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1、第七章第七章人力资源的社会保险基金会计社会保险的主要险种1 1、养老保险、养老保险 概念：养老保险是国家通过立法对劳动者养老保险是国家通过立法对劳动者因达到规定的年龄，按国家规定解除劳动者义因达到规定的年龄，按国家规定解除劳动者义务后，给他们提供一定的物质帮助以维持其基务后，给他们提供一定的物质帮助以维持其基本生活水平的一种社会保险制度本生活水平的一种社会保险制度。2 2、医疗保险、医疗保险 概念：概念：是指由国家立法对公民实施的基本医疗保险制是指由国家立法对公民实施的基本医疗保险制度，通过强制性社会保险原则和方法筹集资金，度，通过强制性社会保险原则和方法筹集资金，保证被保险人在遭受疾病、分娩
2、或工伤事故发保证被保险人在遭受疾病、分娩或工伤事故发生的医疗费用支出时，由国家和社会向其提供生的医疗费用支出时，由国家和社会向其提供医疗费用补偿的制度医疗费用补偿的制度。3 3、失业保险、失业保险 根据政府法令举办的，以失业给付为条根据政府法令举办的，以失业给付为条件，由国家劳动法规定在一定期限内对失业件，由国家劳动法规定在一定期限内对失业者发放失业保险金的社会保险制度。者发放失业保险金的社会保险制度。给付水平以失业前工资收入的给付水平以失业前工资收入的50%50%为宜，给付为宜，给付期限不同国家规定不同，如美国一般州规定期限不同国家规定不同，如美国一般州规定2626周。周。冰岛和英国规定冰岛
3、和英国规定5252周。我国规定周。我国规定5 5年工龄以内，一年工龄以内，一年，年，5 5年工龄以上二年。年工龄以上二年。4 4、工伤保险、工伤保险 概念：概念：劳动者在从事正常生产劳动过程中，由于种劳动者在从事正常生产劳动过程中，由于种种原因而负伤、中毒、致残以至死亡，一概给予种原因而负伤、中毒、致残以至死亡，一概给予必要的医疗服务和物质帮助，以恢复他们的劳动必要的医疗服务和物质帮助，以恢复他们的劳动能力，补偿他们损失的收入，保证他们的基本生能力，补偿他们损失的收入，保证他们的基本生活。活。内容：内容：（1 1）工伤医疗费支付）工伤医疗费支付（2 2）负伤津贴，一般低于负伤前工资。）负伤津贴
4、，一般低于负伤前工资。（3 3）一次性残障赔偿）一次性残障赔偿 5、生育保险 中国妇女发展纲要中国妇女发展纲要(200(200l-2010l-2010年年)提出提出的的20102010年城镇职工生育保险覆盖面达到年城镇职工生育保险覆盖面达到9090的目标要求。的目标要求。生育保险筹资水平按照以支定收、收支基本生育保险筹资水平按照以支定收、收支基本平衡的原则合理确定，并及时调整。平衡的原则合理确定，并及时调整。不管是男职工还是女职工，单位都要为他们不管是男职工还是女职工，单位都要为他们参加职工生育保险。参加职工生育保险。社会保险基金：是为保障社会劳动者在丧失劳动能力或失去劳动机会时的基本生活需要
5、，在法律的强制规定下，通过向劳动者及其所在单位征缴社会保险费，或由国家财政直接拨款而集中起来的资金。社保基金收支流程图 缴费单位缴费单位缴费单位缴费单位 国库国库国库国库财政专户财政专户财政专户财政专户收入户收入户收入户收入户支出户支出户支出户支出户参保单位参保单位参保单位参保单位保险对象保险对象保险对象保险对象医疗单位医疗单位医疗单位医疗单位税务机关征收税务机关征收社保经办机构社保经办机构或税务机关征收或税务机关征收社保经办社保经办机构征收机构征收财政部门财政部门社保经办机构社保经办机构拨付拨付利息收入利息收入利息利息收入收入拨付拨付单位发放单位发放社会化社会化发放发放仅限于仅限于医疗保险医
6、疗保险社会保险基金财政专户社会保险基金财政专户：是为了加强对社会保险基金的是为了加强对社会保险基金的收支管理，保证资金专款专用，收支管理，保证资金专款专用，财政部门在银行设立的专门存财政部门在银行设立的专门存储社会保险基金的计息专户，储社会保险基金的计息专户，是实行社会保险基金收支两条是实行社会保险基金收支两条线的专用账户。线的专用账户。一、财政专户存款一、财政专户存款财政专户的设立要遵循的原则：财政专户的设立要遵循的原则：财政专户是计息专户，按照国家规定的存款利财政专户是计息专户，按照国家规定的存款利率计息。率计息。财政专户应在同级财政部门和劳动保障部门协财政专户应在同级财政部门和劳动保障部
