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1、1甲公司于2000年12月31日以银行存款1530000元购买取得乙公司全部股权。甲、乙两公司当日的资产负债表资料如下：甲公司、乙公司资产负债表2000年12月31日 单位：元资 产银行存款应收账款存货固定资产其他资产甲公司350000180000乙公司43000012000080000030000负债及所有者权益应付账款长期借款股本资本公积盈余公积甲公司70000090000乙公司35000070000050000030000资产总额负债及所有者权益总额要求：作甲公司取得股权的会计分录及编制股权取得日合并资产负债表工作底稿。借：长期股权投资对乙公司投资 1530000贷：银行存款 15300
2、00借：股本 1000000资本公积 500000盈余公积 30000贷：长期股权投资对乙公司投资 1530000合并资产负债表工作底稿2000年12月31日 单位：元项目资产负债表抵消分录合并资产负债表母公司子公司借方贷方资产：银行存款应收账款存货长期投资乙公司固定资产其他资产资产总计负债及所有者权益：应付账款长期借款股本资本公积盈余公积负债及所有者权益总计470000350000180000700000900000430000120000800000300003500007000005000003000050000030000900000470000210000700000900002(1
3、)甲公司和乙公司22年1月1日资产负债表如下：资产负债表 22年1月1日 单位：元项 目甲公司乙公司乙公司公允价资产：货币资金短期投资应收账款存货长期投资固定资产无形资产资产合计负债：应付账款应付债券长期借款股东权益股本资本公积盈余公积未分配利润10 0009 000100 00080 000105 000390 000694 00084 00030 00060 000100 000300 000117 5002 5002 50027 50050 00065 00050 00015 000210 00010 00080 00025 00020 00073 5001 5002 50027 500
4、50 00080 00060 00030 000250 00010 00070 000负债及股东权益合计694 000210 000(2)甲公司采用吸收合并方式取得乙公司的全部资产，并承担全部债务。甲公司的股票面值为每股10元，乙公司的股票面值为5元股。甲公司的股票市价每股50元。甲公司以面值10元公司股票换取乙公司面值5元股股票，一股换一股。要求：根据上述资料编制甲公司吸收乙公司的会计分录。解答:乙公司净资产公允价乙公司资产公允价250 000乙公司负债公允价(10 000+70 000) 170 000 合并商誉乙公司净资产公允价170 000合并成本(50 000+200 000)80
5、000 借：货币资金 2 500 短期投资 27 500 应收账款 50 000 存货 80 000 固定资产 60 000 无形资产 30 000 商誉 80 000 贷：应付账款 10 000 应付债券 70 000 股本 50 000 资本公积 200 0003母公司2000年1月1日结存的存货中含有从其全资子公司购入的存货200万元，该批存货子公司的销售毛利率为15。2000年度子公司向母公司销售商品，售价为351万元(含增值税)，母公司另支付运杂费等支出5万元。子公司2000年度的销售毛利率为20。母公司2000年度将子公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为300万元，销售成本为
6、250万元。母公司对存货的发出采用先进先出法核算。母公司和子公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17。要求：在2000年度编制合并会计报表时与存货相关的抵消分录。(金额单位用万元表示)。（1）抵销期初存货中未实现的内部销售利润。借：年初未分配利润 30（20015%）贷：主营业务成本 30（2）将本期内部销售收入抵销。本期内部销售收入为300万元（35117%）。借：主营业务收入 300贷：主营业务成本 300（3）将期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销。期末结存的存货均为2000年度购入，因此，结存存货的销售毛利率都为20%。2000年12月31日结存的内部存货结存价值为250
7、万元（200300250），期末内部存货中未实现内部销售利润为50万元（25020%）。借：主营业务成本 50贷：存货 504.甲公司对乙公司长期股权投资的数额为3 000万元，拥有该公司80的股权。有关甲公司和乙公司个别资产负债表如下:资产负债表 2002年12月31日 单位：万元资产母公司子公司负债及所有者权益甲公司乙公司长期股权投资乙公司其他长期股权投资固定资产无形资产递延资产6 1704 7003 0001 7004 1005301003 8602 100长期负债实收资本资本公积盈余公积未分配利润6 0002 6004 0008001001 2001 7607002 000800100
8、600资产总计15 6005960负债及所有者权益合计15 6005960要求：对此业务编制2019年合并会计报表抵销分录。 少数股东权益35000000207000000 母公司拥有子公司权益35000000828000000 合并价差30000000-280000002000000 借：实收资本 20000000 资本公积 8000000 盈余公积 1000000 未分配利润 6000000 合并价差 2000000 贷：长期股权投资 30000000 少数股东权益 70000005资料：2001年8月31日，甲公司以银行存款400000元购得乙公司80的股份，购买后两公司分别编制的资产负
