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1、行政行政&事业单位会计事业单位会计基础培训基础培训目目录1基本概念2预算会计特点3预算会计要素&等式4预算会计核算方法5预算会计报表编制基本概念预算会计主预算会计主要包括要包括财政总预算会计财政总预算会计行政单位会计行政单位会计事业单位会计事业单位会计国库会计国库会计收入征解会计收入征解会计基本建设拨款会计基本建设拨款会计预算会计制预算会计制度包括度包括财政总预算会计财政总预算会计行政单位会计行政单位会计事业单位会计准则事业单位会计准则事业单位会计制度事业单位会计制度预算会算会计的构成的构成 事业单位会计准则事业单位会计制度及补充规定分行业会计制度基金类相关会计制度其他事业单位会计制度事业单位
2、会计制度财政部关于修改事业单位支出核算内容的通知事业单位住房补贴会计处理补充规定的通知科学事业单位会计制度高等学校会计制度中小学会计制度医院会计制度测绘事业单位会计制度住房公积金会计核算办法住房公积金会计核算办法补充规定社会保险基金会计制度社会保险基金会计核算若干问题补充规定公务员医疗补助资金和离休干部医药 费会计处理规定彩票发行与销售机构执行事业单位会计制度通知行政事业单位会 计决算报告制度政府收支分类改革后会计核算补充规定规范津补贴会计核算规定民间非营利组织会计企业会计事事业单位会位会计准准则定定义行政单位会计行政单位会计是核算、反映和监督各级行政机关以及实行行政财务管理的其他机关、政党组
3、织预算执行情况及其结果的专业会计。事业单位会计事业单位会计是核算、反映和监督各级事业单位预算执行情况及其结果的专业会计。会会计对象象行政行政单位位资金运金运动预预 算算收收 入入预预 算算支支 出出投入投入资金资金退出退出资金资金收支过程收支过程会计的对象是指会计所核算、反映和监督的内容。会计的一会计的对象是指会计所核算、反映和监督的内容。会计的一般对象般对象资金运动（能用货币表现的经济活动）资金运动（能用货币表现的经济活动）适用适用组织行政机关：各行政机关：各级人民政府及其所属各行政部人民政府及其所属各行政部门；国家国家权力机关：各力机关：各级人民代表大会及其常人民代表大会及其常务委委员会；
4、会；审判机关和判机关和检察机关：各察机关：各级人民法院和各人民法院和各级人民人民检察院等；察院等；政党政党组织：中国共：中国共产党、各民主党派以及共青党、各民主党派以及共青团、妇联、工会、工会等等组织。教育事教育事业单位、科学事位、科学事业单位、文化事位、文化事业单位、体育事位、体育事业单位、位、广播广播电影影电视事事业单位、新位、新闻出版事出版事业单位、文物事位、文物事业单位、位、档案事档案事业单位、地震事位、地震事业单位、海洋事位、海洋事业单位、通位、通讯事事业单位、位、计划生育事划生育事业单位、位、农垦农场事事业单位、位、农业（农业、畜牧、畜牧、水水产、农机等）事机等）事业单位、林位、林
5、业事事业单位、水利事位、水利事业单位、气位、气象事象事业单位、医位、医疗卫生事生事业单位、交通事位、交通事业单位、位、邮电通通讯事事业单位、位、经贸事事业单位、位、环保事保事业单位、国土位、国土资源事源事业单位、位、地地质事事业单位、流通事位、流通事业单位、位、优抚事事业单位、其他事位、其他事业单位。位。行政单位会计事业单位会计预算算单位会位会计分分级向同向同级财政部政部门直接直接发生生经费领报，并，并发生生预算管理关系（算管理关系（财务收支收支计划与会划与会计决决算算审批关系批关系 ），下面有所属会），下面有所属会计单位的。位的。向主管会向主管会计单位或上位或上级会会计单位位发生生经费领报，
6、并，并发生生预算管理关系，下面有算管理关系，下面有所属会所属会计单位的。位的。主管会主管会计单位（主管位（主管单位）位）向上向上级会会计单位位领报经费，并，并发生生预算算管理关系，下面没有所属会管理关系，下面没有所属会计单位的。位的。二二级会会计单位（二位（二级单位）位）三三级会会计单位（基位（基层会会计单位）位）预算会计特点（一）会计核算基础不同（一）会计核算基础不同财政总预算会计财政总预算会计收付实现制收付实现制行政单位会计行政单位会计事业单位会计事业单位会计收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制企业会计企业会计权责发生制权责发生制预算会计与企业会计的差异预算会计与企业会计的差异（二）会
