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1、2.建设工程成本计划与控制基础2.1 成本管理与战略成本管理一、成本管理的概念 建设工程造价管理系指运用科学、技术原理和经济与法律知识等管理手段，解决工程建设活动中的造价的确定与控制、技术与经济、经营与管理等实际问题，从而提高投资效益和经济效益。（中国建设工程造价管理协会建设工程造价管理工作要素）造价工程或造价管理，其领域包括应用从事造价工程实践所获得的工程经验与判断，和通过学习掌握的科学原理与技术，去解决有关造价预算、造价控制、运营计划与管理、盈利分析、项目管理、以及项目计划与进度安排等方面的问题。（国际全面造价管理促进会，1997年）什么是战略？什么是战略成本管理？作战的谋略。指导战争全局
2、的计划和策略。相对战术而言。比喻在一定历史时期指导全局的方略。传统成本管理向战略成本管理思想的转变!战略成本管理是成本管理信息用于战略管理、促进主要管理职能履行的发展形态。战略成本降低是一种支持长期竞争领先的方法。二、战略成本管理二、战略成本管理传统成本管理向战略成本管理思想的转变传统成本管理向战略成本管理思想的转变 早期的造价早期的造价/成本管理是以企业是否节约为主，追求减成本管理是以企业是否节约为主，追求减少支出、降低成本。少支出、降低成本。战战略略成成本本管管理理的的实实质质不不是是关关注注成成本本，而而是是要要注注意意识识别别那些企业成功的关键因素。那些企业成功的关键因素。成本管理的战
3、略关注成本管理的战略关注成成本本管管理理的的实实质质不不是是关关注注成成本本，而而是是要要注注意意识识别别那那些些企业成功的关键因素；企业成功的关键因素；在在战战略略思思考考的的指指导导下下，成成本本工工程程师师、管管理理会会计计师师关关注注于于使使企企业业成成功功的的因因素素，而而非非仅仅仅仅计计算算成成本本和和其其他他财财务务指指标。标。低低层层次次的的思思考考是是对对事事物物的的简简单单认认知知，而而高高层层次次的的思思考考则则是是全全面面、系统地看待所有的事物。系统地看待所有的事物。柏拉图柏拉图成本估算成本预算成本规划成本控制 这些活动相互联系、相互重叠，又各有侧重。其中成本计划（规划
4、）（Cost Planning）与成本控制（Cost Control）是最为核心的两个方面，其内容可含盖其它内容。三、成本管理的内容三、成本管理的内容四、成本管理的要点四、成本管理的要点成本管理成本管理经济经济 技术技术 管理管理工作性质工作性质立足点立足点项目一次性项目一次性 项目全寿命项目全寿命投资节约投资节约 的经济性的经济性 组织组织措措 技术技术施施 经济经济 合同合同决策决策设计设计 招投标招投标施工施工竣工竣工保修保修工工 作作 阶阶 段段图图2.1四、建设工程成本管理的职能建设工程成本计划建设工程成本控制建设工程成本分析与评价2.2 成本计划成本计划 成成本本计计划划是是规规定
5、定一一定定时时期期内内为为完完成成一一定定生生产产任任务务所所需需的生产费用和实现既定的产品成本水平的一种计划。的生产费用和实现既定的产品成本水平的一种计划。工工程程成成本本计计划划就就是是在在成成本本预预测测与与决决策策的的基基础础上上，计算或确定工程成本费用及相应实施方案的过程。计算或确定工程成本费用及相应实施方案的过程。一、成本计划概念、意义一、成本计划概念、意义二、成本计划的编制方法二、成本计划的编制方法 表格形式；曲线形式；其他形式表格形式；曲线形式；其他形式1、常用的成本计划表达方式、常用的成本计划表达方式2、成本计划的编制方法、成本计划的编制方法 预算法预算法 技术措施法技术措施
