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1、新增营改增试点小规模纳税人”申报表填写及关键点说明（一）小规模纳税申报资料1.增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）2.增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料（二）小规模纳税人增值纳税申报表填写指引小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。（三）适用“起征点”政策的判断小
2、规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断，如未达到“起征点”，不能在主表中第1 至 8 栏填写相关内容。1.“起征点”标准按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元；按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为 9 万元。增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。2.“起征点”口径增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。货物劳务“起征
3、点”销售额为“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、“销售使用过的固定资产不含税销售额”、“货物劳务免税销售额”、“货物劳务出口免税销售额”之和。服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（5%征收率）”、“服务、无形资产免税销售额”、“服务、无形资产出口免税销售额”之和。增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）填写关键点末年黛计可否？不财产和无形资产废物及劳务曾劳务在主次思务有扣除项目的纳议人本t兰填写扣除后的不合税销售额与当明2f f鲁值秽必税制R表小草！ii纳税人适用陈列货饼第st主续
4、第16位级提l;i.l 4 再）强福1耐不销售商（l，征收事钱务饥沃ft1干8J喻僵税专网发票不合舰销售雹巍然器具开具的智退我累不合也销售ll士rn在旷一一铺IJ霞IS,I量草1项目填写销售免征地值锐的货彷及劳务、极务、不动产和无形资产的销售额，不包括出口兔锐锡、售额服务、不动产有扣除项目的纳税人填写如徐之前的铺售额 5?8)8 服务、不动产有扫除项目的纳人，填写拍除之前的销售额每填写、均每貌减兔旦旦橙蹈翌ln主DL1ib;10JiJ86.l 专用lit舍幌销售辍气计院依据真帘，小徽企业免段销售段代开t曹i税专用发臻的销售额放入，颈级的税款在第21泣如F章，JO II 来注怠征点销售n14 1
5、2 真饱兔幌铜IIM苯翔敛末年素计项吕4主次货劳钩务 及i和E务无形不资动严产货劳物务Jl 服和务无形不资动产严（应征ll-f!lil.不含ltI 售额强征收:;I)税务代开的t填写核不同伍收E靠自笑的不含销售额亏用发寻寻京含钗销售额2 销售额2舍税销售额(I宁征收率应f 不且 J合1：销具开售字额号的普通;jt市3税仔为有扣除项目的纳税人：本级写b嘲0东层的不含税销售额t二J应侄糟4旨也匾.额不f合stic:征。.、税专务用机安票关代不开合夜曲曲棍ffl值悦Ii 销售.Ill过的重.5 定资产和IBjk按税it 一具开真的雷i亘古t票瓜3附律师、ttt 不合税销售额据（三J税使用销泣售额的固
6、定资产,不合1(8)一一其申.奇量tif;ili开具的普遍发票a 不4南理由/、（囚凭税销售额,第10、1 1栏分别自享受小敏企业、其申2小微企业免税销售额v 个体工商户和其他个人遗写拿不包括符合其他增值锐免税政煞的朱这庄里在E点销售额11 销售额.:l量彷及劳务和应夜行为其他兔税销售额1 2 4士可j享受核季9万元免税销售额，（玉出口哭，悦销售额1 3 无事E填报减免税情况明您表其申，fit!具开臭的普遍发票古民I鸣b J D!:J.$iflI.CDf( Ji 9 6 9 三位则数本年E计项目4主货纳2民劳务JI!和务无形不统动产产钩IA劳务!2务无，形不资动产产和:.s:.期应纳悦15 填
7、写翁税人本期按照设法奴定被狂末期应纳税额就在a:i.的地ii税应纳税额包含可在地值一、:.s:,t,lj免税额t且应主再税额中金额抵减的增fit草锐17 控系主主专咽设备费用 以及技术施护费可在海自it是I!纳t是额中抵兔的悦 其中小企业兔舰在218 购量锐草草收款织的增值税税额.IEI 计货；我沓的1税额:A本泣，嚼来i.!iE征点的兔税额19 I,ii纳税额合计级写纳税入本瓶颈缴的精值215-16 税额妇代ff专蔡的预缴税地款包括跨县市的困税、顶It税额t是预缘串ti.、h不包经茧t撒到3亏泪：喜悦(j1 写E则应 补遇税额古2=2白21.5f og.SJ fl a.: 9 增值税纳税申报
