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1、1 1 1 1 财经法规与会计职业道德模块一会计工作制度性安排的守护神走进会计法规时空标 题 页完整版PPT课件2 2 2 2 目 录 页任务 1 认知会计法规，了解法规体系任务 3 设置会计机构，配备会计人员任务 5 明确法律责任，增强红线意识任务 2组织会计工作，建立会计工作管理体制任务 4进行会计核算，实行会计监督会计工作制度性安排的守护神走进会计法规时空模块一3 3 3 3 过 渡 页会计法律制度的概念 会计法律制度的构成 任务1：认知会计法规，了解法规体系4 4 一、会计法律制度的概念 任务1任务 2任务 3任务 4任务 5指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、
2、法规、规章和规范性文件的总称。会计机构和会计人员在办理会计事务过程中，以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。概念会计工作管理、会计核算、会计监督、会计机构与会计人员、会计档案管理、法律责任等会计关系涉及内容5 5 会计法律制度会计法律会计行政法规会计部门规章地方性会计法规 二、会计法律制度的构成 任务1任务 2任务 3任务 4任务 56 6 会计法律于1985年1月制定通过，是建国后第一部会计法律；2017年11月第三次对其进行修订，自2017年11月5日施行。于1993年10月制定通过，自1994年1月1日起施行；2014年8月对其进行修订。我国中介行业的第一部法律是会计法律制度中
3、层次最高的法律规范 是我国中介行业的第一部法律 二、会计法律制度的构成 任务1任务 2任务 3任务 4任务 57 7 指由国务院制定并发布或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如1990年12月31日国务院发布的总会计师条例，2000年6月21日国务院颁布的企业财务会计报告条例等。会计行政法规通常以条例、办法、规定等具体名称出现。会计行政法规的制度依据是会计法。会计行政法规 二、会计法律制度的构成 任务1任务 2任务 3任务 4任务 58 8 指由国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权
4、限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。如财政部门实施会计监督办法企业会计准则基本准则事业单位会计准则代理记账管理办法等。会计部门规章 二、会计法律制度的构成 任务1任务 2任务 3任务 4任务 59 9 地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。地方性会计法规 二、会计法律制度的构
5、成 任务1任务 2任务 3任务 4任务 51010 1010 过 渡 页会计工作的行政管理会计工作的自律管理 任务2：组织会计工作，建立会计工作管理体制单位内部的会计工作管理1111 一、会计工作的行政管理 任务2任务 1任务 3任务 4任务 5会计法第七条规定：国务院财政部主管全国会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本区域内的会计工作。“统一领导，分级管理”的原则统一领导是指国务院财政部门主管全国的会计工作 分级管理是指县级以上地方各级人民政府财政部门管理本区域内的会计工作 1212 一、会计工作的行政管理 任务2任务 1任务 3任务 4任务 5会计核算制度机构和人员管理制度工作管
6、理制度初级、中级、高级会计行业领军人才准入管理运行管理退出管理会计信息质量检查会计师事务所职业质量检查制定会计准则制度会计市场管理会计专业人才评价会计监督检查1313 中国会计学会会计工作自律管理组织 中国注册会计师协会中国总会计师协会二、会计工作的行业自律管理 任务2任务 1任务 3任务 4任务 51414 三、单位内部的会计工作管理 任务2任务 1任务 3任务 4任务 5单位负责人的职责会计机构的设置会计人员的选拔任用会计人员的回避制度1515 三、单位内部的会计工作管理 任务2任务 1任务 3任务 4任务 5单位负责人职责单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。对会计工作和会计资料的真实
7、性、完整性负责，保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。会计人员的选拔任用会计人员应具备会计专业技术资格。会计机构负责人（会计主管人员）应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历；担任总会计师，应取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。国有大中型企业或者国有资产占主导或控股地位的大中型企业必须设置总会计师。会计机构的设置会计机构是各单位办理会计事务的职能部门。单位是否需要设置会计机构取决于单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简以及经营管理的需要等因素。会计人员的回避制度单位负责人
8、的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。1616 三、单位内部的会计工作管理 任务2任务 1任务 3任务 4任务 51717 1717 过 渡 页会计机构的设置会计工作岗位设置任务3：设置会计机构，配备会计人员会计工作交接会计专业技术资格与职务1818 一、会计机构的设置 任务3任务 1任务 4任务 5任务 21、单位会计机构的设置独立设置会计机构单位规模大小经济业务和财务收支繁简经营管理要求1919 代理记账是指，从事代理记账
