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1、第二章第二章 货币资金与应收款项货币资金与应收款项2023/3/12中国农业大学经济管理学院1 货币资金的范围：货币资金的范围：概念：可以立即投入流通，用以购买商品概念：可以立即投入流通，用以购买商品 或劳务，或用以偿还债务的交或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。换媒介物。范围：范围：1 1、库存现金、库存现金 2 2、银行存款、银行存款 3 3、其他货币资金、其他货币资金货币资金的内部控制制度货币资金的内部控制制度2023/3/12中国农业大学经济管理学院2一、库存现金的管理与核算 （一）现金的概念（一）现金的概念 1 1、广义：货币资金、广义：货币资金 （库存现金、银行存款、其他货币资（库
2、存现金、银行存款、其他货币资金）金）2 2、狭义：存于企业、用于日常开支的现钞、狭义：存于企业、用于日常开支的现钞 （库存现金）（库存现金）（二）库存现金的使用范围（二）库存现金的使用范围 （三）库存现金管理（三）库存现金管理 1 1、现金收入应于当日送存银行、现金收入应于当日送存银行 2 2、不得坐支现金、不得坐支现金 3 3、日清日结、日清日结 （四）库存现金的核算（四）库存现金的核算2023/3/12中国农业大学经济管理学院3 现金日记账现金日记账2023/3/12中国农业大学经济管理学院4 年年凭凭 证证摘要摘要对方对方科目科目借方借方贷方贷方 余额余额月月 日日 种类种类 编号编号9
3、 62009 6 银付银付 9011003009 6 现付现付 9031501509 6 现收现收 9024005509 6 现付现付 9013002509 6本日合计本日合计500450250例题：例题：1 1、企业签发现金支票，从银行提取现金、企业签发现金支票，从银行提取现金600600元。元。2 2、财务部门报销购买账簿费用、财务部门报销购买账簿费用300300元。元。3 3、业务员张力报销差旅费、业务员张力报销差旅费500500元，原预借款元，原预借款400400元。元。4 4、销售产品合计、销售产品合计117117元，价款元，价款100100元，增值税元，增值税1717元。元。5 5
4、、库存现金清查，发现短款、库存现金清查，发现短款5050元，原因待查。元，原因待查。6 6、上述库存现金短款查明是由于出纳人员责任造成，、上述库存现金短款查明是由于出纳人员责任造成，应由出纳人员全额赔偿。应由出纳人员全额赔偿。2023/3/12中国农业大学经济管理学院5 四、银行存款的核算（一）银行存款开户（一）银行存款开户 1 1、基本存款户、基本存款户 企业只能开立一个基本存款户企业只能开立一个基本存款户 2 2、一般存款户、一般存款户 该账户不能支取现金该账户不能支取现金 3 3、临时存款户、临时存款户 4 4、专用存款户、专用存款户2023/3/12中国农业大学经济管理学院6（二）转账
5、结算方式（二）转账结算方式 1 1、银行汇票结算（异地、银行汇票结算（异地、个月、记名）个月、记名）提出申请提出申请 签发票据签发票据 付付 收收 交交 结结 票票 票票 付付 转转 购购 付付 票票 货货 货货 货货 据据 款款 交票转账交票转账 入账通知入账通知2023/3/12中国农业大学经济管理学院7付款人银行（付）收款人银行（收）2 2、商业汇票结算、商业汇票结算 （1 1）适用地点：同城、异地）适用地点：同城、异地 （2 2）一律记名）一律记名 （3 3）最长期限：）最长期限：个月个月 （4 4）可以背书转让）可以背书转让 （5 5）可以申请贴现）可以申请贴现 （6 6）签发条件：
