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1、第六章第六章 行政单位收入和支出行政单位收入和支出1第一节 行政单位会计概述主要内容主要内容n概念和特点n组织系统n会计科目、凭证和账簿2一、行政单位会计概念n1、概念 以货币为主要计量单位，对行政单位预算资金和其他资金的运动过程进行核算的专业会计。n2、适用单位（1）行政机关（2）国家权力机关（3）审判机关和检查机关（4）党政组织3二、行政单位会计的特点n与事业单位会计和企业单位会计相比：n1、核算对象不同n2、记账基础不同企业：经营资金的运作及其结果事业单位：预算资金和经营资金的运作及其结果行政单位：经费的领拨、使用和结果企业：权责发生制为主，收付实现制为辅事业单位：收付实现制+权责发生制
2、行政单位；收付实现制4n3、核算原则不同n无无谨慎性原则、划分收益性支出与资本性支出、配比原则等。n4、核算简单n无无成本核算n5、资金来源单一企业：事业单位：预算拨款+创收+银行借款等行政单位：财政拨款5三、行政单位会计组织系统n1、主管会计单位n2、二级会计单位 独立核算n3、基层会计单位 n4、报销单位不独立核算6四、行政单位会计科目、会计凭证和会计账簿n1、会计科目 P95n2、会计凭证（1）原始凭证（2）记账凭证（通用记账凭证）n3、会计账簿（1）总账：（2）明细账：收入、支出、往来、财产物资（3）序时账：现金、银行存款三栏式三栏式、多栏式、数量金额式7行政单位会计科目表n一、资产n
3、现金n银行存款n有价证券n暂付款n库存材料n固定资产n二、负债n应缴预算款n应缴财政专户款n暂收款n应付工资n应付地方（部门）津贴补贴n应付其他个人收入n三、净资产n固定基金n结余8行政单位会计科目表n四、收入n拨入经费n预算外资金收入n其他收入n五、支出n经费支出n拨出经费n结转自筹基建9第二节 行政单位收入主要内容主要内容n概念n核算10一、概念和分类n1、概念 指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。n2、分类（1）拨入经费（2）预算外资金收入（3）其他收入11二、拨入经费n1、概念 指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。是行政单位主要资金来源。n2、
4、经费领拨的原则（1）按单位预算和用款计划申请取得拨入经费。（2）按业务活动进度和资金结余情况申请取得拨入经费。（3）按规定用途申请取得拨入经费（4）按预算级次申请取得拨入经费123、核算n 拨入经费（收入类）n 交回数 拨入数n 转出数n 年末余额转入“结余”n设“基本支出”和“项目支出”明细账户13例题n收到财政部门拨入的经常性经费350 000元，项目经费150 000元。借：银行存款 500 000 贷：拨入经费基本支出行政运行 350 000 拨入经费项目支出所政设施建设 150 00014三、预算外资金收入n1、概念（1）指财政部门从财政专户核拨给行政单位的预算外资金；（2）经财政部
5、门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。152、预算外资金管理办法（1）全额上缴。即行政单位收取的预算外资金，全部上缴专户，支出由财政另行核拨。（2）结余上缴。即行政单位按财政部门核定的预算外资金收支结余数上缴财政专户。（3）比例上缴。即行政单位收取的预算外资金，按财政部门核定的比例，将部分预算外资金上缴财政专户。163、核算n 预算外资金收入（收入类）n 转出数 财政专户核拨数/自留数n 年末余额转入“结余”n设“基本支出”和“项目支出”明细账户n 应缴财政专户款（负债类）n上缴数 收到的应上缴财政专户的预算外资金数n 余额17例题n某行政单位收到预算外资金2
6、3 000元，款项存入银行。n（1）如果采用全额上缴办法，在收到预算外资金时：n借：银行存款 23 000n 贷：应缴财政专户款 23 000n实际上缴时：n 借：应缴财政专户款 23 000n 贷：银行存款 23 000n（2）如果采用比例上缴办法，上缴比例为30%。n在收到预算外资金时：n借：银行存款 23 000n 贷：应缴财政专户款 6 900n 预算外资金收入基本支出行政运行 16 100实际上缴时？18n（3）如果采用结余上缴办法，在收到预算外资金时：n借：银行存款 23 000n 贷：预算外资金收入基本支出行政运行 23 000n定期计算出预算外资金结余，上缴财政专户，假定预算外
7、资金结余5 400元。n借：预算外资金收入 基本支出行政运行 5 400n 贷：应缴财政专户款 5 400n实际上缴时：n 借：应缴财政专户款 5 400n 贷：银行存款 5 40019四、其他收入n1、概念 指行政单位按规定收取的其他各项收入，以及其他来源形成的收入。n2、内容 不需上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入等。203、核算n 其他收入（收入类）n 转出数 收到数n 年末余额转入“结余”21第三节 行政单位支出主要内容主要内容n概念n核算22一、概念和分类n1、概念 行政单位为开展业务活动而发生的各项资金耗费及损失。n2、分类（1）经费支出（2）拨出经费
8、（3）结转自筹基建23二、经费支出n1、概念 行政单位在开展业务活动中发生的各项支出。n2、分类 P99243、核算n 经费支出（支出类）n 支出数 收回数n 转出数n年末余额转入“结余”n设“基本支出”和“项目支出”明细账户25例题n1、以银行存款支付水电费3 800元。n借：经费支出基本支出水电费 3 800n 贷：银行存款 3 800n2、领用材料700元，维修办公用房。n借：经费支出基本支出维修费 700n 贷：库存材料 70026n3、以现金1 000元，支付职工生活困难补助。n借：经费支出基本支出救济费 1 000n 贷：现金 1 000n4、收回本年度已经列支的办公费400元。n
9、借：现金 400n 贷：经费支出基本支出办公费 40027三、拨出经费n1、概念 行政单位根据核定的预算拨付给其所属单位的预算资金。n2、核算 n 拨出经费（支出类）n 转拨数 收回数n 转出数n 年末余额转入“结余”28例题n 某行政单位将从财政部门获得的经费拨款按核定的预算转拨给其所属单位80 000元。n借：拨出经费 80 000n 贷：银行存款 80 00029四、结转自筹基建n1、概念 行政单位经批准，用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。n2、核算n 结转自筹基建（支出类）n 转存数 收回数n 转出数n年末余额转入“结余”30例题n某行政单位经批准将一部分资金200 000元按基建计划转入建设银行。n借：结转自筹基建 200 000n 贷：银行存款 200 00031