《财务会计账簿模版(ppt 23)cbdo.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计账簿模版(ppt 23)cbdo.pptx（23页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、财务会计账簿 l5.1 会计账簿概述会计账簿概述l5.2 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记l5.3 记账规则与更正错账的方法记账规则与更正错账的方法l5.4 对账与结账对账与结账 l5.1 会计账簿概述会计账簿概述l5.1.1 会计账簿的概念和意义 会会计计账账簿簿简简称称账账簿簿，是是以以会会计计凭凭证证为为依依据据，由由许许多多具具有有专专门门格格式式、相相互互联联系系的的账账页页所所组组成成，用用来来序序时时和和分分类类地地记记录录和和反反映映会会计计主主体体经经济济业业务的会计簿籍。务的会计簿籍。设置和登记会计账簿可以：设置和登记会计账簿可以：（1 1）提供较全面、系统的会计信
2、息。）提供较全面、系统的会计信息。（2 2）为定期编制会计报表提供数据资料。）为定期编制会计报表提供数据资料。（3 3）确保财产物资的安全完整及各项资金的）确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用。合理使用。（4 4）提供经营成果的详细资料和财务成果的）提供经营成果的详细资料和财务成果的分配依据。分配依据。l5.1.2 会计账簿的基本内容 （1）封面）封面 （2）扉页）扉页 （3）账页：）账页：一般应具备以下内容：一般应具备以下内容：账户名称账户名称 记账日期栏记账日期栏 凭证种类和号数栏凭证种类和号数栏 摘要栏摘要栏 金额栏金额栏 页次页次l5.1.3 会计账簿的分类 （1）按照账簿的用途
3、分类）按照账簿的用途分类 序时账簿序时账簿 普通日记账普通日记账 特种日记账特种日记账 分类账簿。分类账簿。总分类账簿总分类账簿 明细分类账簿明细分类账簿 备查账簿。备查账簿。l（2）按照账簿的外表形式分类）按照账簿的外表形式分类 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 （3）按照账页的格式分类）按照账页的格式分类 三栏式三栏式 多栏式多栏式 数量金额式数量金额式 l5.2 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记 5.2.1 会计账簿的设置原则 要能全面、系统地反映和控制经济活动情况。要能全面、系统地反映和控制经济活动情况。要遵循要遵循“成本效益成本效益”原则，避免
4、重复设账。原则，避免重复设账。账页格式力求简便实用，避免繁琐。账页格式力求简便实用，避免繁琐。l5.2.2 序时账簿的设置和登记 （1）现金日记账的设置与登记）现金日记账的设置与登记 详见教材详见教材89页表页表51 （2）银行存款日记账的设置与登记）银行存款日记账的设置与登记 详见教材详见教材90页表页表525.2.3 分类账簿的设置和登记 （1）总分类账的设置和登记）总分类账的设置和登记 详见教材详见教材90页表页表53、91页表页表54 （2）明细分类账的设置和登记）明细分类账的设置和登记 三栏式明细分类账三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账多栏式
5、明细分类账 具体格式见教材具体格式见教材91939193页表页表5555、5656、57 57、5858、59 59 5.3 记账规则与更正错账的方法记账规则与更正错账的方法 5.3.1 账簿启用规则 5.3.2 账簿登记规则 5.3.3 更正错账方法 （1）划线更正法）划线更正法 （2）红字更正法）红字更正法 （3）补充登记法）补充登记法 （1）划线更正法）划线更正法 适适用用于于在在记记账账当当时时，或或在在结结账账前前发发现现账账簿簿中中记记账账文文字字或或数数字字有有误误而而记记账账凭凭证证没没有有错错误误的的情情况。况。例例购购进进材材料料一一批批58 500元元，以以银银行行存存款
6、款支支付付。记记账账凭凭证证填填制制正正确确，但但记记账账人人员员在在登登记记“原原材材料料”总总账账时，误将时，误将58 500元写成了元写成了58 800元。元。58 80058 500张三原材料（2）红字更正法）红字更正法 适用于以下两种情况：适用于以下两种情况：记记账账以以后后，发发现现记记账账凭凭证证中中的的应应借借、应应贷贷会会计计科科目或记账方向有错误。目或记账方向有错误。例例某某工工业业企企业业行行政政管管理理人人员员报报销销差差旅旅费费1 300元元，以以现金支付。现金支付。会计人员在填制记账凭证时的会计分录为：会计人员在填制记账凭证时的会计分录为：借：制造费用借：制造费用
