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1、天涯牧羊人天涯牧羊人二二O一一O年八月年八月湖北省进出口税收管理湖北省进出口税收管理基础知识简介基础知识简介 v出口货物退（免）税概述出口货物退（免）税概述 v出口货物退（免）税基本规定出口货物退（免）税基本规定 v出出口口货货物物退退（免免）税税管管理理工工作作流流程程及及注注意意 事事项项【出口退税基础知识的简要介绍【出口退税基础知识的简要介绍】v概念概念 一一个个国国家家或或地地区区对对已已报报关关离离境境的的出出口口货货物物，由由税税务务机机关关根根据据本本国国税税法法规规定定，将将其其在在出出口口前前生生产产和和流流通通各各环环节节已已经经缴缴纳纳的的国国内内增增值值税税或或消消费费
2、税税等等间间接接税税税税款款，退退还还或或免免征征给给出出口口企业的一项税收制度。企业的一项税收制度。【（一）出口货物退（免）税概述【（一）出口货物退（免）税概述】v立法依据立法依据 关关税税和和贸贸易易总总协协定定、世世界界贸贸易易组组织织补补贴贴与与反反补补贴贴协协议议、中中华华人人民民共共和和国国对对外外贸贸易易法法、增增值值税税暂暂行行条条例例、消费税暂行条例、出口货物退（免）税管理办法。消费税暂行条例、出口货物退（免）税管理办法。中中华华人人民民共共和和国国增增值值税税暂暂行行条条例例第第二二条条第第三三款款规规定定：纳纳税税人人出出口货物，税率为零；但是，口货物，税率为零；但是，国
3、务院另有规定的除外。国务院另有规定的除外。中中华华人人民民共共和和国国消消费费税税暂暂行行条条例例第第十十一一条条规规定定：对对纳纳税税人人出出口口应税消费品，免征消费税；应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。国务院另有规定的除外。我我国国现现行行的的出出口口货货物物退退（免免）税税管管理理办办法法规规定定：“有有出出口口经经营营权权的的企企业业出出口口和和代代理理出出口口的的货货物物，除除另另有有规规定定者者外外，可可在在货货物物报报关关出出口口并并在在财财务务上上作作销销售售后后，凭凭有有关关凭凭证证按按月月报报请请税税务务机机关关批批准准退退还还或或免征增值税和消费税。免征增值税
4、和消费税。【（一）出口货物退（免）税概述【（一）出口货物退（免）税概述】v企业范围企业范围 第第一一类类是是经经国国家家商商务务部部及及其其授授权权单单位位批批准准的的有有进进出出口口经经营资格的外贸企业。营资格的外贸企业。第第二二类类是是经经国国家家商商务务部部及及其其授授权权单单位位批批准准的的有有进进出出口口经经营资格的自营出口内资生产企业。营资格的自营出口内资生产企业。第三类是外商投资企业。第三类是外商投资企业。第四类是委托外贸企业代理出口的内资生产企业。第四类是委托外贸企业代理出口的内资生产企业。第五类是特定退（免）税企业第五类是特定退（免）税企业【（二）出口货物退（免）税基本规定【
5、（二）出口货物退（免）税基本规定】v货物范围货物范围 （1 1）退（免）税的一般货物范围）退（免）税的一般货物范围 （2 2）特准退（免）税的货物范围）特准退（免）税的货物范围 （3 3）出口免税的货物）出口免税的货物 （4 4）不予退（免）税的出口货物）不予退（免）税的出口货物 【（二）出口货物退（免）税基本规定【（二）出口货物退（免）税基本规定】【（二）出口货物退（免）税基本规定【（二）出口货物退（免）税基本规定】v计税依据计税依据 外外贸贸企企业业出出口口货货物物的的退退税税依依据据为为购购进进出出口口货货物物增增值值税税专专用发票所列明的进项金额。用发票所列明的进项金额。生生产产企企业
6、业出出口口货货物物增增值值税税“免免、抵抵、退退”税税额额的的计计税税依依据据根根据据“出出口口货货物物离离岸岸价价格格”(FOB)(FOB)、“免免税税购购进进原原材材料料价格价格”等项目计算。等项目计算。【（二）出口货物退（免）税基本规定【（二）出口货物退（免）税基本规定】v违章处理违章处理 行政处罚：罚款、没收非法所得、停止出口退税权。行政处罚：罚款、没收非法所得、停止出口退税权。刑刑法法设设定定的的相相关关罪罪行行有有：“骗骗取取出出口口退退税税罪罪”、“虚虚开开增增值值税税专专用用发发票票、用用于于骗骗取取出出口口退退税税、抵抵扣扣税税款款发发票票罪罪”、“非非法法出出售售用用于于骗
7、骗取取出出口口退退税税、抵抵扣扣税税款款发发票票罪罪”。【（二）出口货物退（免）税基本规定【（二）出口货物退（免）税基本规定】v资格认定资格认定 税税务务机机关关对对提提出出出出口口货货物物退退（免免）税税资资格格认认定定申申请请的的纳纳税税人人，经经受受理理初初审审、实实地地调调查查、审审核核审审批批后后，对对符符合合认认定定条条件件的的，给给予予办办理理资资格格确确认认。纳纳税税人人获获取取了了资资格格认认定定，方可享受出口货物退（免）税。方可享受出口货物退（免）税。【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】v资格认定资格认定 【（三