9、业务的社会中介机构接受委托人的委托办理代理记账，算账，报账业务。除会计师事务所以外的机构从事代理记账业务应当经县级以上地方人民政府财政部门批准，领取由财政部统一规定样式的代理记账许可证书。一、会计机构的设置 2、代理记账任务3任务 1任务 4任务 5任务 22020 代理记账管理办法（中华人民共和国财政部令第80号），对代理记账机构设置的条件、代理记账的业务范围、代理记账机构与委托人的关系、代理记账人员应遵循的道德规则等作了具体的规定。一、会计机构的设置 2、代理记账任务3任务 1任务 4任务 5任务 22121 一、会计机构的设置 2、代理记账任务3任务 1任务 4任务 5任务 2 除会计师
10、事务所以外的机构从事代理记账业务应当经县级以上地方人民政府财政部门批准，领取由财政部统一规定样式的代理记账许可证书。具体审批机关由省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府财政部门确定。设立条件2222 一、会计机构的设置 2、代理记账任务3任务 1任务 4任务 5任务 2业务范围会计核算提供财务报告提供税务资料其他会计业务 包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等 2323 对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证 应当配备专人负责日常货币收支和保管 及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料 对代理记账机构退回的要求按国
11、家统一会计制度规定更正、补充的原始凭证，应及时予以更正、补充 代理记账委托人义务一、会计机构的设置 2、代理记账任务3任务 1任务 4任务 5任务 22424 （1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定（4）对委托人提出的有关会计处理问题予以解释（2）对在执行业务中知悉的商业秘密予以保密（3）对委托人要求其做出不当的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的行为的，予以拒绝 代理记账机构及其从业人员义务一、会计机构的设置 2、代理记账任务3任务 1任务 4任务 5任务 22525 二、会计工作岗位设置 1、会计工作岗
12、位设置的要求任务3任务 1任务 4任务 5任务 2按需设岗内部牵制制度轮岗制度岗位责任制 不相容职务相分离的原则2626 二、会计工作岗位设置 2、主要会计工作岗位任务3任务 1任务 4任务 5任务 2总会计师会计机构负责人出纳稽核资本、基金岗位收入、支出、债权债务岗位薪酬、成本费用、财务成果核算岗位财产、物资收发、增减核算岗位总账会计报告编制会计档案管理其他2727 三、会计工作交接 1、交接的范围任务3任务 1任务 4任务 5任务 2l经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任 临时离职或因
13、病不能工作、需要接替或代理的 会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时与接替或代理人员办理交接手续 移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的2828 三、会计工作交接 2、交接程序任务3任务 1任务 4任务 5任务 2提出交接申请交接前的准备工作移交点收专人负责监交交接后的有关事宜2929 三、会计工作交接 3、交接人员责任任务3任务 1任务 4任务 5任务 2 交接完成后，如果移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计业务期间内发生的，则移交人员应该对这些会计
14、资料的真实性、完整性负责。3030 会计专业技术资格初级资格 中级资格 高级资格 实行全国统一考试制度 考试与评审相结合 人力资源和社会保障部和财政部盖印的会计专业技术资格证书 助理会计师助理会计师会计员会计员会计师会计师高级会计师高级会计师四、会计专业技术资格与职务 1、会计专业技术资格任务3任务 1任务 4任务 5任务 23131 任务3任务 1任务 4任务 5任务 2四、会计专业技术资格与职务 1、会计专业技术资格报考条件 报名参加会计专业技术资格考试的人员，应具备下列基本条件：（1）坚持原则，具备良好的职业道德品质；（2）认真执行中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度，以及有关财经法
15、律、法规、规章制度，无严重违反财经纪律的行为；（3）履行岗位职责，热爱本职工作；3232 任务3任务 1任务 4任务 5任务 2四、会计专业技术资格与职务 1、会计专业技术资格初级会计职称 报名参加初级会计专业技术资格考试的人员，除符合上述基本条件外，还应具备国家教育部门认可的高中毕业以上学历。（高中学历认定政策：普通中专、成人中专、职业中专和技工学校的合格毕业生取得的学历，等同于教育部门认可的高中毕业学历。）3333 任务3任务 1任务 4任务 5任务 2四、会计专业技术资格与职务 1、会计专业技术资格初级会计职称一年内一次通过3434 任务3任务 1任务 4任务 5任务 2四、会计专业技术
