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1、目录目录项目一项目一会计工作认知会计工作认知任务一任务一认识会计认识会计任务二任务二了解会计工作了解会计工作下一页返回目录目录项目二项目二原始凭证认知原始凭证认知任务一任务一原始凭证的识别原始凭证的识别任务二任务二原始凭证的填制、审核原始凭证的填制、审核上一页下一页返回目录目录项目三项目三借贷记账法应用借贷记账法应用任务一任务一会计要素的分类会计要素的分类任务二会计科目与账户任务二会计科目与账户任务三任务三会计核算方法应用会计核算方法应用上一页下一页返回目录目录项目四项目四编制记账凭证编制记账凭证任务一任务一通用记账凭证的填制通用记账凭证的填制任务二任务二专用凭证的填制、审核专用凭证的填制、审
2、核任务三任务三制造业主要经济业务的核算制造业主要经济业务的核算上一页下一页返回目录目录项目五项目五登记会计账簿登记会计账簿任务一任务一日记账的登记日记账的登记任务二任务二总账与明细账的平行登记总账与明细账的平行登记任务三任务三对账与结账对账与结账任务四任务四错账的查找与更正错账的查找与更正上一页下一页返回目录目录项目六项目六财产清查财产清查任务一任务一库存现金的清查与处理库存现金的清查与处理任务二任务二银行存款的清查与处理银行存款的清查与处理任务三任务三实物资产的清查与处理实物资产的清查与处理任务四任务四往来款项的清查与处理往来款项的清查与处理上一页下一页返回目录目录项目七项目七会计报表编制会
3、计报表编制任务一任务一资产负债表资产负债表任务二任务二利润表利润表任务三任务三现金流量表现金流量表任务四任务四所有者权益变动表的编制所有者权益变动表的编制上一页下一页返回项目一项目一会计工作认知会计工作认知任务一任务一认识会计认识会计任务二任务二了解会计工作了解会计工作返回任务一任务一认识会计认识会计一、会计机构及会计人员一、会计机构及会计人员(一一)会计机构设置会计机构设置会计法会计法规定，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机规定，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，
4、可以委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机备条件的，可以委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、构代理记账。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。会计机构内部应当建立稽核制度，出纳职责权限由国务院规定。会计机构内部应当建立稽核制度，出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收人、支出、费用、债权人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作。债务账目的登记工作。下一页返回
5、任务一任务一认识会计认识会计（二）会计人员配备（二）会计人员配备企业应根据自身规模大小、业务量多少等具体情况设置会计岗企业应根据自身规模大小、业务量多少等具体情况设置会计岗位，一般大中型企业应设置会计主管，出纳，固定资产核算，材位，一般大中型企业应设置会计主管，出纳，固定资产核算，材料物资核算，工资核算，成本核算，收入、利润核算，资金核算，料物资核算，工资核算，成本核算，收入、利润核算，资金核算，总账报表和稽核等会计岗位。总账报表和稽核等会计岗位。小型企业因业务量较少，应适当合并减少岗位设置小型企业因业务量较少，应适当合并减少岗位设置,例如，可设例如，可设置出纳、总帐报表和明细分类核算等会计岗
6、位。置出纳、总帐报表和明细分类核算等会计岗位。上一页下一页返回任务一任务一认识会计认识会计1会计主管岗位：会计主管岗位：会计主管岗位的职责一般包括：会计主管岗位的职责一般包括：（1）具体领导单位财务会计工作；）具体领导单位财务会计工作；（2）组织制定、贯彻执行本单位的财务会计制度；）组织制定、贯彻执行本单位的财务会计制度；（3）组织编制本单位的各项财务、成本计划；）组织编制本单位的各项财务、成本计划；（4）组织开展财务成本分析；）组织开展财务成本分析；（5）审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件；）审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件；（6）参加生产经营管理会议，参与经营决策；）参加
