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1、营业税改征增值税试点方案 uu20112011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。联合下发营业税改征增值税试点方案。uu规定从规定从20122012年年1 1月月1 1日起，在上海交通运输业和日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自20122012年年8 8月月1 1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至日起至年底，国务院将扩大营改增试点至1010省市（北京、天津、江苏、浙江、安徽
2、、福建、省市（北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳），北京或湖北、广东和厦门、深圳），北京或9 9月启动，广月启动，广东或在东或在1111月启动。月启动。营业税改征增值税试点方案营业税改征增值税试点方案 uu指导思想和基本原则指导思想和基本原则指导思想和基本原则指导思想和基本原则uu（一）指导思想。（一）指导思想。uu建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。现代服务业发展。uu（二）基本原则。（二）基本原则。uu1.1.统筹设计、分步实施。正确处理改革、发展、稳定的关系，统统筹设计、分
3、步实施。正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学筹兼顾经济社会发展要求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学设计，稳步推进。设计，稳步推进。uu2.2.规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。uu3.3.全面协调、平稳过渡。妥善处理试点前后增值税与营业税政策全面协调
4、、平稳过渡。妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。uu改革试点的主要内容改革试点的主要内容改革试点的主要内容改革试点的主要内容uu（一）改革试点的范围与时间。（一）改革试点的范围与时间。uu1.1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的
5、地区开展济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。试点。uu2.2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。全国范围内进行全行业试点。uu3.3.试点时间。试点时间。20122012年年1 1月月1 1日开始试点，并日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。（二）改革试点的主要税制安排 uu1.1.税率。在现行增值
6、税税率。在现行增值税17%17%标准税率和标准税率和13%13%低税率低税率基础上，新增基础上，新增11%11%和和6%6%两档低税率。租赁有形动产等适两档低税率。租赁有形动产等适用用17%17%税率，交通运输业、建筑业等适用税率，交通运输业、建筑业等适用11%11%税率，其税率，其他部分现代服务业适用他部分现代服务业适用6%6%税率。税率。uu2.2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务则上适
7、用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。业，原则上适用增值税简易计税方法。uu3.3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。uu4.4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。值税，出口实行零税率或免税制度。（三）改革试点期间过渡性政策安排uu1.1.税收收入
8、归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。负担。uu2.2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对
9、具体情况采取适当的过渡政策。期间针对具体情况采取适当的过渡政策。uu3.3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。报缴纳营业税。uu4.4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可
10、按现行规定抵扣进项税额。服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。uu组织实施组织实施组织实施组织实施uu（一）财政部和国家税务总局根据本方案制（一）财政部和国家税务总局根据本方案制定具体实施办法、相关政策和预算管理及缴库规定具体实施办法、相关政策和预算管理及缴库规定，做好政策宣传和解释工作。经国务院同意，定，做好政策宣传和解释工作。经国务院同意，选择确定试点地区和行业。选择确定试点地区和行业。uu（二）营业税改征的增值税，由国家税务局（二）营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。国家税务总局负责制定改革试点的征负责征管。国家税务总局负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系
11、统和税收征管信管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作发票，全面做好相关征管准备和实施工作 为什么要将征收营业税的行业改征为什么要将征收营业税的行业改征增值税？这一重大税制改革对经济增值税？这一重大税制改革对经济社会发展有哪些积极作用？社会发展有哪些积极作用？uu增值税自增值税自19541954年在法国开征以来，因其有效地解决年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有目前
12、，已有170170多个国家和地区开征了增值税，征税范围多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国大多覆盖所有货物和劳务。我国19791979年引入增值税，最年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5 5类货物试类货物试行。行。19841984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等围内对机器机械、汽车、钢材等1212类货物征收增值税。类货物征收增值税。19941994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货
13、物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。营业税。20092009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。纳入增值税抵扣范围。uuuu当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健
14、全有利整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。济健康协调发展。uu“营业税改征增值税可以减少重复征税的影响，达到整体营业税改征增值税可以减少重复征税的影响，达到整体减税的目的。由于营业税具有减税的目的。由于营业税具有“道道征收，全额征税道道征收，全额征税”的的特点，而增值税则为特点，而增值税则为“环环征收，层层抵扣环环征收，层层抵扣”，“营业税营业税改征增值税后，是对每一环节的增值部分征税，与原营业改征增值税后，是对每一环节的增值部分征税，与原营业税全额征税相比，税负会有所减少。税全额征税相比，税负会有所减少。”