16、资格与职务 1、会计专业技术资格中级会计职称 报名参加中级会计专业技术资格考试的人员，除符合上述基本条件外，还必须具备下列条件之一：（1）取得大学专科学历，从事会计工作满五年。（2）取得大学本科学历，从事会计工作满四年。（3）取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满二年。（4）取得硕士学位，从事会计工作满一年。（5）取得博士学位。对通过全国统一考试，取得经济、统计、审计专业技术中级资格，并具备上述基本条件的人员，可报名参加中级会计资格考试。3535 任务3任务 1任务 4任务 5任务 2四、会计专业技术资格与职务 1、会计专业技术资格中级会计职称 上述有关学历或学位，是指经国家教育行政部门
17、认可的学历（学位）。有关会计工作年限，是指报考人员取得规定学历前后从事会计工作时间的总和。在校生利用业余时间勤工助学不视为正式从事会计工作，相应时间不应计入会计工作年限。其截止日期为考试报名年度当年年底前。3636 任务3任务 1任务 4任务 5任务 2四、会计专业技术资格与职务 1、会计专业技术资格中级会计职称两年为一个周期，单科成绩滚动计算3737 任务3任务 1任务 4任务 5任务 2四、会计专业技术资格与职务 1、会计专业技术资格高级会计职称报名参加高级会计专业技术资格考试的人员，除符合上述基本条件外，还应符合下列条件之一：（1）会计专业职务试行条例规定的高级会计师职务任职基本条件。（
18、2）省级财政、人力资源和社会保障部门或中央单位批准的本地区、本部门申报高级会计师职务任职资格评审条件。报考人员应根据各省（区、市）具体要求提交相应材料。3838 高级会计实务(考试+评审）考试成绩合格3 3年年有效高级会计职称任务3任务 1任务 4任务 5任务 2四、会计专业技术资格与职务 1、会计专业技术资格3939 （1）该证书全国范围有效（2）取得该证书的人员，接受相应级别的继续教育（3）对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，由会计考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，2年内不得再参加会计专业技术资格考试任务3任务 1任
19、务 4任务 5任务 2四、会计专业技术资格与职务 1、会计专业技术资格证书的管理4040 任务3任务 1任务 4任务 5任务 2四、会计专业技术资格与职务 2、会计专业职务 会计专业职务是区分会计人员从事业务工作的技术等级。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。其中，高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师与会计员为初级职务。总会计师和注册会计师不属于会计专业职务4141 4141 过 渡 页会计核算 会计监督 任务4：进行会计核算，实行会计监督4242 1.会计核算依据会计核算依据 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制
20、财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项进行会计核算。2.会计资料基本要求（1）会计资料的生成和提供必须符合国家统一会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。（2）生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违法行为。一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 31、会计核算的总体要求4343 原始凭原始凭原始凭原始凭证证记账记账凭凭凭凭证证会计凭证按照填制程序按照填制程序和用途不同和用途不同一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 32、会计凭证4444 原始凭证概念在经济业务发生时直接取得或填制的 进行会计核算的重要原始资料，是记账的原始依据 是会计资料中最具有法律效力的一种书
21、面证明文件一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 32、会计凭证4545 专用凭证通用凭证原始凭证按来源按格式按填制方法和手续自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证原始凭证的分类一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 32、会计凭证4646 原始凭证名称接受单位名称填制日期编号经济业务内容填制单位的名称、印章经济业务的数量、单价和金额填制人签章一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 32、会计凭证4747 会计法对审核原始凭证问题作出了具体规定：会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证，审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行；会计机构、会计人员
22、对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。原始凭证的审核一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 32、会计凭证4848 对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号1原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制或提供查阅从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并