7、生产经营管理会议，参与经营决策；（7）负责向本单位领导、职工代表大会报告财务状况和经营成果；）负责向本单位领导、职工代表大会报告财务状况和经营成果；（8）审查对外报送的财务会计报告；）审查对外报送的财务会计报告；（9）负责组织会计人员的政治理论、业务技术的学习和考核，参与会）负责组织会计人员的政治理论、业务技术的学习和考核，参与会计人员的任免和调动。计人员的任免和调动。上一页下一页返回任务一任务一认识会计认识会计2出纳岗位：出纳岗位：出纳岗位的职责一般包括：出纳岗位的职责一般包括：（1）办理现金收付和结算业务；）办理现金收付和结算业务；（2）登记现金和银行存款日记账；）登记现金和银行存款日记账
8、；（3）保管库存现金和各种有价证券；）保管库存现金和各种有价证券；（4）保管有关印章、空白收据和空白支票。）保管有关印章、空白收据和空白支票。上一页下一页返回任务一任务一认识会计认识会计3固定资产核算岗位固定资产核算岗位：固定资产核算岗位的职责一般包括：固定资产核算岗位的职责一般包括：（1）会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法；）会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法；（2）参与编制固定资产更新改造和大修理计划；）参与编制固定资产更新改造和大修理计划；（3）负责固定资产的明细核算和有关报表的编制；）负责固定资产的明细核算和有关报表的编制；（4）计算提取固定资产折旧和大修理资金；）计算提取
9、固定资产折旧和大修理资金；（5）参与固定资产的清查盘点。）参与固定资产的清查盘点。上一页下一页返回任务一任务一认识会计认识会计4材料物资核算岗位：材料物资核算岗位：材料物资核算岗位职责一般包括：材料物资核算岗位职责一般包括：（1）会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法；）会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法；（2）审查汇编材料物资的采购资金计划；）审查汇编材料物资的采购资金计划；（3）负责材料物资的明细核算；）负责材料物资的明细核算；（4）会同有关部门编制材料物资计划成本目录；）会同有关部门编制材料物资计划成本目录；（5）配合有关部门制定材料物资消耗定额；）配合有关部门制定材料物资消耗定
10、额；（6）参与材料物资的清查盘点。）参与材料物资的清查盘点。上一页下一页返回任务一任务一认识会计认识会计5库存商品核算岗位：库存商品核算岗位：库存商品核算岗位的职责一般包括：库存商品核算岗位的职责一般包括：（1）负责库存商品的明细分类核算；）负责库存商品的明细分类核算；（2）会同有关部门编制库存商品计划成本目录；）会同有关部门编制库存商品计划成本目录；（3）配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额；）配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额；（4）参与库存商品的清查盘点。）参与库存商品的清查盘点。上一页下一页返回任务一任务一认识会计认识会计6工资核算岗位：工资核算岗位：工资核算岗位的职责一般包
11、括：工资核算岗位的职责一般包括：（1）监督工资基金的使用；）监督工资基金的使用；（2）审核发放工资、奖金；）审核发放工资、奖金；（3）负责工资的明细核算；）负责工资的明细核算；（4）负责工资分配的核算；）负责工资分配的核算；（5）计提应付福利费和工会经费等费用。）计提应付福利费和工会经费等费用。上一页下一页返回任务一任务一认识会计认识会计7成本核算岗位：成本核算岗位：成本核算岗位的职责一般包括：成本核算岗位的职责一般包括：（1）拟定成本核算办法；）拟定成本核算办法；（2）制定成本费用计划；）制定成本费用计划；（3）负责成本管理基础工作；）负责成本管理基础工作；（4）核算产品成本和期间费用；）核
12、算产品成本和期间费用；（5）编制成本费用报表并进行分析；）编制成本费用报表并进行分析；（6）协助管理在产品和自制半成品。）协助管理在产品和自制半成品。上一页下一页返回任务一任务一认识会计认识会计8收入、利润及利润分配核算岗位：收入、利润及利润分配核算岗位：收入、利润核算岗位的职责一般包括：收入、利润核算岗位的职责一般包括：（1）负责编制收入、利润计划；）负责编制收入、利润计划；（2）办理销售款项结算业务；）办理销售款项结算业务；（3）负责收入和利润的明细核算；）负责收入和利润的明细核算；（4）负责利润分配的明细核算；）负责利润分配的明细核算；（5）编制收入和利润报表；）编制收入和利润报表；（6