7、计要素构成不同（二）会计要素构成不同（三）会计等式不同（三）会计等式不同预算会计预算会计资产、负债、净资产资产、负债、净资产收入、支出收入、支出企业会计企业会计资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益收入、费用、利润收入、费用、利润预算会计等式预算会计等式资产资产=负债负债+净资产净资产企业会计等式企业会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益预算会计与企业会计的差异预算会计与企业会计的差异（四）会计核算内容及方法有其特殊性（四）会计核算内容及方法有其特殊性固定资产固定资产固定基金固定基金不计提折旧不计提折旧对外投资对外投资投资基金投资基金专用基金专用基金专款专用办法专款专用办法一般
8、不实行成本核算一般不实行成本核算内部成本核算内部成本核算没有利润及利润分配的核算没有利润及利润分配的核算预算会计与企业会计的差异预算会计与企业会计的差异会计要素&会计等式151 1、资产：、资产：A A、定义：指预算会计主体拥有或控制的、能以货币计量的、定义：指预算会计主体拥有或控制的、能以货币计量的 经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。B B、特点：实质是经济资源；由特定会计主体拥有或控制、特点：实质是经济资源；由特定会计主体拥有或控制 的；能以货币计量的。的；能以货币计量的。C C、内容：、内容：事业单位资产：流动资产固定资产事业单位资产：流动资
9、产固定资产 无形资产无形资产 对外投资等。对外投资等。行政单位资产：流动资产行政单位资产：流动资产 固定资产固定资产 各级财政资产：财政性存款各级财政资产：财政性存款 有价证券有价证券 财政周转金存款等财政周转金存款等预算会计要素预算会计要素162 2、负债：、负债：A A、定定义义：指指预预算算会会计计主主体体所所承承担担的的能能以以货货币币计计量量，需需要要以以资资产产或或劳务偿劳务偿 付的债务。付的债务。B B、特点：、特点：a a、已发生的，在未来一定时期内须偿付经济责任；、已发生的，在未来一定时期内须偿付经济责任；b b、实质是未来的经济利益的丧失或牺牲；、实质是未来的经济利益的丧失
10、或牺牲；c c、能以货币进行确切计量或可合理预计；、能以货币进行确切计量或可合理预计；d d、一般都有确切的债权人和到期日；、一般都有确切的债权人和到期日；C C、内容：、内容：行政单位负债：应缴预算款行政单位负债：应缴预算款 暂存款暂存款 应缴财政专户款应缴财政专户款事业单位负债：借入款项事业单位负债：借入款项 应付款项应付款项 预收帐款等预收帐款等 各级财政负债：应收及暂付款项各级财政负债：应收及暂付款项 借入财政周转金等借入财政周转金等 预算会计要素预算会计要素173 3、净资产：、净资产：A A、定定义义：指指资资产产减减去去负负债债的的差差额额，是是属属于于一一级级政政府府、一一个个
11、单单位位所有的资产净值。所有的资产净值。B B、内容：、内容：事业单位净资产：事业基金事业单位净资产：事业基金 固定基金固定基金 专用基金专用基金 结余结余 行政单位净资产：固定基金行政单位净资产：固定基金 结余等结余等 各级财政净资产：各项结余财政周转基金等各级财政净资产：各项结余财政周转基金等预算会计要素预算会计要素184 4、收入：、收入：A A、定义：指国家或单位依法取得的非偿还性资金。、定义：指国家或单位依法取得的非偿还性资金。B B、内容：、内容：事业单位收入：事业收入事业单位收入：事业收入 财政补助收入财政补助收入 其他收入等其他收入等 行政单位收入：拨入经费预算外资金收入等行政
