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1、1 1第三章第三章 存款和金融债券业务的核算存款和金融债券业务的核算 1、概述、概述 2、单位存款业务的核算、单位存款业务的核算 3、个人存款业务的核算、个人存款业务的核算 4、金融债券业务的核算、金融债券业务的核算1 12 2序序 言言 上一章学习了银行会计核算方法体系的第一部分上一章学习了银行会计核算方法体系的第一部分内容内容基本核算方法基本核算方法。这只是银行会计核算方法的。这只是银行会计核算方法的基本基本原理原理、账务核算的、账务核算的基本程序基本程序、要求要求和和规定规定。而银行的。而银行的业务种类很多，各项业务活动特点各一，因此须在基业务种类很多，各项业务活动特点各一，因此须在基本
2、核算方法的基础上结合银行各项业务的特点采取相本核算方法的基础上结合银行各项业务的特点采取相应的核算和监督方法进行具体的业务处理。故从本章应的核算和监督方法进行具体的业务处理。故从本章开始学习银行会计核算方法体系的第二部分内容，即开始学习银行会计核算方法体系的第二部分内容，即各项业务核算方法各项业务核算方法。2 23 3 本章学习目的与要求本章学习目的与要求l l 存款和金融债券业务是商业银行重要的负债业务，是存款和金融债券业务是商业银行重要的负债业务，是 组织和筹措信贷资金来源的主要工作。组织和筹措信贷资金来源的主要工作。l 通过本章学习，须了解银行负债业务的意义，掌握各通过本章学习，须了解银
3、行负债业务的意义，掌握各 种存款业务和金融债券业务的账务处理和利息计算方法。种存款业务和金融债券业务的账务处理和利息计算方法。本章学习重点和难点本章学习重点和难点 本章的重点本章的重点本章的重点本章的重点：单位存款帐户的种类与管理；单位存款支票单位存款帐户的种类与管理；单位存款支票户存取核算手续；个人活期储蓄存款和个人整存整取、零存户存取核算手续；个人活期储蓄存款和个人整存整取、零存整取定期储蓄存款的核算手续以及金融债券发行与兑付的核整取定期储蓄存款的核算手续以及金融债券发行与兑付的核算。算。本章的难点：本章的难点：本章的难点：本章的难点：利息计算方法及金融债券发行价格的确定。利息计算方法及金
4、融债券发行价格的确定。3 34 41、存款和金融债券业务核算概述、存款和金融债券业务核算概述 一、存款和金融债券业务的意义一、存款和金融债券业务的意义 二、存款的分类二、存款的分类 三、存款和金融债券业务的核算要求三、存款和金融债券业务的核算要求4 45 5一、存款和金融债券业务的意义一、存款和金融债券业务的意义一、存款和金融债券业务的意义一、存款和金融债券业务的意义存款业务？存款业务？存款业务？存款业务？n n 指银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。指银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行的被动负债。存款是银行的被动负债。货币资金货币资金社会再生产暂时闲置社会再生产暂时闲
5、置居民生活节约待用居民生活节约待用信用方式信用方式聚集起来聚集起来（对象）（对象）（对象）（对象）（来源）（来源）（来源）（来源）（方式）（方式）（方式）（方式）5 56 6 存款业务的意义存款业务的意义存款业务的意义存款业务的意义n1、增加资金来源，扩大信贷规模、增加资金来源，扩大信贷规模n2、调节货币流通，加速资金周转、调节货币流通，加速资金周转n3、调节经济结构，促进经济发展、调节经济结构，促进经济发展6 67 7金融债券？金融债券？金融债券？金融债券？指商业银行为筹集资金而对外发行的一种长期借款性指商业银行为筹集资金而对外发行的一种长期借款性质的书面凭证。发行金融债券是商业银行的主动负
6、债质的书面凭证。发行金融债券是商业银行的主动负债。金融债券业务的意义金融债券业务的意义金融债券业务的意义金融债券业务的意义 1、增加银行自身资金来源，提高资本充足率、增加银行自身资金来源，提高资本充足率 2、丰富银行负债业务种类，调整负债结构、丰富银行负债业务种类，调整负债结构 3、创造社会公众投资渠道，完善金融市场、创造社会公众投资渠道，完善金融市场7 78 8金融债券金融债券金融债券金融债券17%17%8 89 9 二、存款的分类二、存款的分类二、存款的分类二、存款的分类（一）按存款对象分类（一）按存款对象分类（一）按存款对象分类（一）按存款对象分类n1 1、单位存款（对公存款）、单位存款
