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1、会计学1银行存款清查的方法银行存款清查的方法重点：银行存款清查的方法重点：银行存款清查的方法难点：编制银行存款余额调节表难点：编制银行存款余额调节表关键：查找未达账项关键：查找未达账项第1页/共11页 银行存款的清查银行存款的清查 银行存款清查是采用与开户银行银行存款清查是采用与开户银行核对账目核对账目的的方法进行。即将方法进行。即将本单位本单位的的银行存款日记账银行存款日记账与与开户开户银行银行转来的转来的对账单对账单的账面记录进行逐笔核对。的账面记录进行逐笔核对。一、银行存款清查的概念一、银行存款清查的概念银行存银行存款日记款日记账账账账 面面余余 额额核对核对对账单对账单余余 额额银行银
2、行企业企业银行银行对账单对账单第2页/共11页二、银行存款的清查二、银行存款的清查n n清查目的：清查目的：防止记账差错，掌握银行存款实存数。n n清查方法：清查方法：核对账目的方法。与“银行对账单”核对，找出未达账项。n n清查时间：清查时间：至少每月核对一次。n n清查手续：清查手续：编制“银行存款余额调节表”。将将“银行存款日记账银行存款日记账”借方借方发生额与发生额与“银行对账单银行对账单”贷方贷方发发生额相核对；将生额相核对；将“银行存款日记账银行存款日记账”贷方贷方发生额与发生额与“银行对银行对账单账单”借方借方发生额相核对。发生额相核对。第3页/共11页余额不一致原因1 1、记账
3、错误记账错误划线更正红字冲销补充登记3 3、未达账项、未达账项所谓未达账项，是指企业和银行之间，由于凭证传递的时间差，造成的一方已登记入，而另一方尚未登记入账的款项。2 2、计算错误、计算错误（记账凭证无误，登账错误）（记账凭证有误导致记账错误）第4页/共11页1、企业已收，银行未收2、企业已付，银行未付3、银行已收，企业未收 4、银行已付，企业未付2、未达账项的情形及处理、未达账项的情形及处理日记账余日记账余额额影影响响对账单余额对账单余额对于未达账项的处理在会计上又以怎样的形式表示出来呢对于未达账项的处理在会计上又以怎样的形式表示出来呢？编制银行存款余额调节表！第5页/共11页 7-3 银
4、行存款清查银行存款清查 会计会计基基础础1 1、银行存款余额调节表的调节公式银行存款余额调节表的调节公式企业已付银行企业已付银行未付的款项未付的款项银行存款银行存款日记账余额日记账余额 银行已收企业银行已收企业未收的款项未收的款项银行对账银行对账 单余额单余额 银行已付企业银行已付企业未付的款项未付的款项企业已收银行企业已收银行未收的款项未收的款项-+=+-四、银行存款余额调节表四、银行存款余额调节表第6页/共11页n n利民机床厂利民机床厂20092009年年8 8月的银行存款日记账与对账单的资料月的银行存款日记账与对账单的资料如下：如下：企业已付企业已收银行已付银行已收第7页/共11页例2
5、-4 某企业2010年1月31日银行存款日记账余额未165049元，企业从开户银行取得的对账单为180917。经核对，发现以下未达账项：（1）企业已收款入账，银行尚未入账：送存的兴达公司支票一张，金额5000。（2）企业已付款入账，银行尚未入账：支付四通公司的货款，转账支票金额4000。（3）银行已收款入账，企业尚未入账：委托银行收取的货款，金额16936。（4）银行已付款入账，企业尚未入账：结算手续68元。165049180917 16936 6818191750004000181917第8页/共11页 取得 银行对账单 与“银行存款日记账”核对 找出 未达账项 编制“银行存款余额 调节表”
6、清查步骤清查步骤的四步曲的四步曲第9页/共11页 3 银行存款清查银行存款清查 会计会计基基础础1、调节后的余额不等，则说明企业及开户银行的一方调节后的余额不等，则说明企业及开户银行的一方或双方存在记账错误；如调节后的余额相等，则说明或双方存在记账错误；如调节后的余额相等，则说明一般一般一般一般无差错。无差错。2、调整后的存款余额表明企业可以动用的银行存款调整后的存款余额表明企业可以动用的银行存款实有数。实有数。3、“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”只起对账作用，不只起对账作用，不是原始是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。银行存银行存款日记账的登记，必须在收到有关原始凭证后才能进款日记账的登记，必须在收到有关原始凭证后才能进行。行。银行存款余额调节表的说明银行存款余额调节表的说明第10页/共11页