12、单位收入：拨入经费预算外资金收入等 各级财政收入：一般预算收入基金预算收入等各级财政收入：一般预算收入基金预算收入等预算会计要素预算会计要素195 5、支出：、支出：A A、定定义义：指指一一级级政政府府或或单单位位按按照照批批准准的的预预算算报报发发生生的的资资金金耗耗费费和损失。和损失。B B、内容：、内容：事业单位支出：事业支出事业单位支出：事业支出 经营支出经营支出 上缴上级支出等上缴上级支出等 行政单位支出：经费支出行政单位支出：经费支出 拨出经费等拨出经费等 各级财政支出：一般预算支出基金预算支出等各级财政支出：一般预算支出基金预算支出等预算会计要素预算会计要素（一）定义：指资产、
13、负债和净资产之间的关系等式（一）定义：指资产、负债和净资产之间的关系等式（二）等式：（二）等式：1 1、资产负债净资产（静态等式）、资产负债净资产（静态等式）2 2、收入支出结余（动态等式）、收入支出结余（动态等式）3 3、资产负债、资产负债 净资产净资产 4 4、（动态等式）、（动态等式）资产部类负债部类资产部类负债部类等式等式4 4资产负债表编制的依据。资产负债表编制的依据。收入支出收入支出资产资产支出支出负债净资产负债净资产收入收入预算会计等式预算会计等式会计核算方法事事业单位会位会计调整整 修修订主要内容主要内容 (一一)财政国政国库集中支付改革与会集中支付改革与会计核算核算 1.1.
14、财政国库集中支付概念财政国库集中支付概念 以国库单位一账户体系为基础以国库单位一账户体系为基础,将所有财政性资金都纳入将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系国库单一账户体系,收入直接缴入国库和财政专户收入直接缴入国库和财政专户,支出通过支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度库管理制度.原则原则(3(3不变不变):):会计主体会计主体 财务管理财务管理 会计核算及决算会计核算及决算,只代只代管管”出纳出纳”责任责任,即支付管理改变即支付管理改变 资金流转变化资金流转变化 2.2.国库单一账户体系国库单一账
15、户体系 财政部门国库单一账户财政部门国库单一账户 财政部门零余额账户财政部门零余额账户 预算单位预算单位零余额账户零余额账户 预算单位预算外资金专户预算单位预算外资金专户 预算单位特设专户预算单位特设专户事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题事事业单位会位会计调整整 修修订主要内容主要内容(续)(二二)财政国政国库集中支付改革与会集中支付改革与会计核算核算 3.3.增设的会计科目增设的会计科目 资产类资产类:零余额账户用款额度零余额账户用款额度 财政应返还额度财政应返还额度.收入类收入类:财政财政补助收入补助收入 基建拨款基建拨款(本年基建基金拨款本年基建基金拨款)财政直接支付或财政
16、财政直接支付或财政授权支付等授权支付等 4.4.会计核算会计核算 财政直接支付财政直接支付收到收到”财政直接支付入账通知书财政直接支付入账通知书”时时,确认收入确认收入:借借:事业支出事业支出 材料材料 贷记贷记:财政补助收入财政补助收入 涉及固定资产时涉及固定资产时,同时同时,借借:固定资产固定资产 贷贷:固定基金固定基金事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题事事业单位会位会计调整整 修修订主要内容主要内容 (二二)财政国政国库集中支付改革与会集中支付改革与会计核算核算 4.4.会计核算会计核算 财政直接支付财政直接支付年终时年终时,指标数与实际支出数差额指标数与实际支出数差额 借
17、借:财政应返还额度财政应返还额度-财政直接支付财政直接支付 贷贷:财政补助收入财政补助收入 基建拨款基建拨款-本年基建基金拨款本年基建基金拨款-财财 政直接支付政直接支付下年度恢复额度后下年度恢复额度后 借借:事业支出等科目事业支出等科目 贷贷:财政应返还额度财政应返还额度-财政直接支付财政直接支付事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题事事业单位会位会计调整整 修修订主要内容主要内容 (一一)财政国政国库集中支付改革与会集中支付改革与会计核算核算 财政授权支付财政授权支付收到收到”授权支付到账通知书授权支付到账通知书”时时,确认收入确认收入 借借:零余额账户用款额度零余额账户用款额度