8、）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】v规定的证件、资料包括：规定的证件、资料包括：（1 1）出口货物退（免）税认定表（一式三份）；）出口货物退（免）税认定表（一式三份）；（2 2）已已在在商商务务部部门门办办理理备备案案登登记记并并加加盖盖备备案案登登记记专专用用章章的的对对外外贸贸易易经经营营者者备备案案登登记记表表原原件件及及复复印印件件，无无进进出出口口经经营营资资格格的的生生产产企企业业委委托托出出口口货货物物的的，需需提提供供代代理理出出口口协协议原件及复印件；议原件及复印件；（3 3）海海关关自自理理报报关关单单位位注注册册登
9、登记记证证明明书书原原件件及及复复印印件件（无无进进出口经营资格的纳税人不需提供）；出口经营资格的纳税人不需提供）；（4 4）中中华华人人民民共共和和国国外外商商投投资资企企业业批批准准证证书书原原件件和和复复印印件（外商投资企业提供）；件（外商投资企业提供）；（5 5）特特许许退退（免免）税税的的单单位位和和人人员员还还须须提提供供现现行行有有关关出出口口货货物退（免）税规定要求的其他相关凭证。物退（免）税规定要求的其他相关凭证。（6 6）退税账户账号。）退税账户账号。【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】v1 1、文书受理岗：对纳
10、税人提供的证件、资料进行初审。、文书受理岗：对纳税人提供的证件、资料进行初审。初审包括两项内容初审包括两项内容 一是审查纳税人提交的证件、资料是否完整，有无遗漏；一是审查纳税人提交的证件、资料是否完整，有无遗漏；二二是是对对提提交交的的证证件件、资资料料进进行行查查验验、核核对对，审审查查其其是是否否合法、有效。合法、有效。v2 2、文书处理岗：、文书处理岗：1 1个工作日内转税源管理部门调查核实。个工作日内转税源管理部门调查核实。v3 3、税税源源管管理理岗岗：在在5 5个个工工作作日日内内完完成成资资格格认认定定的的调调查查核核实实，并撰写调查报告。并撰写调查报告。调调查查核核实实内内容容
11、主主要要包包括括：经经营营场场所所、法法人人资资格格、生生产产规规模以及出口货物退（免）税认定表所涉及的内容。模以及出口货物退（免）税认定表所涉及的内容。v4 4、税税源源管管理理领领导导岗岗：对对符符合合认认定定条条件件的的，在在1 1个个工工作作日日内内签批，并报县（市、区）局审核、审批。签批，并报县（市、区）局审核、审批。【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】v5 5、县县（市市、区区）局局综综合合管管理理岗岗：在在3 3个个工工作作日日内内对对纳纳税税人人的的退退税税方方式式、申申报报方方式式、企企业业类类型型、审审核核配配置
12、置、登登记记时时限限等项目进行确认并实施审核。等项目进行确认并实施审核。v6 6、县县（市市、区区）局局科科长长岗岗：在在1 1个个工工作作日日内内，复复审审签签字字后后报批。报批。v7 7、县县（市市、区区）局局领领导导审审批批岗岗：在在2 2个个工工作作日日内内签签署署审审批批意见意见 对对经经审审批批符符合合条条件件的的，综综合合管管理理岗岗加加盖盖公公章章后后，将将出出口口货货物物退退（免免）税税认认定定表表（1 1份份）在在1 1个个工工作作日日内内传传给给文文书书处处理理岗岗。由由文文书书处处理理岗岗转转文文书书受受理理岗岗后后1 1个个工工作作日日内内通通知知纳纳税税人人领领取取
13、。对对不不符符合合的的，将将相相关关资资料料退退还还给给纳纳税税人。人。【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】v认定变更认定变更 已已办办理理出出口口货货物物退退（免免）税税资资格格认认定定的的纳纳税税人人，其其认认定定内内容容发发生生变变化化的的，须须自自有有关关管管理理机机关关批批准准变变更更之之日日起起3030日日内内，持持相相关关证证件件向向县县（市市、区区）局局国国家家税税务务局局申申请请办办理理出出口口货货物物退（免）税资格变更手续。退（免）税资格变更手续。证件、资料包括：证件、资料包括：（1 1）出口货物退（免）税认定表