6、法 成本习性法成本习性法 按实计算法按实计算法编制的关键是确定目标成本编制的关键是确定目标成本。目标成本是成本计划的核心。目标成本是成本计划的核心 成本计划的过程成本计划的过程 确定总成本目标，并进行逐层分解确定总成本目标，并进行逐层分解 进行成本估算，由下而上逐层汇集进行成本估算，由下而上逐层汇集 对比修正，确定平衡的成本控制目标对比修正，确定平衡的成本控制目标 成本计划的种类成本计划的种类 通常一个完整的建设项目成本计划应包括如下内容：通常一个完整的建设项目成本计划应包括如下内容：各个成本对象的计划成本值。各个成本对象的计划成本值。可划分为哪些成本对象？可划分为哪些成本对象？成本成本时间表
7、或曲线时间表或曲线，即成本的强度计划曲线。它表示，即成本的强度计划曲线。它表示在各时间段上工程成本的完成情况。在各时间段上工程成本的完成情况。累计成本累计成本时间表或曲线时间表或曲线，即，即S S曲线或香蕉图，它又被曲线或香蕉图，它又被称为建设项目的成本模型。称为建设项目的成本模型。相关的其他计划。例如，工程款收支计划、现金流量计划、相关的其他计划。例如，工程款收支计划、现金流量计划、融资计划等。融资计划等。分分 析：可划分为哪些成本对象？析：可划分为哪些成本对象？（1）按按照照项项目目构构成成划划分分的的成成本本计计划划体体系系：项项目目分分解解结结构构图图中各层次的项目单元。中各层次的项目
8、单元。通常成本计划仅分解、核算到工作包，对工作包以下的工程通常成本计划仅分解、核算到工作包，对工作包以下的工程活动，成本的分解、计划和核算都十分困难，一般采用资源（如活动，成本的分解、计划和核算都十分困难，一般采用资源（如劳动力、材料、机械台班）消耗量来进行控制。劳动力、材料、机械台班）消耗量来进行控制。按照项目阶段和阶段中的工作包分解按照项目阶段和阶段中的工作包分解分分 析：可划分为哪些成本对象？析：可划分为哪些成本对象？（2 2）按按照照项项目目费费用用分分解解结结构构的的成成本本计计划划体体系系：将将项项目目按按费用要素进行分解，则能得到项目的费用费用要素进行分解，则能得到项目的费用(或
9、投资或投资)结构。结构。对对于于具具体体类类型型的的工工程程项项目目还还可可以以按按特特点点细细分分；对对民民用用建建筑费用结构可以分得较细，其结构图式见图：筑费用结构可以分得较细，其结构图式见图：分分 析：可划分为哪些成本对象？析：可划分为哪些成本对象？（3）按按照照建建筑筑工工程程成成本本要要素素划划分分的的成成本本计计划划体体系系。通通常常建建筑筑工工程程成成本本可可以以分分为为人人工工费费、材材料料费费、机机械械费费、措措施施费费、间间接接费费等等，每每一一项项又又有有一一个个具具体体的的统统一一的的成成本本范范围围(细细目目)和和内内容容，承承包包商商的的成成本本计计划划和和核核算算
10、通通常常以以它它作作为为基基础础，属属于承包商成本管理系统。于承包商成本管理系统。建筑安装建筑安装工程费用工程费用直接费直接费间接费间接费利润利润税金税金直接工程费直接工程费措施费措施费人工费人工费材料费材料费机械使用费机械使用费规费规费企业管理费企业管理费营业税营业税城市维护建设税城市维护建设税教育费附加教育费附加分分 析：可划分为哪些成本对象？析：可划分为哪些成本对象？（4）按按照照按按工工程程分分项项划划分分的的成成本本计计划划体体系系。通通常常是是将将工工程程按按工工艺艺特特点点、工工作作内内容容、工工程程所所处处位位置置细细分分成成分分部部分分项项工工程程，这这在在招招标标文文件件的
11、的工工程程量量清清单单中中列列出出，承承包包商商按按此此报报价价，并作为业主和承包商之间实际并作为业主和承包商之间实际工程价款结算工程价款结算的对象。的对象。备备注注：在在工工程程项项目目管管理理中中，这这种种分分解解是是最最重重要要的的，因因为为业业主主、监监理理工工程程师师和和承承包包商商都都需需要要这这方方面面的的信信息息。它它是是业业主主的投资管理系统与承包商成本管理系统的信息交会点。的投资管理系统与承包商成本管理系统的信息交会点。项目分解结构与工程成本分项的结构常常不一致，它们之项目分解结构与工程成本分项的结构常常不一致，它们之间有复杂的关系。例如工程量表中分别有间有复杂的关系。例如
