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1、财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德目目目目录录录录一、会计法律制度一、会计法律制度一、会计法律制度一、会计法律制度 二、结算法律制度二、结算法律制度二、结算法律制度二、结算法律制度 三、税收法律制度三、税收法律制度三、税收法律制度三、税收法律制度 四、四、四、四、财政法律制度财政法律制度财政法律制度财政法律制度五、会计职业道德五、会计职业道德五、会计职业道德五、会计职业道德 第一章第一章会计法律制度会计法律制度第一节第一节会计法律制度的构成会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念一、会计法律制度的概念会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律
2、规范二、会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成法律：法律：会计会计法法注册会计师注册会计师法法全国人大及常委全国人大及常委会计法律属于会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规会计法律属于会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。的依据，也是指导会计工作的最高准则。行政法规：行政法规：企业财务会计报告企业财务会计报告条例条例、总会计师、总会计师条例条例国务院国务院会计部门规章：会计部门规章：财政部门财政部门（会计核算、会计监督、会计机构与人员、会计管理工作）会计核算、会计监督、会计机构与人员、会计管理工作）地方性地方性会计法规：会计法规
3、：地方人大及常委会地方人大及常委会第一章第一章会计法律制度会计法律制度第二节第二节会计工作管理体制会计工作管理体制一：会计工作的行政管理一：会计工作的行政管理（一）会计工作行政管理体制（一）会计工作行政管理体制总原则：统一领导、分级管理（政府主导型管理体制）总原则：统一领导、分级管理（政府主导型管理体制）统一领导：国务院统一领导：国务院财政部门财政部门主管主管全国全国会计工作会计工作分级管理：县级以上的财政部门分级管理：县级以上的财政部门（二）会计工作行政管理的内容（二）会计工作行政管理的内容1.制定国家统一的会计准则制度制定国家统一的会计准则制度（1）特殊行业特殊行业：报国务院财政部门：报国
4、务院财政部门审批审批（2）总后勤部门总后勤部门：报国务院财政部门：报国务院财政部门备案备案（3）统一会计制度的内容：）统一会计制度的内容：会计核算制度、会计监督制度、会计机构与会计人员管理会计核算制度、会计监督制度、会计机构与会计人员管理会计核算制度、会计监督制度、会计机构与会计人员管理会计核算制度、会计监督制度、会计机构与会计人员管理制度、会计工作管理制度制度、会计工作管理制度制度、会计工作管理制度制度、会计工作管理制度2.会计市场管理会计市场管理（1）市场）市场准入准入管理：从业与注会资格、代理记账机构（管理：从业与注会资格、代理记账机构（县级以上财政部门县级以上财政部门批准）与事务所批准
5、）与事务所（2）市场）市场运行运行管理管理（3）市场）市场退出退出管理管理（4）会计）会计出版市场、培训市场、境外洋资格出版市场、培训市场、境外洋资格的管理也属于会计市场管理的范畴的管理也属于会计市场管理的范畴第一章第一章会计法律制度会计法律制度3.会计专业人才评价会计专业人才评价（1）会计人才评价机制 初、中、高级会计人才 （2）会计行业领军人才（3）会计人员的表彰与奖励财政部财政部每每3年年组织一次全国先进会计工作者的评选与表彰组织一次全国先进会计工作者的评选与表彰4.会计监督检查会计监督检查（1）会计）会计信息质量信息质量检查检查（2）会计师事务所）会计师事务所执业质量执业质量检查检查此
6、外，财政部门对会计市场的监督，还包括依法加强对此外，财政部门对会计市场的监督，还包括依法加强对会计行业自律组织的监会计行业自律组织的监督和指导督和指导第一章第一章会计法律制度会计法律制度二、会计工作的自律管理（二、会计工作的自律管理（P7）（一）中国注册会计师协会（一）中国注册会计师协会1.1988年年11月成立月成立2.成立依据：成立依据：注册会计师法注册会计师法与社团登记条例与社团登记条例3.领导组织：领导组织：财政部党组和理事会财政部党组和理事会4.主要内容主要内容（1）制定规范，违规处罚）制定规范，违规处罚（2）注会资格与注会及事务所执业情况进行年度检查）注会资格与注会及事务所执业情况