13、）协助有关部门对产成品进行清查盘点。）协助有关部门对产成品进行清查盘点。上一页下一页返回任务一任务一认识会计认识会计9资金核算岗位：资金核算岗位：资金核算岗位的职责一般包括：资金核算岗位的职责一般包括：（1）拟定资金管理和核算办法；）拟定资金管理和核算办法；（2）编制资金收支计划；）编制资金收支计划；（3）负责资金调度；）负责资金调度；（4）负责资金筹集的明细分类核算；）负责资金筹集的明细分类核算；（5）负责企业各项投资的明细分类核算。）负责企业各项投资的明细分类核算。上一页下一页返回任务一任务一认识会计认识会计10往来结算岗位：往来结算岗位：往来结算岗位的职责一般包括：往来结算岗位的职责一般
14、包括：（1）建立往来款项结算手续制度；）建立往来款项结算手续制度；（2）办理往来款项的结算业务；）办理往来款项的结算业务；（3）负责往来款项结算的明细核算。）负责往来款项结算的明细核算。11总账报表岗位：总账报表岗位：总账报表岗位的职责一般包括：总账报表岗位的职责一般包括：（1）负责登记总账；）负责登记总账；（2）负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表；）负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表；（3）负责管理会计凭证和财务会计报表。）负责管理会计凭证和财务会计报表。上一页下一页返回任务一任务一认识会计认识会计12稽核岗位：稽核岗位：稽核岗位的职责一般包括：稽
15、核岗位的职责一般包括：（1）审查财务成本计划；）审查财务成本计划；（2）审查各项财务收支；）审查各项财务收支；（3）复核会计凭证和财务会计报表。）复核会计凭证和财务会计报表。上一页下一页返回任务一任务一认识会计认识会计（三）会计人员的资格条件（三）会计人员的资格条件关于会计人员的资格，关于会计人员的资格，会计法会计法第第38条规定：条规定：“从事会计从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人责人(会计主管人员会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专
16、业技术职务资格或者从事会计工作会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。会年以上经历。会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。”上一页下一页返回任务一任务一认识会计认识会计会计法会计法第第40条规定了对会计人员的消极资格的管理，条规定了对会计人员的消极资格的管理，“因因有提供虚假财务会计报告，做假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、有提供虚假财务会计报告，做假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的
17、人员，不得取得或者职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。重新取得会计从业资格证书。除此之外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，除此之外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起自被吊销会计从业资格证书之日起5年内；不得重新取得会计从业年内；不得重新取得会计从业资格证书。资格证书。上一页下一页返回任务一任务一认识会计认识会计二、会计工作内容二、会计工作内容1、会计对象的一般形式、会计对象的一般形式会计核算和监督能够以货币表现的经济活动，即价值活动。货会计核算和监督能够以货币表现的经济活动，即价值活动。货币资金
18、是社会再生产中各项财产物资的货币表现以及货币本身，币资金是社会再生产中各项财产物资的货币表现以及货币本身，再生产过程中发生的资金运动就是会计对象的一般形式。再生产过程中发生的资金运动就是会计对象的一般形式。2、会计对象的具体形式、会计对象的具体形式（一）工业企业会计的具体对象（一）工业企业会计的具体对象工业企业以盈利为目的，主要经营活动是以从事产品生产和提工业企业以盈利为目的，主要经营活动是以从事产品生产和提供劳务为主。在日常生产和提供劳务的经营过程中，必须筹集一供劳务为主。在日常生产和提供劳务的经营过程中，必须筹集一定数量的资金，用以购买厂房、机器设备，支付职工薪酬等。产定数量的资金，用以购
