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1、第四章 事业单位负债的核算第一节第一节 借入款项借入款项第二节第二节 应付和预收款项应付和预收款项第三节第三节 应缴款项应缴款项第一节 借入款项一、借入款项核算的内容一、借入款项核算的内容 是事业单位从财政部门、上级单位、金融机构和其是事业单位从财政部门、上级单位、金融机构和其他单位借入有偿使用的各种款项。他单位借入有偿使用的各种款项。二、核算使用的主要帐户二、核算使用的主要帐户 设置设置“借入款项借入款项”总帐帐户，并按债权单位设置明总帐帐户，并按债权单位设置明细帐。细帐。三、借入款项的账务处理三、借入款项的账务处理P106 （1）取得借款）取得借款 借：银行存款借：银行存款 贷：借入款项贷
2、：借入款项 （2）归还借款）归还借款 借：借入款项借：借入款项 贷：银行存款贷：银行存款 （3）支付借款利息）支付借款利息 借：事业支出借：事业支出 用于事业支出用于事业支出 经营支出经营支出 用于经营业务用于经营业务 贷：银行存款贷：银行存款第二节 应付和预收款项一、应付票据的核算一、应付票据的核算P108 （1）开出、承兑商业汇票）开出、承兑商业汇票 借：材料借：材料 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付票据贷：应付票据 （2）支付银行承兑汇票的手续费）支付银行承兑汇票的手续费 借：事业支出借：事业支出 不实行成本核算的单位不实行成本核算的单位 经营支出经营
3、支出 实行成本核算的单位实行成本核算的单位 贷：银行存款贷：银行存款 （3）支付商业汇票本息）支付商业汇票本息 借：应付票据借：应付票据 事业支出事业支出 事业用材料，不核算成本事业用材料，不核算成本 经营支出经营支出 经营用材料，实行成本核算经营用材料，实行成本核算 贷：银行存款贷：银行存款 （4）到期不能支付票据款项）到期不能支付票据款项 借：应付票据借：应付票据 事业支出事业支出 经营支出经营支出 贷：贷：应付账款应付账款二、应付账款的核算（略）二、应付账款的核算（略）P111，2三、预收账款的核算（略，同企业）三、预收账款的核算（略，同企业）四、其他预付款的核算四、其他预付款的核算P1
4、14 核算事业单位经营租赁固定资产的业务应支付的租核算事业单位经营租赁固定资产的业务应支付的租金，按期提取的统筹退休金，收取的包装物押金以及金，按期提取的统筹退休金，收取的包装物押金以及盘亏现金等业务。盘亏现金等业务。第三节 应缴款项 包括按财政部门规定应缴预算的资金、应缴财政专包括按财政部门规定应缴预算的资金、应缴财政专户的预算外资金、应缴税金以及其他按上级单位规定户的预算外资金、应缴税金以及其他按上级单位规定应上缴的款项。应上缴的款项。一、应缴预算款的核算一、应缴预算款的核算 应缴预算款是指事业单位按规定应缴国家预算的应缴预算款是指事业单位按规定应缴国家预算的收入，主要包括：收入，主要包括
5、：事业单位代收的纳入预算管理的基事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。属于国家按预算管理规定应上缴预算的款项。属于国家财政性资金，事业单位不能视为己有，应及时足额上财政性资金，事业单位不能视为己有，应及时足额上缴财政，不得误入预算外资金缴财政，不得误入预算外资金“财政专户财政专户”，不得截，不得截留、坐支，更不得隐匿不报或挪用。留、坐支，更不得隐匿不报或挪用。设置设置“应缴预算款应缴预算款”帐户进行核算。帐户进行核算。（1）取得应缴预算的各项收入时）取得应缴预算的各项
6、收入时 借：银行存款借：银行存款 贷：应缴预算款贷：应缴预算款（2）上缴时，做相反分录。）上缴时，做相反分录。二、应缴财政专户款的核算二、应缴财政专户款的核算 是指事业单位代收的应上缴财政专户的是指事业单位代收的应上缴财政专户的预算外预算外资金。资金。是国家机关、事业单位和社会团体为了履行和代行政是国家机关、事业单位和社会团体为了履行和代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金，属于预算外资金。种财政性资金，属于预算外资金。（一）预算外
7、资金缴入同级财政专户的缴款方式（一）预算外资金缴入同级财政专户的缴款方式 1、全额上缴、全额上缴 2、按比例上缴、按比例上缴 3、按预算外收支结余上缴、按预算外收支结余上缴（二）账务处理（二）账务处理 设置设置“应缴财政专户款应缴财政专户款”帐户进行核算帐户进行核算 1、全额上缴、全额上缴 （1）收到时）收到时 借：银行存款借：银行存款 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 （2）上缴财政时）上缴财政时 借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银行存款 （3）从财政专户转回）从财政专户转回 借：银行存款借：银行存款 贷：事业收入贷：事业收入 2、按比例上缴、按比例上缴 （1）收到
8、时）收到时 借：银行存款借：银行存款 贷：事业收入（自留部分）贷：事业收入（自留部分）应缴财政专户款（应上缴财政部应缴财政专户款（应上缴财政部分）分）（2）上缴时，同）上缴时，同1的处理的处理 （3）转回时，同）转回时，同1的处理的处理 3、预算外资金结余上缴的处理、预算外资金结余上缴的处理 （1）平时取得收入时）平时取得收入时 借：银行存款借：银行存款 贷：事业收入贷：事业收入 （2）发生各类支出时）发生各类支出时 借：事业支出借：事业支出 贷：银行存款贷：银行存款 （3）定期结算结余应缴财政专户资金时）定期结算结余应缴财政专户资金时 借：事业收入借：事业收入 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政
9、专户款 （4）上缴财政专户款时）上缴财政专户款时 借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银行存款三、应交税金的核算三、应交税金的核算P119（一）应交增值税（一）应交增值税 注意：发生销售退回时，不论是否属于本年度的注意：发生销售退回时，不论是否属于本年度的销售，均应冲减本期经营收入。销售，均应冲减本期经营收入。（二）事业单位提供劳务或销售产品应交纳的税金（二）事业单位提供劳务或销售产品应交纳的税金 主要包括消费税、营业税、城市维护建设税、教主要包括消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等等，一般在月终计算出应交纳的税金，育费附加等等，一般在月终计算出应交纳的税金，借：销售
10、税金借：销售税金 贷：应交税金贷：应交税金应交消费税应交消费税 应交营业税应交营业税 应交城建税应交城建税 其他应付款其他应付款教育费附加教育费附加 交纳时：交纳时：借：应交税金借：应交税金 其他应付款其他应付款 贷：银行存款贷：银行存款 （三）应交所得税（三）应交所得税P121 是事业单位在生产经营过程中就其生产经营所得是事业单位在生产经营过程中就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。实行按年计算、分月份和和其他所得征收的一种税。实行按年计算、分月份和季度预交，年终汇算清缴，多退少补的征收方法。季度预交，年终汇算清缴，多退少补的征收方法。事业单位计算出应交的所得税时，事业单位计算出应交的所得税时，借：结余分配借：结余分配 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税 交纳所得税时交纳所得税时 借：应交税金借：应交税金应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款