12、工程量表中分别有300m300m3 3混凝土，混凝土，1000m1000m2 2模板，模板，30t30t钢筋，而在项目分解结构表中它们分别隶属钢筋，而在项目分解结构表中它们分别隶属于不同的工作包，它们之间是多对多的关系于不同的工作包，它们之间是多对多的关系(见图见图)。分分 析：可划分为哪些成本对象？析：可划分为哪些成本对象？（5）按按照照项项目目参参加加者者（即即成成本本责责任任人人）划划分分的的成成本本计计划划体体系系。计计划划成成本本可可作作为为对对他他们们工工作作的的考考核核、评评估估、处处罚罚的的依依据据。例例如如：各各工工程程小小组组的的成成本本消消耗耗指指标标；承承（分分）包包合
13、合同同价价格格；采购（供应）部门费用计划；各职能部门费用计划等。采购（供应）部门费用计划；各职能部门费用计划等。（6）按照）按照项目阶段划分项目阶段划分的成本计划体系。的成本计划体系。项目建议书项目建议书可行性研究可行性研究投资估算投资估算初步设计初步设计设计总概算设计总概算技术设计技术设计修正总概算修正总概算施工图设计施工图设计施工图预算施工图预算招招 标标合同价合同价合同实施合同实施结算价结算价竣工验收竣工验收竣工决算竣工决算图图 工程建设各阶段的成本计划形式工程建设各阶段的成本计划形式三、建设工程成本计划的主要阶段及内容三、建设工程成本计划的主要阶段及内容:动态跟踪调整计价计价(规划规划
14、)的过程的过程 积极的成本计划除了要求事先进行成本估算、作出工程的成本进度计划（S型曲线）外，还体现在：对不同的方案进行技术经济分析；全寿命周期成本的管理；成本计划的动态管理与调整；应与项目盈利的最大化相统一；计划要考虑按照项目预定的规模和进度计划安排资金供应。四、积极的成本计划四、积极的成本计划概预算的目的在于预估可能的标价，所用的方法往往受到可供利用的情报资料的多寡的影响。概算往往在主要的设计决策作出之后基本上起比较消极的作用。成本规划不仅只是估计标价，而且更深入地考察建筑物每一部分对造价的影响；用这种方法对每一设计决策进行分析和估价，最后决策便能在造价、质量、效用之间保持合理的关系。造价
15、规划还可对设计施工整个过程的开支进行控制。成本规划既影响到决策本身，又对设计的编制起着积极作用。成本规划与概预算区别成本规划与概预算区别2.3 工程成本控制工程成本控制 工工程程成成本本/造造价价控控制制是是指指在在工工程程建建设设的的各各个个阶阶段段，采采取取一一定定的的方方法法和和措措施施把把工工程程成成本本/造造价价的的发发生生控控制制在在合合理理的的范范围围和和预预先先核核定定的的成成本本/造造价价限限额额以以内内，随随时时纠纠正正发发生生的的偏偏差差，以以保保证项目成本证项目成本/造价管理目标的实现。造价管理目标的实现。成本控制概念成本控制概念人人(组织组织)通过通过程程序序利用利用
16、手手段段采取采取措措施施实施实施目目标标 工程成本控制的内容工程成本控制的内容从管理部门的职能角度：从管理部门的职能角度：成成本本监监督督：决决策策评评估估和和监监控控制制、设设计计方方案案监监督督审审查查、各各项施工费用审核、成本审计等；项施工费用审核、成本审计等；成成本本跟跟踪踪：成成本本实实际际值值与与计计划划值值的的对对比比、作作业业分分析析、变变更评估与审核、成本报告；更评估与审核、成本报告；成成本本核核算算：生生产产费费用用的的汇汇集集与与分分配配，划划分分成成本本费费用用界界限限，计算各种产品的实际总成本、单位成本和责任成本；计算各种产品的实际总成本、单位成本和责任成本；成成本本