18、 贷贷:财政补助收入财政补助收入 购买物品购买物品 服务等支用额度时服务等支用额度时 借借:事业支出事业支出 材料等材料等 贷贷:零余额账户用款额度零余额账户用款额度 属于购入固定资产的属于购入固定资产的,同时同时 借借:固定资产固定资产 货货:固定基金固定基金提现时提现时 借借:现金现金 贷贷:零余额用款额度零余额用款额度事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题事事业单位会位会计调整整 修修订主要内容主要内容 (一一)财政国政国库集中支付改革与会集中支付改革与会计核算核算 财政授权支付财政授权支付年度终了年度终了,注销额度时注销额度时 借借:财政应返还额度财政应返还额度-财政授权支付
19、财政授权支付 贷贷:零余额账户用款额度零余额账户用款额度 如年度指标数大于额度下达数如年度指标数大于额度下达数,其差额其差额 借借:财政应返还额度财政应返还额度-财政授权支付财政授权支付 贷贷:财政补助收入财政补助收入 基建拨款基建拨款-本年基建基金拨款本年基建基金拨款-财政授权支付财政授权支付下年初恢复额度时下年初恢复额度时 借借:零余额账户用款额度零余额账户用款额度 贷贷:财政应返还额度财政应返还额度-财政授权支付财政授权支付 如下年度收到财政部门批复的上年未下达零余额账户账用款额度时如下年度收到财政部门批复的上年未下达零余额账户账用款额度时 借借:零余额账户用款额度零余额账户用款额度 贷
20、贷:财政应返还额度财政应返还额度-授权支付授权支付 正式批复后的结余资金数小于已恢复的额度数正式批复后的结余资金数小于已恢复的额度数,作调减结余资金和已提取基作调减结余资金和已提取基金的账务处理金的账务处理事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题事事业单位会位会计调整整 修修订主要内容主要内容 (二二)政府收支分政府收支分类改革与会改革与会计改革改革 1.1.政府收支分类改革主要内容政府收支分类改革主要内容 (1)(1)政付收支分类的范围政付收支分类的范围 政府收支分类改革方案政府收支分类改革方案20072007年政府收支分类科目从年政府收支分类科目从20072007年年1 1月月1
21、1日起执行日起执行 (2)(2)政府收支分类体系政府收支分类体系收入分类收入分类,主要反映政府收入的来源和性质主要反映政府收入的来源和性质收入分类设类收入分类设类 款款 项项 目四级科目目四级科目事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题事事业单位会位会计调整整 修修订主要内容主要内容 (二二)政府收支分政府收支分类改革与会改革与会计改革改革 1.1.政府收支分类改革主要内容政府收支分类改革主要内容 (2)(2)政府收支分类体系政府收支分类体系支出功能分类支出功能分类,主要反映政府活动的不同功能和政策目标主要反映政府活动的不同功能和政策目标,以以 综合反映政府职能活动综合反映政府职能活动
22、 支出的内容和方向支出的内容和方向,改变了以往按照经费改变了以往按照经费性质设置基本建设费性质设置基本建设费 行政费行政费 事业费的做法事业费的做法支出功能设类支出功能设类 款款 项三级科目项三级科目 如如:支出功能类级支出功能类级”205205教育教育”的款级的款级”0202普通教育普通教育”下设下设:01:01学前教育学前教育0202小学小学教育教育0303初中教育初中教育0404高中教育高中教育0505高等教育高等教育9999其他普通教育支出等其他普通教育支出等6 6项项事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题事事业单位会位会计调整整 修修订主要内容主要内容 (二二)政府收支分政