23、注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为15年.324原始凭证的保管 一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 32、会计凭证4949 记账凭证的概念 记账凭证记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。介于原始凭证与账簿之间的中间环节将原始凭证中的一般数据转化为会计语言登记日记账、明细分类账和总分类账的直接依据一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 32、会计凭证5050 凭证名称填制日期凭证编号借
24、方会计科目业务说明贷方会计科目所附原始凭证数量已记账标志有关人员签章记账凭证基本内容一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 32、会计凭证5151 记账凭证按反映经济内容不同不涉及现金和银行存款收付业务的经济业务转账转账转账转账凭证凭证凭证凭证记录现金和银行存款收入业务，分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。记录现金和银行存款支出业务，分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。收款凭证记账凭证分类（一）付款凭证一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 32、会计凭证5252 记账凭证单式记账凭证复式记账凭证按每笔经济业务所涉及到的每个会计科目，分别填制的记账凭证，即一张凭证上只填制一个会
25、计科目的记账凭证。包括借项凭证和贷项凭证两类。优点：便于分工记账、编制科目汇总表 缺点：填制凭证的工作量较大，不能在一张凭证上完整地反映经济业务 的全貌，不便于查账记账凭证分类（二）一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 32、会计凭证5353 记账凭证填制记账凭证填制要求要求正确确定应使用的记账凭证恰当填写“摘要”栏正确确定会计分录记账凭证必须连续编号不得随意汇编、拆编记账凭证注明所附原始凭证张数正确处理填错的记账凭证“金额”栏填写要规范，空行要划线注销会计电算化的记账凭证要规范具体要求一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 32、会计凭证5454 记账凭证的审核附件是否齐全
26、账户是否正确金额是否正确手续是否完备一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 32、会计凭证5555 会计账簿（AccountingBook）又称账簿或账册由具有一定格式、相互联系的账页组成 以审核无误的会计凭证为依据 用来全面、系统、连续地记录一个企业、单位各项经济业务的簿籍经济业务原始凭证记账凭证会计账簿填制登记记录一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 33、会计账簿5656 会计账簿的基本内容扉页 填写“账簿启用及经管人员一览表”或“账户目录”等内容账页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封面主要标明账簿名称、记账单位名称和会计年度封底一般没有具体内容，起保护账页的作用一
27、、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 33、会计账簿5757 会计账簿的启用规则 2在账簿扉页上填制账簿启用及经管人员一览表；3启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。1启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；4年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”。一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 33、会计账簿5858 账簿登记不得刮擦涂改账簿记录准确完整注明记账符号文字和数字整洁清晰，准确无误正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水特殊记账使用红色墨
28、水顺序连续登记结出余额过次页和承前页一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 33、会计账簿5959 账证核对账账核对账实核对对账定期对各类账簿记录进行核对做到账证相符、账账相符和账实相符。概念对账的内容一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 33、会计账簿6060 记账凭证原始凭证日记账明细账总账账证核对一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 33、会计账簿6161 日记账明细账总账账账核对一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 33、会计账簿6262 账实核对一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 33、会计账簿6363 会计报表附注财务情况说明书财务
