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1、高新技术企业地方税收优惠政策讲解广州市地方税务局2009年4月29日外商投资企业、外国企业适用地方税种营业税企业所得税个人所得税城镇土地使用税房产税车船税土地增值税印花税资源税背景1 1、中共中央、国务院关于实施科技规划纲要增、中共中央、国务院关于实施科技规划纲要增强自主创新能力的决定（中发强自主创新能力的决定（中发2006420064号）号）2 2、国务院关于实施国家中长期科学和技术发、国务院关于实施国家中长期科学和技术发展规划纲要（展规划纲要（2006200620202020年）的若干配套政策年）的若干配套政策（国发（国发2006620066号）号）3 3、印发广东省促进自主创新若干政策的
2、通知、印发广东省促进自主创新若干政策的通知（粤府粤府20061232006123号）号）4 4、中共广州市委、中共广州市委 广州市人民政府关于大力推广州市人民政府关于大力推进自主创新进自主创新 加快高新技术企业发展的决定（穗加快高新技术企业发展的决定（穗字字2008120081号文）号文）地方税收优惠政策广州市地方税务局关于印发鼓励自主创广州市地方税务局关于印发鼓励自主创新新 发展高新技术产业地方税优惠政策指引发展高新技术产业地方税优惠政策指引的通知的通知20082008年年4 4月月1010日穗地税发日穗地税发200841200841号号对现行有效税收优惠政策以及高新技术企业涉税业务工作流程
3、进行归集 税收优惠对象按规定经有关部门认定的高新技术产业高新技术产业、软件产业软件产业、集成电路产业集成电路产业、科技中介服务科技中介服务机构机构（企业孵化器、国家大学科技园）和企业具有技术创新性质具有技术创新性质、可享受税收减免优惠的项目。一、营业税1、对单位和个人从事技术转让技术转让、技术开发技术开发业务和与之相关的技术咨询技术咨询、技术服务技术服务取得的收入，免征营业税。文件依据1 1、财政部、国家税务总局关于对科研单位取得、财政部、国家税务总局关于对科研单位取得的技术转让收入免征营业税的通知（的技术转让收入免征营业税的通知（94 94财税财税字第字第010010号）号）科研单位科研单位
4、科研单位科研单位 技术转让技术转让技术转让技术转让2 2、财政部、国家税务总局关于贯彻落实中共、财政部、国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知（财税现产业化的决定有关税收问题的通知（财税字字19992731999273号）号）所有企业和个人所有企业和个人所有企业和个人所有企业和个人 3 3、广东省促进自主创新若干政策、广东省促进自主创新若干政策 （粤府（粤府20061232006123号）号）再次重申再次重申再次重申再次重申相关概念技术转让：是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使
5、用权有偿转让他人的行为。技术开发：是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。技术咨询：是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。相关概念与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务：是指转让方(或受托方)根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款是开在同一张发票上的。减免管理原来：所有都实行审批现在：除外商独资企业需审批外，其他实行备案类管理。外商独资企业：单项营业税额25万元，区（县）
6、级审批；单项营业税额25万元，层报省局审批。须报送的书面材料 1、省级科技主管部门出具的认定证明和复印件；2、技术转让、技术开发书面合同和复印件；3、技术转让、技术开发收入明细表复印件；4、减免税政策的执行情况；5、主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。以下合同，不属于免税范围：（1 1）不属于技术转让）不属于技术转让,且合同标的为当事人已经且合同标的为当事人已经掌握的技术、已完成产业化开发的产品、工艺、掌握的技术、已完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统，合同标的为通过简单改变尺寸、材料及其系统，合同标的为通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现参数、排列，或者通过类
7、似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更及材料配方调整；的产品改型、工艺变更及材料配方调整；（2 2）合同标的为一般检验、测试、鉴定、仿制和）合同标的为一般检验、测试、鉴定、仿制和应用；应用；（3 3）属一般设备维修、改装、常规设计变更和将）属一般设备维修、改装、常规设计变更和将已有技术直接应用于产品生产所签订的合同；已有技术直接应用于产品生产所签订的合同；（4 4）建设工程的勘察、规划、设计、安装、施工）建设工程的勘察、规划、设计、安装、施工监理等合同；监理等合同；（5 5）其他不属于技术转让、技术开发的合同。）其他不属于技术转让、技术开发的合同。一、营业税2、自2008年1月1日至2010
8、年12月31日，对符合条件的国家大学科技园国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的科技企业孵化器科技企业孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。文件依据1 1、财政部、财政部 国家税务总局关于国家大学科技园国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知（财税有关税收政策问题的通知（财税20071202007120号）号）2 2、财政部、财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知（财税有关税收政策问题的通知（财税2007121