19、买厂房、机器设备，支付职工薪酬等。产品生产完成后还需要销售才能实现价值并完成资金的循环过程。品生产完成后还需要销售才能实现价值并完成资金的循环过程。由此可见，工业企业的资金循环过程涵盖了生产过程的供产销由此可见，工业企业的资金循环过程涵盖了生产过程的供产销3个个环节，资金循环的具体形式就是资金筹集、运用和退出。环节，资金循环的具体形式就是资金筹集、运用和退出。上一页下一页返回任务一任务一认识会计认识会计（二）商业企业会计的对象（二）商业企业会计的对象商业企业主要是组织商品流通的经营实体。商业企业从不同的商业企业主要是组织商品流通的经营实体。商业企业从不同的来源渠道筹集资金，开展供销活动，通过购
20、入、储存、销售等环来源渠道筹集资金，开展供销活动，通过购入、储存、销售等环节把生产部门生产的产品从生产领域转移到其他消费领域。因此节把生产部门生产的产品从生产领域转移到其他消费领域。因此商业企业的货币资金循环也有资金筹集、资金使用和资金退出三商业企业的货币资金循环也有资金筹集、资金使用和资金退出三个阶段。个阶段。上一页下一页返回任务一任务一认识会计认识会计（三）行政事业单位会计的具体对象（三）行政事业单位会计的具体对象行政事业单位不以盈利为目的，不直接从事物质产品的生产和行政事业单位不以盈利为目的，不直接从事物质产品的生产和销售。行政事业单位经营的目标主要是为了完成国家赋予的任务，销售。行政事
21、业单位经营的目标主要是为了完成国家赋予的任务，因而其货币资金运动情况相对简单。行政事业单位所需要的资金因而其货币资金运动情况相对简单。行政事业单位所需要的资金大部分都是国家的行政拨款，在获得后按照预算规定的用途开支大部分都是国家的行政拨款，在获得后按照预算规定的用途开支标准和各项财经制度，办理各项经费支出，形成单位预算资金运标准和各项财经制度，办理各项经费支出，形成单位预算资金运用，尚未运用的库存现金、银行存款、库存材料以及构建的固定用，尚未运用的库存现金、银行存款、库存材料以及构建的固定资产形成资金结存。行政事业单位会计核算监督的对象就是行政资产形成资金结存。行政事业单位会计核算监督的对象就
22、是行政事业单位资金的申领、使用情况。事业单位资金的申领、使用情况。上一页返回任务二任务二了解会计工作了解会计工作一、会计核算前提一、会计核算前提会计核算的基本前提，又称会计假设，是对会计核算的范围、会计核算的基本前提，又称会计假设，是对会计核算的范围、内容、时间等因素作出合理的设定。我国会计核算以会计主体、内容、时间等因素作出合理的设定。我国会计核算以会计主体、持续经营、会计分期和货币计量作为基本前提。持续经营、会计分期和货币计量作为基本前提。(一一)会计主体会计主体会计主体是指会计所服务的特定的经济组织。一般来说，凡拥会计主体是指会计所服务的特定的经济组织。一般来说，凡拥有独立的资金、自主经
23、营、独立核算收支、盈亏并编制报表的企有独立的资金、自主经营、独立核算收支、盈亏并编制报表的企业或单位就构成了一个会计主体。这个前提明确了核算的空间范业或单位就构成了一个会计主体。这个前提明确了核算的空间范围，解决了会计核算谁的经济业务、为谁记账的问题。围，解决了会计核算谁的经济业务、为谁记账的问题。下一页返回任务二任务二了解会计工作了解会计工作1、会计主体确定的意义：、会计主体确定的意义：（1）根据会计主体前提可知，会计人员只能核算和监督所在主体的经济业务，不能核）根据会计主体前提可知，会计人员只能核算和监督所在主体的经济业务，不能核算和监督其它主体的经济业务。例如：算和监督其它主体的经济业务
24、。例如：A公司的会计人员只能核算和监督公司的会计人员只能核算和监督A公司的公司的经济业务，不能核算和监督经济业务，不能核算和监督B公司的经济业务。公司的经济业务。（2）会计主体前提将特定主体的经济活动与该主体所有者及职工个人的经济活动区别）会计主体前提将特定主体的经济活动与该主体所有者及职工个人的经济活动区别开来。例如：不能把本企业股东或者职工个人的收入作为本企业的收入核算。开来。例如：不能把本企业股东或者职工个人的收入作为本企业的收入核算。（3）该假设前提将该主体的经济活动与其它单位的经济活动区别开来，从而界定了从）该假设前提将该主体的经济活动与其它单位的经济活动区别开来，从而界定了从事会计
25、工作和提供会计信息的空间范围，同时说明某会计主体的会计信息仅与该会事会计工作和提供会计信息的空间范围，同时说明某会计主体的会计信息仅与该会计主体的整体活动和成果有关。例如：购买一批原材料，只需要在本企业账中反映计主体的整体活动和成果有关。例如：购买一批原材料，只需要在本企业账中反映原材料增加就可以了，不必反映卖方企业的库存商品减少。卖方企业的库存商品减原材料增加就可以了，不必反映卖方企业的库存商品减少。卖方企业的库存商品减少在卖方企业的账中反映。少在卖方企业的账中反映。例如，例如，A会计主体向会计主体向B会计主体销售了一批产品，贷款暂未收到。这项业务发生会计主体销售了一批产品，贷款暂未收到。这