7、进行年度检查（3）组织全国统一考试）组织全国统一考试（4）培训会员）培训会员（5）协调关系，维护会员利益）协调关系，维护会员利益2.中国会计学会中国会计学会1980年年3.中国总会计师协会中国总会计师协会（1）1990年年成立（团体会员、单位会员和个人会员，其中成立（团体会员、单位会员和个人会员，其中个人会员要求具备高级个人会员要求具备高级职称职称（2）主要工作职责：）主要工作职责：制定规范、总会计师培训教育、资格认证制定规范、总会计师培训教育、资格认证第一章第一章会计法律制度会计法律制度三、单位内部的会计工作管理1.单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作单位负责人：法定代表人或者其他当法律
8、规定的行政主要负责人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责2.会计机构的设置（1）各单位应根据会计业务需要决定是否设置会计机构。（2）国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定3.会计人员的选拔任用（1）会计机构负责人：会计师或3年会计工作经历（具有从业资格证）（2）总会计师：会计师专业技术资格 主管财务会计工作不少于3年。（3）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责选拔任用由所在单位具体负责第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度4.计人员的回避制度计人员的回避制度
9、（1）国家机关、国有企业、事业单位国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实施回避制度任用会计人员应当实施回避制度（2）直系亲属：）直系亲属：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲（3）单位领导人）单位领导人的直系亲属的直系亲属不得担任不得担任本单位的本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属的直系亲属不得在不得在本单位会计机构中担任本单位会计机构中担任出纳出纳第一章第一章会计法律制度会计法律制度第三节第三节会计核算会计核算一、总体要求：一、总体要求：（
10、一）会计核算依据：（一）会计核算依据：必须根据必须根据实际发生的经济业务实际发生的经济业务事项进行会计核算事项进行会计核算以虚假的经济业务事项进行会计核算是违法行为以虚假的经济业务事项进行会计核算是违法行为并非所有实际发生的经济业务都需要进行会计核算并非所有实际发生的经济业务都需要进行会计核算（二）对会计资料的要求（二）对会计资料的要求:1.会计资料的生成与提供必须会计资料的生成与提供必须合规合规（1）保证保证会计资料的真实与完整会计资料的真实与完整会计资料的会计资料的真实性与完整性真实性与完整性，是会计资料最基本的是会计资料最基本的质量要求，质量要求，是会计是会计工作的工作的生命线生命线（2
11、）必须使用必须使用正确的会计处理方法正确的会计处理方法（3）会计会计记录文字记录文字要符合规定要符合规定少数民族地区少数民族地区与与境内的外国经济组织的规定境内的外国经济组织的规定（4）使用计算机核算要符合法律规定）使用计算机核算要符合法律规定会计软件实践上必须通过我国会计软件实践上必须通过我国财政部门财政部门的审批的审批2.提供虚假的会计资料是违法行为提供虚假的会计资料是违法行为第一章第一章会计法律制度会计法律制度二：会计凭证（原始凭证和记账凭证）二：会计凭证（原始凭证和记账凭证）原始凭证：业务经办人员取得（原始依据）具体要求：内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时）处理要求：审核
12、无误（1）对不真实、不合法的原始凭证A有权不予接受，并B向单位负责人报告，C请求查明原因，D追究相关当事人的责任（2）对记载不准确、不完整的，A退回，B要求经办人员按规定进行更正、补充三、会计账簿三、会计账簿四、财务报表四、财务报表1.组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益变动表）2.对外提供的财务会计报告，需要单位负责人和会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章3.须经审计，需要提供审计报告须经审计，需要提供审计报告第一章第一章会计法律制度会计法律制度五、会计档案管理五、会计档案管理会计档案管理办法会计档案管理办法1998年年8月公布月公
