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1、LOGO第八章 财务会计报告第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述1 第二节第二节 资产负债表资产负债表2 第三节第三节 利润表利润表3 现金流量表现金流量表4 财务报表附注财务报表附注6 所有者权益变动表所有者权益变动表5LOGO财务会计报告财务会计报告也称财务报告，是指企业定也称财务报告，是指企业定期提供的反映某一特定日期的财务状况和某一期提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，是企业经济活动的定期总结文件，是企业经济活动的定期总结第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述LOGO一、企业财务会
2、计报告的目的和作用一、企业财务会计报告的目的和作用第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述目的目的真实、完整真实、完整地反映企业地反映企业财务状况、财务状况、经营成果和经营成果和现金流量现金流量提供经济提供经济决策所需决策所需的相关信的相关信息息LOGO1有助于投有助于投资者和债资者和债权人作出权人作出投资和信投资和信贷决策贷决策2有助于了有助于了解和评价解和评价受托责任受托责任的履行情的履行情况况4有助于国有助于国家进行宏家进行宏观调控和观调控和优化资源优化资源配置配置3有助于企有助于企业改善经业改善经营管理和营管理和提高经济提高经济效益效益5有助于企有助于企业在经济业在经济活动中订活
3、动中订立与执行立与执行合同合同作作 用用第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述LOGO财务会计报告一般由会计报表、附表和附注组成。附表是针对会附表是针对会计报表有关列计报表有关列示项目披露更示项目披露更为详细的明细为详细的明细资料的表格，资料的表格，主要采用表格主要采用表格的披露形式。的披露形式。会计报表是指会计报表是指具有专门格式、具有专门格式、由会计人员按由会计人员按会计期间定期会计期间定期编制、披露会编制、披露会计信息的表格。计信息的表格。附注是对会计附注是对会计报表所作的文报表所作的文字说明或明细字说明或明细资料，是会计资料，是会计报表的组成部报表的组成部分，主要采用分，主要采
4、用文字的披露形文字的披露形式。式。会计报表会计报表附表附表附注附注二、企业财务会计报告的组成二、企业财务会计报告的组成第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述LOGO对财务会计报告的定义的理解会计报表附注会计报表附注相关信息或资相关信息或资料料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入收入费用费用利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出会计报表会计报表所有者权益变动所有者权益变动表表（所有者权益所有者权益）权益增加权益增加权益减少权益减少反映企业反映企业某一特定某一特
5、定日期财务日期财务状况状况反映企业反映企业某一会计某一会计期间的经期间的经营成果营成果反映企业反映企业某一会计某一会计期间的现期间的现金流量金流量 财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的LOGO2.2.财务会计报告按其编制时间分类财务会计报告按其编制时间分类 月度财务会计报告简称月度财务会计报告简称月报月报。季度财务会计报告简称季度财务会计报告简称季报季报。半年度财务会计报告简称半年度财务会计报告简称半年报半年报。年度财务会计报告简称年度财务会计报告简称年报年报。目前，我国要求上市公司编制半年报、季报。目前，我国要求上市公司编制半年报、季报。月月度度、季季度度财财务务会会
6、计计报报告告通通常常仅仅指指会会计计报报表表，半半年年度度、年年度度财财务务会计报告则应当包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书；会计报告则应当包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书；月度、季度、半年度财务会计报告统称月度、季度、半年度财务会计报告统称中期财务会计报告中期财务会计报告。第一节 财务会计报告概述LOGO 二、财务会计报告的编制要求二、财务会计报告的编制要求 1.1.内容完整内容完整 表首清晰明了；表首清晰明了；全面反映。全面反映。2.2.数字真实数字真实 3.3.便于理解便于理解 4.4.编报及时编报及时财务报告种类财务报告种类报出时间报出时间月度报表月度报表月终后月终后
7、6 6天内（节天内（节假日顺延，下同）假日顺延，下同）季度报表季度报表季终后季终后1515天内天内半年度报表半年度报表中期结束后中期结束后6060天内天内年度报表年度报表年终后年终后4 4个月内个月内LOGO 三、注意几点三、注意几点 1.1.不同的企业和机关、事业单位，财务会计报告的种类和内容不同的企业和机关、事业单位，财务会计报告的种类和内容 是不一样的。是不一样的。2.2.各单位在不同的会计期间应编哪些报表也是不同的。各单位在不同的会计期间应编哪些报表也是不同的。3.3.各种报表应包括哪些会计指标取决于各单位会计对象的具体内各种报表应包括哪些会计指标取决于各单位会计对象的具体内 容和经济
