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1、会计师事务所审计工作流程会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监视，与经管权监视共同构成的经济监视体系。它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门与单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性与效益性进展监察、鉴证与评价，以保护其财产平安，提高其经济效益的一种经济监视活动。在审计中执行的主要程序有：一、 制定审计工程方案审计机关应根据国家形势与审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、
2、内容重点、保证措施等进展事前安排，作出审计工程方案。二、审计准备 根据审计工程方案确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。1、了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险，包括舞弊风险；了解被审计单位的哪些情况：1业务性质、经营规模与所属行业的根本情况；2经营情况与经营风险；3组织构造与内部控制情况；4关联方及交易情况；5以前年度承受审计的情况；6其他2、签订审计业务约定书：审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责
3、任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。3、了解被审计单位的内部控制：主要是通过检查、观察、分析、询问及穿行测试等方法，对贵公司的整体层面的内部控制及业务流程层面的内部控制是否存在、设计是否合理及是否执行等情况进展了解。4、基于上述的了解，评估重大错报风险，包括舞弊风险，即分析审计风险；审计风险指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不当审计意见的可能性。组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。5、基于上述风险的评价，制定审计方案，即初步判断重要性水平，确定所需审计证据的数量，重要性水平被看作是审计所允许的可能或潜在的未被发现的错报与漏报
4、的限度；重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。6、根据审计方案，执行控制测试。控制测试涉及的资料及相关岗位包括但不限于财务部人员。7、根据控制测试的结果，制定实质性测试的具体方案,即审计方案；审计方案通常分为总体审计方案与具体审计方案两局部。1总体审计方案总体审计方案是对审计的预期范围与实施所做的规划，是审计人员从承受审计委托到出具审计报告整个过程根本工作内容的综合方案。根本内容包括：被审计单位的根本情况；审计目的、审计范围及审计谋略；重要会计问题及重点审计领域；审计工作进度及时间、费用预算；审计小组组成及人员分工；审计重要性
5、确实定及审计风险的评估；对专家、内审人员及其他审计人员工作的利用；其他有关内容。2具体审计方案具体审计方案是依据总体审计方案制定的，对实施总体审计方案所需要的审计程序的性质、时间与范围所做的详细规划与说明。三、审计实施审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位与个人调查等方式进展审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。 1、执行具体的实质性测试；所谓实质性测试，是指搜集直接证据所进展的更为深入的检查。实质性测试的目的是为审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。实质性测试通常采用抽样方式进展，审计人
6、员在实质性测试中要做以下主要工作：1盘点实物：审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进展实物盘点，包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品与产成品等，通过盘点确定财产物资的实际情况。2检查凭证：审计人员要抽查凭证，以确定账簿记录数据的真实性与经济业务的合理性、合法性。3核实账户记录的余额4核对有关记录5对相关资产与负债的期末余额进展函证6对计算结果进展复算：审计人员要对被审计单位有关计算的结果进展复算，以确定被审计单位有无成心歪曲计算结果或者计算存在过失的情况。7向有关人员进展查询：在审计过程中审计人员对有关事项存在的疑问，可以向有关当事人进展查询。8其它必要的工作。2、完成现场审计，并
7、就初步审计情况与公司的管理层、治理层进展沟通。四、终结阶段审计终结阶段是指实施阶段完毕以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。一编制审计报告审计人员在完成外勤审计工作台以后，就开场进入编制审计报告的阶段，此阶段的主要工作有：整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿；审计期后事项；汇总审计差异，提请被审计单位调整或做适当披露；形成审计意见，撰写审计报告。只选择那些具有代表性、典型的审计证据在审计报告中加以反映。二作出审计结论与决定审计结论与处理决定具有法律效力，一经下达，被审计单位必须执行。三审计资料的整理归档审计人员应将向被审计单位调阅的资料全部归还给被审计单位。五、审计流程的延续复审与后续审计主要适用于国家审计、部门审计等强制性审计的情况。一复审复审是审计机关对原来的审计工作进展全部或局部的复查，以确定原来所做的审计结论的正确性。二后续审计对被审计单位是否实施后续审计，由审计机关根据有关决定，后续审计实施的时间没有明确规定，审计机关认为较为适当的时候就可以进展，但时间相隔不宜过长。 第 6 页