23、府收支分类改革与会改革与会计改革改革 1.1.政府收支分类改革主要内容政府收支分类改革主要内容 (2)(2)政府收支分类体系政府收支分类体系支出经济分类支出经济分类,主要反映政府支出的经济性质和具体用途主要反映政府支出的经济性质和具体用途支出经济分类设类支出经济分类设类 款两级科目款两级科目”类类”级科目级科目:工资福利支出工资福利支出 商品和服务支出商品和服务支出 对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助 对企事业单位的对企事业单位的补贴补贴 赠与赠与 基本建设支出基本建设支出 其他资本性支出等其他资本性支出等工资福利支出工资福利支出”款款”级科目级科目:基本工资基本工资 津贴补贴津贴补贴 奖金
24、奖金 伙食费伙食费 伙食补助费伙食补助费 其他工资其他工资福利支出福利支出商品和服务支出商品和服务支出”款款”级科目级科目:办公费办公费 印刷费印刷费 咨询费咨询费 水电费水电费 邮电费邮电费 取暖费取暖费 差旅费差旅费 交通费交通费 维修维修(护护)费费 会议费会议费 培训费培训费 招待费招待费 劳务费劳务费 工会经费工会经费 福利费等福利费等事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题事事业单位会位会计改革有关改革有关问题事事业单位会位会计调整整 修修订主要内容主要内容(二二)政府收支分政府收支分类改革与会改革与会计核算核算 2.2.收入类科目调整内容收入类科目调整内容 “财政补助收入
25、财政补助收入”科目下，设置科目下，设置“基本支出基本支出”和和“项目支出项目支出”二级明细科目，在二级科目下按照二级明细科目，在二级科目下按照20072007年政府收支分类年政府收支分类科目科目中中“支出功能分类科目支出功能分类科目”的的“项”级科目设置明细科目，级科目设置明细科目，进行明细核算。进行明细核算。财政政补助收入助收入基本支出基本支出项目支出目支出高高高高.高高高高.中中等等.中中等等.教教教教.教教教教.育育育育.育育育育.事事业单位会位会计改革有关部改革有关部问题事事业单位会位会计调整整 修修订主要内容主要内容(二二)政府收支分政府收支分类改革与会改革与会计核算核算 3.3.支
26、出类科目调整内容支出类科目调整内容 “事业支出事业支出”科目下，设置科目下，设置“基本支出基本支出”和和“项目支出项目支出”二级明二级明细科目，并在二级明细科目下按照细科目，并在二级明细科目下按照20072007年政府收支分类科目年政府收支分类科目中中“支出经济分类科目支出经济分类科目”的的“款款”级科目设置明细科目，进行明细级科目设置明细科目，进行明细核算。核算。事业单位应设置事业单位应设置“财政拨款支出备查簿财政拨款支出备查簿”,逐笔登记每一项财政拨逐笔登记每一项财政拨款支出的具体情况款支出的具体情况,并反映每个会计期末的财政拨款结余情况并反映每个会计期末的财政拨款结余情况事事业支出支出财
27、政政拨款支出款支出备查簿簿基本支出基本支出项目支出目支出基基津津.差差印印.本本贴.旅旅刷刷.工工补.费费.资贴.事事业单位会位会计调整整 修修订主要内容主要内容 (三三)工工资 津津补贴改革与会改革与会计核算核算1.1.规范单位工资规范单位工资 津补贴主要内容津补贴主要内容 (1)(1)单位发放给职工的工资单位发放给职工的工资(离退体费离退体费)地方地方(部门部门)津贴补贴及其他津贴补贴及其他个人收入按规定设立专门账簿个人收入按规定设立专门账簿,进行会计核算进行会计核算(2006(2006年年6 6月月1515日日,财库财库200628200628号号)(2)(2)工资工资 津补贴范围津补贴
28、范围工资工资(离退休费离退休费)地方地方(部门部门)津贴补贴津贴补贴 其他个人收入其他个人收入 *使用工会经费发放给职工的相关收入应当由单位工会单独记账使用工会经费发放给职工的相关收入应当由单位工会单独记账,另行反映另行反映 事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题事事业单位会位会计调整整 修修订主要内容主要内容 (三三)工工资 津津补贴改革与会改革与会计核算核算 2.2.工资工资 津补贴会计核算津补贴会计核算 (1)(1)增设负债类科目增设负债类科目:应付工资应付工资(离退休费离退休费)应付地方应付地方(部门部门)津贴补贴津贴补贴 应付其他个人应付其他个人收入收入,并按在职人员并按在