8、管理的要求。另一方面取决于国家宏观经济管理工作的需要。容和经济管理的要求。另一方面取决于国家宏观经济管理工作的需要。4.4.各单位定期编制的财务会计报告的种类和内容，都是由会计制各单位定期编制的财务会计报告的种类和内容，都是由会计制 度所规定的。度所规定的。5.5.上述各种财务会计报告均是外部报告，另外还有企业内部报告，上述各种财务会计报告均是外部报告，另外还有企业内部报告，例如：成本费用类报表是企业经营机密，以前是外部报告，而现在均例如：成本费用类报表是企业经营机密，以前是外部报告，而现在均 改作为内部报告改作为内部报告。第二节 财务会计报告的种类及编制要求LOGO 资产负债表资产负债表是反
9、映企业在是反映企业在某一特定某一特定日期日期财务状况的会计报表。属于典型财务状况的会计报表。属于典型的的静态静态会计报表。会计报表。第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO流动资产流动资产非流动资产非流动资产流动负债流动负债非流动负债非流动负债实收资本、资本公积实收资本、资本公积盈余公积、未分配利润盈余公积、未分配利润（一）（一）资产负债表的内容资产负债表的内容二、资产负债表的内容与格式二、资产负债表的内容与格式负债负债资产资产所有者权益所有者权益第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO （二）资产负债表的格式 资产负债表有账户式和报告式两种格式。1、账户式资产负债表、账户式资产负债表 账
10、户式资产负债表以账户式资产负债表以 “资产负债所有者权益资产负债所有者权益”为平为平衡原理，采用左右结构，左边反映衡原理，采用左右结构，左边反映资产，右边反映负债和所有者权益，资产，右边反映负债和所有者权益，左右两边的总计数保持平衡。左右两边的总计数保持平衡。我国采用我国采用账户式资产负债表账户式资产负债表。第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO 2、报告式资产负债表、报告式资产负债表 报告式资产负债表采用上下结构，具体有以下报告式资产负债表采用上下结构，具体有以下三种形式。三种形式。第二节第二节 资产负债表资产负债表（1）以）以“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”为平衡原理为平衡原理
11、（2）以）以“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”为平衡原理为平衡原理（3）根据）根据“流动资产流动负债营运流动资产流动负债营运资金，营运资金非流动资产非流动负资金，营运资金非流动资产非流动负债所有者权益债所有者权益”的原理。的原理。LOGO会计学教程.第九章.财务会计报告14资产负债表的结构有账户式和报告式两种资产负债表的结构有账户式和报告式两种1.1.报告式报告式 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末余额流动资产：货币资金 （略）负负 债债流动负债：短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（略）LOGO资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：XXX X
12、XXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元资资 产产期末余额期末余额 年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产 应付票据应付票据 应收票据应收票据 应收账款应收账款流动负债合计流动负债合计 预付款项预付款项非流动负债：非流动负债：长期借款长期借款 流动资产合计流动资产合计 应付债券应付债券非流动资产：非流动资产：可供出售金融资产可供出售金融资产非流动负债合计非流动负债合计 持有至到期投资持有至到期投资负债合计负债合计 长期应收款长期应收款
13、所有者权益：所有者权益：长期股权投资长期股权投资 实收资本实收资本 非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计账户式账户式LOGO4.资产负债表编制方法资产负债表编制方法年初数年初数根据上年末的根据上年末的“期末数期末数”填填列列期末数期末数编制方法：编制方法：填列方法填列方法报表项目举例报表项目举例直接根据总账直接根据总账科目的余额填列科目的余额填列交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、固定资产交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应付职工薪酬清理、工程物资、短期
14、借款、应付票据、应付职工薪酬应交税费、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈应交税费、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、递延所得税资产、递延所得税负债余公积、递延所得税资产、递延所得税负债根据总账科目根据总账科目的余额计算填列的余额计算填列货币资金、存货、未分配利润货币资金、存货、未分配利润根据有关明细科目根据有关明细科目的余额计算填列的余额计算填列应收及预收款项、应付及预付款项应收及预收款项、应付及预付款项根据总帐科目和明根据总帐科目和明细科目的余额分析细科目的余额分析计算填列计算填列长期借款、应付债券、长期应付款长期借款、应付债券、长期应付款根据资产科目与其根据资产
