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1、2022高级会计师高级会计实务模拟试题_高级会计实务模拟试题 高级会计师高级会计实务模拟试题由我整理，希望给你工作、学习、生活带来便利，猜你可能喜爱“高级会计实务模拟试题”。 案例 （一） 1.红星公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%.该公司2003年度发生如下销售业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税额。 （1）红星公司与A公司签订一项购销合同，合同规定，红星公司为A企业建立安装两台电梯，合同价款为800万元。按合同规定，A企业在红星公司 交付商品前预付价款的20%，其余价款将在红星公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。红星公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A
2、企业， 预料于次年1月 31日全部安装完成。该电梯的实际成本为580万元，预料安装费用为10万元。 （2）红星公司本年度销售给C企业一台机床，销售价款50万元，红星公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇 票，商业汇票期限为三个月，到期日为次年2月3日。由于C企业车间内旋转该项新设备的场地尚未确定，经红星公司同意，机床待次年1月20日再予提货。该机 床的实际成本为35万元。 （3）红星公司本年度1月5日销售给D企业一台大型设备。销售价款200万元。按合同规定，D企业于1月5日先支付货款的20%，其余价款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。设备已发出
3、，D企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。 （4）红星公司本年度托付商店代销一批零配件，代销价款40万元；本年度收到商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为25万元。 （5）红星公司本年度销售给企业一台机床，销售价款为35万元，对企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。 （6）红星公司于4月20日以托收承付方式向B企业销售一批商品，成本为6万元，增值税发票上注明：售价10万元，增值税17000元。该批商 品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知B企业在另一项交易中发生巨额损
4、失，资金周转非常困难，已经拖欠另一公司的货款。 （7）红星公司本年度12月1日销售一批商品，增值税发票上的售价8万元，增值税额13600元，销售成本为6万元，货到后买方发觉商品质量不合格，电话告知红星公司，提出只要红星公司在价格上赐予5的折让，3天内保证付款，红星公司应允并已通知买方。 （8）红星公司上年度12月18日销售A商品一批，售价5万元，增值税额8500元，成本2.6万元。合同规定现金折扣条件为 210；l20；n30.买方于上年度12月27日付款，享受现金折扣1000元。红星公司现金折扣处理采纳总价法处理。本年度5月20日该批产品 因质量严峻不合格被退回。 要求：依据上述所给资料，计
5、算红星公司2003年度实现的营业收入、营业成本（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）。 参考答案 营业收入=5020060%4080%+7.6-5=204.6（万元） 营业成本=3512060%2580%+6-2.6=130.4（万元） 分析会计制度规定，假如销售方对出售的商品还留有全部权的重要风险，如销售方对出售的商品负责安装、检验等过程，在这种状况下，这种交易通常不确认收入。因此： （1）中的购销业务不能在2003年确认收入，因为安装服务为合同中的重要条款。 （2）中商品全部权已经转移，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，因此应当确认收入、结转成本。营业收入为50万元、营业成本
6、为35万元。 （3）为分期收款销售，在这种方式下按合同约定的收款日期分期确认营业收人。依据合同D企业在1月5日、6月 30日、12月 31日分别支付了60%的价款，因而2003年共实现营业收入20060%万元，营业成本12060%万元。 （4）中的托付代销商品在收到受托方的代销清单时再确认营业收入。因而按代销清单所列本年营业收入为4080%万元，营业成本为2580%万元。 （5）属于订货销售业务。根据订货销售业务确认收入的原则，订货销售业务应在将商品交付购买方时确认收入，并结转相关的成本。因此，该项业务不应确认收入，也不行结转相关成本。 （6）此项收入目前收回的可能性不大，应暂不确认收入。 （
7、7）该项业务属于销售折让，也符合收入确认的条件，确认的营业收入为76000元（80000-4000），同时结转营业成本6万元。 （8）此项销售退回应冲减退回月份的收入及成本。由于此项业务涉及现金折扣问题，但总价法核算，原收入的确认是不考虑现金折扣，其折扣是作为财务费用处理的。所以冲减的收入为5万元，成本2.6万元，还应冲减财务费用、所得税等。 案例 （二） 甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2002年发生的有关交易如下： （1） 2002年1月1日，甲公司与A公司签订受托经营协议，受托经营A公司
8、的全资子公司B公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按B公司当年实现净利润 （或净亏损）的70获得托管收益（或担当亏损）。A公司系C公司的子公司；C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。 2002年度，甲公司依据受托经营协议经营管理B公司。2002年1月1日， B公司的净资产为 12000万元。2002年度，B公司实现净利润1000万元（除实现净利润外，无其他全部者权益变动）；至2002年12月31日，甲公司尚未从A公司收到托管收益。 （2） 2002年2月10日，甲公司与D公司签订购销合同，向D公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批 产
9、品的实际成本为750万元，未计提存货跌价打算。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系D公司的母公司，其生产的该产品96以上均销往D公司，且市场 上无同类产品。 （3）2002年4月11日，甲公司与 E公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元；甲公司应按E公司提出的技术要求特地设计制造该批产品，自协议签订日起2个 月内交货。至2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵E公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为 14000万元。 上述协议签订时，甲公司特有E公司30有表决权股份，对E公司具有重大影响；相应的长期股权投资账面价值为900