29、职人员 离休人员离休人员 退休人员设二级明细科目退休人员设二级明细科目 (2)(2)会计核算会计核算发放工资发放工资 津补贴时津补贴时 借借:事业支出事业支出-基本支出基本支出-基本工资基本工资 津贴补贴等津贴补贴等 -项目支出项目支出-咨询费咨询费 交通费等交通费等 贷贷:应付工资应付工资(离退休费离退休费)-)-在职人员在职人员 -离休人员离休人员 -退休人员退休人员 应付地方应付地方(部门部门)津贴补贴津贴补贴-在职人员在职人员 离休人员离休人员 退休人员退休人员 应付其他个人收入应付其他个人收入-在职人员在职人员 离休人员离休人员 退休人员退休人员 事业单位会计改革有关问题事业单位会计
30、改革有关问题事事业单位会位会计调整整 修修订主要内容主要内容 (三三)工工资 津津补贴改革与会改革与会计核算核算 2.2.工资工资 津补贴会计核算津补贴会计核算 同时同时,或支付时或支付时 借借:应付工资应付工资(离退休费离退休费)-)-在职人员在职人员 -离休人员离休人员 -退休人员退休人员 应付地方应付地方(部门部门)津贴补贴津贴补贴-在职人员在职人员 离休人员离休人员 退休人退休人员员 应付其他个人收入应付其他个人收入-在职人员在职人员 离休人员离休人员 退休人员退休人员 贷贷:银行存款银行存款 财政补助收入财政补助收入(财政直接支付财政直接支付)拨入经费拨入经费(财财政政 直接支付直接
31、支付)零余额账户用款额度零余额账户用款额度 现金等现金等其他应付款其他应付款(事业单位事业单位)暂存款暂存款(行政单位行政单位)科目不同核算相关内容科目不同核算相关内容 事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题会计报表编制预算会计报表预算会计报表行政单位会行政单位会计报表计报表（1）资产负债表）资产负债表（2）收入支出总表）收入支出总表（3）经费支出明细表）经费支出明细表（专项资金支出明细表）（专项资金支出明细表）（4）基本数字表）基本数字表（4）附表和报表说明书）附表和报表说明书事业单位会事业单位会计报表计报表（1）资产负债表）资产负债表（2）收入支出表）收入支出表（3）附表及会计报
32、表附注）附表及会计报表附注（4）收支情况说明书）收支情况说明书报表分类：（按照不同标准进行分类）报表分类：（按照不同标准进行分类）1 1、按反映的经济内容分：、按反映的经济内容分：静态报表：反映行政单位静态报表：反映行政单位特定日期特定日期资产、资产、负债和净资负债和净资 产构成产构成情况的报表，如情况的报表，如“资产负债表资产负债表”。动态报表：反映行政单位动态报表：反映行政单位在一定时期内在一定时期内收收入和支出情入和支出情 况的报况的报表，如表，如“收入支出总表收入支出总表”。2 2、按照会计报表的编报的层次分：、按照会计报表的编报的层次分：本级报表：指行政单位编制的自身的会计本级报表：
33、指行政单位编制的自身的会计报表报表汇总报表：行政单位主管部门或上级机关，汇总报表：行政单位主管部门或上级机关，根据所属单位报送的会计报表根据所属单位报送的会计报表和本单位的会计报表汇总编制的，反映本部门财和本单位的会计报表汇总编制的，反映本部门财务状况及收支情况的综合性会计报表。务状况及收支情况的综合性会计报表。预算会计报表编制预算会计报表编制报表分类：（按照不同标准进行分类）报表分类：（按照不同标准进行分类）3 3、按会计报表的编报时间分：、按会计报表的编报时间分：月报月报月报要求简明扼要月报要求简明扼要 季报季报季报介于月报和年报之间季报介于月报和年报之间年报年报年报要求全面、完整地反映行
34、政年报要求全面、完整地反映行政单位的财务单位的财务 状况。状况。预算会计报表编制预算会计报表编制会计报表的编制要求会计报表的编制要求1 1各单位应当加强日常会计核算工作，会计报各单位应当加强日常会计核算工作，会计报表的数字要根据经审核无误的会计帐簿记录汇总，表的数字要根据经审核无误的会计帐簿记录汇总，切实做到帐表相符，有根有据，不得估列代编。切实做到帐表相符，有根有据，不得估列代编。2 2会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本级会计报表的基础上，根据本级会计报表和经审查级会计报表的基础上，根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表，编制汇总会计报表，井将
