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1、第三篇第三篇 财政收入财政收入第七章 财政收入概述第八章 税收原理第九章 税收的经济效第十章 税收制度第十一章 国际税收2023/3/112第七章第七章 财政收入财政收入财政收入的含义和财政收入的含义和分类分类财政收入规模财政收入规模财政收入结构财政收入结构【知识点提示知识点提示】财政收入来源结构、影响财政收入规模的因素财政收入来源结构、影响财政收入规模的因素【重难点提示重难点提示】税收成为财政主要来源地原因、财政收入的各种税收成为财政主要来源地原因、财政收入的各种 结结 构构2023/3/113动态角度动态角度第一节第一节 财政收入的含义和分类财政收入的含义和分类2023/3/113静态角度
2、静态角度作为一个过程作为一个过程 它是政府凭借各种权力它是政府凭借各种权力(包包括政治权力和财产权力括政治权力和财产权力)，利用各种手段，从微观经济利用各种手段，从微观经济主体那里取得一定量社会产主体那里取得一定量社会产品的一种活动或过程，是财品的一种活动或过程，是财政分配活动的第一阶段或基政分配活动的第一阶段或基础环节。础环节。一定的货币资金一定的货币资金即政府即政府为履行其履行其职能的需能的需要而占有的以要而占有的以货币表表现的的一定量的社会一定量的社会产品价品价值，主要是剩余主要是剩余产品价品价值。一、财政收入的含义一、财政收入的含义2023/3/1142023/3/114以是否纳入国家
3、预算为标准，我国的财政收入以是否纳入国家预算为标准，我国的财政收入预算内收入预算内收入预算外收入预算外收入制度外收入制度外收入政府收入政府收入（广义（广义（广义（广义的财政收入）的财政收入）的财政收入）的财政收入）2023/3/1152023/3/115二、财政收入的分类二、财政收入的分类 （一）按财政收入形式分类（一）按财政收入形式分类（二）按财政收入的管理方式分类（二）按财政收入的管理方式分类2023/3/1162023/3/116三、财政收入的原则三、财政收入的原则（一）发展经济、广开财源原则（一）发展经济、广开财源原则（二）兼顾各方利益原则（二）兼顾各方利益原则（三）区别对待、合理负担
4、原则（三）区别对待、合理负担原则 （四）兼顾公平与效率原则（四）兼顾公平与效率原则2023/3/117第二节第二节 财政收入规模财政收入规模2023/3/117一、财政收入规模变化的一般趋势一、财政收入规模变化的一般趋势（一）财政收入规模变化的一般趋势（一）财政收入规模变化的一般趋势绝对规模绝对规模会随着财源的扩大而保持上升的势头。会随着财源的扩大而保持上升的势头。相对规模相对规模也呈现出逐步上升的趋势。也呈现出逐步上升的趋势。2023/3/1182023/3/118年年份份绝对规模绝对规模/亿元亿元相对规模相对规模/%19781132.331.219801159.925.719852004.