7、门协商确定的国有商业银行设立。商确定的国有商业银行设立。财政专户、收入户和支出户应在统一银行系统财政专户、收入户和支出户应在统一银行系统开设，有利于提高缴拨款效率。开设，有利于提高缴拨款效率。财政专户、收入户和支出户在同一国有商业银财政专户、收入户和支出户在同一国有商业银行只能各有一个银行账户，以加强基金的监督行只能各有一个银行账户，以加强基金的监督和管理。和管理。基金设置了基金设置了“财政专户存款财政专户存款”帐户。这帐户。这个经济业务是社会保险基金所持有的，个经济业务是社会保险基金所持有的，这也是我国为加强预算外资金管理，采这也是我国为加强预算外资金管理，采取的一个强有力的手段。为了保证社
8、会取的一个强有力的手段。为了保证社会保险基金的安全、完整，有计划地收缴保险基金的安全、完整，有计划地收缴与发放，防止挪用、侵蚀基金，财政部与发放，防止挪用、侵蚀基金，财政部门将社会保险基金视同财政资金纳入预门将社会保险基金视同财政资金纳入预算进行管理，规定社会保险基金应存入算进行管理，规定社会保险基金应存入财政专户中。财政专户中。基金会计核算办法规定：基金会计核算办法规定：收入户核算收到的养老保险基金及有关收入户核算收到的养老保险基金及有关收入，该户除按期将养老保险基金划入收入，该户除按期将养老保险基金划入财政专户存款外，一般只收不支；财政专户存款外，一般只收不支；支出户核算养老保险基金的支付
9、及有关支出户核算养老保险基金的支付及有关费用支出，该户除从财政专户存款中拨费用支出，该户除从财政专户存款中拨入款项外，一般只支不收。入款项外，一般只支不收。二、资产与负债（一）基金资产（一）基金资产财财务务制制度度第第3838条条：资资产产包包括括基基金金运运行行过过程程中中形形成成的的现现金金、银银行行存存款款（含含收收入入户户存存款款、财财政政专专户户存存款款、支支出出户户存存款款）、债债券券投投资资、暂暂付付款项等。款项等。特性特性：1 1、资产的所有权不属于社保经办机构。、资产的所有权不属于社保经办机构。2 2、社社保保基基金金形形成成的的资资产产不不属属于于国国有有资资产产，但但应依
10、照国有资产管理。应依照国有资产管理。3 3、流动性比较强（基金结余额购买国债）、流动性比较强（基金结余额购买国债）（二）基金负债 财财财财务务务务制制制制度度度度第第第第39393939条条条条：基基基基金金金金负负负负债债债债是是是是指指指指社社社社会会会会保保保保险险险险基基基基金金金金运行过程中形成的各种借入款项、暂收款项等。运行过程中形成的各种借入款项、暂收款项等。运行过程中形成的各种借入款项、暂收款项等。运行过程中形成的各种借入款项、暂收款项等。1 1、借借入入款款项项：社社保保经经办办机机构构发发生生周周转转困困难难，临临时时向向银银行行、财政和上级有关部门借用的款项。财政和上级有
11、关部门借用的款项。借款条件：借款条件：（1 1）非非管管理理原原因因，如如大大自自然然灾灾害害，一一次次性性补补发发保保险险金金，大大规模流行病，传染病等造成的基金支出；规模流行病，传染病等造成的基金支出；（2 2）当年社保基金入不敷出，提前变现国债利息损失较大；）当年社保基金入不敷出，提前变现国债利息损失较大；（3 3）基基金金滚滚存存结结余余全全部部用用完完，在在提提前前缴缴费费比比例例等等措措施施未未实实施施或起步阶段；或起步阶段；（4 4）经过同级财政部门批准）经过同级财政部门批准。2 2、暂收款项暂收款项：如缴费单位多缴纳的社会保险费或收到不能如缴费单位多缴纳的社会保险费或收到不能确
12、定资金性质的其他资金。确定资金性质的其他资金。三、社会保险基金财务制度的制定背景及主要内容（一）财务制度的制定背景（一）财务制度的制定背景19991999年年6 6月月，财财政政部部、劳劳动动与与社社会会保保障障部部联联合合发发布布了了社社会会保保险险基基金金财财务务制制度度（以以下下简简称称财财务务制制度度），从），从19991999年年7 7月月1 1日实施。日实施。19961996年年底底，19971997年年初初，财财政政部部相相继继印印发发企企业业职职工工养养老老保保险险基基金金会会计计核核算算办办法法、企企业业职职工工失失业业保保险险基基金金会会计计核核算算办办法法、职职工工医医疗
