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1、模块二模块二 银行现金出纳与银行现金出纳与储蓄业务的会计核算储蓄业务的会计核算 学习目标：了解银行现金出纳工作的任学习目标：了解银行现金出纳工作的任务和基本原则；了解假币的鉴别方法；熟悉务和基本原则；了解假币的鉴别方法；熟悉出纳工作的主要业务和基本规定；了解储蓄出纳工作的主要业务和基本规定；了解储蓄业务的会计核算的方法；掌握错帐冲正和整业务的会计核算的方法；掌握错帐冲正和整存整取的计息方法；了解其他储种的计息方存整取的计息方法；了解其他储种的计息方法。法。一、银行现金出纳一、银行现金出纳二、储蓄业务的会计核算二、储蓄业务的会计核算三、储蓄利息计算三、储蓄利息计算一、银行现金出纳一、银行现金出纳
2、1、出纳工作的任务和基本原则、出纳工作的任务和基本原则（1）银行出纳的基本任务（6条）货币投放：国家根据国民经济发展需要或财政需要，通过银行向社会投放货币的过程。货币回笼：银行将投放在流通领域的一部分货币从市场上收回，使这部分货币退出流通领域。补充：补充：M0=流通中现金狭义货币 M1=M0+企业活期存款+机关团体部队存款+农村存款+个人持有的信用卡类存款广义货币 M2=M1+城乡居民储蓄存款+企业存款中具有定期性质的存款+信托类存款+其他存款（2）出纳工作的基本原则（5条）2、出纳工作的职业道德、出纳工作的职业道德（1）敬业爱岗，忠于职守（2）遵纪守法，廉洁奉公（3）精通技术，准快高效（4）
3、文明礼貌，规范服务3、银行现金出纳的主要业务、银行现金出纳的主要业务（1）收款业务收款业务的基本规定（5条）几个概念：“一卡”指卡清大数，点清成捆券、成把券共有多少。“二摘”是将成把券的实物总金额摘录在传票联的右上角“三核对”钆打券别明细与凭证大小写金额核对相符“四编号”是对于客户解缴的成把券，在清点结束后，必须在腰条上进行编号或注明客户单位户名缩写。“空箱上柜”是收柜员在进行收款工作前手上没有前一日工作留下的钱款，所有前一日收款款项都在收款当日营业结束后通过交接转移给了汇总钆账员。收款业务操作规程（18条）（2）付款业务付款业务的基本规定（9条）付款业务操作规程（9条）（3）票币兑换业务票币
4、兑换业务基本规定（4条）票币兑换：即票币的收兑调换，是银行办理人民币大小票币兑换和破损票币兑换的业务。票币兑换业务操作规程（6条）案例：（1）XXXX年7月18日下午，甲支行所辖某分理处储蓄柜前有一男性客户手持40张100元面值共4000元人民币要求调换成50元面值的人民币。临柜员工接过钞券清点无误后按照客户的要求，将80张50元面值的钞券从通话窗口递给客户，该客户在接到钞券后又以票面太旧为由提出不换了，将钞券退给临柜员工。此时临柜员工没有任何异议亦未清点已经过“客户”之手的券钞，即将40张100元面额的钞券退还给客户，客户接过钞券后迅速走出营业大厅，这时临柜员工才想起清点客户退回的80张50
5、元钞券，结果发现少了30张，共计人民币1500元。（2）7月20日上午，乙支行营业所储蓄柜前来了一位男性客户，要求用12张100元钞券共1200元调换成24张50元钞券。临柜员工将客户的钞券经两次手点、两次机点均无误后将24张50元钞券放入凹槽传递给客户，该客户拿到钱后突然又提出再换成5元面值，临柜员工从凹槽中接过客户退回的50元面值的钞券，当着客户面仔细清点，客户见状速将藏于手中的10张50元钞券再放入凹槽，退还给临柜员工。致辞，该客户企图行骗银行的丑行败露，急忙溜走。（4）现金整点工作）现金整点工作现金整点业务的基本规定（4条）现金整点：对各行收入的票币，及时组织清点。分为初点和复点。现金
6、整点业务操作规程（9条）4、假币的鉴别、防范、假币的鉴别、防范（1）鉴别真伪人民币的主要方法）鉴别真伪人民币的主要方法真币对照法工具检测法手感触摸法光线透视法（2）收缴假币的规定）收缴假币的规定 发现假币均应没收，开出假币收缴凭证，并在假币的正反面盖上“假币”戳记，登记保管，同时要追查假币来源，及时把发现把发现假币的情况报上级部门、当地公安部门和同级中国人民银行。如发现新版假币，应立即报上级部门、当地公安部门和中国人民银行二级分行追查处理。二、储蓄业务的会计核算二、储蓄业务的会计核算1、储蓄会计凭证和储蓄业务的账务组织（1）会计凭证 是各项业务活动的原始记录，是办理收付、记账和计息的根据，是核