6、真实的交易或债权债务关系）签发条件：真实的交易或债权债务关系 （7 7）种类：商业承兑汇票）种类：商业承兑汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票2023/3/12中国农业大学经济管理学院83 3、银行本票结算、银行本票结算 （1 1）适用地点：同城）适用地点：同城 （2 2）一律记名）一律记名 （3 3）最长期限：）最长期限：个月个月 （4 4）可以背书转让）可以背书转让 （5 5）种类：）种类：A A、定额银行本票：、定额银行本票：面值：面值：元）元）B B、不定额银行本票：金额起点、不定额银行本票：金额起点元元2023/3/12中国农业大学经济管理学院94 4、支票结算、支票结算 （1 1）适用地
7、点：）适用地点：（2 2）一律记名）一律记名 （3 3）期限：见票即付）期限：见票即付 （天内提示付款）天内提示付款）（4 4）种类：）种类：A A、现金支票：、现金支票：只能支取现金，不得用于转账只能支取现金，不得用于转账 B B、转账支票：、转账支票：只能用于转账，不得支取现金只能用于转账，不得支取现金2023/3/12中国农业大学经济管理学院10 5 5、汇兑结算、汇兑结算 （1 1）适用地点：异地）适用地点：异地 （2 2）种类：）种类：A A、信汇：、信汇：邮寄汇款方式邮寄汇款方式 B B、电汇：、电汇：电报汇款电报汇款 6 6、委托收款结算、委托收款结算 （1 1）适用地点：同城、
8、异地）适用地点：同城、异地 （2 2）种类：）种类：A A、邮寄划回邮寄划回 B B、电报划回电报划回 2023/3/12中国农业大学经济管理学院11 7 7、异地托收承付结算、异地托收承付结算 （1 1）适用地点：异地）适用地点：异地 （2 2）适用条件：商品交易的证明）适用条件：商品交易的证明 （3 3）金额起点：）金额起点：元元 （4 4）种类：）种类：A A、邮寄划回邮寄划回 B B、电报划回电报划回 （5 5）承付方式：）承付方式：A A、验单付款（验单付款（天）天）B B、验货付款（验货付款（天）天）2023/3/12中国农业大学经济管理学院12 8 8、信用证结算、信用证结算 （
9、1 1）适用范围：国际贸易、国内贸）适用范围：国际贸易、国内贸易易 （2 2）适用条件：商品交易的证明）适用条件：商品交易的证明 （3 3）不可转让）不可转让 （4 4）期限：不超过）期限：不超过 个月个月 （5 5）开立方式：）开立方式：A A、信开方式信开方式 B B、电开方式电开方式 9 9、信用卡结算、信用卡结算2023/3/12中国农业大学经济管理学院13 （三）银行存款的日常核算（三）银行存款的日常核算 1 1、会计科目：银行存款（资产类）、会计科目：银行存款（资产类）“银行存款银行存款”存入存入 提取提取 入账入账 出账出账 余额余额 2 2、例题：、例题：（1 1）企业缴纳营业
10、税）企业缴纳营业税500500元。元。（2 2）收到银行存款利息）收到银行存款利息100100元。元。（3 3）收到股东投入的股款）收到股东投入的股款200000200000元。元。2023/3/12中国农业大学经济管理学院14（四）银行存款的核对（四）银行存款的核对 1 1、未达账项、未达账项 （1 1）企业已收入账，银行未收）企业已收入账，银行未收 （2 2）企业已付入账，银行未付）企业已付入账，银行未付 （3 3）银行已收入账，企业未收）银行已收入账，企业未收 （4 4）银行已付入账，企业未付）银行已付入账，企业未付 2 2、未达账项调整：、未达账项调整：（1 1）还原式）还原式 银行存
11、款日记账银行存款日记账 企业已收银企业已收银 企业已企业已付银付银 余额（企业账）余额（企业账）行未收账项行未收账项 +行未付账项行未付账项 =银行对账单银行对账单 银行已收企银行已收企 银行已银行已付企付企 余额（银行账）余额（银行账）业未收账项业未收账项 +行未付账项行未付账项 （2 2）补记式）补记式 2023/3/12中国农业大学经济管理学院15五、其他货币资金五、其他货币资金 （一）种类（一）种类 1 1、外埠存款、外埠存款 2 2、银行汇票存款、银行汇票存款 3 3、银行本票存款、银行本票存款 4 4、信用证保证金存款、信用证保证金存款 5 5、存出投资款、存出投资款 6 6、信用