13、疗保保险险基基金金会会计计核核算算办办法法。19991999年年6 6月月，又又重重新新制制定定社社会会保保险险基金会计制度，基金会计制度，19991999年年7 7月月1 1日执行。日执行。（二）财务制度的结构和主要内容第第一一章章 总总 则则 规规定定财财务务制制度度的的目目的的，依依据据及及财财务务制制度度适适用用范范围围，社社保保基基金金的的定定义义，基基金金财财务务管管理理的的基基本本任任务务，基金管理的方式。基金管理的方式。第二章第二章 基金结算基金结算第三章第三章 基金筹集基金筹集第四章第四章 基金支付基金支付第五章第五章 基金结余基金结余第六章第六章 财政专户财政专户第七章第七
14、章 资产与负债资产与负债第八章第八章 基金决算基金决算第九章第九章 基金监督与检查基金监督与检查第十章第十章 附则：规定了工伤，生育保险基金财务制度参附则：规定了工伤，生育保险基金财务制度参 照本制度执行照本制度执行。四、社会保险基金会计制度的介绍 社保基金会计的特点社保基金会计的特点：以以社社保保基基金金为为会会计计主主体体，以以货货币币为为计计量量单单位位，运运用用专专门门的的方方法法对对基基金金收收入入、支支出出结结存存及及资资金金运运用用等等进进行全面，完整，连续地核算和监督的专门会计。行全面，完整，连续地核算和监督的专门会计。（一）共性：（一）共性：1 1、遵循会计核算的四个基本前提
15、遵循会计核算的四个基本前提 会会计计主主体体基基金金，将将社社保保经经办办机机构构的的经经济济活活动动与与基基金金的的收收支支活活动动区区别别开开来来，从从而而界界定定了了从从事事会会计计工工作作和和提提供供会会计计信息的空间范围。信息的空间范围。2 2、具有通用的会计核算方法具有通用的会计核算方法3 3、具具有有会会计计核核算算的的一一般般原原则则：真真实实性性，相相关关性性，可可比比性性，一贯性，明晰性，及时性，重要性一贯性，明晰性，及时性，重要性。（二）社保基金会计的特征：1 1、以基金为会计核算主体、以基金为会计核算主体2 2、以收付实现制为会计核算基础、以收付实现制为会计核算基础3
16、3、会会计计要要素素的的构构成成有有其其特特殊殊性性：资资产产，负负债债，基金，收入，支出。基金，收入，支出。4 4、社保基金的资金账户设置有其特殊性：、社保基金的资金账户设置有其特殊性：基金收入基金收入 “财政专户财政专户”税务机关征收税务机关征收 “财政专户财政专户”经办机构收到经办机构收到 基基金金支支出出 “财财政政专专户户”“支支出出户户”保保险险对对象象5 5、社保基金的收入和支出核算、社保基金的收入和支出核算设置设置“收入户收入户”“”“财政专户财政专户”不设置不设置“收入户收入户”“”“财政专户财政专户”划入划入 五、会计科目的分类及设置（一）分类（一）分类：资资产产类类 现现
17、金金，收收入入户户存存款款，支支出出户户存款，财政专户存款，债券投资，暂付款存款，财政专户存款，债券投资，暂付款负债类负债类 临时借款，暂收款临时借款，暂收款基基金金 （依依法法筹筹集集专专门门用用于于社社保保方方面面的的专专项资金，属净资产）项资金，属净资产）收收入入 缴缴费费单单位位和和个个人人收收取取的的各各项项社社会保险费以及通过其它方式取得的基金收入会保险费以及通过其它方式取得的基金收入支出支出 社保待遇支出和非社保待遇支出社保待遇支出和非社保待遇支出（二）设置 基本养老保险基金基本养老保险基金失业保险基金失业保险基金基本医疗保险基金基本医疗保险基金设置各自的会计科目设置各自的会计科
18、目共性的：共性的：资产类，资产类，负债类。负债类。基本养老保险基金：“基基本本养养老老保保险险费费收收入入”，“利利息息收收入入”，“财财政政补补贴贴收收入入”，“转转移移收收入入”，“上上级级补补助助收收入入”，“下下级级上上缴缴收收入入”，“其其它它收收入入”；“基基本本养养老老基基金金支支出出”，“医医疗疗补补助助金金支支出出”，“丧丧葬葬抚抚恤恤补补助助基基金金”，“转转移移支支出出”，“补补助助下下级级支支出出”，“上上解解上上级级支支出出”，“其它支出其它支出”“基本养老保险基金基本养老保险基金”失业保险基金：“失失业业保保险险费费收收入入”，“利利息息收收入入”，“财财政政补补贴
19、贴收收入入”，“上上级级补补助助收收入入”，“下下级级上上解收入解收入”，“其它收入其它收入”“失失业业保保险险金金支支出出”，“医医疗疗补补助助金金支支出出”，“丧丧葬葬抚抚恤恤补补助助支支出出”，“职职业业培培训训和和职职业业介介绍绍补补贴贴支支出出”，“其其它它费费用用支支出出”，“补补助助下下级级支支出出”，“上上级级上上解解支支出出”，“其其它它支出支出”“失业保险基金失业保险基金”基本医疗保险基金有：“基基本本医医疗疗保保险险统统筹筹基基金金收收入入”，“医医疗疗保保险险个个人人账账户户基基金金收收入入”，“待待转转利利息息收收入入”，“待待转转保保险险费费收入收入”“待待转转利利