8、表（小规模纳税人使用）附列资料填写关键点二、“原增值税小规模纳税人”申报表主要变化填写要点（一）小规模纳税人申报表的主要变化应税行为（3、征收率争日涂ii计算期初余额本期发生额本期扣除额期芳、余额l 2 l(31+2之和，且3,;5).J=t+2 3 _.,T填写本期发生的平号Yg附;ti(3(iE 与（t曾值税纳钱申报表小恨据t革法规定准jl模纳税人适用）j喜It主子从王军取得的金川本栩如除&!D.“应征增值税不合税销售不含税销售额部什款和价外费6=3 祭”“本期款”li1务、不,8=7l.03 用t知除的强务动产剩无形资产”结括一金ll!.均喝玩念主主)二应税行为执征收容扣除级计.期初余额
9、本期发主额本期扣除领期余额9 10 11(11 9+10之衍，且I I运13)l.!=9+10-11 应税行为（讯liE收计税销售额计算茎富含税收入（适用5本期吉日始ill含说销售额不含税销售额征i&率13 填写纳税人提供银务15=!3-t.J 16=1岳！.05 取得的全部份款和价blritt iri:t r:rirrt rri/11 h:1r1liI q严；q 外费用、增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）1.增加了填报内容；2.把“营改增”试点的销售服务、不动产和无形资产纳入主表填报范围。增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料本附列资料由销售服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不
10、包含免征增值税项目的金额。(,s 6钱拿援望B.:;i:.S-;-查亘室，国.1.T于7立捏旦聋且fJ毫理屹圣鲤费；.；鱼坦 哩E哇巨着加了“!1务、捏捏器具野具霄机遣军事不动产和无形X曹程哩，z资产”二，里驾暨二Z；f！哇%，e宦，i咀lt)在专骨筐z，事：，英g饵.，1舍：眉！i哩,哩；.！吉23锻哩开 这具屿卜且 Z事.一，哇民吉，唱！：哩.！.骂 Et:；.宝严 地？旬字军在.:23if晶丘，道罩嚣应我行为有扣除:x吉钱霄在 项窑的纳税人，坠（！：）蛊哇哇，s.，晶-t!-!.!本栏撰写扣除后亘：，州金主章程链军 的不令税销售家来瞌 岳E；在错 罩:l生瞿号雪在、：王主E鱼垣锁埋在t.
11、,-:1;:(l 亨，a!la具开，电笃理罩 bl0臼.;in三.c,:,rn.r.;n/li J;101il 908 哩，s三、五个案例教你填表三张报表哪张要填，哪张不用填？如何填报？下面五个案例一定能教会你！【例题一】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，全额申请代开了增值税专用发票。当月如何申报缴纳增值税？主表计税依据部分：11 lt IT).J 讥id:If但问ir：句，.l.I)收率）i十税销售额计算金，百；税收入tjl,jJIJJ,小仰打1除1-lrltf littrHr;百11不1w.tlI售额ft 1j1 j,.)i,=3 i玉6R=i I.tt 1,tifll I r1甘，导
12、，征收.rJ扣除在响it-ft蚓flJ!ti币4五IUJIZL古可1.i町JI；在两IOI k余额9 1(I J I I l l:-9+LO之I,ILL!芸IJ1主甘JO 11 l盯住ii J.1,5.,iii:Iz卒1i I I肘i（！；涌itn 金，m含税收入（远川岳飞4、州打1f4：怒！污f!i仔i1革和1f；.险的仰犯itrif 4立亭、l 1-1=11 1-S=ll 1-1 16=15-:-1,05 blog.si fl:,1.corn.er/libs101il 968 主表税款计算部分：【例题二】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，对外全额开具增值税普通发票。如果 130 万元收
13、入中，包含分包建筑服务收入27 万元，已取得分包方开具的增值税普通发票，自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税？本期数本年累计Jyj_目栏次货协.劳务服务、不动严货彻及劳务服务、不动严和无形资产和无形资产一）应征增值税不含税销售1,262,135.92 额（3勤恒收率）税务机关代开的增值税专用2 1,262,135.92 发慕不合税销售额税控器具开臭的普遍发票3主盒亟盖章盟本期应纣踹额IS 37,864.08 本期堕且税盟额国噩噩盔额16 本期17 其中：,J哨企业免税额18 未达也征点免税额19 应垫m盈锁盈税盒计2.0=LS阳 1637.864.0S 本额21 37,864.0