14、（一式三份）；）出口货物退（免）税认定表（一式三份）；（2 2）有关管理机关批准的文件、证明材料（原件及复印件）有关管理机关批准的文件、证明材料（原件及复印件）（3 3）已已变变更更的的对对外外贸贸易易经经营营者者备备案案登登记记表表原原件件及及复复印印件件（无无进进出口经营资格的生产企业委托出口自产货物的不需提供）出口经营资格的生产企业委托出口自产货物的不需提供）（4 4）已已变变更更的的海海关关自自理理报报关关单单位位注注册册登登记记证证明明书书原原件件及及复复印印件件（无进出口经营资格的生产企业委托出口自产货物的不需提供）（无进出口经营资格的生产企业委托出口自产货物的不需提供）【（三）出
15、口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】v认定注销认定注销 纳纳税税人人发发生生解解散散、破破产产、撤撤销销等等依依法法应应当当办办理理注注销销税税务务登登记记的的，应应首首先先注注销销其其出出口口货货物物退退（免免）税税资资格格认认定定，再再办办理理注注销销税税务务登登记记；发发生生其其他他依依法法应应终终止止出出口口货货物物退退（免免）税税资资格格认认定定事事项项但但不不需需要要注注销销税税务务登登记记的的，应应当当在在有有关关机机关关批批准准或或者者宣宣告告终终止止之之日日起起1515日日内内，持持相相关关证证件件、资资料料向向县县（市市、
16、区）国家税务局申请办理出口货物退（免）税资格注销手续。区）国家税务局申请办理出口货物退（免）税资格注销手续。【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】v实际操作中实际操作中 对对注注销销退退（免免）税税资资格格的的同同时时需需取取消消一一般般纳纳税税人人资资格格的的，税税源源管管理理岗岗可可与与稽稽查查部部门门同同时时进进行行出出口口货货物物退退（免免）税税检检查查；也也可可与与县县（市市、区区）局局政政策策管管理理岗岗协协同同进进行行税税收收清算。清算。对对不不需需要要注注销销税税务务登登记记仅仅注注销销退退（免免）税税资资格格的的纳纳
17、税税人，只就出口货物退（免）税申报和办理情况进行结算。人，只就出口货物退（免）税申报和办理情况进行结算。清算调查的时限是清算调查的时限是1515个工作日。个工作日。【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】v出口货物退（免）税申报出口货物退（免）税申报（一）生产企业（退）免税申报（一）生产企业（退）免税申报（二）外贸企业退税申报（二）外贸企业退税申报（三）增值税小规模纳税人出口货物免税申报（三）增值税小规模纳税人出口货物免税申报（四）出口货物免税申报（四）出口货物免税申报（五）延期申报（五）延期申报（六）出口收汇核销单的管理（六）出口收汇
18、核销单的管理【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】（一）生产企业（退）免税申报（一）生产企业（退）免税申报 企企业业自自营营或或委委托托外外贸贸企企业业代代理理出出口口自自产产货货物物（包包括括视视同同自自产产货货物物），除除另另有有规规定定外外，可可在在货货物物报报关关出出口口并并在在财财务务上上做做销销售售核核算算后后，凭凭有有关关凭凭证证在在规规定定的的期期限限内内向向县县（市市、区）局办税服务厅申报区）局办税服务厅申报“免、抵、退免、抵、退”税。税。（二）外贸企业退税申报（二）外贸企业退税申报 外外贸贸企企业业自自营营或或委委
19、托托出出口口的的货货物物，除除另另有有规规定定者者外外，可可在在货货物物报报关关出出口口并并在在财财务务上上做做销销售售核核算算后后，凭凭有有关关凭凭证证在规定的期限内向县（市、区）局办税服务厅申报退税。在规定的期限内向县（市、区）局办税服务厅申报退税。【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】业务流程业务流程【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】时限要求：时限要求：1 1、预申报：每月、预申报：每月1010日前。日前。2 2、税源管理部门初审：每月、税源管理部门初审：每月111
20、1日前进行申报初审。日前进行申报初审。3 3、正式申报：每月、正式申报：每月1515日之前。日之前。注注意意：生生产产企企业业出出口口退退税税申申报报期期限限是是指指纳纳税税人人在在货货物物报报关关出口之日起出口之日起9090日内。日内。【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】审核前置：审核前置：出出口口企企业业在在向向办办税税服服务务厅厅申申报报退退税税之之前前，由由税税收收管管理理员员进进行行单单证证、数数据据、报报表表真真实实性性的的初初步步审审核核，将将疑疑点点尽尽量量解解决在申决在申报报之前。之前。审核要求：审核要求：侧重实质