20、息息收收入入”：用用于于核核算算取取得得的的未未计计入入基基本本医医疗疗保保险险统统筹筹基基金金和和医医疗疗保保险险个个人人账账户户基基金金的的利利息息收入；收入；“待转保险费收入待转保险费收入”：用于核算收到时尚未确定归：用于核算收到时尚未确定归属于基本医疗保险统筹基金及医疗保险个人账户基属于基本医疗保险统筹基金及医疗保险个人账户基金的基本医疗保险收入。金的基本医疗保险收入。“基基本本医医疗疗保保险险统统筹筹基基金金支支出出”，“医医疗疗保保险险个个人人账账户基金支出户基金支出”等。等。“基基本本医医疗疗保保险险统统筹筹基基金金”，“医医疗疗保保险险个个人人账账户户基基金金”医疗保险基金结余
21、基本医疗保险统筹基金基本医疗保险统筹基金基本医疗保险基本医疗保险统筹基金收入统筹基金收入基本医疗基本医疗保险费收入保险费收入利息收入利息收入上级补助上级补助 收入收入财政补助财政补助 收入收入下级上解下级上解 收入收入转移收入转移收入基本医疗保险基本医疗保险统筹基金支出统筹基金支出基本医疗基本医疗保险待遇支出保险待遇支出转移支出转移支出医疗保险个人账户基金医疗保险个人账户基金医疗保险个人医疗保险个人账户基金收入账户基金收入基本医疗基本医疗 保险费收入保险费收入转移收入转移收入利息收入利息收入医疗保险个人账医疗保险个人账户基金支出户基金支出基本医疗保基本医疗保险待遇支出险待遇支出转移支出转移支出
22、（三）设置方法：1 1、基基本本养养老老保保险险基基金金按按基基金金收收入入来来源源和和支支出出设设置置总总账账科科目目；按按社社会会统统筹筹和和个个人人账账户户相相结结合合区区别别设设置置细细账，账，“基本养老保险费收入基本养老保险费收入统筹养老基金收入统筹养老基金收入 个人账户养老基金收入个人账户养老基金收入 “基基本本养养老老金金支支出出”统统筹筹养养老老金金、个个人人账账户户养养老老金金2 2、失失业业保保险险基基金金按按收收入入来来源源渠渠道道和和支支出出去去向向设设置置总总账科目。账科目。3 3、基基本本医医疗疗保保险险基基金金按按社社会会统统筹筹与与个个人人账账户户相相结结合合的
23、的原原则则设设置置收收支支总总账账科科目目。按按基基金金收收入入来来源源渠渠道道和和支出去向设置明细科目。支出去向设置明细科目。4 4、个人账户的设置。、个人账户的设置。（四）其他问题 1 1、新会计制度的使用范围：、新会计制度的使用范围：中中国国境境内内经经办办机机构构经经办办的的企企业业职职工工基基本本养养老老保保险险基基金金，失失业业保保险险基基金金，城城镇镇职职工工基基本本医医疗疗保保险险基基金金等等社保基金。社保基金。2 2、各项社保基金应当分别核算、各项社保基金应当分别核算3 3、财财务务会会计计报报告告组组成成；会会计计报报表表，会会计计报报表表附附注注，财财务情况说明书务情况说
24、明书4 4、报报送送对对象象：报报送送同同级级财财政政部部门门，主主管管部部门门和和社社保保基基金监督组织金监督组织时间：月报终了后时间：月报终了后8 8日内报出；日内报出；年报终了后年报终了后1515日内报出。日内报出。六、具体账务处理（一）基本养老保险基金（一）基本养老保险基金1 1、基本养老保险基金收入、基本养老保险基金收入（1 1）某某经经办办机机构构收收到到由由税税务务机机关关征征收收的的基基本本养养老老保保险险费费100000100000元元，已已存存入入财财政政专专户户。经办机构已收到财政部门出具的有关凭证。经办机构已收到财政部门出具的有关凭证。借：财政专户存款借：财政专户存款
25、100000 100000 贷：基本养老保险费收入贷：基本养老保险费收入 100000 100000（2 2）某某经经办办机机构构收收到到缴缴费费个个人人以以现现金金方方式式交交来来基基本本养养老老费费2000020000元元，收收到到缴缴费费单单位位转转账账汇汇入入统筹的统筹的6000060000元。元。借：库存现金借：库存现金 20000 20000 收入户存款收入户存款 （或财政专户存款）（或财政专户存款）6000060000 贷：基本养老保险费收入贷：基本养老保险费收入 个人账户养老基金收入个人账户养老基金收入 20000 20000 统筹养老基金收入统筹养老基金收入 60000 60