5、822.419902937.115.819956242.210.719978642.211.319989876.012.4200013380.014.5200116371.017.1200218914.018.5200321691.018.5200426355.919.3200531649.319.9200639373.210.1200751304.016.8200861330.411.1200968477.011.7201083101.520.92011103740.024.8我国财政收入的变化趋势我国财政收入的变化趋势2023/3/1192023/3/119（二）财政收入规模的衡量指标与标
6、准（二）财政收入规模的衡量指标与标准1财政收入规模的财政收入规模的衡量指标衡量指标2财政收入财政收入规模的衡量标准规模的衡量标准效率标准效率标准公平标准公平标准绝对量指绝对量指标标绝对量指绝对量指标标2023/3/11102023/3/1110二、二、影响财政收入规模的因素影响财政收入规模的因素财政收入规模财政收入规模财政收入规模财政收入规模影响因素影响因素影响因素影响因素BBC CDDAA经济发展水经济发展水平平和生产技和生产技术水平术水平政府职能范围政府职能范围分配政策和分配政策和管理体制管理体制价格因素价格因素2023/3/1111第三节第三节 财政收入结构财政收入结构2023/3/11
7、11财政收入的结构财政收入的结构 是指财政收入的组成要素以及各是指财政收入的组成要素以及各要素在收入中所处的地位。要素在收入中所处的地位。一、一、财政收入的形式结构（我国）财政收入的形式结构（我国）财政收入财政收入税收收入税收收入国有资产国有资产收益收益债务收入债务收入其他收入其他收入2023/3/11122023/3/1112（一）税收收入（政治权力）（一）税收收入（政治权力）税收的特征税收的特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收收入税收收入是国家凭借政治权力，按照法定标准和是国家凭借政治权力，按照法定标准和程序，强制地无偿地取得的财政收入，包括国家税法程序，强制地无偿地取得的财政收入
8、，包括国家税法规定的各种税收。规定的各种税收。2023/3/1113税收收入税收收入税收是国家主要财政收入的原因：税收是国家主要财政收入的原因：1）政府在）政府在为社会提供公共社会提供公共产品的同品的同时，必然要，必然要寻求一种能求一种能够补偿其所付出成本的途径和方法，而且其所付出成本的途径和方法，而且这种种补偿必必须是是强制的，制的，这一特点恰好与税收的一特点恰好与税收的强制性制性特征相吻合。特征相吻合。2）只有）只有财政收入的政收入的稳步增步增长才能保才能保证政府政府职能及所能及所开展活开展活动的的稳定性和定性和连续性，而税收的固定性、无性，而税收的固定性、无偿性特征恰好可以性特征恰好可以
9、满足足这一要求。一要求。3）政府在）政府在经济运行的运行的过程中必然要程中必然要进行一定程度的行一定程度的宏宏观调控，而税收恰好是政府控，而税收恰好是政府进行宏行宏观调控的有效政控的有效政策工具。策工具。2023/3/1114国有资产收益国有资产收益是指政府以资产所有者的身份从国是指政府以资产所有者的身份从国有资产的经营性或非经营性收入中取得的税后利润、有资产的经营性或非经营性收入中取得的税后利润、股权转让、国有资产使用费等形式的收入。股权转让、国有资产使用费等形式的收入。2023/3/1114（二）国有资产收益（资产所有权）（二）国有资产收益（资产所有权）国有资产收益国有资产收益经营性国有资
10、产收益经营性国有资产收益 （主要部分）（主要部分）非经营性国有资产收益非经营性国有资产收益（极少部分）（极少部分）资源性国有资产收益资源性国有资产收益 （重要组成部分）（重要组成部分）2023/3/11152023/3/1115（三）债务收入（国家信用）（三）债务收入（国家信用）债务收入债务收入国内债务收入国内债务收入 主要形式是国债主要形式是国债国外债务收入国外债务收入 主要形式是外国政府和国际金融组织主要形式是外国政府和国际金融组织的借款、发行国外债券等的借款、发行国外债券等债务收入债务收入是政府以国家信用的方式取得的一种收是政府以国家信用的方式取得的一种收入。即通过有借有还的有偿形式来组