12、卡存款、信用卡存款 （二）会计科目：（二）会计科目：“其他货币资金其他货币资金-外埠存款外埠存款”存入存入 使用（支使用（支付）付）余额余额2023/3/12中国农业大学经济管理学院16应收款项种类：应收款项种类：应收票据应收票据应收账款应收账款其他应收款其他应收款预付账款预付账款坏账坏账2023/3/12中国农业大学经济管理学院172023/3/12中国农业大学经济管理学院18应收票据（商业汇票）应收票据（商业汇票）一、应收票据的种类一、应收票据的种类 1、带息票据、不带息票据、带息票据、不带息票据 2、银行承兑汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票、商业承兑汇票 3、带追索权的票据、不带追索权的
13、票据、带追索权的票据、不带追索权的票据二、应收票据到期日的确定二、应收票据到期日的确定 1、按月计算、按月计算 2、按日计算、按日计算三、设置会计科目三、设置会计科目 “应收票据应收票据”收到票据收到票据 票据到期票据到期 票据贴现票据贴现 未到期票据未到期票据四、票据的取得四、票据的取得 1 1、赊销商品、赊销商品 借：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 2 2、应收账款、应收账款 应收票据应收票据 借：应收票据借：应收票据 贷：应收账款贷：应收账款2023/3/12中国农业大学经济管理学院193 3、旧票据、旧票据 新票据新票据20
14、23/3/12中国农业大学经济管理学院20 借：应收票据（新）借：应收票据（新）贷：应收票据（旧）贷：应收票据（旧）财务费用（利息）财务费用（利息）4、例题：、例题：（1）企业向甲公司销售）企业向甲公司销售A产品一批，价款产品一批，价款10000 元，增值税按元，增值税按17%计算，收到甲公司的商计算，收到甲公司的商 业承兑汇票一张，金额合计业承兑汇票一张，金额合计11700元。元。借：应收票据借：应收票据甲公司甲公司 11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品产品 10000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 1700（2）甲公司欠企业的账款）甲公司欠企业的账款11700元，经双
15、方协元，经双方协 商，采用银行承兑汇票结算。商，采用银行承兑汇票结算。借：应收票据借：应收票据甲公司甲公司 11700 贷：应收账款贷：应收账款甲公司甲公司 11700 五、应收票据的到期五、应收票据的到期 1 1、不带息票据、不带息票据 （1 1）收回货款：）收回货款：借：银行存款借：银行存款 贷：应贷：应收票据收票据 （2 2）未收回货款：借：应收账款）未收回货款：借：应收账款 贷：应贷：应收票据收票据 2 2、带息票据、带息票据 （1 1）收回货款：）收回货款：借：银行存款借：银行存款 贷：应贷：应收票据收票据 财务费用财务费用 （2 2）未收回货款：借：应收账款）未收回货款：借：应收账
16、款 贷：贷：应收票据应收票据 借：应收利借：应收利息息 贷：财务贷：财务费用费用2023/3/12中国农业大学经济管理学院21六、应收票据的背书转让六、应收票据的背书转让 1 1、不带息票据、不带息票据 借：借：材料采购材料采购 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷：应收票据贷：应收票据 2 2、带息票据、带息票据 借：应收利息借：应收利息 贷：财务费用贷：财务费用 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷：应收票据贷：应收票据 应收利息应收利息 2023/3/12中国农业大学经济管理学院22七、应收票据的贴现七、应收票据的贴现 贴现款贴现款=票据到期值票据到期值