26、000 （3 3）某某经经办办机机构构因因急急需需现现金金，以以5000050000元元的的价价格格将将持持有有的的一一批批债债券券对对外外转转让让，已知该债券的账面价值为已知该债券的账面价值为4500045000元。元。借：财政专户存款借：财政专户存款 50000 50000 贷：债券投资贷：债券投资 45000 45000 利息收入利息收入 5000 50002、基本养老保险基金支出（1 1）某某经经办办机机构构7 7月月份份向向基基本本养养老老保保险险对对象象发发入入基基本本养养老老金金8000080000元。元。借：基本养老金支出借：基本养老金支出 80000 80000 贷：支出户存
27、款贷：支出户存款 80000 80000（2 2）某某上上下下级级两两个个经经办办机机构构按按规规定定设设置置收收入入户户，由由于于下下级级经经办办机机构构基基本本养养老老保保险险基基金金的的资资金金周周转转发发生生困困难难，上上级级经经办办机机构向下级拨时调剂金构向下级拨时调剂金150000150000元。元。从财政专户将资金划拨到支出户从财政专户将资金划拨到支出户 借：支出户存款借：支出户存款 150000 150000 贷：财政专户存款贷：财政专户存款 150000 150000 从支出户划拨资金从支出户划拨资金 借：补助下级支出借：补助下级支出 150000 150000 贷：支出户存
28、款贷：支出户存款 150000 150000（3 3）某某经经办办机机构构于于19921992年年7 7月月5 5日日因因基基本本养养老老保保险险基基金金资资金金与与时时困困难难，而而向向银银行行临临时时借借款款100000100000元元，8 8月月1515日日归归还还，共计利息共计利息101000101000元。元。借：临时借款借：临时借款 100000 100000 其他支出其他支出 1000 1000 贷：财政专户存款贷：财政专户存款 101000 101000 3、基本养老保险基金结余 某某经经办办机机构构基基本本养养老老保保险险基基金金19991999年年初初余余额额2000002
29、00000元元，其其中中，统统筹筹150000150000元元，个个人人：5000050000元元，有有关关资资料料：（1 1）当当年年发发生生额额：基基本本养养老老保保险险费费收收入入600000600000元元，其其中中：统统筹筹540000540000元元，个个人人6000060000元元；利利息息收收入入3000030000元元，财财政政补补贴贴收收入入9000090000元元，转转移移收收入入80008000元元；上上级级补补助助收收入入7000070000元元，下下级级上上解解收收入入5000050000元元，其其他收入他收入60006000元；元；基基本本养养老老金金支支出出50
30、0000500000元元，其其中中个个人人支支出出50005000元元;医医疗疗补补助助5500055000元元，丧丧葬葬抚抚恤恤补补助助3500035000元元，转转移移支支出出50005000元元，补补助助下下级级支支出出7500075000元元；上上解解上上级级支支出出6500065000元，其他支出元，其他支出85008500元。元。（2 2）假定经办机构年末对个人账户计定额为）假定经办机构年末对个人账户计定额为65006500元元 （1）结转统筹基金收入类科目 借：基本养老保险费收入借：基本养老保险费收入 统筹养老基金收入统筹养老基金收入 540000 540000 利息收入利息收入
31、 30000 30000 财政补贴收入财政补贴收入 90000 90000 上级补助收入上级补助收入 70000 70000 下级上解收入下级上解收入 50000 50000 其他收入其他收入 6000 6000 贷：基本养老保险基金贷：基本养老保险基金 统筹养老基金结余统筹养老基金结余 786000 786000 （2）结转统筹基金支出类科目 借：基本养老保险基金借：基本养老保险基金 统筹养老基金结余统筹养老基金结余 698500 698500 贷：基本养老金支出贷：基本养老金支出 460000 460000 医疗补助金支出医疗补助金支出 55000 55000 丧葬抚恤补助支出丧葬抚恤补助