13、布（一）会计档案的内容（一）会计档案的内容1.会计凭证类：证会计凭证类：证2.会计账簿类：账会计账簿类：账3.财务报表类：表财务报表类：表4.其他类：存款余额调节表、银行对账单其他类：存款余额调节表、银行对账单（二）会计档案的管理部门（二）会计档案的管理部门管理部门：管理部门：财政部门、档案行政管理部门财政部门、档案行政管理部门适用范围：适用范围：国家机关、企事业单位国家机关、企事业单位、按规定应当、按规定应当建制的个体工商户建制的个体工商户和和其他组织其他组织（三）会计档案的归档（三）会计档案的归档实施会计电算化单位，应当保存并打印纸质的会计档案实施会计电算化单位，应当保存并打印纸质的会计档
14、案第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度（四）会计档案的移交1.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年。2.移交时，编制移交清册。双方经办人和监交人应当在移交清册上签名或盖章。3.出纳人员不得兼管会计档案。4.会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。拆封时，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理。（五）会计档案的查阅1.各单位保管的会计档案不得借出。特殊需要查阅，经单位负责人批准2.境内所有单位的会计档案不利携带出境。（六）会计档案的保管期限1.定期：3年（企业月度、季度财务报表），5年（事业单位月度、季度财务报表、余额调节表、银
15、行对账单），10年，15年，25年（库存现金与银行存款日记账）五类。从会计年度终了后的第一天算起。2.永久：年度财务报表、会计档案保管清册、销毁清册第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度（七）会计档案的销毁（七）会计档案的销毁1.销毁程序销毁程序（1）由本）由本单位档案机构单位档案机构会同会同会计机构会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册提出销毁意见，编制会计档案销毁清册（2）单位负责人单位负责人在销毁清册上签署意见在销毁清册上签署意见（3）档案机构档案机构与与会计机构会计机构共同派员监销。共同派员监销。国家机关：同级国家机关：同级财政部门、审计部门财政
16、部门、审计部门派员监销派员监销财政机关：同级财政机关：同级审计部门审计部门派员参加监销派员参加监销2.不得销毁的会计档案不得销毁的会计档案（1）保管期满但未结清债权债务原始凭证及其他未了事项保管期满但未结清债权债务原始凭证及其他未了事项。单独立卷。单独立卷（2）正处于）正处于建设期间建设期间的建设单位保管期满的会计档案的建设单位保管期满的会计档案第一章第一章会计法律制度会计法律制度第四节第四节会计监督会计监督一、单位内部一、单位内部（一）概念与要求（一）概念与要求1.概念与主体概念与主体会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计
17、手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督合理性和有效性进行监督监督主体：会计机构负责人和会计人员监督主体：会计机构负责人和会计人员监督对象：本单位的经济活动监督对象：本单位的经济活动2.要求（四明）：要求（四明）：1.职权职权明晰明晰，相互分离（，相互分离（记账人员与审批人员、经办人员、保管人员记账人员与审批人员、经办人员、保管人员）2.重大投资、资产处置、资金调度及其他重大投资、资产处置、资金调度及其他程序应当明确程序应当明确3.财产清查的范围、期限和组织财产清查的范围、期限和组织程序应当明确程序应当明确4.内部审计的办法与内部审计的办法与程序应当明确程序应当明确第一章第一章第一章第一
18、章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度（二）内部控制1.内部控制的概念与目标企业内部控制规范：2009年7月1日开始实施行政事业单位内部控制规范：2014年1月1日开始实施企业内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。企业内部控制的目标是：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略2.内部控制的原则（1）全面性原则（2）重要性原则（3）制衡性原则（4）适应性原则（5）成本效益原则第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度3.内部控制的责任人内部