17、 贴现息贴现息 贴现息贴现息=票据到期值票据到期值 贴现率贴现率 贴现天数贴现天数/360/360（一）不（一）不带追索追索权的票据的票据贴现 1 1、不带息票据：贴现款、不带息票据：贴现款 票据面值票据面值 借：银行存款借：银行存款（贴现款）（贴现款）贷：应收票据贷：应收票据（面值）（面值）财务费用财务费用（票据到期利息（票据到期利息 贴现息）贴现息）（2 2）贴现款）贴现款 实际货款实际货款 实际货款实际货款 1 1、预付货款：、预付货款：借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款 2 2、收到货物：、收到货物：借：材料采购（在途物资）借：材料采购（在途物资）应交税费应交税费应交增
18、值税应交增值税 贷：预付账款贷：预付账款 3 3、补付货款：、补付货款：借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款 4 4、余款退回：借：银行存款、余款退回：借：银行存款 贷：预付账款贷：预付账款 2023/3/12中国农业大学经济管理学院34坏账坏账 设置设置“资产减值损失资产减值损失”、“坏账准备坏账准备”科科目目 1 1、直接转销法、直接转销法 （1 1）发生坏账）发生坏账 借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：应收账款贷：应收账款 （2 2）已确认的坏账又收回）已确认的坏账又收回 借：应收账款借：应收账款 贷：资产减值损失贷：资产减值损失 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款
19、贷：应收账款2023/3/12中国农业大学经济管理学院352 2、备抵法、备抵法 “坏账准备坏账准备”（备抵科目）（备抵科目）发生坏账发生坏账 计提坏账准备计提坏账准备 坏账收回等坏账收回等 期末余额期末余额 1 1、账务处理、账务处理 （1 1）计提坏账准备）计提坏账准备 借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：坏账准备贷：坏账准备 （2 2）发生坏账损失）发生坏账损失 借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款（应收票据、预付账款等）贷：应收账款（应收票据、预付账款等）2023/3/12中国农业大学经济管理学院36（3 3）坏账又收回）坏账又收回 借：应收账款（应收票据、预付账款等）借：应收账款
20、（应收票据、预付账款等）贷：坏账准备贷：坏账准备 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款（应收票据、预付账款贷：应收账款（应收票据、预付账款等）等）直接简化直接简化 借：银行存款借：银行存款 贷：坏账准备贷：坏账准备 （4 4）冲销多余的坏账准备）冲销多余的坏账准备 借：坏账准备借：坏账准备 贷：资产减值损失贷：资产减值损失2023/3/12中国农业大学经济管理学院372 2、准备金计提方法、准备金计提方法 （1 1）应收账款余额百分比法）应收账款余额百分比法年末应收账款余额年末应收账款余额 计提比例计提比例=本年应计提准备金本年应计提准备金 A A、计提前、计提前“坏账准备坏账准备”科目为借
21、方余额：科目为借方余额：实际计提数实际计提数=本年应计提准备金本年应计提准备金+“坏账准备坏账准备”余额余额 B B、计提前、计提前“坏账准备坏账准备”科目为贷方余额，该余科目为贷方余额，该余 额额 本年应计提准备金：本年应计提准备金：冲减准备金冲减准备金=“坏账准备坏账准备”余额余额本年应计提准备金本年应计提准备金2023/3/12中国农业大学经济管理学院38（2 2）账龄分析法）账龄分析法 正正 账龄的长短账龄的长短 比比 坏账发生的概率坏账发生的概率 （3 3）赊销百分比法）赊销百分比法 当期赊销金额当期赊销金额 计提比例计提比例=本期应计提准备金本期应计提准备金3 3、在资产负债表上的列示方法、在资产负债表上的列示方法 （1 1）应收账款）应收账款 减：坏账准备减：坏账准备 应收账款净值应收账款净值 （2 2）应收账款（净值）应收账款（净值）（3 3）应收账款（净值）应收账款（净值）（我国）（我国）附：资产减值准备明细表附：资产减值准备明细表2023/3/12中国农业大学经济管理学院39