21、审核，着重内容的真实性、准确性侧重实质审核，着重内容的真实性、准确性【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】生产企业（退）免税申报申报资料包括：生产企业（退）免税申报申报资料包括：（1 1）出口货物退（免）税正式申报电子数据；）出口货物退（免）税正式申报电子数据；（2 2）生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表一式三份；）生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表一式三份；（3 3）生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表一式三份；）生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表一式三份；（4 4）增值税纳税申报表及附表；）增值税纳税申报表及附表；（
22、5 5）出口业务基本情况表；）出口业务基本情况表；（6 6）出口货物报关单（出口退税专用）；）出口货物报关单（出口退税专用）；（7 7）出口收汇核销单（出口退税专用）或远期收汇证明；）出口收汇核销单（出口退税专用）或远期收汇证明；（8 8）出口发票；）出口发票；【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】生产企业（退）免税申报申报资料包括：生产企业（退）免税申报申报资料包括：（9 9）如有进料加工业务的还应提交：）如有进料加工业务的还应提交：生产企业进料加工登记申报表；生产企业进料加工登记申报表；生产企业进料加工进口料件申报明细表；生产企业
23、进料加工进口料件申报明细表；生产企业进料加工贸易免税证明；生产企业进料加工贸易免税证明；（1010）如如属属于于委委托托代代理理出出口口业业务务的的还还应应提提供供受受托托外外贸贸企企业业主主管管退税的税务机关开具的代理出口货物证明；退税的税务机关开具的代理出口货物证明；（1111）如如属属列列名名生生产产企企业业出出口口外外购购产产品品应应税税消消费费品品的的还还要要提提供供消消费费税税税税收收（出出口口货货物物专专用用）缴缴款款书书或或出出口口货货物物完完税税分分割单；割单；【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】外贸企业退税申报资
24、料包括：外贸企业退税申报资料包括：（1 1）出口货物退（免）税正式申报电子数据；）出口货物退（免）税正式申报电子数据；（2 2）外贸企业出口退税汇总申报表；）外贸企业出口退税汇总申报表；（3 3）外贸企业出口退税进货明细申报表；）外贸企业出口退税进货明细申报表；（4 4）外贸企业出口退税出口明细申报表；）外贸企业出口退税出口明细申报表；（5 5）进货分批申报单（仅指有进货分批的企业）；）进货分批申报单（仅指有进货分批的企业）；（6 6）购进出口货物的增值税专用发票（抵扣联）；）购进出口货物的增值税专用发票（抵扣联）；（7 7）加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）；）加盖海关验讫章的出
25、口货物报关单（出口退税专用）；（8 8）加加盖盖外外汇汇管管理理部部门门已已收收汇汇核核销销章章的的出出口口收收汇汇核核销销单单（出出口口退退税税专用）或远期收汇证明；专用）或远期收汇证明；（9 9）委托代理出口业务提供代理出口货物证明和代理出口协议）委托代理出口业务提供代理出口货物证明和代理出口协议（1010）出出口口消消费费税税应应税税货货物物，提提供供消消费费税税“税税收收（出出口口货货物物专专用用）缴缴款书款书”或或“出口货物完税分割单出口货物完税分割单”【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】小规模纳税人出口货物免税申报小规模
26、纳税人出口货物免税申报 小小规规模模纳纳税税人人自自营营或或委委托托出出口口货货物物后后，除除另另有有规规定定外外，可可在在货货物物报报关关出出口口并并在在财财务务上上做做销销售售核核算算后后，凭凭有有关关凭凭证证在在规规定定的期限内向县（市、区）局办税服务厅进行免税申报。的期限内向县（市、区）局办税服务厅进行免税申报。【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】申报资料申报资料（1）出口货物免税核销电子申报数据；）出口货物免税核销电子申报数据；（2）小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表；（3）小规模