7、对账务和事后查考的重要依据。储蓄会计凭证的种类 储蓄会计核算的记账凭证使用单式凭证，即一张传票登记一个账户，一笔业务如涉及几个账户就需编制几张凭证。储蓄会计核算使用的会计凭证按其使用的范围分为：基本凭证和特定凭证。基本凭证：银行根据有关原始凭证及业务事实自行编制用以记账的传票。按性质分：现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、特种转账借方传票、特种转账贷方传票和备忘科目收入传票、备忘科目传出传票等。特定凭证：根据储蓄业务的特点制定的各种专用凭证，主要有各种储蓄存单（折）、各种储蓄存取款凭条、挂失申请书、利息清单等。储蓄业务核算凭证必须具备的要素（8条）储蓄业务凭证的编制和审核A
8、、储蓄业务凭证的编制（2条）B、受理储蓄业务凭证时应认真审查内容（8条）（2）储蓄业务的账务组织 分为明细核算和综合核算两部分储蓄会计明细核算由各种分户账（卡）、登记簿组成，按账户进行核算。储蓄会计综合核算由科目日结单、营业日报表、总账组成，按科目进行核算。2、会计科目和记账方法、会计科目和记账方法（1）会计科目的设置 储蓄业务使用的会计科目分为资产类、负债类、资产负责共同类、损益类及备忘科目类共五大类。A、资产类B、负债类C、资产负债共同类科目D、损益类科目E、表外科目（2）记账方法与记账规则记账方法 储蓄会计核算，根据复式记账原理，采用借贷记账法，以“借”、“贷”为记账符号，遵循“有借必有
9、贷，借贷必相等”的记账规则。备忘科目采用单式记账法，以“收入”、“付出”为记账符号，备忘科目不参加资金平衡。储蓄账务记账规则（6条）3、错账冲正、错账冲正（1）当天发生的差错（4条）（2）次日或以后发现差错（4条）（3）跨年度发现差错 应编制蓝字反方向传票冲正，并在原错误的传票上注明“X年X月X日冲正”，不再更改决算表三、储蓄利息计算三、储蓄利息计算1、银行储蓄利息计算和利息税计算的规定、银行储蓄利息计算和利息税计算的规定（1）利息计算及其规定利息：借款者因取得货币的使用权，而支付贷款者的超过本金的那一部分价值，也即贷款者因让渡货币资金的使用权，而从借款者那里取得的超过本金的那一部分报酬。包括
10、本金、利率和存期三要素。利息利息=本金本金x存期存期x利率利率利息计算的主要规定（5条）补充：单利和复利单利：不论期限长短，在存期内仅按本金计算利息，其所生利息不再并入本金重复计算利息。复利：经过一定时期按本金计算出的利息，并计入再计算利息，俗称利滚利。计算存期的一般规定A、算头不算尾B、整年整月计期C、对年、对月、对日计期D、如存入日为到期日或支取月份所没有的，即以到期或支取月份的最末一天作对月计期E、零头天数的计算计算存期的主要方法A、同位相减法B、化日加减法（2）个人利息税的主要规定税率起征时间：1999年11月1日 税率：20%征税范围个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利
11、息所得。计税公式应纳税额应纳税额=应纳税利息额应纳税利息额X税率税率2、一般储蓄存款业务的利息计算、一般储蓄存款业务的利息计算（1）活期储蓄利息的计算计息规定 全年按360天计算，年度结息四次，结息后的利息扣除利息税后自动转入本金，元以下的尾数不计息。计息方法 累计积数计息方法日积数日积数=发生额发生额X业务发生日至下一结息日的实际天数业务发生日至下一结息日的实际天数利息利息=累计日积数累计日积数X支取日挂牌公告的活期储蓄存款日利率支取日挂牌公告的活期储蓄存款日利率（2）整存整取利息的计算计息规定（4条）计算公式利息=本金X存期X利率利息计算的实例A、到期支取B、逾期支取C、提前支取D、到期按
12、约定自动转存（3）零存整取利息的计算计息规定（5条）计息方法A、采用月积数计算存期方法B、中途漏存时（4）存本取息利息的计算计算规定（5条）计算公式月支取利息月支取利息=本金本金X整存整取储蓄同档月利率（整存整取储蓄同档月利率（%0）3、其他储蓄存款业务的利息计算、其他储蓄存款业务的利息计算（1）通知存款利息的计算储户按约定提前通知并按时支取按活期存款利率计付利息（5条）已办理通知手续而不支取或在通知期限内取消通知的（2）教育储蓄利息的计算到期支取时提前支取时逾期支取时（3）不固定面额定活两便储蓄利息的计算计息规则：不约定存期，不存在到期、过期和提前支取情形，按统一规定计息计息公式应付利息应付利息=本金本金X天数天数X支取日日利率支取日日利率X0.6