35、过的所属单位会计报表，编制汇总会计报表，井将上下级之间的对应科目数字冲销后，逐级汇总上报。上下级之间的对应科目数字冲销后，逐级汇总上报。上报上级单位和同级财政部门会计报表必须经会计上报上级单位和同级财政部门会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章。主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章。预算会计报表编制预算会计报表编制会计报表的编制要求会计报表的编制要求3 3行政单位应按制度规定的格式、内容和期限，行政单位应按制度规定的格式、内容和期限，向财政部门或主管单位报送会计报表。向财政部门或主管单位报送会计报表。4 4会计报表分为月报、季报和年报（决算）三种。会计报表分为月报、季报和年
36、报（决算）三种。月报表：于月份终了后月报表：于月份终了后3 3日报出；日报出；季度报表：于季度终了后季度报表：于季度终了后5 5日报出；日报出；年度报表：按财政部决算通知规定及主管部门年度报表：按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式和期限报出。年报应抄报要求的格式和期限报出。年报应抄报同级国有资产管理部门。同级国有资产管理部门。43行政单位的年终清理结算和结帐行政单位的年终清理结算和结帐（一）年终清理结算（一）年终清理结算1 1、定义：对行政单位全年预算收支、其他资金、定义：对行政单位全年预算收支、其他资金收支活动进行全面的清查、核对、整收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算的工作理和结算
37、的工作2 2、年终清理结算的主要事项：、年终清理结算的主要事项：（1 1）清理核对年度预算收支数字和预算领拨款）清理核对年度预算收支数字和预算领拨款数字。数字。（2 2）清理、核对各项收支。）清理、核对各项收支。（3 3）清理结算各种往来款项。）清理结算各种往来款项。（4 4）清查货币资金和财产物资。）清查货币资金和财产物资。预算会计报表编制预算会计报表编制44（二）年终结帐（二）年终结帐年终转帐年终转帐结清旧帐结清旧帐记入新帐。记入新帐。1 1、年终转帐：、年终转帐：（1 1）结转）结转“结余经常性结余结余经常性结余”图：图：预算会计报表编制预算会计报表编制（二）帐户结构：（二）帐户结构：结
38、余结余经常性结余经常性结余（净资（净资产类）产类）经常支出类转入数经常支出类转入数 经常收入类转入经常收入类转入数数 （）（）（）（）经费支出经费支出经常性支出经常性支出拨入经拨入经费费拨入经常性经费拨入经常性经费拨出经费拨出经费拨出经常性经费拨出经常性经费预算外资预算外资金收入金收入经常性收入经常性收入结转自筹基建结转自筹基建 其他收入其他收入 本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：期末余额：期末余额：期末余额：期末余额：预算会计报表编制预算会计报表编制结余结余专项结余专项结余（净资产类）（净资产类）专项支出类转入数专项支出类转入数 专项收入类转专项收入类转入数入数 （）（）（）（
39、）经费支出经费支出专项支出专项支出拨拨入经费入经费拨入专项经费拨入专项经费拨出经费拨出经费拨出专项经费拨出专项经费 本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：期末余额：期末余额：期末余额：期末余额：预算会计报表编制预算会计报表编制若余额一般在贷方，表示行政单位当年收入大于支出若余额一般在贷方，表示行政单位当年收入大于支出的结余数；的结余数；若余额在借方，则反映行政单位当年支出大于收入的若余额在借方，则反映行政单位当年支出大于收入的超支数。超支数。（三）主要帐务处理：（分（三）主要帐务处理：（分2 2部分单独结转）部分单独结转）1 1、年终，、年终，结转到结转到“结余结余经常性结余经常性结