9、2007121号）号）3 3、关于印发国家大学科技园、科技企业孵化器、关于印发国家大学科技园、科技企业孵化器税收优惠政策执行指引的通知（穗地税函税收优惠政策执行指引的通知（穗地税函200814200814号号)相关概念孵化器孵化器 ：也叫高新技术创业服务中心也叫高新技术创业服务中心1 1、成立和运行需符合国家规定，经、成立和运行需符合国家规定，经国务院科技行国务院科技行国务院科技行国务院科技行政管理部门认定政管理部门认定政管理部门认定政管理部门认定，并取得国家高新技术创业服务，并取得国家高新技术创业服务中心资格；中心资格；2 2、面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服、面向孵化企业出租场地、
10、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上务的业务收入在财务上单独核算单独核算单独核算单独核算；3 3、提供给孵化企业使用的场地面积应占孵化器可、提供给孵化企业使用的场地面积应占孵化器可自主支配场地面积的自主支配场地面积的75%75%以上（含以上（含75%75%），孵化），孵化企业数量应占孵化器内企业总数量的企业数量应占孵化器内企业总数量的90%90%以上以上（含（含90%90%）相关概念“孵化企业孵化企业”应当同时符合以下条件：应当同时符合以下条件：1 1、企业、企业注册地注册地注册地注册地及及办公场所办公场所办公场所办公场所必须在孵化器的必须在孵化器的孵化场地孵化场地孵化场地孵化场地内；内；2
11、 2、属新注册企业或申请进入孵化器前企业成立时间不超、属新注册企业或申请进入孵化器前企业成立时间不超过过2 2年；年；3 3、企业在孵化器内孵化的时间不超过、企业在孵化器内孵化的时间不超过3 3年；年；4 4、企业注册资金不超过、企业注册资金不超过200200万元万元万元万元；5 5、属迁入企业的，上年营业收入不超过、属迁入企业的，上年营业收入不超过200200万元万元万元万元；6 6、企业租用孵化器内孵化场地面积低于、企业租用孵化器内孵化场地面积低于10001000平方米平方米平方米平方米；7 7、企业从事研究、开发、生产的项目或产品应属于科学、企业从事研究、开发、生产的项目或产品应属于科学
12、技术部等部门颁布的中国高新技术产品目录范围，且技术部等部门颁布的中国高新技术产品目录范围，且中国高新技术产品目录范围内项目或产品的研究、开中国高新技术产品目录范围内项目或产品的研究、开发、生产业务取得的收入应占企业年收入的发、生产业务取得的收入应占企业年收入的50%50%以上。以上。相关概念孵化服务：是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业”税目中“代理业代理业”、“租租赁业赁业”和和“其他服务业其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务。须报送的书面材料1、减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；2、财务会计报表、纳税申报表；3、营业执照复印件；4、科技园场地的产权证明
13、（或租赁合同）的复印件；5、科技企业孵化器在孵企业汇总表；6、国家科技部出具的证明材料。二、房产税、城镇土地使用税1 1、自、自20082008年年1 1月月1 1日至日至20102010年年1212月月3131日，对符合日，对符合条件的国家大学科技园条件的国家大学科技园自用自用自用自用以及以及无偿无偿无偿无偿或通过或通过出租出租出租出租等方式提供给孵化企业使用的等方式提供给孵化企业使用的房产、土地房产、土地房产、土地房产、土地，免征，免征房产税和城镇土地使用税。房产税和城镇土地使用税。2 2、自、自20082008年年1 1月月1 1日至日至20102010年年1212月月3131日，对符合
14、日，对符合条件的科技企业孵化器条件的科技企业孵化器自用自用自用自用以及以及无偿无偿无偿无偿或通过或通过出租出租出租出租等方式提供给孵化企业使用的等方式提供给孵化企业使用的房产、土地房产、土地房产、土地房产、土地，免征，免征房产税和城镇土地使用税房产税和城镇土地使用税 二、房产税、城镇土地使用税3、属于国家扶持国家扶持的高新技术企业，纳税确纳税确有困难有困难的，按规定程序审批后，可减免房产税、城镇土地使用税。文件依据1、财税2007120号；2、财税2007121号；3、印发广东省促进自主创新若干政策的通知（粤府2006123号）；4、广东省地方税务局关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免政策的
15、通知（粤地税发200919号）简化工作流程1 1、办理税务登记、办理税务登记“一站式一站式”服务，当场办理完服务，当场办理完毕；毕；2 2、企业申请核准或审批的涉税事项，由主管税务、企业申请核准或审批的涉税事项，由主管税务机关负责受理，并严格按照办税服务承诺时限办机关负责受理，并严格按照办税服务承诺时限办结；结；3 3、简化政策性优惠的审批程序，除国家规定的必、简化政策性优惠的审批程序，除国家规定的必须由省、市级税务机关负责审批的业务事项外，须由省、市级税务机关负责审批的业务事项外，其他各项审批事项（如高新技术企业、软件产品其他各项审批事项（如高新技术企业、软件产品等）政策性优惠的审批权限均下放各基层税务机等）政策性优惠的审批权限均下放各基层税务机关直接受理和审批。关直接受理和审批。谢 谢！