19、控制的责任人董事会董事会：建立与实施：建立与实施监事会监事会：监督：监督经理层经理层：日常运行：日常运行4.内部控制的内容（要素）内部控制的内容（要素）（1）内部环境内部环境（2）风险评估风险评估（3）控制活动控制活动（4）信息与沟通信息与沟通（5）内部监督内部监督5.内部控制的控制措施内部控制的控制措施企业：不相容企业：不相容职务分离职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制运营分析控制和绩效考评控制事业：不事业：不相容岗位相容岗位相互分离、内部授权审批、相互分离、内部授权审批、归口管
20、理归口管理、预算控制、财产保护、预算控制、财产保护控制、会计控制、控制、会计控制、单据控制、信息内部公开单据控制、信息内部公开等等第一章第一章第一章第一章会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度（三）内部审计（三）内部审计1.内部审计的内容内部审计的内容财务财务审计、审计、经营经营审计、审计、经济责任经济责任审计、管理审计和审计、管理审计和风险风险管理管理2.内部审计的特点内部审计的特点（1）侧重于）侧重于经营过程是否有效经营过程是否有效（2）审计）审计结果的客观性与公正性较低结果的客观性与公正性较低3.内部审计的作用内部审计的作用（1）预防保护）预防保护（2）服务促进）服务促进（3）
21、评价鉴证）评价鉴证第一章第一章会计法律制度会计法律制度二、会计的政府监督（一）概念1.财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为2.除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依法对会计资料实施检查（二）财政部门监督的主要内容1.是否依法设置会计账簿（依法设账、账簿合规、账外账）2.对单位会计资料的真实性、完整性的检查3.对单位会计核算情况的检查4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督（一）概念（一）概
22、念注册会计师及会计师事务所注册会计师及会计师事务所对委托单位的对委托单位的经济活动进行审计、鉴证经济活动进行审计、鉴证的一种外部的一种外部监督监督单位与个人检举单位与个人检举也属于社会监督范畴也属于社会监督范畴（二）注册会计师与内部审计的关系（二）注册会计师与内部审计的关系1.两者的联系两者的联系（1）现代审计体系现代审计体系的组成部分的组成部分（2）都关注内部控制的）都关注内部控制的健全性和有效性健全性和有效性（3）注册会计师审计可能）注册会计师审计可能涉及内部审计成果涉及内部审计成果的利用等的利用等2.两者的区别两者的区别（1）审计）审计独立性独立性（2）审计）审计方式方式不同不同（3）审
23、计的）审计的职责与作用职责与作用不同不同（4）接受审计的）接受审计的自愿性自愿性程度不同程度不同第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度（三）会计师事务所的业务范围1.审计业务（1）审计报告（2）验资报告（3）相关报告（合并、分立、清算）（4）其他审计业务2.会计咨询与会计服务代理注册登记、协助拟订合同、协议、章程和其他经济文件等3.注册会计师仅对其出具的审计报告负责第一章第一章会计法律制度会计法律制度第五节第五节 会计机构与会计会计机构与会计一、单位会计机构的设置一、单位会计机构的设置（一）组织方式（一）组织方式1.1.单独设置会计机构单独设置会计机构一个单
24、位是否设置会计机构，应根据一个单位是否设置会计机构，应根据本单位会计业务本单位会计业务而定而定A A单位规模的大小单位规模的大小B B经济业务和财务收支繁简经济业务和财务收支繁简C C经营管理的要求经营管理的要求2.2.是在有关机构中配置专职会计人员是在有关机构中配置专职会计人员不设置会计机构的，应不设置会计机构的，应设置会计人员并指定会计主管人员设置会计人员并指定会计主管人员会计主管人员：负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人会计主管人员：负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人（不等于会计主管、主管会计、主办会计）（不等于会计主管、主管会计、主办会计）3.3.是实