7、（对公存款）指银行吸收的各类企业、事业单位、机关、学校、部指银行吸收的各类企业、事业单位、机关、学校、部 队等具有团体法人的营业执照和社团登记的存款。队等具有团体法人的营业执照和社团登记的存款。n2 2、个人储蓄存款（对私存款）、个人储蓄存款（对私存款）指银行吸收的城乡居民闲置和节余的现金所形成的存指银行吸收的城乡居民闲置和节余的现金所形成的存款。款。9 9（二）按存款来源途径分类（二）按存款来源途径分类（二）按存款来源途径分类（二）按存款来源途径分类n1 1、财政性存款、财政性存款 指各级财政部门代表本级政府掌管和支配的一种财政指各级财政部门代表本级政府掌管和支配的一种财政资产。（即各级财政
8、拨入的预算资金或应上缴财政的各级资产。（即各级财政拨入的预算资金或应上缴财政的各级资金以及财政安排的专项资金。）资金以及财政安排的专项资金。）n2 2、一般存款、一般存款 指单位和个人存入并由其自行支配的各种资金。指单位和个人存入并由其自行支配的各种资金。101010101111（三）按存款稳定性分类（三）按存款稳定性分类（三）按存款稳定性分类（三）按存款稳定性分类n n1 1 1 1、活期存款、活期存款、活期存款、活期存款 指在银行营业时间内可以随时存取的存款。指在银行营业时间内可以随时存取的存款。n n2 2 2 2、定期存款、定期存款、定期存款、定期存款 指与存户预先约定期限，一般到期才
9、能支取的存款。指与存户预先约定期限，一般到期才能支取的存款。（四）按存款支取方式分类（四）按存款支取方式分类（四）按存款支取方式分类（四）按存款支取方式分类n n1 1 1 1、支票户存款、支票户存款、支票户存款、支票户存款 指存款人可以凭支票办理款项支取和转帐结算的存款。指存款人可以凭支票办理款项支取和转帐结算的存款。n n2 2 2 2、存折户存款、存折户存款、存折户存款、存折户存款 指存款人凭存折（卡）办理存取款的存款。指存款人凭存折（卡）办理存取款的存款。1111（五）按存款性质分类（五）按存款性质分类（五）按存款性质分类（五）按存款性质分类n n 1 1 1 1、原始存款、原始存款、
10、原始存款、原始存款 亦称亦称“现金存款现金存款”或或“直接存款直接存款”n 2 2 2 2、派生存款、派生存款、派生存款、派生存款 亦称亦称“转帐存款转帐存款”或或“间接存款间接存款”（六）按存款币种分类（六）按存款币种分类（六）按存款币种分类（六）按存款币种分类n n 1 1 1 1、人民币存款、人民币存款、人民币存款、人民币存款n n 2 2 2 2、外币存款、外币存款、外币存款、外币存款121212121313三、存款和金融债券业务的核算要求三、存款和金融债券业务的核算要求三、存款和金融债券业务的核算要求三、存款和金融债券业务的核算要求（一）维护存款人和投资人的合法权益，不断提高服务质量
11、一）维护存款人和投资人的合法权益，不断提高服务质量一）维护存款人和投资人的合法权益，不断提高服务质量一）维护存款人和投资人的合法权益，不断提高服务质量n对单位存款对单位存款 谁的钱，进谁的帐，由谁支配。谁的钱，进谁的帐，由谁支配。n对个人存款对个人存款 存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。n对金融债券对金融债券 到期应及时办理兑付手续，未到期应按期支付利息到期应及时办理兑付手续，未到期应按期支付利息。（二）正确迅速办理业务，及时提供信息（二）正确迅速办理业务，及时提供信息（二）正确迅速办理业务，及时提供信息（二）正确迅速办理业务，及时提供信息（三
12、）加强柜面监督，不为客户垫款（三）加强柜面监督，不为客户垫款（三）加强柜面监督，不为客户垫款（三）加强柜面监督，不为客户垫款1313141422、单位存款业务的核算、单位存款业务的核算一、单位存款帐户设置及有关规定一、单位存款帐户设置及有关规定一、单位存款帐户设置及有关规定一、单位存款帐户设置及有关规定二、单位活期存款业务的核算二、单位活期存款业务的核算二、单位活期存款业务的核算二、单位活期存款业务的核算三、单位定期存款业务的核算三、单位定期存款业务的核算三、单位定期存款业务的核算三、单位定期存款业务的核算四、单位存款利息的计算四、单位存款利息的计算四、单位存款利息的计算四、单位存款利息的计算
13、14141515一、单位存款帐户设置及有关规定一、单位存款帐户设置及有关规定一、单位存款帐户设置及有关规定一、单位存款帐户设置及有关规定（一）帐户的设置（一）帐户的设置（一）帐户的设置（一）帐户的设置n n银行存款帐户？（银行结算账户）银行存款帐户？（银行结算账户）银行存款帐户？（银行结算账户）银行存款帐户？（银行结算账户）根据会计科目按存款单位或个人或款项性质开立根据会计科目按存款单位或个人或款项性质开立户头，设置帐页格式，进行连续、系统、全面地记录其资户头，设置帐页格式，进行连续、系统、全面地记录其资金增减变化及结存情况的记帐载体。金增减变化及结存情况的记帐载体。n n银行存款帐户的作用？