7、1 300 贷：现金贷：现金 1 300 会计分录错误并已经据以入账会计分录错误并已经据以入账更正：更正：先用红字金额填制一张内容与错误凭证先用红字金额填制一张内容与错误凭证一样的记账凭证并据以记账：一样的记账凭证并据以记账：借：制造费用借：制造费用 1 300 贷：现金贷：现金 1 300再用蓝字编制一张正确记账凭证并据以记账再用蓝字编制一张正确记账凭证并据以记账：借：管理费用借：管理费用 1 300 贷：现金贷：现金 1 300 l在有关帐户中更正记录如下：1300现金制造费用管理费用13001300130013001300记账以后，发现记账凭证中账户名称和记账记账以后，发现记账凭证中账户
8、名称和记账方向正确，但所记金额大于应记的正确金额。方向正确，但所记金额大于应记的正确金额。例例生产车间领用一般消耗性材料生产车间领用一般消耗性材料15 000元，元，填制记账凭证如下并已经据以入帐：填制记账凭证如下并已经据以入帐：借：制造费用借：制造费用 18 000 贷：原材料贷：原材料 18000 更更正正：将将多多记记的的30003000元元用用红红字字金金额额填填制制一一张张对对应应科科目目与与原原来来相相同同的的记记账账凭凭证证并并据据以以记记账账，在在摘摘要要栏栏内内注注明明“冲冲销销月月日日第第号号记记账账凭证多记金额凭证多记金额”借：制造费用借：制造费用 3 000 贷：原材料
9、贷：原材料 3000l在账簿中更正记录如下：18 00018000原材料制造费用30003000（3）补充登记法）补充登记法 适用于记帐以后发现记账凭证中账户名称和记账方向正确，只是记账金额小于实际发生金额。例生产车间领用一般消耗性材料15 000元，会计人员填制记账凭证如下并已经据以入帐：借：制造费用 1 500 贷：原材料 1 500 更正：更正：将少记金额用蓝字填制一张记账凭将少记金额用蓝字填制一张记账凭证据以入账，在摘要栏注明证据以入账，在摘要栏注明“补记补记月月日第日第号凭证少记金额号凭证少记金额”借：制造费用 13 500 贷：原材料 13 500 在账簿中更正记录如下：在账簿中更
10、正记录如下：原材料制造费用150001500013500135005.4 对账与结账 5.4.1 对账的内容和方法 对对账账是是会会计计核核算算中中对对账账薄薄记记录录所所进进行行的的核核对对工工作作。内容包括：内容包括：（1 1）账证核对）账证核对 （2 2）账账核对）账账核对 总账之间的核对总账之间的核对 总账与日记账核对总账与日记账核对 总账与明细账的核对总账与明细账的核对 会计账与业务账核对会计账与业务账核对 内外账目核对内外账目核对 （3 3）账实核对）账实核对 5.4.2 结账结账 结结账账是是指指会会计计期期末末在在将将当当期期应应记记的的经经济济业业务务全全部部登登记记入入账账
11、的的基基础础上上，对对账账薄薄本本期期发发生生额和期末余额所进行结算额和期末余额所进行结算、登记、登记的工作。的工作。（1）结账的基本程序）结账的基本程序 本期发生的经济业务应全部登记入账。本期发生的经济业务应全部登记入账。按照权责发生制的要求结转有关账项。按照权责发生制的要求结转有关账项。计计算算、登登记记各各种种账账簿簿的的本本期期发发生生额额和和期期末余额。末余额。（2）结账的具体方法）结账的具体方法l5.4.3 会计账薄的更换与保管 （1）会计账薄的更换）会计账薄的更换 每年初，除少数明细账（如固定资产明每年初，除少数明细账（如固定资产明细账及卡片）不必更换新账外，总账、各种细账及卡片
12、）不必更换新账外，总账、各种日记账和大部分明细账都必须更换新账。日记账和大部分明细账都必须更换新账。（2）会计账簿的保管）会计账簿的保管 会计账薄是重要的会计档案，必须按照会计账薄是重要的会计档案，必须按照规定妥善保管。保管期满后，按照规定的程规定妥善保管。保管期满后，按照规定的程序和方法销毁。序和方法销毁。l复习思考题1.简述设置账薄的意义和作用。2.依不同标准账薄可分为哪几种？3.何为序时账簿？它分为哪几种？现金日记账和银行存款日记账如何进行登记？4.简述明细分类账的种类及适用范围。5.登记账薄应遵循哪些基本规则？6.错账更正的主要方法有哪几种？各种方法是在什么情况下适用？怎样进行错账的更正？7.什么叫对账？对账的内容包括哪些？8.什么叫结账？结账工作主要包括哪些内容？如何进行具体操作？