9、债表的有关项目如下：项 目甲公司乙公司应收账款乙公司 800000长期投资股票投资4000000资产合计 850000应付账款甲公司 080000负债合计 350000所有者权益合计 500000要求：计算甲乙公司合并后资产负债表中下列各项目的金额(1)少数股权；(2)资产总额；(3)负债总额；(4)所有者权益总额(包括少数胜东权益)。（1）少数股权：50000020%=100000元（2）资产总额：4900000-80000-400000+850000=5210000元（3）负债总额：1800000+350000-80000=2070000元（4）所有者权益：3100000+50000020
10、%=3200000元7某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。(1)该企业1994年12月31日有关外币账户期末余额如下：(期末汇率1美元84元人民币)应收账款10万美元应付账款5万美元银行存款20万美元(2)该企业1995年1月份发生如下外币业务：1月5日对外销售产品一批，销售收入20万美元，当日汇率为1美元83元人民币，款项尚未收回。1月10日从银行借入短期外币借款18万美元，当日汇率为1美元83元人民币1月12日从国外进口原材料一批，共计22万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为1美元8. 3先人民币(假设该企业免征增值税)1月18日购进原材料一批，价款总计16万美
11、元，款项尚未支付，当日汇率为1美元835元人民币。 1月20日收到1月5日赊销款10万美元，当日汇率为1美元835元人民币1月31日偿还1月10日借入的外币18万美元，当日汇率为1美元835元人民币。要求：编制该企业1月份外币业务的会计分录计算1月份的汇兑损益并进行账务处理；(答案中金额单位用万元表示)(1)编制1月份外币业务的会计分录1月5日：借：应收账款 166（208.3）贷：主营业务收入 1661月10日：借：银行存款 149.4（188.3）贷：短期借款 149.41月12日：借：物资采购 182.6（228.3）贷：银行存款 182.61月18日：借：物资采购 133.6（168.
12、35）贷：应付账款 133.61月20日：借：银行存款 83.5（108.35）贷：应收账款 83.51月31日：借：短期借款 150.3（188.35）贷：银行存款 150.3(2)计算1月份的汇兑损益：应收账款账户的汇兑损益：208.35(108.4+208.3)-108.35=0.5（万元）应付账款账户的汇兑损益218.35(58.4+168.35)= 0.25（万元）银行存款账户的汇兑损益88.35-(208.4+188.3+108.35)-(228.3+188.35)= 1.2（万元）短期借款账户的汇兑损益：188.35-188.3=0.9一月份汇兑损益=0.5+0.25-1.2-0
13、.9= 1.35（万元）借：应收账款 0.5应付账款 0.25财务费用 1.35贷：银行存款 1.2短期借款 0.98某公司由于期货保证金帐户余额不足，不能按期追加保证金，向期货经纪公司提交国债作为抵押，其账面价值为45万元，期货经纪公司划入企业保证金账户款项40万元，以后由于企业不能及时追加保证金，期货经纪公司按规定将国债出售，售价为47万元，余款已划入企业保证金账户。要求：编制有关会计分录（1）以国债抵押划入保证金借：期货保证金 400000贷：其它应付款质押保证金 400000（2）处置质押品借：其他应付款质押保证金 400000期货保证金 70000贷：长期债权投资债券投资额 4500
14、00投资收益 20000102000年1月1日甲公司向房产租赁公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房的预期可使用年限为30年，办公用房的价值为2000000元。租赁合同规定，租赁开始日甲公司一次性支付租金130000元，第一年年末支付50000元，第二年年末支付100000元，第三年年末支付80000元。租赁期满后，租赁公司收回房产。要求：根据上述资料，编制会计分录。(1) 此项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，因此应作为经营租赁处理。2000年1月1日，支付租金时：借：其他应付款 130000贷：银行存款 130000 各月月末确认租金费用时：借：管理费用 i0000贷：其他应付款
15、 100002000年年末支付租金时：借：其他应付款 50000贷：银行存款 500002019年年末支付租金时：借：其他应付款 100000贷：银行存款 i000002019年年末支付租金时：借：其他应付款80000贷：银行存款8000011.晓宇租赁公司将一台价值为650000元、使用年限10年、残值率为10的设备出租，租期5年，每年收取租金125000元，出租该设备过程中发生的各项有关费用为9000元。要求：根据上述资料，作出晓宇租赁公司的会计处理。 (1)支付各项有关费用时 借：主营业务成本经营租赁成本 9000 贷：银行存款 9000 (2)交付设备使用权时 借：经营租赁资产已出租资