32、支出 35000 35000 补助下级支出补助下级支出 75000 75000 上解上级支出上解上级支出 65000 65000 其他支出其他支出 8500 8500（3 3）结转个人账户基金收入类科目）结转个人账户基金收入类科目 借：基本养老保险费收入借：基本养老保险费收入 个人账户基金收入个人账户基金收入 60000 60000 转移收入转移收入 8000 8000 贷：基本养老基金贷：基本养老基金 个人结余个人结余 68000 68000 （4 4）结转个人账户支出）结转个人账户支出：借：基本养老保险基金借：基本养老保险基金 个人账户养老基金结余个人账户养老基金结余 45000 4500
33、0 贷：基本养老金支出贷：基本养老金支出个人个人 40000 40000 转移支出转移支出 5000 5000（5 5）给个人账户计息）给个人账户计息 借：基本养老保险基金借：基本养老保险基金 统筹养老基金结余统筹养老基金结余 6500 6500 贷：基本养老基金贷：基本养老基金 个人结余个人结余 6500 6500注注：对对养养老老个个人人账账户户计计息息，是是将将“利利息息收收入入”科科目目的的余余额额转转入入“基基本本养养老老保保险险基基金金统统筹筹养养老老基基金金结结余余”科科目目，然然后后再再将将个个人人账账户户的的计计息息从从“统统筹筹养养老老保保险险结结余余”转入转入“个人账户养
34、老金结余。个人账户养老金结余。（6 6）计算）计算9999年未结余数年未结余数 统筹结余统筹结余=150000 =150000（78600078600069850006985000）6500 6500 =231000 =231000元元 个人结余个人结余=50000+=50000+（68000680004500045000）6500 6500 =79500 =79500元元（二）失业保险基金 1、失业保险基金收入、失业保险基金收入某某经经办办机机构构收收到到缴缴费费单单位位及及职职工工能能过过银银行转账方式交来失业保险费行转账方式交来失业保险费100000100000元元。借借：收收入入户户存
35、存款款 100000 或财政专户存款或财政专户存款 贷：失业保险费收入贷：失业保险费收入 100000 2、失业保险基金支出 失失业业人人员员失失业业前前所所在在单单位位和和本本人人按按照照规规定定计计缴缴费费时时间间满满1 1年年不不足足5 5年年，领领取取失失业业保保险险金金期期限限最最长长为为1212个个月月；满满5 5年年不不足足1010年年的的，领领取取失失业业保保险险金金期期限限最最长长为为1818个个月月；满满1010年年以以上上的的，领领取取失业保险金期限最长为失业保险金期限最长为2424个。个。某某经经办办机机构构以以银银行行转转账账方方式式支支付付失失业业保保险险金金400
36、0040000元，以现金支付元，以现金支付600600元。元。借：失业保险金支出借：失业保险金支出 40600 贷：支出户存款贷：支出户存款 40000 现现 金金 600 3、失业保险基金结余 失失失失 业业业业 保保保保 险险险险 基基基基 金金金金1 1、失业保险费收入、失业保险费收入2 2、利息收入、利息收入3 3、财政补贴收入、财政补贴收入4 4、上级补助收入、上级补助收入5 5、下级上解收入、下级上解收入1 1、失业保险金支出、失业保险金支出2 2、医疗补助支出、医疗补助支出3 3、丧葬抚恤补助支出、丧葬抚恤补助支出4 4、职业培训和职业介绍、职业培训和职业介绍 补贴支出补贴支出5
37、 5、基本生活保障补助、基本生活保障补助 支出支出6 6、其他费用支出、其他费用支出7 7、补助下级支出、补助下级支出8 8、上解上级支出、上解上级支出9 9、其他支出、其他支出（三）基本医疗保险基金 1 1、基本医疗保险基金收入、基本医疗保险基金收入（1 1）某某经经办办机机构构收收到到缴缴费费个个人人以以现现金金方方式式交交来来的的基基本本医医疗疗保保险险费费30003000元元，收收到到缴缴费费单单位位通通过过银银行行转转账账方方式式交交来来的的应应记记入入账账户户统统筹筹账账户户的的基基本本医医疗疗保保险险费费50005000元。元。借：现借：现 金金 3000 收入户存款收入户存款