40、余”的账务的账务处理：处理：（1 1）将经常性收入各帐户的余额转入）将经常性收入各帐户的余额转入“结余结余经常性结余经常性结余”帐户的贷方：帐户的贷方：借：拨入经费借：拨入经费投入经常性经费投入经常性经费 预算外资金收入预算外资金收入经常性收入经常性收入 其他收入其他收入 贷：结余贷：结余经常性结余经常性结余预算会计报表编制预算会计报表编制（2 2）将经常性支出各帐户的余额转入）将经常性支出各帐户的余额转入“结余结余经常性经常性结余结余”帐户的借方：帐户的借方：借：结余借：结余经常性结余经常性结余 贷：拨出经费贷：拨出经费拨出经常性经费拨出经常性经费 经费支出经费支出经常性支出经常性支出 结转
41、自筹基建结转自筹基建 2 2、年终，结转到、年终，结转到“结余结余专项结余专项结余”的账务处理：的账务处理：（1 1）将专项收入各帐户余额转入）将专项收入各帐户余额转入“结余结余专项结余专项结余”帐户贷方：帐户贷方：借：拨入经费借：拨入经费拨入专项经费拨入专项经费 贷：结余贷：结余专项结余专项结余 （2 2）将专项支出各帐户余额转入）将专项支出各帐户余额转入“结余结余专项结余专项结余”帐户借方：帐户借方：借：结余借：结余专项结余专项结余 贷：拨出经费贷：拨出经费拨出专项经费拨出专项经费 经费支出专项支出经费支出专项支出 预算会计报表编制预算会计报表编制492 2结清旧帐：结清旧帐：“结转下年结
42、转下年”字样，划双红线结字样，划双红线结账法，表示年终余额转入新帐，账法，表示年终余额转入新帐，旧帐结束。旧帐结束。3 3记入新帐：记入新帐：“上年结转上年结转”字样，以区别新年字样，以区别新年度发生数。度发生数。预算会计报表编制预算会计报表编制50财务报表的编制财务报表的编制一、资产负债表一、资产负债表（一）资产负债表的性质和作用（一）资产负债表的性质和作用定义：定义：反映行政单位一定时点财务状况的报反映行政单位一定时点财务状况的报表。它是根表。它是根据资产、负债、收入、支出、净资产据资产、负债、收入、支出、净资产之间的相互之间的相互关系，按照一定分类标准和一定顺序，关系，按照一定分类标准和
43、一定顺序，把行政单把行政单位在一定日期的资产、负债、收入、位在一定日期的资产、负债、收入、支出、净资支出、净资产各项目予以适当排列后编制而成的。产各项目予以适当排列后编制而成的。预算会计报表编制预算会计报表编制51（二）资产负债表的格式与内容（二）资产负债表的格式与内容1 1、格式：（两种）、格式：（两种）帐户式将资产部类列在报表的左方，帐户式将资产部类列在报表的左方，负债部类列负债部类列在报表的右方。在报表的右方。报告式报告式是将资产负债表的项目自上而是将资产负债表的项目自上而下排列下排列 2 2、内容：、内容：资产负债表分为左右两方，资产负债表分为左右两方，左方左方资产部类项目：资产类、支
44、出类账户资产部类项目：资产类、支出类账户右方右方负债部类项目：负债类、收入类、净负债部类项目：负债类、收入类、净资产类账户资产类账户 52二、收入支出总表二、收入支出总表（一）定义：反映行政单位年度收支总规模情况（一）定义：反映行政单位年度收支总规模情况的报表。的报表。（二）组成及（二）组成及格式：格式：左方收入左方收入上半部分上半部分两部分右方支出两部分右方支出下半部分结余下半部分结余53三、支出明细表三、支出明细表定义：反映行政单位在一定时期内预算执行情定义：反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。况的报表。四四、基本数字表、基本数字表定义：反映行政单位定员定额执行情况的报表。定义：反映行政单位定员定额执行情况的报表。五、报表说明书五、报表说明书定义：对会计报表的一种补充说明。定义：对会计报表的一种补充说明。总结会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目（设置账户）、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀：会计核算方法七，设置科目属第一。复式记账最神秘，填审凭证不容易。登记账簿要仔细，成本核算讲效益。财产清查对账实，编制报表工作齐。关关键词会计科目记账方法会计准则、会计制度财政改革要求谢谢 谢！谢！