29、会计报告会计报表资产负债表利润表现金流量表相关附注所有者（股东）权益变动表）一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 34、财务会计报告6464 财务会计报告编制依据财务会计报告编制依据财务会计报告财务会计报告的的编制编制财务会计报告责任主体财务会计报告责任主体财务会计报告编制要求财务会计报告编制要求财务会计报告对外提供财务会计报告对外提供一、会计核算任务4任务 1任务 5任务 2任务 34、财务会计报告6565 会 计 档 案 会计凭证类 会计账簿类 财务报告类 其他类 一、会计核算5、会计档案管理任务4任务 1任务 5任务 2任务 36666 会计档案的管理部门会计档案的管理部门财政
30、部和国家档案局主管全国会计档案工作,共同制定全国统一的会计档案工作制度,对全国会计档案工作实行监督和指导。县级以上地方人民政府财政部门和档案行政管理部门管理本行政区域内的会计档案工作,并对本行政区域内会计档案工作实行监督和指导。单位的档案机构或者档案工作人员所属机构(以下统称单位档案管理机构)负责管理本单位的会计档案。单位也可以委托具备档案管理条件的机构代为管理会计档案。一、会计核算5、会计档案管理任务4任务 1任务 5任务 2任务 36767 会计档案的管理要求：总体要求会计档案的管理要求：总体要求当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可由单位会计管理机构临时保管一年,再移交单位档案管理机构
31、保管。因工作需要确需推迟移交的,应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过三年。临时保管期间,会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定,且出纳人员不得兼管会计档案。一、会计核算5、会计档案管理任务4任务 1任务 5任务 2任务 36868 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德会计档案的管理要求：总体要求会计档案的管理要求：总体要求单位可以利用计算机、网络通信等信息技术手段管理会计档案。信息化时代信息化时代会计档案会计档案如何保管？如何保管？一、会计核算5、会计档案管理任务4任务 1任务 5任务 2任务 36969 同时满足下列条件的,单位内部形成的属于归
32、档范围的电子会计资料可仅以电子形式保存,形成电子会计档案:(一)形成的电子会计资料来源真实有效,由计算机等电子设备形成和传输;(二)使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料,能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料,设定了经办、审核、审批等必要的审签程序;(三)使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案,符合电子档案的长期保管要求,并建立了电子会计档案与相关联的其他纸质会计档案的检索关系;(四)采取有效措施,防止电子会计档案被篡改;(五)建立电子会计档案备份制度,能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响;(六)形成的电子
33、会计资料不属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案。满足本办法六条规定条件,单位从外部接收的电子会计资料附有符合中华人民共和国电子签名法规定的电子签名的,可仅以电子形式归档保存,形成电子会计档案。会计档案的管理要求：总体要求会计档案的管理要求：总体要求一、会计核算5、会计档案管理任务4任务 1任务 5任务 2任务 37070 会计档案的管理要求：会计档案的管理要求：档案移交档案移交单位会计管理机构在办理会计档案移交时,应当编制会计档案移交清册,并按照国家档案管理的有关规定办理移交手续。纸质会计档案移交时应当保持原卷的封装。电子会计档案移交时应当将电子会计档案及其元数据一并移交,且文件
34、格式应当符合国家档案管理的有关规定。特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。单位档案管理机构接收电子会计档案时,应当对电子会计档案的准确性、完整性、可用性、安全性进行检测,符合要求才能接收。一、会计核算5、会计档案管理任务4任务 1任务 5任务 2任务 37171 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德会计档案的保管期限会计档案的保管期限会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。财政部规定的会计档案保管期限为最低保管期限保管期限分为永久、定期两类保管期限分为永久、定期两类一、会计核算5、会计档案管理7272 会计档案的查阅会计档案的查阅会计档案查阅 单位应当严格按照相关制
35、度利用会计档案，在进行会计档案查阅、复制、借出时履行登记手续，严禁篡改和损坏。单位保存的会计档案一般不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续。一、会计核算5、会计档案管理任务4任务 1任务 5任务 2任务 37373 会计档案的销毁会计档案的销毁鉴定鉴定销毁清册销毁清册核对核对签章签章单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。单位档案管理机构编制会计档案销毁清册，列明拟销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应