11、织财政收入，是入。即通过有借有还的有偿形式来组织财政收入，是财政收入的特殊形式。财政收入的特殊形式。2023/3/11162023/3/1116（四）其他收入（四）其他收入其他收入其他收入其他收入其他收入BBE EC CDDAA规费收入规费收入使用费收入使用费收入罚没收入罚没收入捐赠收入捐赠收入专项收入专项收入其他收入其他收入是指除税收收入、国有资产收益和债务是指除税收收入、国有资产收益和债务收入等形式以外的一些杂项收入。收入等形式以外的一些杂项收入。二、财政收入的价值构成 C+V+C+V+C C是补偿生产资料消耗的价值部分是补偿生产资料消耗的价值部分 V是新创造的价值中归劳动者个人支配的部分
12、 直接来源于V的财政收入：直接向个人征收的税。直接向个人收取的规费收入(如户口证书费、结婚证书费、护照费等)和罚没收入等。居民购买的政府债券。间接来源于V的财政收入有：生产销售烟酒、化妆品等产品的消费税中，包含个人工资收入等转化。服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中一部分是通过对的再分配转化来的。MM是新创造的价值中归社会支配的剩余产品是新创造的价值中归社会支配的剩余产品价值部分价值部分 M是财政分配的主要对象，是财政收入的主要来源。增加其的方法：扩 大生产、减少生产资料消耗、提高劳动生产率 2023/3/11182023/3/1118三、财政收入的部门结构三、财政收入的部门结构财
13、政收入财政收入来源于来源于 第一产业第一产业 的主要收入的主要收入来源于来源于 第二产业第二产业 的主要收入的主要收入来源于来源于 第三产业第三产业 的主要收入的主要收入课外导读课外导读返回第九章第九章 税收的经济效应税收的经济效应【知识点提示知识点提示】税收对宏观经济的作用机制、税收的税收对宏观经济的作用机制、税收的经济增长效应和周期稳定效应、税收的收入效应和替经济增长效应和周期稳定效应、税收的收入效应和替代效应、投资效应、劳动供给效应、储蓄效应和收入代效应、投资效应、劳动供给效应、储蓄效应和收入分配效应分配效应、税收乘数、拉弗曲线、自动稳定器、相机、税收乘数、拉弗曲线、自动稳定器、相机抉择
14、等内容。抉择等内容。【重难点提示重难点提示】税收的收入效应和替代效应。税收的收入效应和替代效应。第一节 税收宏观经济效应第二节 税收微观经济效应第四节第四节 税收的经济效应税收的经济效应2023/3/1121 税收的经济效应税收的经济效应税收的经济效应税收的经济效应税收的税收的宏观宏观经济经济效应效应税收的税收的经济增长经济增长效应效应税收的税收的周期稳定周期稳定效应效应税收的税收的微观微观经济经济效应效应第一节税收宏观经济效应第一节税收宏观经济效应税收的周期稳定效应税收的周期稳定效应3税收的经济增长效应税收的经济增长效应2税收对宏观经济的作用机制税收对宏观经济的作用机制12023/3/112
15、22023/3/1123税收的宏观税收的宏观经济效应经济效应税收的经济增税收的经济增长效应长效应主要包括主要包括税收的周期稳税收的周期稳定效应定效应税收的宏观经济效应是指政税收的宏观经济效应是指政府的税收政策及其手段对经府的税收政策及其手段对经济增长和经济稳定的影响。济增长和经济稳定的影响。2023/3/1124一、税收对宏观经济的作用机制一、税收对宏观经济的作用机制1.1.税收可以调节社税收可以调节社会总供给和社会会总供给和社会总需求的平衡关总需求的平衡关系，从而稳定物系，从而稳定物价、促进经济平价、促进经济平衡发展。衡发展。3.3.税收可以调节税收可以调节收入、实现公平收入、实现公平分配。
16、分配。税收的税收的税收的税收的作用作用作用作用2.2.税收可以调节税收可以调节产业结构，优化产业结构，优化资源配置，促进资源配置，促进经济增长。经济增长。2023/3/1125仅有定量税的仅有定量税的税收乘数税收乘数税收乘数是负税收乘数是负值，说明国民值，说明国民收入与税收变收入与税收变动相反，即均动相反，即均衡收入随税收衡收入随税收增加而减少，增加而减少，随税收的减少随税收的减少而增加。而增加。税收乘数税收乘数分为分为:同时包括定量同时包括定量税与比例税的税与比例税的税收乘数税收乘数同时包括定量同时包括定量税与比例税的税与比例税的税收乘数要大税收乘数要大于包括定量税于包括定量税的税收乘数的税