17、分分析析与与诊诊断断：揭揭示示成成本本变变动动规规律律，分分析析超超支支成成本本并并找出原因；找出原因；成本改进（纠偏）：成本改进（纠偏）：采取措施，纠偏；采取措施，纠偏；进一步的成本预测：进一步的成本预测：为新的成本计划提供基础。为新的成本计划提供基础。从工程项目各建设阶段的角度：从工程项目各建设阶段的角度：工程成本控制贯穿于工程建设的各个阶段：工程成本控制贯穿于工程建设的各个阶段：在在项项目目的的投投资资决决策策阶阶段段，进进行行建建设设项项目目的的可可行行性性研研究究，对项目方案进行经济性评价和比较；对项目方案进行经济性评价和比较；在在设设计计阶阶段段，提提出出设设计计标标准准要要求求，
18、用用技技术术经经济济方方法法组组织织评评选选设设计计方方案案，实实施施限限额额设设计计，运运用用价价值值工工程程方方法法优优化设计，审查设计概预算等；化设计，审查设计概预算等；在在施施工工准准备备阶阶段段，进进行行项项目目招招标标，组组织织评评标标，确确定定合合理的工程价款，选择适宜的合同形式，承发包模式等。理的工程价款，选择适宜的合同形式，承发包模式等。在在施施工工阶阶段段，审审查查承承包包单单位位施施工工组组织织设设计计、施施工工技技术术方方案案、施施工工进进度度计计划划，进进行行工工程程计计量量及及结结算算，控控制制工工程程变变更更，控控制制索索赔赔，进进行行投投资资偏偏差差分分析析等等
19、工工作作，控控制制工工程程造价。造价。在在竣竣工工验验收收阶阶段段，进进行行竣竣工工结结算算、决决算算，项项目目投投资资效效果的考核，保修费用处理。果的考核，保修费用处理。工程成本工程成本/造价控制的措施造价控制的措施组织措施，如：组织措施，如：在在项项目目管管理理班班子子中中落落实实造造价价控控制制组组织织、人人员员，确确定任务分工和职能分工；定任务分工和职能分工；编编制制各各阶阶段段的的造造价价控控制制工工作作计计划划和和详详细细的的工工作作流流程图；程图；外聘专家等。外聘专家等。经济措施，如：经济措施，如：编制投资计划编制投资计划 确定分解投资控制目标确定分解投资控制目标 工程计量与支付
20、工程计量与支付 投资偏差分析投资偏差分析 实施动态控制实施动态控制 奖惩措施等奖惩措施等 技术措施，如：技术措施，如：技术经济比较（各控制阶段、各种方案）技术经济比较（各控制阶段、各种方案）设计变更控制设计变更控制 组织专家技术论证，科学实践等组织专家技术论证，科学实践等合同措施，如：合同措施，如：参与谈判参与谈判 合同管理合同管理 索赔与反索赔索赔与反索赔建设建设项目项目总成总成本目本目标标目目标标分分解解控制控制目标目标建立建立工工程程实实施施收集收集实际实际成本成本数据数据实际实际值与值与目标目标值的值的比较比较是否是否存在存在偏差偏差有有无无偏差确认偏差确认分析偏差原因分析偏差原因采取
21、纠偏措施采取纠偏措施事先分析偏差事先分析偏差产生可能产生可能采取纠偏措施采取纠偏措施2.4 成本控制的过程成本控制的过程 成成本本计计划划与与控控制制以以及及其其他他成成本本管管理理活活动动的的内内容容是是互互相配合、互相依存而形成一个有机整体。相配合、互相依存而形成一个有机整体。2.5 成本计划与控制的关系成本计划与控制的关系 协调的重要性协调的重要性 部门之间的协调对项目建设中的各方明确自己的职责，进行良好的合作是很有必要的。造价工程师在部门之间的协调中起着非常重要的作用。通过以下漫画我们可以看出协调的重要性：业主的角度业主的角度建筑师的角度建筑师的角度估价师的角度估价师的角度工程师的角度工程师的角度规划部门的角度规划部门的角度质检人员的角度质检人员的角度消防部门的角度消防部门的角度环境专家的角度环境专家的角度材料商的角度材料商的角度施工人员的角度施工人员的角度返回返回1返回返回2演讲完毕，谢谢观看！