14、银行存款帐户的作用？银行存款帐户的作用？银行存款帐户的作用？银行用来办理资金支付结算和现金收付业务，反映、银行用来办理资金支付结算和现金收付业务，反映、监督国民经济各部门、各单位资金运动的工具。监督国民经济各部门、各单位资金运动的工具。1515（二）帐户的种类（二）帐户的种类（二）帐户的种类（二）帐户的种类1616 1 1 1 1、按资金管理要求分类、按资金管理要求分类、按资金管理要求分类、按资金管理要求分类16161717（1 1 1 1）基本存款帐户）基本存款帐户）基本存款帐户）基本存款帐户n n概念：概念：概念：概念：指存款人因办理日常指存款人因办理日常转帐结算转帐结算、现金收现金收付付
15、付付业务需要开业务需要开立的银行结算帐户。立的银行结算帐户。n n规定：规定：规定：规定：基本存款帐户是单位存款人的基本存款帐户是单位存款人的主办帐户主办帐户；一个单位只能在当地选择一家银行开立一个单位只能在当地选择一家银行开立一个基本存款帐户一个基本存款帐户；单位日常经营活动的单位日常经营活动的资金收付资金收付及存款人的工资、奖金等现及存款人的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款帐户办理；金的支取只能通过基本存款帐户办理；人民银行负责存款帐户人民银行负责存款帐户“开户登记证开户登记证”的管理。的管理。17171818n n开户条件：开户条件：开户条件：开户条件：开户申请书开户申请书企业法人
16、执照或营业执照正本或有关部门批文或企业法人执照或营业执照正本或有关部门批文或证件证件 开户许可证开户许可证 单位有权签章人的印鉴卡单位有权签章人的印鉴卡 有固定经营场所有固定经营场所 确有转帐结算需要，且帐户经常保持一定的存款余额确有转帐结算需要，且帐户经常保持一定的存款余额.18181919（2 2 2 2）一般存款帐户）一般存款帐户）一般存款帐户）一般存款帐户n n概念：概念：概念：概念：指存款人在基本存款帐户以外的银行指存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存借款转存或与或与基本存款帐户的存款人不在同一地点的基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单附属非独立核算单位位开立的银行结
17、算帐户。开立的银行结算帐户。n n规定：规定：规定：规定：存款人可以通过该帐户办理存款人可以通过该帐户办理转帐结算转帐结算和和现金缴存现金缴存,不得办理现金支取不得办理现金支取.存款人不得在同一家银行的几个分支机构存款人不得在同一家银行的几个分支机构多头开立多头开立 一般存款帐户一般存款帐户.n n开户条件开户条件开户条件开户条件:借款合同、借据借款合同、借据 基本存款帐户开户行出具证明文件基本存款帐户开户行出具证明文件 非独立核算单位开户证明等非独立核算单位开户证明等19192020（3 3 3 3）临时存款帐户）临时存款帐户）临时存款帐户）临时存款帐户n n概念：概念：概念：概念：指单位存
18、款人因临时经营活动需要并在规定期限内指单位存款人因临时经营活动需要并在规定期限内 使用而开立的银行结算帐户。使用而开立的银行结算帐户。n n规定：规定：规定：规定：存款人可以通过该帐户办理转帐结算和银行现金管理存款人可以通过该帐户办理转帐结算和银行现金管理 办法规定的现金收付。办法规定的现金收付。帐户使用有效期最长不得超过帐户使用有效期最长不得超过2 2年。年。n n开户条件：开户条件：开户条件：开户条件：当地工商行政管理机关核发的临时执照或当地有当地工商行政管理机关核发的临时执照或当地有 关部门同意设立外来临时机构的批件关部门同意设立外来临时机构的批件 基本存款帐户开户行出具证明文件基本存款
19、帐户开户行出具证明文件20202121（4 4 4 4）专用存款帐户）专用存款帐户）专用存款帐户）专用存款帐户n n概念：概念：概念：概念：指单位存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用指单位存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。n n规定：规定：规定：规定：单位存款人拥有的单位存款人拥有的基本建设资金基本建设资金、技术改造拨款技术改造拨款、技技 术研究拨款、职工医保、住房公积金术研究拨款、职工医保、住房公积金等特定用途款项应开等特定用途款项应开 设该户进行专户管理。设该户进行专户管理。n n开户