14、8-曰曰应补（遇）壶蓝蓝22-20-21 0.00-首先，附列资料填写如下：通过表中第 8 栏计算得出，扣除分包款后的不含税销售额为100 万元，继续填写主表：主表计税依据部分：主表税款计算部分：本鸡生潮来余I 咱1+2-3。全部舍钱技入滥用3、征攸事不含fl/:销售.5 6=3 7=5-6 8=7+1.03 130创灿027似泊。1030000 100000。本期数本年累计1页吕栏次货掬及劳务服务、不动严货物及劳务服务、不动产和无形资产和无元须严（）应征增值税不含税销售1,000,000.00 额（3,征收率）税务机关代开的增值税专用.发票只含税销售额税控不器含具1开盖真章的盈普遍发票3 1
15、.262,135.92【例题三】某建筑企业当月取得建筑收入130 万元，如果 130 万收入中包含跨县（区）提供的建筑服务收入27 万元，并在建筑服务发生地预缴增值税，自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税？首先，异地预缴需要填写增值税预缴申报表，缴纳增值税7864.08 元：其次，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。主表计税依据部分：本期应纳税额IS 30,000.00 本期应f盟额噩噩笠盈16 本期免税17 其中z小微企业免税额18 制组征卓合且t十幽19 应栩栩20-15-16 30,000 00 本期预缴税额21 一一本期应补退税额22-20-21 30 000.00-纳
16、税人名称公章金0$位：（列至1毒分项目吕号1贾自各fl;项目煌址预征项目和信J主销售额知陈金董事l征$颜征税额1 2 3 唯建筑跟需l 销售不动产2 27000。3 7864.08 出租不动产3 主表税款计算部分：【例题四】如果建筑企业当月仅发生建筑收入20600 元，此时可以享受小微优惠，免征增值税。此时不再填列在申报表第一和第二部分，应填列于第四部分“免税销售额”对应栏次。主表计税依据部分：本期数本年累计顶目栏次货铺及劳务服务、不动产货物及劳务服务、不动产和无形资产和无形资产（）应征增值税不含税销售1,000,000.00 额（孤征收$）税务机关代开的增值税专用2 发果不含税销售额税控器具
17、开真的普遍发票3且税销售额1,000,000.00 本期应纳税额15 30,000.00 本期应纣捞t额减征额16 型皇搓盈17 其中,J、微企业免税额18 未达也征点免税额19 应纳税额合计20-1516”,000.00 本期盟应补盘盈（盈退盈盈21 78剧。s-22-20-21 22,135.92 主表税款计算部分：如果纳税人登记注册类型为个体工商户，此时计税依据部分小微免税收入20000元应填报于主表第9 行和第 11 行。【例题五】某个体工商户，当月提供咨询服务收入10.3 万元，出租住房，收取租金收入 1.05 万元。当月如何申报缴纳增值税？首先，个体工商户出租住房，可享受增值税减免
18、税优惠，可按照5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额。此类纳税人，需要先填报增值税减免税申报明细表：（四）免税销售额910+1 l令1220 000.00 其中：小微企业兔税销售额10 20,000.00 来这起促点销售额11 其他免税销售额12 本期应纳税额15 本期应纳税额减征额16 盔其且中呈：盈小微盈企业免税额17 600.00 IS 600胁。未达起征点免税额19 应纳税额合4十2015-16 本期损缴税额21-坚塑豆2上（遇盈盈22-20-主1-然后，继续填报主表。主表计税依据部分：主表税款计算部分：、漏税项目漏税性质代码及各称拦次期切余额本期发空领本期应!Is漏税额本期际抵减税额
19、lll宋余额1 2 在1+24 3 5=3-4 合i十l。350 350 3:iO。边缘适用的减免税放!ff依据2。350 350 350。本期数本年累计项目栏次货物及劳务服务、不动产货物及劳务服务、不动产产和无形资产和无形资一）应征增值税不含税销售l 100,000.00 额（，收Z在）税务机关代开的结值税专用2 撞事熏只含税销售额税役器具开真的普遍发票3 100,000.00 二）应征增值税不含税10 000。4 销售额（部征收率）税务机关代开的增值税专用s 发票又含税销售额税控器具开真的普通发票不6盒亟组童盈10,000.00 说明：1.案例中所有收入均为含税价；2.增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）以上简称主表；3.增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料 以上简称附列资料。本期应纳税额15 3.500.00 本期应免纳税1幌额额派征额16 350.00 本期17 其中g小微企业免税额18 朱达起征点免税额19 应纳税额合计20=15-16 3.150.00 本期班级税额21 0.00-堕盟应补i退）亟噩2.!20-21 3 150.00-