27、纳税人出口货物免税核销申报明细表小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表；（4）出口发票；）出口发票；（5）出口货物报关单（出口退税专用）；）出口货物报关单（出口退税专用）；（6）出口收汇核销单（出口退税专用）。属于远期收汇的，）出口收汇核销单（出口退税专用）。属于远期收汇的，应按照现行出口退税规定提供远期结汇证明；应按照现行出口退税规定提供远期结汇证明；出口货物免税申报出口货物免税申报 纳纳税税人人自自营营或或委委托托代代理理出出口口的的属属税税法法规规定定免免征征增增值值税税、消消费费税税的的货货物物。主主要要包包括括：实实行行增增值值税税简简易易征征收收办办法法出出口口的的货货物物，增增值
28、值税税一一般般纳纳税税人人自自营营或或委委托托出出口口的的免免征征增增值值税税货货物物和和生生产产企企业自营和委托出口的免征消费税货物。业自营和委托出口的免征消费税货物。【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】申报资料申报资料（1）增值税纳税申报表增值税纳税申报表及附表；及附表；（2）出口货物免税申报汇总表出口货物免税申报汇总表；（3）出口货物免税申报明细表出口货物免税申报明细表；（4）出口货物免税证明出口货物免税证明（第三联）；（第三联）；（5）出口货物报关单或代理出口货物证明；出口货物报关单或代理出口货物证明；（6）出口货物收汇核销
29、单或）出口货物收汇核销单或远期收汇备案证明远期收汇备案证明；（7）经法人签章的出口发票；）经法人签章的出口发票；（8）国税机关需提供的其他资料。）国税机关需提供的其他资料。延期申报延期申报 纳纳税税人人确确有有特特殊殊原原因因，不不能能在在规规定定的的期期限限内内申申报报办办理理出出口口货货物物退退（免免）税税申申报报的的，在在规规定定的的申申报报期期限限内内，在在规规定定的的申申报报期期限限届届满满前前，向向办办税税服服务务厅厅提提出出延延期期办办理理出出口口货货物物退退（免）税申报的申请，经批准后可延期申报办理退（免）税。（免）税申报的申请，经批准后可延期申报办理退（免）税。【（三）出口货
30、物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】适用范围：适用范围：纳税人有下列情形之一的，必须在规定的申报期限届满前，申请纳税人有下列情形之一的，必须在规定的申报期限届满前，申请办理延期申报。办理延期申报。（1 1）出出口口货货物物纸纸质质退退税税凭凭证证丢丢失失或或内内容容填填写写有有误误，按按有有关关规规定定可可以补办或更改的；以补办或更改的；（2 2）因因不不可可抗抗力力致致使使无无法法在在规规定定的的期期限限内内取取得得有有关关出出口口货货物物退退（免）税单证的；（免）税单证的；（3 3）因因采采用用集集中中报报关关等等特特殊殊报报关关方方式式无无
31、法法在在规规定定的的期期限限内内取取得得有有关出口货物退（免）税单证的；关出口货物退（免）税单证的；（4 4）因因经经营营方方式式特特殊殊无无法法在在规规定定的的期期限限内内取取得得有有关关出出口口货货物物退退（免）税单证的。（免）税单证的。纳税人逾期不申报的，除特殊情况报经省局批准外，不再受理此纳税人逾期不申报的，除特殊情况报经省局批准外，不再受理此笔出口货物退（免）税申报。笔出口货物退（免）税申报。【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】时限要求时限要求（1 1）在规定的申报期限届满前。）在规定的申报期限届满前。（2 2）对对中中标
32、标机机电电产产品品应应自自购购买买产产品品开开具具增增值值税税专专用用发发票票的的开开票票之之日起日起9090日内。日内。（3 3）如如因因资资料料不不齐齐等等特特殊殊原原因因，代代理理出出口口企企业业应应在在6060天天内内提提出出书书面合理理由，经核准后，可延期面合理理由，经核准后，可延期3030天申请开具代理出口证明。天申请开具代理出口证明。（4 4）因因代代理理出出口口证证明明推推迟迟开开具具，导导致致委委托托出出口口企企业业不不能能在在规规定定的的申申报报期期限限内内正正常常申申报报出出口口退退税税而而提提出出延延期期申申报报的的，可可经经核核准准后后，在核准的期限内申报办理退（免）