20、条件：开户条件：开户条件：开户条件：提供经提供经有权部门批准立项的文件有权部门批准立项的文件或或国家有关文件国家有关文件的规的规 定等书面证明。定等书面证明。21212222 2 2 2 2、按存取款形式分类、按存取款形式分类、按存取款形式分类、按存取款形式分类 （1 1 1 1）支票帐户）支票帐户）支票帐户）支票帐户n n概念：概念：概念：概念：指存款人在银行开立的凭现金解款单和支票等结算凭证指存款人在银行开立的凭现金解款单和支票等结算凭证 办理存取现金的帐户。办理存取现金的帐户。n n规定：规定：规定：规定：适应于独立核算、财务制度比较健全的企事业单位或适应于独立核算、财务制度比较健全的企
21、事业单位或 收入稳定、较高的个人。收入稳定、较高的个人。必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远 期支票，套取银行信任。期支票，套取银行信任。n n开户条件：开户条件：开户条件：开户条件：基本存款帐户的存款人。基本存款帐户的存款人。22222323（2 2 2 2）存折帐户）存折帐户）存折帐户）存折帐户n n概念：概念：概念：概念：指存款人在银行开立的凭存折（卡）办理存取现金的指存款人在银行开立的凭存折（卡）办理存取现金的 帐户。帐户。n n规定：规定：规定：规定：适应于生产规模较小，收支不太频繁的单位和个人。适应于生产规模较小，收支不太频繁
22、的单位和个人。二、单位活期存款业务的核算二、单位活期存款业务的核算二、单位活期存款业务的核算二、单位活期存款业务的核算 单位活期存款单位活期存款 存取方式存取方式 转帐存取转帐存取 现金存取现金存取同城同城异地异地支票户支票户存折户存折户2323（一）会计科目设置及使用（一）会计科目设置及使用（一）会计科目设置及使用（一）会计科目设置及使用 1 1、“单位活期存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款”科目科目科目科目 本科目属负债类科目，用来核算银行吸收单位（包括本科目属负债类科目，用来核算银行吸收单位（包括企业、事业单位，机关、社会团体等）存入的活期存款。企业、事业单位，机关、社会团体等）存
23、入的活期存款。按存款种类及存款单位进行明细核算。按存款种类及存款单位进行明细核算。2 2、“单位定期存款单位定期存款单位定期存款单位定期存款”科目科目科目科目 本科目属负债类科目，用来核算银行吸收单位存入本科目属负债类科目，用来核算银行吸收单位存入的定期款项。的定期款项。按存款的种类及存款单位进行明细核算。按存款的种类及存款单位进行明细核算。242424243 3、“应付利息应付利息应付利息应付利息”科目科目科目科目 本科目属负债类科目，用来核算银行吸收的存款及各本科目属负债类科目，用来核算银行吸收的存款及各种借款发生的当期应付而未付的利息额。种借款发生的当期应付而未付的利息额。按存款、借款的
24、种类进行明细核算。按存款、借款的种类进行明细核算。4 4、“利息支出利息支出利息支出利息支出”科目科目科目科目 本科目属损益类科目，用来核算银行在进行存款、借本科目属损益类科目，用来核算银行在进行存款、借款业务中发生的利息费用支出。款业务中发生的利息费用支出。按支出项目进行明细核算。按支出项目进行明细核算。252525252626（二）支票户存取现金业务程序及核算（二）支票户存取现金业务程序及核算（二）支票户存取现金业务程序及核算（二）支票户存取现金业务程序及核算 1 1 1 1、开户、开户、开户、开户 （1 1 1 1）单位手续）单位手续）单位手续）单位手续n 开户申请书开户申请书n 有关开
25、户文件有关开户文件n 印鉴卡印鉴卡 （2 2 2 2）银行手续）银行手续）银行手续）银行手续n 审批审批n 登记登记“开销户登记簿开销户登记簿”n 确定所属会计科目、编排帐号、开立分户帐页确定所属会计科目、编排帐号、开立分户帐页n 确认印鉴卡片确认印鉴卡片n 向单位发售业务凭证向单位发售业务凭证2626开立单位存款帐户的业务流程：开立单位存款帐户的业务流程：开立单位存款帐户的业务流程：开立单位存款帐户的业务流程：判断客户判断客户判断客户判断客户重要凭证重要凭证付出付出3294开客户号开客户号 3150登记账户登记账户 3155重要凭证重要凭证付出付出3294登记账户登记账户 3155新客户新客