25、行代理记账是实行代理记账第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度3.3.是实行代理记账是实行代理记账u代理记账机构的条件代理记账机构的条件至少至少3名具有从业资格的专职人员；名具有从业资格的专职人员；记账业务负责人具备会计师资格；记账业务负责人具备会计师资格；固定场所；固定场所；有制度有制度u代理记账机构的审批代理记账机构的审批县级以上财政部门批准县级以上财政部门批准u代理记账机构的可办理业务代理记账机构的可办理业务（1）会计核算会计核算（原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报告）（原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报告）（2）对外）对外提供会计报告提供会计报告
26、（需要经（需要经代理记账机构负责人和委托人签名并代理记账机构负责人和委托人签名并盖章盖章后按规定对外提供）后按规定对外提供）（3）税务税务（4）其他会计业务其他会计业务第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度u委托代理记账的委托人的义务（1）原始凭证（取得或填制原始凭证应当合规）（2）专人负责日常货币收支与保管（3）及时提供相关的资料（4）补充、更正u代理记账机构的义务（1）按照合同办理记账业务（2）商业秘密保密（3）不合规定应当拒绝（4）问题应当予以解释委托记账机构办理会计业务委托记账机构办理会计业务并不改变并不改变单位负责人对会计资料的真实性与完整性负责单
27、位负责人对会计资料的真实性与完整性负责（二）会计机构负责人的任职资格1.取得会计从业资格证书2.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度二、会计工作岗位设置二、会计工作岗位设置（一）概念（一）概念（P37P37）1.1.会计岗位会计岗位2.2.会计档案管理会计档案管理岗位，移交岗位，移交前，会计岗前，会计岗；移交后，不属于会计岗位；移交后，不属于会计岗位3.3.医院收费、库房记账员、商场收银员不属于会计岗位医院收费、库房记账员、商场收银员不属于会计岗位医院收费、库房记账员、商场收银员不属于会计岗位医院收费、库
28、房记账员、商场收银员不属于会计岗位4.4.单位内部审计、社会审计、政府审计单位内部审计、社会审计、政府审计单位内部审计、社会审计、政府审计单位内部审计、社会审计、政府审计也不属于会计岗位也不属于会计岗位（二）会计工作岗位设置要求（二）会计工作岗位设置要求1.1.按需设岗按需设岗2.2.符合符合内部牵制制度内部牵制制度的要求的要求（1 1）会计岗位可以）会计岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人一人一岗、一人多岗、一岗多人（2 2）出纳人员出纳人员不得不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作目的登记工作（3 3）机构分离、职务分离
29、、钱账分离、物账分离机构分离、职务分离、钱账分离、物账分离3.3.建立建立岗位责任制岗位责任制4.4.建立建立轮岗制度轮岗制度第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度三、会计工作交接三、会计工作交接（一）交接范围（一）交接范围1.工作调动或因故离职工作调动或因故离职2.临时离职或因病临时离职或因病3.恢复工作恢复工作4.单位负责人批准，可以委托他人代办交接单位负责人批准，可以委托他人代办交接（二）交接程序（二）交接程序1.提出申请提出申请2.移交准备移交准备3.移交清点移交清点“白条抵库白条抵库”、有价证券处理、公章与票据的移交、计算机上操、有价证券处理、公章
30、与票据的移交、计算机上操作作4.专人负责监交专人负责监交指派指派监交人监交人：（1）一般会计人员一般会计人员移交，由移交，由会计机构负责人会计机构负责人监交；监交；（2）会计机构负责人会计机构负责人移交，由移交，由单位负责人单位负责人监交，监交，必要时必要时会同上级主管部门派会同上级主管部门派人监交人监交（不能监交、不能及时监交、不宜监关）（不能监交、不能及时监交、不宜监关）有关人员签章有关人员签章移交清册移交清册一式三份，双方一式三份，双方+存档存档责任界定：责任界定：移交人对自己经办且已移交的档案负责（合法性、真实性）移交人对自己经办且已移交的档案负责（合法性、真实性）第一章第一章第一章第
31、一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度四、会计从业资格四、会计从业资格（三）从业资格取得（三）从业资格取得1.考试科目考试科目2.报名条件：报名条件：守法、品质好、会计知识与技能守法、品质好、会计知识与技能（1）考试）考试舞弊舞弊：两年两年不得参加考试不得参加考试（2）吊销：吊销：吊销之日起吊销之日起5年年以内不得参加考试以内不得参加考试（3）追究）追究刑事刑事责任的人：责任的人：终身终身不得参加考试不得参加考试（四）会计从业资格的管理（四）会计从业资格的管理1.管理机构：县级以上地方财政部门管理机构：县级以上地方财政部门2.继续教育制度（继续教育制度（P46）内容会计理论、政