38、5000 贷：基本医疗保险统筹基金收入贷：基本医疗保险统筹基金收入 基本医疗个人账户基金收入基本医疗个人账户基金收入 5000 医疗保险个人账户基金收入医疗保险个人账户基金收入 基本医疗保险费收入基本医疗保险费收入 3000（2 2）某某经经办办机机构构年年度度内内取取得得全全部部利利息息收收入入共共计计354000354000元，年末经确认个人账户利息元，年末经确认个人账户利息360000360000元。元。借：待转利息收入借：待转利息收入 360000 贷：医疗保险个人账户基金收入贷：医疗保险个人账户基金收入 利利息息收收入入 3600006000元差额冲减统筹基金：元差额冲减统筹基金：借
39、借：待待转转利利息息收收入入 6000 贷：基本医疗保险统筹基金收入贷：基本医疗保险统筹基金收入 利息收入利息收入 6000 2、基本医疗保险基金支出（1 1）某某社社保保机机构构对对某某定定点点医医疗疗机机构构的的医医疗疗费费进进行行预预付制，预付医疗费付制，预付医疗费7000070000元元。借：暂付款借：暂付款某定点医疗机构某定点医疗机构 70000 70000 贷：支出户存款贷：支出户存款 70000 70000（2 2）承承上上例例，当当月月参参保保职职工工在在医医疗疗就就医医的的医医疗疗费费中中，应由社统筹负担应由社统筹负担4300043000元，个人承担元，个人承担1200012
40、000元。元。借：基本医疗保险统筹基金支出借：基本医疗保险统筹基金支出 医疗保险待遇支出医疗保险待遇支出 43000 43000 医疗保险人个账户基金支出医疗保险人个账户基金支出 医疗保险待遇支出医疗保险待遇支出 12000 12000 贷：暂付款贷：暂付款其定点医疗机构其定点医疗机构 55000 55000 3、医疗保险基金结余基本医疗保险统筹基金基本医疗保险统筹基金基本医疗保基本医疗保险统筹基金险统筹基金收入收入1 1、基本医疗、基本医疗保险费收入保险费收入2 2、利息收入、利息收入3 3、上级补助、上级补助 收入收入4 4、财政补助、财政补助 收入收入5 5、下级上解、下级上解 收入收入
41、基本医疗保险基本医疗保险统筹基金支出统筹基金支出1 1、基本医疗保、基本医疗保 险待遇支出险待遇支出2 2、转移支出、转移支出医疗保险个人账户基金医疗保险个人账户基金医疗保险个人医疗保险个人账户基金收入账户基金收入1 1、基本医疗、基本医疗 保险费收入保险费收入2 2、转移收入、转移收入3 3、利息收入、利息收入医疗保险个人账医疗保险个人账户基金支出户基金支出1 1、基本医疗保、基本医疗保险待遇支出险待遇支出2 2、转移支出、转移支出七、财务报告 （一）财务报告的概念（一）财务报告的概念：财财务务报报告告是是反反映映基基金金财财务务收收支支状状况况和和结结余余情情况况的的总总结结性性书书面面文
42、文件件，它它包包括括资资产产负负债债表表，社社保保基基金金收收支支表表，有有关关附附表表和和财财务务情情况况说明书。说明书。作作用用：它它是是财财政政预预算算执执行行情情况况的的重重要要组组成成部部分分，是是经经办办机机构构预预算算执执行行工工作作的的重重要要基基础础资资料和编制下年度基金验算的依据。料和编制下年度基金验算的依据。（二）全国社保基金会计报表及报表附注 会计报表会计报表 1 1、全全国国社社保保基基金金资资产产负负债债表表（会会社社基基0101表）表）2 2、全全国国社社保保基基金金收收益益表表（会会社社基基0202表）表）3 3、全全国国社社保保基基金金现现金金流流量量表表（会
43、会社社基基0303表）表）4 4、全国社保基金权益增减变动表、全国社保基金权益增减变动表（会社基（会社基0101表附表表附表1 1）资产负债表 根据根据“资产资产=负债基金负债基金”，反映基金的，反映基金的财务状况。财务状况。包括包括：基本养老保险基金资产负债表基本养老保险基金资产负债表 失业保险基金资产负债表失业保险基金资产负债表 基本医疗保险基金资产负债表基本医疗保险基金资产负债表 会计报表资产负债表 项目项目行次行次年初数年初数年末数年末数一、资产一、资产 现金现金 支出户存款支出户存款财政专户存款财政专户存款 二、负债二、负债 临时借款临时借款 三、基金三、基金基本养老保险基金基本养老
44、保险基金 基金合计基金合计提供信息：1 1、基基金金形形成成资资产产的的分分布布情情况况与与结结构构及及其其资资产产的的变变现能力现能力2 2、基金承担的债务情况及其偿债能力、基金承担的债务情况及其偿债能力3 3、基金的保障水平，即基金规模大小和支付能力、基金的保障水平，即基金规模大小和支付能力4 4、通通过过前前后后期期资资产产负负债债表表的的比比较较，可可以以看看出出基基金金结构的变动情况及其财务状况的变动趋势；结构的变动情况及其财务状况的变动趋势；收支表 分别反映社保基金的收入来源与支出去向分别反映社保基金的收入来源与支出去向 包括：基本养老保险基金收支表包括：基本养老保险基金收支表 失