26、户 老客户老客户（续存）（续存）想想看：想想看：想想看：想想看：一家独立核算的公司是否必须同时开立基本存款帐户、一家独立核算的公司是否必须同时开立基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户与专用存款帐户？为什么？一般存款帐户、临时存款帐户与专用存款帐户？为什么？272728282 2 2 2、存人现金、存人现金、存人现金、存人现金n n（1 1 1 1）流程）流程）流程）流程 先收款，后记帐。先收款，后记帐。n n（2 2 2 2）记帐凭证）记帐凭证）记帐凭证）记帐凭证 现金解款单（一式两联）现金解款单（一式两联）回单回单传票传票uu（3 3 3 3）核算手续）核算手续）核算手续）核算手续单位单
27、位单位单位 综合员综合员综合员综合员审核凭证审核凭证 收款收款输入交易码输入交易码3156 输入账号、金额（自动增加钱箱数）输入账号、金额（自动增加钱箱数）登记分户账、现收日记簿（自动处理）登记分户账、现收日记簿（自动处理）凭证盖章凭证盖章 退还回单联退还回单联282829292929303030303131uu（4 4 4 4）会计分录）会计分录）会计分录）会计分录 借：现金借：现金 贷：单位活期存款贷：单位活期存款单位户单位户 3 3 3 3、支取现金、支取现金、支取现金、支取现金uu（1 1 1 1）流程）流程）流程）流程 先记帐，后付款。先记帐，后付款。uu（2 2 2 2）记帐凭证）
28、记帐凭证）记帐凭证）记帐凭证 现金支票现金支票u（3 3）会计分录）会计分录 与存入分录相反与存入分录相反3131323232323333uu（4 4 4 4）核算手续）核算手续）核算手续）核算手续单位单位单位单位 会计柜组会计柜组会计柜组会计柜组审核凭证审核凭证输入交易码输入交易码31573157输入账号输入账号输入凭证号码、金额（自动减钱输入凭证号码、金额（自动减钱箱数）箱数）登记分户帐、现付日记簿登记分户帐、现付日记簿凭证盖章凭证盖章付款付款1233333434做做看：做做看：做做看：做做看：A商场将本日销货收入的现款商场将本日销货收入的现款200 000元送存其开元送存其开户银行。对此
29、，该商场开户银行及户银行。对此，该商场开户银行及A商场各作怎样账务处商场各作怎样账务处理的会计分录？理的会计分录？商场：商场：商场：商场：借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：现金贷：现金 200 000银行：银行：银行：银行：借：现金借：现金 200 000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款A商场户商场户 200 00034343535（二）存折户存取现金业务程序及核算（二）存折户存取现金业务程序及核算（二）存折户存取现金业务程序及核算（二）存折户存取现金业务程序及核算 与支票户核算比较区别：与支票户核算比较区别：n 1 1、银行在开立分户帐同时，给单位开办存折（卡）；、银行在开立分
30、户帐同时，给单位开办存折（卡）；n 2 2、记帐凭证为存款凭条或取款凭条。、记帐凭证为存款凭条或取款凭条。（三）活期存款业务的账务核对（三）活期存款业务的账务核对（三）活期存款业务的账务核对（三）活期存款业务的账务核对n n目的：目的：目的：目的：内外账务相符。内外账务相符。n n原因：原因：原因：原因：由银行与开户存款单位双方记帐时间前后不一致；由银行与开户存款单位双方记帐时间前后不一致；双方在记帐时都有可能发生差错；双方在记帐时都有可能发生差错；会计控制、监督要求。会计控制、监督要求。35353636n n方式：方式：方式：方式：1 1 1 1、定期对帐、定期对帐、定期对帐、定期对帐（对支
31、票户对帐采取的方式）对支票户对帐采取的方式）一般使用套写分户帐页一般使用套写分户帐页2 2、随时对帐、随时对帐（对存折户对帐采取的方式）对存折户对帐采取的方式）一般进行一般进行“帐折见面帐折见面”正联正联银行分户帐银行分户帐副联副联单位对帐单单位对帐单想想看想想看想想看想想看:一般工商企业的银行存款日记账如何与开户银行进行一般工商企业的银行存款日记账如何与开户银行进行存款余额的核对？其结果是如何处理的存款余额的核对？其结果是如何处理的?36363737三、单位定期存款业务的核算三、单位定期存款业务的核算三、单位定期存款业务的核算三、单位定期存款业务的核算（一）有关规定（一）有关规定（一）有关规