32、策法规、业务知识、技能训练与职业道德内容会计理论、政策法规、业务知识、技能训练与职业道德学分：学分：24学分学分。当年有效，不得结转。当年有效，不得结转3.变更登记制度变更登记制度4.设置登记制度：设置登记制度：3个月个月5.定期换证制度：定期换证制度：6年定期，到期前年定期，到期前6个月换证个月换证第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度五、会计专业技术资格与职务（一）会计专业技术资格1.初级、中级实行统一考试制度，高级会计师实行考试与评审结合制度2.初级会计师考试科目：初级会计实务和经济法基础3.中级会计师考试科目：中级会计实务、财务管理、经济法4.高级会
33、计师（2003年开始）：高级会计实务。3年有效（二）会计专业职务高级职务：高级会计师（草拟一个区域、部门、一个系统的法规与制度；组织一个区域的经济核算与财务会计工作；培养中级以上会计人才）中级职务：会计师 （草拟比较重要的制度、解决重要问题、分析检查财务收支与预算执行情况、培养初级会计人才初级职务：助理会计师：草拟一般的财务会计制度；解答一般规定；分析解决某一方面的问题会计员：会计核算第一章第一章会计法律制度会计法律制度第六节第六节法律责任法律责任一、违反会计法的法律责任形式一、违反会计法的法律责任形式（一）行政责任（一）行政责任1.行政处罚行政处罚（1）类型：）类型：警告、罚款、没收违法所得
34、、没收非法财物、责令停产停业、暂警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或吊销营业执照、行政拘留扣或吊销许可证、暂扣或吊销营业执照、行政拘留扣或吊销许可证、暂扣或吊销营业执照、行政拘留扣或吊销许可证、暂扣或吊销营业执照、行政拘留（2）实施机关：）实施机关：县级县级县级县级以上人民政府的相关部门。且以上人民政府的相关部门。且实施行政处罚时，应当责实施行政处罚时，应当责实施行政处罚时，应当责实施行政处罚时，应当责令当事人改正或限期改正违法行为令当事人改
35、正或限期改正违法行为令当事人改正或限期改正违法行为令当事人改正或限期改正违法行为2.行政处分行政处分（1）对象：）对象：国家机关公职人员国家机关公职人员国家机关公职人员国家机关公职人员（2）种类：）种类：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除第一章第一章会计法律制度会计法律制度（二）刑事责任1.刑事责任与行政责任的区别（违法行为、追责机关、法律后果）2.类型：主 刑：管制、拘役、有期、无期、死刑附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收
36、财产三、违反会计法规的法律责任（一）违反会计法规应承担责任的行为不依法设置账簿、私设会计账簿、记账不合规、随意变更会计处理方法、编制依据不一致、未按规定使用文字、保管资料等（二）应承担相应责任1.1.改正改正2.2.罚款：单位：罚款：单位：3000-53000-5万元万元 主管人员与直接责任人：主管人员与直接责任人：2000-22000-2万元万元3.3.行政处分行政处分4.4.吊销会计做作业资格证吊销会计做作业资格证5.5.刑事责任刑事责任第一章第一章会计法律制度会计法律制度（二）伪造、变造会计凭证，编制虚假报告（二）伪造、变造会计凭证，编制虚假报告1.1.1.1.通报通报通报通报2.2.2
37、.2.罚款罚款罚款罚款 单位：单位：单位：单位：5000500050005000元元元元-10-10-10-10万元万元万元万元 主管和直接责任人：主管和直接责任人：主管和直接责任人：主管和直接责任人：3000-53000-53000-53000-5万元万元万元万元3.3.3.3.行政处分行政处分行政处分行政处分4.4.4.4.吊销会计从业资格证吊销会计从业资格证吊销会计从业资格证吊销会计从业资格证（三）隐匿或者故意销毁相关会计凭证、账簿与报告（三）隐匿或者故意销毁相关会计凭证、账簿与报告1.1.通报通报2.2.罚款：单位罚款：单位5000-105000-10万元，主管和直接责任人：万元，主管
38、和直接责任人：3000-53000-5万元万元3.3.行政处分行政处分4.4.吊销会计从业资格证。（县级以上财政部门）吊销会计从业资格证。（县级以上财政部门）（四）授意指使（四）授意指使1.1.罚款罚款 ：县级以上财政部门：县级以上财政部门 行为人（领导）行为人（领导）5000-55000-5万元万元2.2.行政处分行政处分（五）单位负责人打击报复（五）单位负责人打击报复1.1.刑事责任：三年以下有期徒刑或拘役刑事责任：三年以下有期徒刑或拘役2.2.行政责任：行政处分行政责任：行政处分3.3.补救措施：恢复名誉、恢复原有职务（征得同意）、级别补救措施：恢复名誉、恢复原有职务（征得同意）、级别1