33、税。在核准的期限内申报办理退（免）税。（5 5）纳纳税税期期限限为为一一个个季季度度的的增增值值税税小小规规模模纳纳税税人人无无法法按按规规定定期期限限办办理理免免税税核核销销申申报报手手续续的的，可可在在申申报报期期限限提提出出书书面面申申请请，经经核核准后，可延期一个季度办理免税核销申报手续。准后，可延期一个季度办理免税核销申报手续。【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】需提供资料需提供资料（1 1）出口货物退（免）税延期申报申请审批表）出口货物退（免）税延期申报申请审批表1 1份；份；（2 2）延期申请报告。）延期申请报告。【（
34、三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】出口收汇核销单的管理出口收汇核销单的管理 【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】出出口口企企业业须须在在货货物物报报关关出出口口之之日日（以以出出口口货货物物报报关关单单出出口口退退税税专专用用上上注注明明的的出出口口日日期期为为准准）起起210210天天内内，向向办办税税服服务务厅厅提提供供出出口口收收汇汇核核销销单单（远远期期收收汇汇除除外外）。经经进进出出口口税税收收管管理理部部门门审审核核，对对审审核核有有误误和和出出口口企企业业到到
35、期期仍仍未未提提供供出出口口收收汇汇核核销销单单的的，出出口口货货物物已已退退（免免）税税款款一一律律追追回回；未未办办理理退退（免免）税税的，不再办理退（免）税。的，不再办理退（免）税。纳税人自第一笔出口业务发生之日起两年内有下列情形之一的，纳税人自第一笔出口业务发生之日起两年内有下列情形之一的，申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单：申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单：【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】（1 1）纳税信用等级评定为）纳税信用等级评定为C C级或级或D D级的；级的；（2 2）未在规定期限
36、内办理出口退（免）税资格认定的；）未在规定期限内办理出口退（免）税资格认定的；（3 3）财财务务会会计计制制度度不不健健全全、日日常常申申报报出出口口货货物物退退（免免）税税时时多多次次出现错误的；出现错误的；（4 4）办理出口退（免）税资格认定不满一年的；）办理出口退（免）税资格认定不满一年的；（5 5）有有偷偷税税、逃逃避避追追缴缴欠欠税税、骗骗取取出出口口退退税税、抗抗税税、虚虚开开增增值值税税专用发票等涉税违法行为的；专用发票等涉税违法行为的；（6 6）有有违违反反税税收收法法律律、法法规规及及出出口口退退（免免）税税管管理理规规定定其其他他行行为为的。的。v出口货物退（免）税审核、审
37、批流程图出口货物退（免）税审核、审批流程图【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】v出口货物退（免）税退库、调库出口货物退（免）税退库、调库 县（市、区）局综合管理岗取得出口货物退（免）税县（市、区）局综合管理岗取得出口货物退（免）税审批通知书后，应在出口退税审核系统和综合征管软件开审批通知书后，应在出口退税审核系统和综合征管软件开具中华人民共和国税收收入退还书，一并传递给同级税具中华人民共和国税收收入退还书，一并传递给同级税收会计岗；税收会计岗将纸质票证核对无误并加盖公章后送收会计岗；税收会计岗将纸质票证核对无误并加盖公章后送达国库办
38、理退调库手续。达国库办理退调库手续。【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】v特殊规定特殊规定 （1 1）退税审核期为）退税审核期为1212个月的新发生出口业务的企业和小型出口个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，按统一的按月计算免、抵、退企业，在审核期期间出口的货物，按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。审核无误的开具中华税的办法分别计算免抵税额和应退税额。审核无误的开具中华人民共和国免抵税调库通知单并送交国库办理免抵调库手续，人民共和国免抵税调库通知单并送交国库办理免抵调库手续，暂不办理退库；暂不办理退库；（2 2）新发生出口业务的企业，在退税审核期期满后的当月交国）新发生出口业务的企业，在退税审核期期满后的当月交国库一次性办理；库一次性办理；（3 3）小型出口企业累计应退税款，在计划额度内于次年一月交）小型出口企业累计应退税款，在计划额度内于次年一月交国库一次性办理。国库一次性办理。【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项】天涯牧羊人天涯牧羊人 谢谢 谢谢 大大 家！家！