月初余额月初余额 70070021/12 30021/12 3005/12 200 13/12 800/12 200 13/12 800增加发生额增加发生
11、额 500 500 减少发生额减少发生额 800月末余额月末余额 4004002002年 摘 要借方金额 +贷方金额 _借贷余额月 日113011月末余额借 70012 5销售收入200借 90013送存银行800借 10021收回人欠300借 4003112月发生额余额500800借 400 现现 金金 账 户 会计科目和账户的区别与联系会计科目和账户的区别与联系联系会计科目是设置账户的依据,会计科目是账户的名称会计科目界定账户记录的经济内容会计科目的分类也就是账户的分类区别会计科目表明某种经济内容的项目，是账户的名称名称会计科目为填制记账凭证和开设账户填制记账凭证和开设账户所用账户按照会计
12、科目设置，具有一定的格式和结格式和结构构，用以记录某种经济内容的增减变化情况账户为登记账目和编制会计报表所用登记账目和编制会计报表所用会计对象、会计要素、会计科目之间的关系会计对象会计要素会计科目会计账户会计账簿会计报告工商2007级1班学生分为A、B、C三个学习小组本班30个学生的名字本班30个学生的档案记录全班同学的档案集全班的总结性材料第三节 实账户和虚账户一、概念二、实账户与虚账户的区别资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户成本类账户成本类账户损益类账户损益类账户实账户实账户虚账户虚账户一、概念二、实账户与虚账户的区别 实账户 虚账户所记录的资料表示企业的财务状况，有实际的权物存在所记录的资料表示企业营业过程，没有实际的权物存在根据实账户的资料编制资产负债表根据虚账户的资料编制损益表。实账户年终结算时有余额 虚账户年终结算时余额转入“本年利润”账户，所以没有年终余额