32、定（一）有关规定n n存期：存期：存期：存期：3 3个月、半年、个月、半年、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年等年等n n存额：存额：存额：存额：人民币一万元起存，多存不限。人民币一万元起存，多存不限。n n种类：种类：种类：种类：普通定期存款、通知存款、协定存款等。普通定期存款、通知存款、协定存款等。n n要求：要求：要求：要求：一次存入，到期支取，只能转帐，不能取现，可提前一次存入，到期支取，只能转帐，不能取现，可提前支取一次。支取一次。37373838（二）存入的核算（二）存入的核算（二）存入的核算（二）存入的核算n n基本流程：基本流程：基本流程：基本流程：单位单位 会
33、计柜组会计柜组审核审核开立存单（重要开立存单（重要凭证付出）凭证付出）登记登记“开销簿开销簿”记帐记帐 盖章盖章38383939记帐凭证：记帐凭证：记帐凭证：记帐凭证：转帐支票（或存款凭条）转帐支票（或存款凭条）借方传票借方传票 存单（第一联）存单（第一联）贷方传票贷方传票会计分录：会计分录：会计分录：会计分录：借借：单位活期存款：单位活期存款存款户存款户 贷贷：单位定期存款：单位定期存款存款户存款户（三）支取的核算（三）支取的核算（三）支取的核算（三）支取的核算 1 1 1 1、到期或逾期支取处理、到期或逾期支取处理、到期或逾期支取处理、到期或逾期支取处理 （1 1 1 1）单位：）单位：）
34、单位：）单位：提交存单提交存单（加盖预留章印或密押）39394040（2 2 2 2）银行：）银行：）银行：）银行：n核对核对存单无误存单无误，加盖，加盖“结清结清”戳记戳记n结结计利息，填制计利息，填制“利息清单利息清单”n填制特种转帐贷方传票填制特种转帐贷方传票n销记销记“开销簿开销簿”n记账记账n盖章盖章n n会计分录：会计分录：会计分录：会计分录：借借借借：单位定期存款：单位定期存款：单位定期存款：单位定期存款 利息支出利息支出利息支出利息支出 贷贷贷贷：单位活期存款：单位活期存款：单位活期存款：单位活期存款40404141 2 2 2 2、提前支取处理、提前支取处理、提前支取处理、提
35、前支取处理n（1 1）全部提前支取）全部提前支取 与到期支取区别：利息计算规定不同。与到期支取区别：利息计算规定不同。n（2 2）部分提前支取）部分提前支取 采取采取“满付实收，更换新存单满付实收，更换新存单”做法。做法。n n满付：满付：满付：满付：将原存单加盖将原存单加盖“结清结清”戳记注销，利息按支取部分戳记注销，利息按支取部分 金额及规定计息标准结计。金额及规定计息标准结计。“满付满付”分录为：分录为：借借：单位定期存款：单位定期存款 （全部本金）（全部本金）利息支出利息支出 （支取部分本金利息）（支取部分本金利息）贷贷：单位活期存款：单位活期存款 （本加部分利）（本加部分利）4141
36、4242n实收：实收：将续存金额，按原存入日、期限、利率、到期日开将续存金额，按原存入日、期限、利率、到期日开 具新的存单，并在备注栏摘录原存单的编号及业务事实。具新的存单，并在备注栏摘录原存单的编号及业务事实。n“实收实收”的会计分录：的会计分录：n 借：单位活期存款借：单位活期存款 （续存部分本金）（续存部分本金）贷：单位定期存款贷：单位定期存款 （续存部分本金）（续存部分本金）42424343四、单位存款利息的计算四、单位存款利息的计算四、单位存款利息的计算四、单位存款利息的计算（一）利息计算的一般规定（一）利息计算的一般规定（一）利息计算的一般规定（一）利息计算的一般规定 1 1、计息
37、范围、计息范围 *凡独立核算的企业单位的活期、定期存款；凡独立核算的企业单位的活期、定期存款；*机关、团体、部队、学校等事业单位的不属于预算拨款机关、团体、部队、学校等事业单位的不属于预算拨款的业务收入的存款；的业务收入的存款；*各单位存入的党费、团费、工会会费等存款。各单位存入的党费、团费、工会会费等存款。2 2、计息基本公式、计息基本公式 单利法：单利法：利息利息利息利息=本金本金本金本金期限期限期限期限利率利率利率利率 3 3、期限、期限 采取采取“算头不算尾算头不算尾算头不算尾算头不算尾”的做法的做法。（即从存入日算起至支取日的前一天为止）（即从存入日算起至支取日的前一天为止）n计算期
38、限的方法通常采取计算期限的方法通常采取“日月相减法日月相减法”。434344444 4、利率、利率n活期存款计息利率活期存款计息利率按支取日银行挂牌的活期存款利按支取日银行挂牌的活期存款利率率n定期存款计息利率定期存款计息利率 到期支取到期支取按存入时银行挂牌按存入时银行挂牌的定期存款利率的定期存款利率提前、逾期支取部分提前、逾期支取部分同活期同活期存款利率存款利率 5 5、计息单位、计息单位 人民币本金元以下不计息人民币本金元以下不计息44444545（二）单位活期存款利息计算（二）单位活期存款利息计算（二）单位活期存款利息计算（二）单位活期存款利息计算 1 1、计息时间规定、计息时间规定