17、收乘数 税收的宏观经济效应的作用机制是通过税收乘数效税收的宏观经济效应的作用机制是通过税收乘数效应来实现的。应来实现的。机制机制税收乘数效应税收乘数效应Y=C+I+G C=a+cYd Yd=Y-T C=a+c(Y-T)Y=a+c(Y-T)+I+G=a+cY-cT+I+G=(a-cT+I+G)/(1-c)求对税收的偏导数，得到税收乘数=-c/(1-c)2023/3/1127二、税收的经济增长效应二、税收的经济增长效应3.3.税负容易转税负容易转嫁。嫁。税制结构的调整。税制税制结构的调整。税制结构是指构成税收制度结构是指构成税收制度的各个税种在社会再生的各个税种在社会再生产中的分布状况及相互产中的
18、分布状况及相互之间的比重关系。之间的比重关系。税收的经济增长效应主要通过以下税收的经济增长效应主要通过以下税收的经济增长效应主要通过以下税收的经济增长效应主要通过以下实现的实现的实现的实现的宏观税负水平。也称为宏观税负水平。也称为宏观税率或税收比率，宏观税率或税收比率，是指一国税收收入总额是指一国税收收入总额占国内生产总值的比率。占国内生产总值的比率。（一）宏观税负水平与经济增长（一）宏观税负水平与经济增长2023/3/11281.拉弗曲线拉弗曲线 税率税率税收收入税收收入ODEACB禁区禁区拉弗曲线拉弗曲线 2023/3/1129拉弗曲线的经济学含义：拉弗曲线的经济学含义：A A：高税率不一
19、定能取得高：高税率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要收入，而高收入也不一定要实行高税率。实行高税率。B B：取得同样多的税收：取得同样多的税收收入可以采取两种不同收入可以采取两种不同的税率。的税率。C C：税率、税收收入和经济：税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存增长之间存在着相互依存相互制约的关系，从理论相互制约的关系，从理论上说应当存在一种兼顾税上说应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的收收入与经济增长的 最优最优税率。税率。因此，因此，适度的宏观税赋水平适度的宏观税赋水平是促进经济增是促进经济增长的一个条件。长的一个条件。2西方的经验解释：马斯顿的经验分析西方的经验解释：马斯顿的
20、经验分析世界银行经济学家凯思马斯顿选取了具有可比性的20多个国家的经验数据，对税率的高低对经济增长率的影响进行了研究。其基本结论是：一国的低税收比率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用。（二）（二）税制结构与经济增长税制结构与经济增长2023/3/1131税制结构是指构成的比重关系税收制度的各个税种在税制结构是指构成的比重关系税收制度的各个税种在社会再生产中的分布状况及相互之间。社会再生产中的分布状况及相互之间。（1 1）过去几十年里）过去几十年里:经济发达国家基本上以经济发达国家基本上以直接税直接税为主为主 发展中国家则以发展中国家则以间接税间接税为主为主（2 2）这说明了什么：）这说明
21、了什么：税制结构由经济发展水平决定，不同发展水平国家税制结构由经济发展水平决定，不同发展水平国家用不同税制解决问题。用不同税制解决问题。间接税间接税有利于发展中国家解决经济问题；有利于发展中国家解决经济问题；直接税直接税有助于发达国家解决经济问题。有助于发达国家解决经济问题。间接税有助于促进经济增长的原因间接税有助于促进经济增长的原因1）间接税能够筹集较为充裕的税收收入，为政府增加有利于经济增长的支出提供必要的资金来源。2）间接税有利于储蓄和投资。3）世界各国的税制改革趋势证明间接税有助于促进经济发展。2023/3/1133三、税收的周期稳定效应三、税收的周期稳定效应税收是调节社会总供给与总需
22、求关系、调节收入分配关税收是调节社会总供给与总需求关系、调节收入分配关系的重要手段。税收的周期稳定效应主要通过自动稳定机系的重要手段。税收的周期稳定效应主要通过自动稳定机制和相机抉择机制来实现的，如图制和相机抉择机制来实现的，如图9.2所示。所示。图图9.2税收的周期稳定效应作用图税收的周期稳定效应作用图2023/3/1134（一）税收的自动稳定器作用（一）税收的自动稳定器作用1）当经济衰退时，国民产出水平下降，个人收入减少；在税率）当经济衰退时，国民产出水平下降，个人收入减少；在税率不变的情况下，政府税收会自动减少，留给人们可支配收入也不变的情况下，政府税收会自动减少，留给人们可支配收入也会