39、.审计、税务、证券监管、人民银行、保险监管部门，按照规定的职责权限，可以对单位的（审计、税务、证券监管、人民银行、保险监管部门，按照规定的职责权限，可以对单位的（A）实施监督检查。）实施监督检查。A.会计资料会计资料B.会计行为会计行为C.经济活动经济活动D.会计人员会计人员2.以未经审核的会计凭证为依据登记账簿是（以未经审核的会计凭证为依据登记账簿是（C）。）。A.违反单位会计监督规则的行为违反单位会计监督规则的行为B.违反单位会计人员的任用要求的行为违反单位会计人员的任用要求的行为C.违反单位会计核算规则的行为违反单位会计核算规则的行为D.伪造、变造凭证、账簿和报表的行为伪造、变造凭证、账
40、簿和报表的行为3.会计法规定，以（会计法规定，以（D）进行会计核算，是对会计核算最基本要求，也是保证会计资料质）进行会计核算，是对会计核算最基本要求，也是保证会计资料质量的关键。量的关键。A.企业利润为首要目标企业利润为首要目标B.准确性和完整性准确性和完整性C.实际经济业务为依据实际经济业务为依据D.真实性和完整性真实性和完整性4.（D）应当对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。）应当对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.审计人员审计人员B.会计机构负责人会计机构负责人C.总会计师总会计师D.单位法定代表人单位法定代表人5.注册会计师的全国组织是（注册会计师的全国
41、组织是（A）。）。A.中国注册会计师协会中国注册会计师协会B.财政部财政部C.中国证监会中国证监会D.国家工商行政管理总局国家工商行政管理总局6.根据中华人民共和国会计法的规定，主管全国会计工作的政府部门是（根据中华人民共和国会计法的规定，主管全国会计工作的政府部门是（A）。）。A.财政部财政部B.国家税务总局国家税务总局C.审计署审计署D.商务部商务部7.某单位贾某主要负责合同签订、业务经办等事项，按照会计内部控制制度的要求，下列贾某某单位贾某主要负责合同签订、业务经办等事项，按照会计内部控制制度的要求，下列贾某不能兼任的岗位是（不能兼任的岗位是（B）。）。A.技术开发技术开发B.费用收入和
42、支出的登记费用收入和支出的登记C.市场营销及策划市场营销及策划D.单位负责人单位负责人8.一般会计人员办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（一般会计人员办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（D）。）。A.单位负责人单位负责人B.其他岗位的会计人员其他岗位的会计人员C.人事部门负责人人事部门负责人D.会计机构负责人会计机构负责人9.下列选项中关于会计工作岗位表述不正确的是（下列选项中关于会计工作岗位表述不正确的是（B）。）。A.一人一岗一人一岗B.多岗多人多岗多人C.一人多岗一人多岗D.一岗多人一岗多人10.下列选项中属于初级会计资格考试的科目的是（下列选项中属于初级会计资格考试
43、的科目的是（C）。）。A.财务管理财务管理B.经济法经济法C.初级会计实务初级会计实务D.税收相关法律税收相关法律11.根据我国会计法的规定，从事会计工作的人员，必须取得的资格证书包括（根据我国会计法的规定，从事会计工作的人员，必须取得的资格证书包括（B）。）。A.经济师资格证经济师资格证B.会计从业资格证书会计从业资格证书C.高中以上毕业证书高中以上毕业证书D.注册会计师资格证书注册会计师资格证书12.设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，下列属于还应符合条件的是（设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，下列属于还应符合条件的是（A）。）。A.主管代理记账业务的负责人具
44、有会计师以上专业技术职务资格主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格B.向主管部门提供会计资料向主管部门提供会计资料C.及时向代理记账机构提供真实及时向代理记账机构提供真实.完整的原始凭证和其他相关资料完整的原始凭证和其他相关资料D.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度12.单位内部会计监督，可通过单位内部会计监督，可通过(A)在处理会计业务过程中进行。在处理会计业务过程中进行。A单位内部会计机构、会计人员单位内部会计机构、会计人员B单位内部纪检人员单位内部纪检人员C单位