39、分季定期结息（按实际天数）分季定期结息（按实际天数）n n结息日：结息日：结息日：结息日：每季末月每季末月20日日n n结息期限：结息期限：结息期限：结息期限：上季末月上季末月21日起至本季末月日起至本季末月20日（含）止日（含）止 2 2、计息方法、计息方法 （1 1）帐页计息法）帐页计息法（又称乘法账页计息）（又称乘法账页计息）n n 定义：定义：定义：定义：采用乙种帐页上的积数栏结计利息的一种方法。采用乙种帐页上的积数栏结计利息的一种方法。n n 适应范围：适应范围：适应范围：适应范围：适用于存款余额变动不太频繁的单位帐户计息适用于存款余额变动不太频繁的单位帐户计息。45454646 处
40、理要点：处理要点：处理要点：处理要点：n n平时平时平时平时 根据各变动户存、取款业务，登记其发生额，结出余额；根据各变动户存、取款业务，登记其发生额，结出余额；并同时算出变化的前日存款余额实存日数、积数，填入相并同时算出变化的前日存款余额实存日数、积数，填入相应栏内。以此类推，直至结息日营业终了止。应栏内。以此类推，直至结息日营业终了止。n n结息日结息日结息日结息日 加计本季各户存款变化的积数（即为累计积数），然后加计本季各户存款变化的积数（即为累计积数），然后以其乘以日利率，求得本季应付利息额。以其乘以日利率，求得本季应付利息额。n n结息日次日结息日次日结息日次日结息日次日 编制传票将
41、其应付利息转为本金入帐。会计分录为：编制传票将其应付利息转为本金入帐。会计分录为：借：利息支出借：利息支出 贷：单位活期存款贷：单位活期存款46464747 年年月月 日日摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额日日数数积数积数8 1承前页承前页 4 00041 8112 000 32 000 9转付转付1 000 3 00014 42 00023转收转收11 00014 00010140 0009 2现付现付 30013 70015205 50017转付转付 70013 000 0 017转付转付1 00012 000 2 24 00019转收转收 2 00014 000 2 28 00020结息结
42、息92583 50021结息转存结息转存 29.1814 029.18单位活期存款分户帐单位活期存款分户帐单位活期存款分户帐单位活期存款分户帐户名：户名：户名：户名：利率：利率：47474848n n特点：特点：特点：特点：不必每日转抄帐户余额，可根据某一余额在银行保持不变不必每日转抄帐户余额，可根据某一余额在银行保持不变 的天数，利用本金求出阶段积数，进而求出应付利息数。的天数，利用本金求出阶段积数，进而求出应付利息数。可以从帐页上直接反映出应付该单位应计息积数、利息额。可以从帐页上直接反映出应付该单位应计息积数、利息额。（2 2）余额表计息法）余额表计息法（又称加法余（又称加法余额额表表计
43、计息法）息法）n n定义定义定义定义 利用计息余额表计算单位存款利息的方法。利用计息余额表计算单位存款利息的方法。n n适应范围适应范围适应范围适应范围 适用于存款余额变动频繁的存款帐户。适用于存款余额变动频繁的存款帐户。48484949n n处理要点处理要点处理要点处理要点 平时平时 每日营业终了将各计息分户帐的日终余额逐户抄列在计息每日营业终了将各计息分户帐的日终余额逐户抄列在计息余额表中，余额表中，当日余额未变动的分户帐也要照抄上日余额。当日余额未变动的分户帐也要照抄上日余额。结息日结息日 按余额表将本季各户余额分别加总，即为各户累计应计息按余额表将本季各户余额分别加总，即为各户累计应计
44、息积数，然后再乘以利率，可得应付利息。积数，然后再乘以利率，可得应付利息。结息日次日结息日次日 处理同帐页计息法。处理同帐页计息法。n n特点特点特点特点不论存款帐户余额是否变动，均须在每日营业终了转抄帐户不论存款帐户余额是否变动，均须在每日营业终了转抄帐户余额至余额表上，结息日再加总即为累计应计息积数。余额至余额表上，结息日再加总即为累计应计息积数。计息简单。计息简单。49495050（三）单位定期存款利息计算（三）单位定期存款利息计算（三）单位定期存款利息计算（三）单位定期存款利息计算 1 1 1 1、计息时间规定、计息时间规定、计息时间规定、计息时间规定 按对年对月对日计算按对年对月对日