26、项业务发生以后，对以后，对A、B两个会计主体都意味着什么呢？对两个会计主体都意味着什么呢？对A会计主体来说是产生了应收账款，会计主体来说是产生了应收账款，即债权；而对即债权；而对B会计主体来说，则是产生了债务，及应对账款。两个会计主体的会会计主体来说，则是产生了债务，及应对账款。两个会计主体的会计人员应分别记录这项业务发生以后的情况：其中计人员应分别记录这项业务发生以后的情况：其中A会计主体的会计人员应记录本会计主体的会计人员应记录本主题应收账款的增加主题应收账款的增加;而而B会计主体的会计人员则应记录该会计主体应付账款的只能会计主体的会计人员则应记录该会计主体应付账款的只能更加更加。之所以这
27、样进行处理，是由于同一项经济业务对于不同会计主体气经济性。之所以这样进行处理，是由于同一项经济业务对于不同会计主体气经济性质是不同的，质是不同的，解决会计主体前提条件的必要性解决会计主体前提条件的必要性同一项经济业务对不同会计主体同一项经济业务对不同会计主体的经济的经济性质性质所决定的。所决定的。上一页下一页返回任务二任务二了解会计工作了解会计工作2、会计主体类型：、会计主体类型：3、会计主体必须具备的条件、会计主体必须具备的条件据据公司法公司法的有关规定，作为一个会计主体，独立开展经济的有关规定，作为一个会计主体，独立开展经济活动；独立进行会计核算，编制会计报表，反映其财务状况、经活动；独立
28、进行会计核算，编制会计报表，反映其财务状况、经营成果和现金流量。具体来说：营成果和现金流量。具体来说：(1)拥有独立的生产经营活动资金；拥有独立的生产经营活动资金；(2)进行独立的生产经济活动；进行独立的生产经济活动；(3)实行独立的财务会计报告。实行独立的财务会计报告。上一页下一页返回任务二任务二了解会计工作了解会计工作(二二)持续经营持续经营持续经营是指会计主体的经营活动将继续下去，在可预见的持续经营是指会计主体的经营活动将继续下去，在可预见的将来，会计主体不会面临破产或进行清算。持续经营也称为继续将来，会计主体不会面临破产或进行清算。持续经营也称为继续经营，是企业能够按照既定的方针和计划
29、顺利的开展其经营活动经营，是企业能够按照既定的方针和计划顺利的开展其经营活动的一种发展趋势。与持续经营相反的一种情况是企业受市场竞争的一种发展趋势。与持续经营相反的一种情况是企业受市场竞争或内部管理水平等因素的严重影响，不能够顺利的开展其经营活或内部管理水平等因素的严重影响，不能够顺利的开展其经营活动，甚至面临着停业清理或破产清算。动，甚至面临着停业清理或破产清算。上一页下一页返回任务二任务二了解会计工作了解会计工作持续经营核算前提的意义持续经营核算前提的意义(1)明确会计工作的时间范围。为企业会计核算程序和方法的稳定提供明确会计工作的时间范围。为企业会计核算程序和方法的稳定提供了前提，了前提
30、，(2)为正常的会计原则和程序提供了存在的前提。为正常的会计原则和程序提供了存在的前提。(3)为会计分期前提提供条件。为会计分期前提提供条件。(三三)会计分期会计分期1.会计分期的定义会计分期的定义会计分期基是指在会计核算中应当把企业持续不断的生产经会计分期基是指在会计核算中应当把企业持续不断的生产经营（资金运动）的过程划分为相等的会计期间。该前提解决了会营（资金运动）的过程划分为相等的会计期间。该前提解决了会计核算的基本运作程序，明确了何时记账、算账和报账。确立该计核算的基本运作程序，明确了何时记账、算账和报账。确立该前提的目的是为了分期结算账目、编制财务会计报告，提供会计前提的目的是为了分
31、期结算账目、编制财务会计报告，提供会计信息。信息。上一页下一页返回任务二任务二了解会计工作了解会计工作2、会计期间的划分：、会计期间的划分：上一页下一页返回任务二任务二了解会计工作了解会计工作3、会计分期的意义、会计分期的意义(1)明确规定了会计工作的具体时间范围。明确规定了会计工作的具体时间范围。(2)对会计原则及会计政策的形成和选用，有着重要的影响。对会计原则及会计政策的形成和选用，有着重要的影响。(3)由于会计分期，会出现收入和费用的收付期和归属期不一致；由于会计分期，会出现收入和费用的收付期和归属期不一致；(4)由于会计分期，产生权责发生制和收付实现制原则；由于会计分期，产生权责发生制
32、和收付实现制原则；(5)产生应收、应付、待摊、预提、递延等会计事项。产生应收、应付、待摊、预提、递延等会计事项。4、会计年度：以一年确定的会计期间。、会计年度：以一年确定的会计期间。上一页下一页返回任务二任务二了解会计工作了解会计工作(四四)货币计量货币计量货币计量就是以货币作为计量尺度来计量、记录会计主体的经货币计量就是以货币作为计量尺度来计量、记录会计主体的经济活动，并将其转化为统一的以货币表现的会计信息。货币计量济活动，并将其转化为统一的以货币表现的会计信息。货币计量基本前提是指会计核算应当采用货币作为计量单位，记录、反映基本前提是指会计核算应当采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的