36、保管期限、已保管期限和销毁时间等内容。单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销。监销人在会计档案销毁前，应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对监销人在会计档案销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。一、会计核算5、会计档案管理任务4任务 1任务 5任务 2任务 37474 会计监督是指依照国家有关法律、法规、规章对会计工作进行控制，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合的协调、监督和督促，以达到提高会计信息质量和经济效益的目的。狭
37、义的会计监督是会计的基本职能之一，是单位内部会计监督的一部分，是会计人员根据国家的财经政策、会计法规，利用会计所提供的信息，对会计主体经济活动进行的全面的监督和控制，使其达到预期目标的功能。二、会计监督任务4任务 1任务 5任务 2任务 37575 单位内部监督 政府监督 社会监督 主体、对象、依据、要求内容、职责、制度主体对象内容形式要求业务范围监督检查与内审关系财政部门再监督三位一体的会计监督体系二、会计监督任务4任务 1任务 5任务 2任务 37676 二、会计监督任务4任务 1任务 5任务 2任务 31、会计工作的内部监督概念主体和对象制度要求内容人员职责内部控制7777 任务4任务
38、1任务 5任务 2任务 31、会计工作的内部监督二、会计监督 企业内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标过程。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息安全完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内控的概念和目标 行政事业单位内部控制是指单位为实现目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息安全完整、有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。7878 任务4任务 1任务 5任务 2任务 31、会计工作的内部监督二、会计监督内部控
39、制的原则企业内部控制的原则:第一，全面性原则第二，重要性原则第三，制衡性原则第四，适应性原则第五，成本效益原则行政事业单位内部控制的原则:第一，全面性原则第二，重要性原则第三，制衡性原则第四，适应性原则7979 1、会计工作的内部监督任务4任务 1任务 5任务 2任务 3二、会计监督企业：董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。内部控制的责任人 行政事业单位：单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当建立适合本
40、单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。8080 1、会计工作的内部监督任务4任务 1任务 5任务 2任务 3二、会计监督内部控制的内容企业内部控制内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督8181 1、会计工作的内部监督任务4任务 1任务 5任务 2任务 3二、会计监督内部控制的内容梳理单位各类经济活动的业务流程、明确业务环节系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略健全单位内部管理制度，督促相关工作人员认真执行行政事业单位内部控制8282 不相容职务分离授权审批控制绩效考评控制运营分析控制会计系统控制预算控制 财产保护控制企业内部控制方法 1、会计工作的内部监督任务4任务 1任务
41、5任务 2任务 3二、会计监督内部控制的措施8383 不相容职务分离授权审批控制信息内部公开归口管理会计控制预算控制 财产保护控制行政事业单位内部控制方法 内部控制的措施1、会计工作的内部监督任务4任务 1任务 5任务 2任务 3二、会计监督8484 内部内部内部内部审计审计审计审计内容内容内容内容5 5财务审计分析管理经营审计管理审计1 12 23 34 4内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。经济责任审计1、会计工作的内部监督任务4任务
42、 1任务 5任务 2任务 3二、会计监督内部审计8585 作用预防保护作用 服务促进作用 评价鉴证作用 1、会计工作的内部监督任务4任务 1任务 5任务 2任务 3二、会计监督内部审计8686 会会计工作的政府工作的政府监督主要是指督主要是指财政部政部门代表国家代表国家对单位和位和单位中相关人位中相关人员的会的会计行行为实施的施的监督督检查，以及以及对发现的的违法会法会计行行为实施的行政施的行政处罚。财政部财政部门是会门是会计工作计工作政府监政府监督的实督的实施主体施主体 审审计计、税税务务、人人民民银银行行、银银行行监监管管、证证券券监监管管、保保险险监监管管等等部部门门依依照照有有关关法法