45、计算 2 2 2 2、计息方法、计息方法、计息方法、计息方法 利随本清（逐笔计息）利随本清（逐笔计息）3 3、帐务处理、帐务处理n n 预提时：预提时：借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息n n 到期支付本息时：到期支付本息时：借：单位定期存款借：单位定期存款n 应付利息应付利息n 贷：单位活期存款贷：单位活期存款n4 4、举例、举例（P P6666）某单位某年某单位某年5 5月月6 6日来行办理本日到期一年期定期存款日来行办理本日到期一年期定期存款2020万元，年利率为万元，年利率为2 2、25%25%，应付利息？，应付利息？5050515133、个人存款业务的核算、个人存款业
46、务的核算一、个人存款帐户设置及有关规定一、个人存款帐户设置及有关规定一、个人存款帐户设置及有关规定一、个人存款帐户设置及有关规定二、活期储蓄存款业务的核算二、活期储蓄存款业务的核算二、活期储蓄存款业务的核算二、活期储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款业务的核算51515252一、个人存款帐户设置及有关规定一、个人存款帐户设置及有关规定一、个人存款帐户设置及有关规定一、个人存款帐户设置及有关规定（一）帐户的设置（一）帐户的设置（一）帐户的设置（一）帐户的设置 1 1 1 1、储蓄帐户、储蓄帐户、储蓄帐户、储蓄帐户 指居民
47、为积蓄货币和获取利息收入，办理现金存取等指居民为积蓄货币和获取利息收入，办理现金存取等最基本业务的存款帐户。最基本业务的存款帐户。2 2 2 2、个人结算帐户、个人结算帐户、个人结算帐户、个人结算帐户 指自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付指自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款帐户。结算业务的存款帐户。3 3 3 3、两帐户主要区别、两帐户主要区别、两帐户主要区别、两帐户主要区别n储蓄帐户储蓄帐户只是将个人节余款项存入帐户内，作为储蓄只是将个人节余款项存入帐户内，作为储蓄资金，资金在帐户内不能进行流动；业务的办理仅限现金资金，资金在帐户内不能进行流动；业务的办理仅
48、限现金结算。结算。n个人结算帐户个人结算帐户是专门记载资金流通，且资金能够用于是专门记载资金流通，且资金能够用于对外频繁往来结算；业务办理多为转帐结算。对外频繁往来结算；业务办理多为转帐结算。52525353n n（二）储蓄业务种类（二）储蓄业务种类（二）储蓄业务种类（二）储蓄业务种类 储蓄业务储蓄业务活期储蓄存款活期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取零存整取零存整取整存零取整存零取存本取息存本取息定活两便定活两便个人通知存款个人通知存款教育储蓄等教育储蓄等5353（三）会计科目设置及使用（三）会计科目设置及使用（三）会计科目设置及使用（三）会计科目设置及使用1 1、“活期储蓄存
49、款活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存款”科目科目科目科目 本科目属负债类科目，用来核算银行吸收居民个人存入本科目属负债类科目，用来核算银行吸收居民个人存入的活期存款（包括定活两便储蓄存款、个人通知存款等）。的活期存款（包括定活两便储蓄存款、个人通知存款等）。按存款人姓名进行明细核算。按存款人姓名进行明细核算。2 2、“定期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款”科目科目科目科目 本科目属负债类科目，用来核算银行吸收居民个人存入本科目属负债类科目，用来核算银行吸收居民个人存入的定期存款。（的定期存款。（本科目下设本科目下设“教育储蓄存款教育储蓄存款”专户专户）按存款人姓名及存款种类进行明细
50、核算。按存款人姓名及存款种类进行明细核算。3 3、“应交税费应交税费应交税费应交税费”科目科目科目科目 本科目属于负债类科目，用来核算银行按规定应交纳的本科目属于负债类科目，用来核算银行按规定应交纳的各项税费。各项税费。按税费的项目进行明细核算。按税费的项目进行明细核算。545454545555二、活期储蓄存款业务的核算二、活期储蓄存款业务的核算二、活期储蓄存款业务的核算二、活期储蓄存款业务的核算 n n定义：定义：定义：定义：不固定存期，存取金额不限，随时可以存取的一种不固定存期，存取金额不限，随时可以存取的一种 储蓄存款业务。储蓄存款业务。n n规定：规定：规定：规定：1 1元起存，多存不