33、经营情况。该前提解决了会计核算的基本计量方法。会计主体的经营情况。该前提解决了会计核算的基本计量方法。确立该前提的意义在于：货币是商品的一般等价物，能用以计量确立该前提的意义在于：货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，也便于进行综合。所有会计要素，也便于进行综合。(如如图图1-7所示所示)。上一页下一页返回任务二任务二了解会计工作了解会计工作(五五)会计核算四项基本前提之间的关系：会计核算四项基本前提之间的关系：会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互补充的关系。会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互补充的关系。具体地说：会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会具体地说：
34、会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。上一页下一页返回任务二任务二了解会计工作了解会计工作二、会计工作的基本流程二、会计工作的基本流程（1）建账就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务）建账就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需
35、要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。会计处理程序登记账簿。（2）会计事项分析。包括经济业务分析、原始凭证审核等工作。）会计事项分析。包括经济业务分析、原始凭证审核等工作。（3）编制会计凭证。即对企业发生的经济业务进行确认和计量，）编制会计凭证。即对企业发生的经济业务进行确认和计量，并根据其结果，运用复式记账法编制会计分录，填写会计凭证。并根据其结果，运用复式记账法编制会计分录，填写会计凭证。（4）登记有关账簿。即根据会计凭证分别登记有关的日记账、总）登记有关账簿。即根据会计凭证分别登记有关的日记账、总分类账和明
36、细分类账，并结出发生额和余额。分类账和明细分类账，并结出发生额和余额。上一页下一页返回任务二任务二了解会计工作了解会计工作（5）编制试算平衡表。即根据总分类账试算平衡表和明细分类账）编制试算平衡表。即根据总分类账试算平衡表和明细分类账试算平衡表，检查记账有无错误。试算平衡表，检查记账有无错误。（6）期末调账和编制工作底稿。期末结账前，按照权责发生制原）期末调账和编制工作底稿。期末结账前，按照权责发生制原则，确定本期的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的则，确定本期的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整，编制调账分录和试算平衡表，并结合分有关账项作出必要调整，编制
37、调账分录和试算平衡表，并结合分类账和日记账的会计数据，据以编制工作底稿，以方便下一步对类账和日记账的会计数据，据以编制工作底稿，以方便下一步对账和结账工作，并为最后编制报表提供便利。账和结账工作，并为最后编制报表提供便利。（7）对账和结账。对账是为确保账簿记录的正确，完整真实，在）对账和结账。对账是为确保账簿记录的正确，完整真实，在有关经济业务入账以后，进行的对账工作，主要有账账相对、账有关经济业务入账以后，进行的对账工作，主要有账账相对、账证相对和账实相对。证相对和账实相对。（8）编制和报送财务报告。根据账簿记录编制资产负债表、利润）编制和报送财务报告。根据账簿记录编制资产负债表、利润表、现
38、金流量表等，报告企业财务状况和经营成果。表、现金流量表等，报告企业财务状况和经营成果。上一页返回图图1-7货币计量前提的基本含义示货币计量前提的基本含义示意意图图返回项目二项目二原始凭证认知原始凭证认知任务一任务一原始凭证的识别原始凭证的识别任务二任务二原始凭证的填制、审核原始凭证的填制、审核返回任务一任务一原始凭证的识别原始凭证的识别一、原始凭证的认知一、原始凭证的认知1、原始凭证的概念、原始凭证的概念原始凭证，又称为单据，是指在经济业务事项发生时，由业务原始凭证，又称为单据，是指在经济业务事项发生时，由业务经办人员直接取得或者填制的，用以表明经济业务事项已经发生经办人员直接取得或者填制的，