23、自动的少减少一些，从而使消费和需求也自动地少下降一些。会自动的少减少一些，从而使消费和需求也自动地少下降一些。2）当经济繁荣时，失业率下降，人们收入自动增加，税收）当经济繁荣时，失业率下降，人们收入自动增加，税收会随个人收入增加而增加，可支配收入也就会自动地少增加会随个人收入增加而增加，可支配收入也就会自动地少增加一些，从而使消费和总需求自动地少增加一些。一些，从而使消费和总需求自动地少增加一些。2023/3/1135（二）税收的相机抉择机制（二）税收的相机抉择机制 相机抉择的税收政策是指当经相机抉择的税收政策是指当经济形势发生变化时，政府根据自身济形势发生变化时，政府根据自身的判断，有针对性
24、地选择相应的税的判断，有针对性地选择相应的税收政策，以作用于经济，包括税收收政策，以作用于经济，包括税收的增加、减少或是同时辅以政府支的增加、减少或是同时辅以政府支出规模的增减。出规模的增减。2023/3/1136税收的通货紧缩效应是通过税收政策的需税收的通货紧缩效应是通过税收政策的需求效应和供给效应体现的，并通过税收的求效应和供给效应体现的，并通过税收的增减变化来实现。增减变化来实现。（三）税收的通货紧缩效应及（三）税收的通货紧缩效应及其局限性其局限性 第二节第二节 税收微观经济效应税收微观经济效应一、税收的收入效应和替代效应一、税收的收入效应和替代效应（一）税收的收入效应（一）税收的收入效
25、应 税收的收入效应是指因政府征税或增税将纳税收的收入效应是指因政府征税或增税将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。图图9.3税收的收入效应税收的收入效应（二）税收的替代效应（二）税收的替代效应税收的替代效应是指税收对纳税人在商品购买税收的替代效应是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减
26、少征税或重税商品的购买的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。轻税商品替代征税或重税商品。图图9.4税收的替代效应税收的替代效应2023/3/1141税收的储蓄效应包括两个方面：一是税收对税收的储蓄效应包括两个方面：一是税收对家庭储蓄的影响，二是税收对整个国民储蓄家庭储蓄的影响，二是税收对整个国民储蓄的影响。前者是微观层面的，而后者是宏观的影响。前者是微观层面的，而后者是宏观层面的。层面的。二、税收的储蓄效应二、税收的储蓄效应2023/3/1142投资是增加资本或资产的活动。
27、投资是增加资本或资产的活动。对纳税人而言，投资总是与实现对纳税人而言，投资总是与实现一定的利益目标相联系的。税收一定的利益目标相联系的。税收的投资效应是税收对纳税人投资的投资效应是税收对纳税人投资行为的影响。行为的影响。三、税收的投资效应三、税收的投资效应投资是经济增长的重要决定因素，而投资决策投资是经济增长的重要决定因素，而投资决策是由投资的净收益和投资的成本决定的。税收是由投资的净收益和投资的成本决定的。税收对投资的影响，同样是通过替代效应和收入效对投资的影响，同样是通过替代效应和收入效应来实现的。应来实现的。2023/3/1143税收对劳动供给的影响，主要表现为对劳动的收入税收对劳动供给
28、的影响，主要表现为对劳动的收入效应和替代效应。收入效应是指征税后减少了个人效应和替代效应。收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。替代效水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的价格发生变化，劳应是指由于征税使劳动和闲暇的价格发生变化，劳动收入下降，闲暇价格降低，促使人们选择闲暇以动收入下降，闲暇价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。替代工作。四、税收的劳动供给效应四、税收的劳动供给效应2023/3/1144税收支出也是影响收入分配的重要工具。税收支出也是影响收入分配的重要工具。五、税收的个人收入分配效应五、税收的个人收入分配效应课外导读课外导读返回