10、0万元，未计提减值打算。 2002年5月8日，甲公司将所持有E公司的股权全部转让给G公司，该股权的市场价格为10000万元，实际转让价款为15000万元；相关股权划转手续 已办理完毕，款项已收取。G公司系甲公司的合营企业。 （4）2002年4月12日，甲公司向H公司销售产品一批，共计 2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元；未对该批产品计提存货跌价打算。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已 发出，款项于4月20日收到。除向H公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是H公司的总经理。 （5） 2002年5月1日，甲
11、公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成状况如下：应收账款：账面余额10000万元， 已计提坏账打算2000万元；固定资产（房屋）：账面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值打算1000万元；其他应付款：账面价值 800万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的 合营企业，N公司系甲公司的控股子公司。 （6）2002年12月5日，甲公司与W公司签订合同，向W公司供应硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为4500万元（不含增值税 额），其中系统软件的
12、价值为1500万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软 件试运转正常2个月后，由 W公司一次性支付给甲公司；假如试运转不能达到合同规定的要求，则W公司可拒绝付款。至2002年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系 甲公司托付其合营企业Y公司开发完成，甲公司为此已支付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于2002年12月31日完成设计制造工 作，实际发生费用2560万元 要求： 分别计算2002年甲公司与A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。 参考答案 （1）甲公司与A公司 此项属于受托经营企业。因为
13、C公司董事会9名成员中有7名有甲公司委派，A公司系C公司的子公司，所以甲公司与A公司是关联方。甲公司应按以下 三者孰低的金额确认为其他业务收入。受托经营协议确定的收益，受托经营企业实现净利润，受托经营企业净资产收益率超过10的，按净资产的10%计 算的金额。 受托经营协议收益100070700（万元） 受托经营实现净利润1000（万元） 净资产收益率1000（120001000）10% 所以，2002年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响100070700（万元）（甲公司应将700万元计入其他业务收入） （2）甲公司与D公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务
14、。因为甲公司系D公司的母公司，所以甲公司与D公司是关联方。此项甲公司与非关联方之间的商品 销售未达到商品总销售量的20%，且实际交易价格（1000万元）超过所销售商品账面价值的120%（750120%=900万元），甲公司应将商品账 面价值的 120%确认为收入。2002年甲公司与D公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响750120750150（万元） （3）甲公司与E公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。虽然甲公司将持有E公司的股份转让给了G公司，但在交易发生时，甲公司与E公司之间具有关联 方关系。甲公司与E公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=1680
15、0（应确认的收入）-14000（应确认的费用）=2800（万元）。 （4）甲公司与H公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司董事长的儿子是H公司的总经理，所以甲公司与H公司具有关联方关系。甲公司与H公 司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=15600（7.82000应确认的收入）-13000（6.52000应确认的费 用）=2600（万元）； （5）甲公司与M公司 此项属于上市公司出售资产的的其他销售。因为M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司，所以甲公司与M公司具有关联方关系。上市 公司向关联方出售净资产，实际交易价格超过相关资产、负债账面价值
16、的差额，计入资本公积，不确认为收入。此项实际交易价格超过相关资产、负债账面价 值=20000（100002000）（800030001000）8008800（万元），应确认资本公积。甲公司与M公司发生的交 易对甲公司2002年度利润总额的影响为0. （6）甲公司与W公司 此项甲公司与W公司不具有关联方关系。甲公司的收入不应确认，依据配比原则，相关的成本也不应确认，要到试运转2个月后W公司付款时才能确认相关收入。2002年甲公司与W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响0（万元） 本文出自 高级会计师 高级会计师高级会计师，是指我国会计专业技术职称中的高级会计专业技术资格。高级会计师须
17、遵守中华人民共和国宪法和法律，具有良好的职业道德，对业务实力上应具有坚实的专业理论. 高级会计师 2022高级会计师高级会计实务第1章公式总结总资产收益率=利润总额/平均资产总额资本收益率=利润总额/投资者平均投入资本总额经济利润=(投资资本收益率-加权平均资金成本. 高级会计师 高级会计师一、申报要求2022年我省高级会计师资格条件上仍根据江苏省会计专业高级会计师资格条件（试行）（苏职称20032号）执行。凡2022年12月31日前符合申报条件并持有有效. 高级会计师高会实务案例分析试题 案例一某市环保局根据工作安排，拟集中在212年9月办理几项资产选购业务(均达到政府选购限额标准以上，并列入当年经批复的预算)。9月2日，该局分管财务、资产管理的副局长召集相. 高级会计师考试 虽然，早就知道了你心里的想法，但是今日看到你帖出来了，我心里还是忍不住的难过。 我嘴笨，不知道如何来形容我此时此刻的心情，我想只要是男人，肯定会懂的。每次望见你躲着一旁. 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第13页 共13页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页