39、用以表明经济业务事项已经发生或完成情况，并明确有关经济责任的一种凭证。或完成情况，并明确有关经济责任的一种凭证。原始凭证是表明经济业务事项的发生和完成情况的法律文件，原始凭证是表明经济业务事项的发生和完成情况的法律文件，是进行会计核算的初始资料。如：发货票、收据、银行结算凭证、是进行会计核算的初始资料。如：发货票、收据、银行结算凭证、原材料入库单、原材料领用单、出差借款单、车船票据等都是原原材料入库单、原材料领用单、出差借款单、车船票据等都是原始凭证。始凭证。下一页返回任务一任务一原始凭证的识别原始凭证的识别2、原始凭证的基本内容、原始凭证的基本内容原始凭证的名称。如：发货票、飞机票、原材料领
40、用单等，它表明原始凭证的名称。如：发货票、飞机票、原材料领用单等，它表明了经济业务事项的种类，反映了原始凭证的用途。了经济业务事项的种类，反映了原始凭证的用途。填制的日期。一般是指经济业务事项发生或完成的日期。填制的日期。一般是指经济业务事项发生或完成的日期。填制凭证单位或填制人的姓名。填制凭证单位或填制人的姓名。接受凭证单位名称。表明经济业务事项的来龙去脉。接受凭证单位名称。表明经济业务事项的来龙去脉。经济业务事项的主要内容。表明经济业务的项目或名称。经济业务事项的主要内容。表明经济业务的项目或名称。经济业务事项的计量单位、数量、单价、金额。经济业务事项的计量单位、数量、单价、金额。填制单位
41、和经办人员的盖章或签字。明确了经济业务的责任。填制单位和经办人员的盖章或签字。明确了经济业务的责任。凭证编号和联次。凭证编号和联次。上一页下一页返回任务一任务一原始凭证的识别原始凭证的识别二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类1、原始凭证按照取得时的来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭、原始凭证按照取得时的来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。证两种。（1）自制原始凭证是指由本单位内部具体经办业务的部门或个人，在）自制原始凭证是指由本单位内部具体经办业务的部门或个人，在办理某项经济业务、事项时自行填制、仅供本单位内部使用的原办理某项经济业务、事项时自行填制、仅供本单位内部使用的原始凭证
42、。如：材料验收入库时填制的入库单、人事部门填制的工始凭证。如：材料验收入库时填制的入库单、人事部门填制的工资单、业务人员填制的差旅费报销单、固定资产折旧计算表以及资单、业务人员填制的差旅费报销单、固定资产折旧计算表以及职工出差填制的借款单等。职工出差填制的借款单等。（2）外来原始凭证是指经济业务事项发生或完成时，本单位从其他单）外来原始凭证是指经济业务事项发生或完成时，本单位从其他单位或个人处取得的原始凭证。如：企业采购时取得的普通发票或位或个人处取得的原始凭证。如：企业采购时取得的普通发票或增值税专用发票、运输单位开具的货运发票等。外来原始凭证都增值税专用发票、运输单位开具的货运发票等。外来
43、原始凭证都是一次性凭证。是一次性凭证。上一页下一页返回任务一任务一原始凭证的识别原始凭证的识别2、原始凭证按照反映业务的方法不同，分为一次凭证、累计凭证和、原始凭证按照反映业务的方法不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证三种。汇总凭证三种。（1）一次凭证。它是指在经济业务事项发生或完成时，一次填制完成）一次凭证。它是指在经济业务事项发生或完成时，一次填制完成的原始凭证。一次凭证一般只反映一项经济业务或同时反映若干的原始凭证。一次凭证一般只反映一项经济业务或同时反映若干项同类（一笔）经济业务。如领料单、发票、收据等都是一次凭项同类（一笔）经济业务。如领料单、发票、收据等都是一次凭证。外来原始凭证
44、都是一次凭证，自制原始凭证中大部分也都是证。外来原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证中大部分也都是一次凭证。例见一次凭证。例见表表2-6、表表2-7所示。所示。上一页下一页返回任务一任务一原始凭证的识别原始凭证的识别（2）累计凭证。它是指在一张凭证上连续、累计登记一定时期内不断）累计凭证。它是指在一张凭证上连续、累计登记一定时期内不断重复发生的若干同类经济业务事项的原始凭证。累计凭证的填制重复发生的若干同类经济业务事项的原始凭证。累计凭证的填制手续是随着经济业务、事项的发生分次进行的，它是企业为了便手续是随着经济业务、事项的发生分次进行的，它是企业为了便于管理、简化手续采用的一种原始凭证。如：企