43、律律、行行政政法法规规规规定定的的职职责责和和权权限限，可可以以对对有有关关单单位位的的会会计计资资料料实实施施监督检查。监督检查。2、会计工作的政府监督任务4任务 1任务 5任务 2任务 3二、会计监督8787 01对单位对单位依法设依法设置会计置会计账簿的账簿的检查检查.02对单位对单位会计资会计资料真实料真实性及完性及完整性的整性的检查检查03对单位对单位会计核会计核算情况算情况的检查的检查.04对单位对单位会计人会计人员从业员从业资格和资格和任职资任职资格的检格的检查查05对会计对会计师事务师事务所出具所出具的审计的审计报告的报告的程序和程序和内容的内容的检查检查.062、会计工作的政
44、府监督任务4任务 1任务 5任务 2任务 3二、会计监督8888 会会计工工作作的的社社会会监督督主主要要是是指指由由注注册册会会计师及及其其所所在在的的会会计师事事务所所依依法法对委委托托单位位的的经济活活动进行行审计、鉴证的一种外部的一种外部监督。督。此此外外，单位位和和个个人人检举违反反会会计法法和和国国家家统一一的的会会计准准则制制度度规定定的的行行为，也也属属于于会会计工工作作社社会会监督酌范畴。督酌范畴。3、会计工作的社会监督任务4任务 1任务 5任务 2任务 3二、会计监督8989 注册会计师审计与内部审计的关系一二三现代审计体系的重要组成部分现代审计体系的重要组成部分关注内部控
45、制的健全性和有效性关注内部控制的健全性和有效性注册会计师审计可能涉及注册会计师审计可能涉及对内部审计成果的利用对内部审计成果的利用联系3、会计工作的社会监督任务4任务 1任务 5任务 2任务 3二、会计监督9090 注册会计师审计与内部审计的关系审计审计方式方式不同不同审计职责审计职责和作用和作用不同不同审计审计独立性独立性不同不同接受审计的接受审计的自自愿程度愿程度不同不同区别3、会计工作的社会监督任务4任务 1任务 5任务 2任务 3二、会计监督9191 注册会计师的业务范围 注注册册会会计师执行行业务，应当当加加入入会会计师事事务所所。注注册册会会计师可可以以承承办审计业务和和会会计咨咨
46、询、会会计服服务业务。注注册册会会计师承承办业务，由由其其所所在在的的会会计师事事务所所统一一受受理理并并与与委委托托人人签订委委托托合合同同。会会计师事事务所所对本所注册会本所注册会计师承承办的的业务，承担民事，承担民事责任。任。3、会计工作的社会监督任务4任务 1任务 5任务 2任务 3二、会计监督9292 三位一体的会计监督体系：单位内部监督、政府监督、社会监督任务4任务 1任务 5任务 2任务 3二、会计监督9393 联 系（1）单位内部会计监督是政府监督和社会监督的基础；（2）政府监督和社会监督是单位内部会计监督的一种再监督；（3）政府监督是社会监督有效进行的重要保证。区 别（1）监
47、督的主体不同（2）监督的性质不同（4）监督的内容不同（3）监督的时间不同单位内部会计监督、政府监督和社会监督的关系 关系任务4任务 1任务 5任务 2任务 3二、会计监督9494 9494 过 渡 页法律责任概述违法会计行为及其应承担的法律责任 任务5：明确法律责任，增强“红线”意识其他会计违法行为的法律责任9595 任务5任务 1任务 4任务 2任务 3一、法律责任概述法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。行政责任刑事责任9696 1、行政责任 行政责任是指犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。行政处罚行政处分警告；罚款；没收违
48、法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等任务5任务 1任务 4任务 2任务 3一、法律责任概述9797 刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。犯罪刑罚主刑附加刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑罚金、剥夺政治权利、没收财产对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱逐出境2、刑事责任任务5任务 1任务 4任务 2任务 3一、法律责任概述9898 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任有不依法设置会计账簿等会计违法行为的，由县级以上人
49、民政府财政部门责令限期改正，对单位并处三千元以上五万元以下的罚款对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有不依法设置会计账簿等会计违法行为、情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。任务5任务 1任务 4任务 2任务 3二、违法会计行为及其应承担的法律责任9999 对单位并处五千元以上十万元以对单位并处五千元以上十万元以 下的罚款下的罚款对对其其直直接接负负责责的的主主管管人人员员和和其其他他直直接接责责任任人人员员，可可以以 处处三三
50、千元以上五万元以下的罚款千元以上五万元以下的罚款属于国家工作人员的，属于国家工作人员的，还应由还应由 其所在单位或者有关单位其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分依法给予撤职直至开除的行政处分。会会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书资格证书伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计 报告的法律责任构成犯罪不构成犯罪依法追究刑事责任任务5任务 1任务 4任务 2任务 3三、其他会计违法行为的法律责任100100 由由县县级级以以上上人人民民政政府府财财政政部部门门予予以以通通报报，可可以以对对单单位位并并处处五千