45、业保险基金收支表失业保险基金收支表 基本医疗保险基金收支表基本医疗保险基金收支表提供信息：通过了解基金的动态情况，了解参保提供信息：通过了解基金的动态情况，了解参保单位缴纳基金的情况。单位缴纳基金的情况。有关附表有关附表：包括职工参加社保的基本情况表，基包括职工参加社保的基本情况表，基金收支情况分析表和往来账项明细表。金收支情况分析表和往来账项明细表。基本养老保险基金收支表 一、基本养老保险基金收入一、基本养老保险基金收入 1 1、基本养老保险费收入、基本养老保险费收入 2 2、利息收入、利息收入 3 3、财政补贴收入、财政补贴收入 二、基本养老保险基金支出二、基本养老保险基金支出 三、基本养
46、老保险基金结余三、基本养老保险基金结余（三）会计报表附注（三）会计报表附注 1 1、会计报表编制依据会计报表编制依据 本本报报表表根根据据中中华华人人民民共共和和国国会会计计法法、全全国国社社会会保保障障基基金金投投资资管管理理暂暂行行办办法法、全国社会保障基金会计核算办法等编制。全国社会保障基金会计核算办法等编制。2 2、重要会计政策、重要会计政策 （1 1）会计年度）会计年度全全国国社社保保基基金金的的会会计计年年度度自自公公历历1 1月月1 1日日起起至至1212月月3131日止。日止。（2 2）核算基础和记账方法）核算基础和记账方法全全国国社社保保基基金金以以收收付付实实现现制制为为核
47、核算算基基础础，采采用用借借贷贷记记账法。账法。（3 3）计价基础）计价基础全全国国社社保保基基金金采采用用历历史史成成本本作作为为计计价价基基础础，全全国国社社保保基基金金证证券券资资产产浮浮动动盈盈亏亏及及其其变变动动情情况况在在会会计计报报表表附附注注中中反映。反映。（4 4）收入确认政策）收入确认政策 收入指全国社保基金运营收入。财政拨入全国社收入指全国社保基金运营收入。财政拨入全国社保基金资金，于收到时直接计入基金权益，不作为收入核保基金资金，于收到时直接计入基金权益，不作为收入核算。算。（四）财务情况说明书 对对社社保保基基金金在在一一定定会会计计期期间间内内的的财财务务收收支支运
48、运行行情况进行分析和总结的书面文字报告。情况进行分析和总结的书面文字报告。其其要要全全面面要要析析基基金金财财务务收收支支及及运运行行情情况况，工工作作成绩和存在的问题以及改进工作的意见和建议成绩和存在的问题以及改进工作的意见和建议。包括：包括：1 1、基金运行情况；、基金运行情况；2 2、基金结余实现情况；、基金结余实现情况；3 3、基金的增减变化情况；、基金的增减变化情况；4 4、本期或下期财务状况发生或可能发生重大、本期或下期财务状况发生或可能发生重大 影响的事项；影响的事项；5 5、暂收款项等情况；、暂收款项等情况；6 6、需要说明的其他事项。、需要说明的其他事项。课堂练习：编制会计分
49、录某社会保险经办机构某社会保险经办机构20062006年年8 8月月1 1日至日至8 8月月3131日的基本日的基本养老业务如下：养老业务如下：1 1、8 8月月2 2日，收到某公司及职工缴纳的基本养老保险费日，收到某公司及职工缴纳的基本养老保险费100000100000元；元；2 2、8 8月月4 4日，收到同级财政部门给予基本养老保险基金的补贴日，收到同级财政部门给予基本养老保险基金的补贴100000100000元；元；3 3、8 8月月6 6日，将收入户存款日，将收入户存款9000090000元划入财政专户；元划入财政专户；4 4、8 8月月7 7日，收到某公司以现金方式交来的基本养老保
50、险费日，收到某公司以现金方式交来的基本养老保险费10001000元，并存入银行；元，并存入银行；5 5、8 8月月8 8日，财政部门根据经办机构的用款申请，从财政专户向日，财政部门根据经办机构的用款申请，从财政专户向支出户拨入资金支出户拨入资金5000050000元；元；6 6、8 8月月9 9日，从支出户支付基本养老保险金日，从支出户支付基本养老保险金4600046000元；元；7 7、8 8月月1111日，某退休职工报销医疗费日，某退休职工报销医疗费10001000元，以现金支付；元，以现金支付；8 8、8 8月月1414日，收到上级经办机构拨付的基本养老保险基金补日，收到上级经办机构拨付