45、业的限额领料单于管理、简化手续采用的一种原始凭证。如：企业的限额领料单就是累计凭证的一种，在领料单上注明某种材料在规定日期内就是累计凭证的一种，在领料单上注明某种材料在规定日期内（月份内）的领用限额，每次领料时，在凭证上逐笔登记，并随（月份内）的领用限额，每次领料时，在凭证上逐笔登记，并随时结出限额的余额，期末结算实际领用的数量和金额。见时结出限额的余额，期末结算实际领用的数量和金额。见表表2-8所所示。示。（3）汇总凭证。它是根据一定时期内若干类别相同的原始凭证汇总编汇总凭证。它是根据一定时期内若干类别相同的原始凭证汇总编制而成的原始凭证。它可以提供经营管理需要的总量指标，而且制而成的原始凭
46、证。它可以提供经营管理需要的总量指标，而且简化了核算手续。如：发料凭证汇总表。见简化了核算手续。如：发料凭证汇总表。见表表2-9所示。所示。上一页返回任务二任务二原始凭证的填制、审核原始凭证的填制、审核一、原始凭证的填制和取得要求一、原始凭证的填制和取得要求根据根据会计法会计法和和会计基础工作规范会计基础工作规范规定，为了保证原规定，为了保证原始凭证能够正确地、及时地、清晰地反映各项经济业务事项的真始凭证能够正确地、及时地、清晰地反映各项经济业务事项的真实情况，原始凭证的填制和取得必须符合以下要求：实情况，原始凭证的填制和取得必须符合以下要求：（1）取得或填制的原始凭证必须遵守有关政策、制度的
47、规定。取得或填制的原始凭证必须遵守有关政策、制度的规定。（2）原始凭证的填制和取得必须及时。原始凭证的填制和取得必须及时。（3）记录的内容必须真实可靠。）记录的内容必须真实可靠。（4）记录的内容要清晰完整。）记录的内容要清晰完整。（5）数字必须准确无误。）数字必须准确无误。（6）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。下一页返回任务二任务二原始凭证的填制、审核原始凭证的填制、审核（7）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。（8）购买实物的原始凭证，必须有验收
48、证明。）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。（9）一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用）一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，除本身具备复写功能的外，作报销凭证；一式几联的发票和收据，除本身具备复写功能的外，必须用双面复写纸套写，并连续编号，作废时应加盖必须用双面复写纸套写，并连续编号，作废时应加盖“作废作废”戳戳记，并连同存根一起保存。记，并连同存根一起保存。（10）发生销货退回及退回货款时，必须填制退货发票并附有退货验）发生销货退回及退回货款时，必须填制退货发票并附有退货验收证明，退还货款时，必须向对方索要收款收据或取
49、得汇款银行收证明，退还货款时，必须向对方索要收款收据或取得汇款银行的汇款凭证，不得以退货发票代替收据。的汇款凭证，不得以退货发票代替收据。（11）单位职工因公出差借款的收据，必须附在记账凭证之后。收回）单位职工因公出差借款的收据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。款收据。上一页下一页返回任务二任务二原始凭证的填制、审核原始凭证的填制、审核（12）经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原）经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单
50、独归档的，应当在凭证上注明始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。批准机关名称、日期和文件字号。（13）对丢失的原始凭证的处理。从外单位取得的原始凭证如有遗失，）对丢失的原始凭证的处理。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，注明原始凭证的号码、金应当取得原开出单位盖有公章的证明，注明原始凭证的号码、金额和内容等，并由经办人员签名，报单位会计机构负责人（会计额和内容等，并由经办人员签名，报单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实主管人员）和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实