16、产 650000 贷：经营租赁资产未出租资产 650000 (3)收取第一年租金时(以后各年类推：因为晓宇租赁公司是专门的租赁公司，租赁业务为其主营业务，所以租金收入作为“主营业务收入”处理) 借：银行存款 125000 贷：主营业务收入经营租赁收入 125000 (4)按月计提折旧时 借：主营业务成本经营租赁成本(650000-65000)+1012875 贷：经营租赁资产累计折旧 4875122001年1月1日，甲公司向乙公司租入全新办公用房一套，租期6年，办公用房价值为60000000元，预计使用年限为30年。租赁合同规定，租赁开始日甲公司向乙公司一次性预付租金2800000元，每一年末
17、支付租金100000元，第六年末支付租金330000元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。要求：为承租人(甲公司)进行会计处理。承租人（甲公司）的账务处理（1）2001年1月1日 借：其他应付款 2800000贷：银行存款 2800000（2）2001年12月31日借：管理费用 605000贷：银行存款 100000其他应付款 505000（3）对于2002年12月31日、2003年12月31日、2004年12月31日、2005年12月31日都做同上（2）的会计分录。（4）2006年12月31日借：管理费用
18、 605000贷：银行存款 330000其他应付款 27500014甲公司已取得乙公司80的股权，2000年12月31日甲、乙两公司的资产负债表中存在下列内部债权与债务事项：(1)甲公司其他应收款中有30000元为乙公司应付未付的股利。(2)年初甲公司的应收账款中包含应收乙公司货款50000元，年末甲公司的应收账款中仍含有应收乙公司货款60000元，两公司的应收账款均按5。提取坏账准备。(3)乙公司应付票据中含有应付给甲公司货款100000元。(4)年初甲公司购入乙公司溢价发行债券，面值为100000元，购入价为108000元，年利率8，期限4年。该债券每年计息，到期一次还本付息。要求：为上述
19、内部债权与债务事项编制合并会计报表的抵消分录。(1)借：其他应付款应付股利 30000贷：其他应收款应收股利 30000(2)借。：坏账准备 250贷：年初未分配利润 250借：应付账款 60000贷：应收账款 60000借：坏账准备 50贷：管理费用 50(3)借：应付票据 i00000贷：应收票据 i00000(4)借：应付债券 114000贷：长期债权投资 114000借：投资收益 6000 贷：财务费用 600015H公司于2019年初成立并正式营业。本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表达1、表2所示。资产负债表表1 金额：元项 目2001年1月1日 2001年1
20、2月31日现金应收账款其他货币性资产存货设备及厂房（净值）土地30000 4000075000 6000055000 160000200000 240000120000 112000360000 360000资产总计840000 972000流动负债（货币性）长期负债（货币性）普通股留存收益80000 160000520000 520000240000 24000052000负债及所有者权益总计840000 972000利润表 表2 金额：元 销售收入 640000销售成本 期初存货 200000 加：本年进货 416000 减：年末存货 240000 376000销售毛利 264000销售及
21、管理费用 136000折旧费 8000利润总额 120000所得税 60000净利润 60000年初留存收益 0合计 60000现金股利 8000年末留存收益 52000(1)年末，期末存货的现行成本为400000元；(2)年末，设备和厂房(原值)的现行成本为144000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；(3)年末，土地的现行成本为720000元；(4)销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608000元；(5)销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求：根据上述资料，编制H公司2019年度现行成本基础的资产负债表、利润表。（1）计算
22、资产持有损益。如下表所示。资产持有收益计算表2019年度 金额：元项目现行成本历史成本持有收益期末未实现资产持有损益：存货400000240000160000设备和厂房（净）13440011200022400土地720000360000360000合计542400本年已实现资产持有损益：存货608000376000232000设备和厂房960080001600土地合计233600持有损益合计776000（2）公司2019年度以现行成本为基础编制的资产负债表、利润表如表、表所示。表 资产负债表（现行成本基础） 金额：元项目2001年1月1日2001年12月31日现金3000040000应收账款7
23、500060000其他货币性资产55000160000存货200000400000设备及厂房（净值）120000134400土地360000720000资产总计840000流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520000520000普通股240000240000留存收益（181600）已实现资产持有收益233600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计840000利润表表 （现行成本基础） 金额：元销售收入640000销售成本608000销售毛利32000销售及管理费用136000折旧费9600利润总额113600所得税60000净利润173600年初留存收益0合计173600现金股利8000年末留存收益181600第 29 页