45、负责人单位负责人D上级单位领导上级单位领导13.中华人民共和国会计法规定，中华人民共和国会计法规定，(B)为单位会计行为的责任主体。为单位会计行为的责任主体。A总会计师总会计师B单位负责人单位负责人C会计人员会计人员D会计机构负责人会计机构负责人14.下列各项中，不属于会计岗位的是下列各项中，不属于会计岗位的是(C)。A出纳出纳B档案管理档案管理C仓库保管员仓库保管员D财产物资核算岗位财产物资核算岗位15.中华人民共和国会计法规定，单位有关负责人应在财务会计报告上中华人民共和国会计法规定，单位有关负责人应在财务会计报告上(D)。A签名签名B盖章盖章C签名或盖章签名或盖章D签名并盖章签名并盖章1
46、6.我国境内的外商投资企业，会计记录文字应符合以下规定我国境内的外商投资企业，会计记录文字应符合以下规定(C)。A只能使用中文只能使用中文B只能使用外文只能使用外文C使用中文，同时可选择一种外文使用中文，同时可选择一种外文D在中文和外文中选择一种在中文和外文中选择一种17.我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其(B)应折算为人民币反映。应折算为人民币反映。A填制的记账凭证填制的记账凭证B编报的财务会计报告编报的财务会计报告C取得的原始凭证取得的原始凭证D登记的账簿登记的账簿18.根据中华人民共和国会计法的规定，担任会计机构负责人的，除取
47、得会计从业资格证书外，还应当具根据中华人民共和国会计法的规定，担任会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备一定的专业技术职务资格或一定年限的会计工作经历。该资格和年限为备一定的专业技术职务资格或一定年限的会计工作经历。该资格和年限为(A)。A会计师，会计师，3年年B助理会计师，助理会计师，2年年C会计师，会计师，2年年D助理会计师，助理会计师，3年年二、多项选择题二、多项选择题1.根据会计法的规定，伪造、变造、隐匿或故意销毁会计资料的行政责任包括（根据会计法的规定，伪造、变造、隐匿或故意销毁会计资料的行政责任包括（ACD）。）。A.通报通报B.责令限期改正责令限期改正C.罚款和行
48、政处分罚款和行政处分D.吊销会计从业资格证吊销会计从业资格证2.下列各项中，不属于不依法设置会计账簿的行为包括（下列各项中，不属于不依法设置会计账簿的行为包括（BCD）。）。A.私设会计账簿私设会计账簿B.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致C.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度D.外商投资企业仅使用英文作为会计记录文字外商投资企业仅使用英文作为会计记录文字3.根据会计基础工作规范规定，下列各项中，出纳人员不能够兼管的工作有（根据会计基础工作规范规定，下列各项中，出纳人员不能够
49、兼管的工作有（ACD）。）。A.稽核工作稽核工作B.固定资产卡片的登记工作固定资产卡片的登记工作C.收入、费用、债权债务账目登记工作收入、费用、债权债务账目登记工作D.会计档案保管工作会计档案保管工作4.会计专业技术资格分为（会计专业技术资格分为（ABC）。）。A.初级资格初级资格B.中级资格中级资格C.高级资格高级资格D.高中级资格高中级资格5.下列各项中，不属于从事会计工作必须具备的条件的有（下列各项中，不属于从事会计工作必须具备的条件的有（ACD）。）。A.具有初级会计专业技术资格证书具有初级会计专业技术资格证书B.取得会计从业资格证书取得会计从业资格证书C.具有大学以上会计专业学历证书
50、具有大学以上会计专业学历证书D.取得注册会计师资格证书取得注册会计师资格证书6.代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出（代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出（ABCD）的要求，应当拒绝。）的要求，应当拒绝。A.不当的会计处理不当的会计处理B.提供不实的会计报表提供不实的会计报表C.不符法律、行政法规不符法律、行政法规D.不符合国家统一的会计制度不符合国家统一的会计制度7.实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属可以担任本单位的（实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属可以担任本单位的（ABD）。）。A.会计机构负责人会计机构负责人B.主办会计主办会计C.出纳出纳D.稽核稽核8.对