15、科目与其备抵科目抵消后备抵科目抵消后的净额填列的净额填列存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、产、固定资产固定资产LOGO会计学教程.第九章.财务会计报告17 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产84 000应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息12 000应交税费 其他应收款
16、应付股利 存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）交易性金融资产 余额 84 000应收利息 余额 12 000（1 1）根据总账账户期末借、贷方余额直接填列）根据总账账户期末借、贷方余额直接填列LOGO会计学教程.第九章.财务会计报告18 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款360 000 交易性金融资产84 000应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬208 200 应收利息12 000应交税
17、费 其他应收款应付股利 存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）短期借款 余额 360 000应付职工薪酬 余额 208 200实收资本 余额1680 000盈余公积 余额 132 480LOGO会计学教程.第九章.财务会计报告19（2）根据总账科目余额之和填列 如“货币资金”、“存货”等项目。资产负债表 会企01表编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 96 000短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应
18、收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货330 000其他应付款（略）（略）库存现金 期末余额 6 000 银行存款 期末余额 90 000 原 材 料 期末余额 162 000 生产成本 期末余额 48 000 库存商品 期末余额 120 000 LOGO 1、明细填列的销货往来有以下2个项目。（1）“应收账款”项目。按以下公式计算填列：应应收收账账款所属款所属明明细账户细账户期末期末借方余借方余额额之和之和预预收收账账款所属款所属明明细账户细账户期末期末借方余借方余额额之和之和按按应应收收账账款款计计提的坏提的坏账账准准备备填列填列“应应收收账账款款”项项目目第二节第二节 资产负债表资产负
19、债表LOGO（2）“预收账款预收账款”项目。按以下公式计算填列：项目。按以下公式计算填列：预预收收账账款所属款所属明明细账户细账户期末期末贷贷方余方余额额之和之和应应收收账账款所属款所属明明细账户细账户期末期末贷贷方余方余额额之和之和填列填列“预预收收账账款款”项项目目第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO 2、明细填列的购货往来有以下2个项目。（1）“应付账款”项目。按以下公式计算填列：应应付付账账款所属款所属明明细账户细账户期末期末贷贷方余方余额额之和之和预预付付账账款所属款所属明明细账户细账户期末期末贷贷方余方余额额之和之和 填列填列“应应付付账账款款”项项目目第二节第二节 资产负债
20、表资产负债表LOGO预预付付账账款所属款所属明明细账户细账户期末期末借方余借方余额额之和之和应应付付账账款所属款所属明明细账户细账户期末期末借方余借方余额额之和之和填列填列“预预付付账账款款”项项目目 （2）“预付账款预付账款”项目。按以下公式计算填列：项目。按以下公式计算填列：第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO24（3 3）根据明细科目余额计算填列）根据明细科目余额计算填列 如“应收账款”和“预收账款”项目。应收账款A企业 期末余额 60 000 （应收性质）应收账款B企业 期末余额 90 000 （应收性质）应收账款C企业 期末余额 12 000 （预收性质）预收账款U企业 期末余
21、额 24 000 （预收性质）预收账款 V企业 期末余额 18 000 （应收性质）合计168 000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计36 000应填入资产负债表的“预收账款”项目LOGO25 应付账款H企业期末余额 30 000 （预付性质）应付账款F企业 期末余额 42 000 （应付性质）预付账款E企业 期末余额 1 800 （应付性质）预付账款D企业期末余额 30 000 （预付性质）合计918 000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计60 000应填入资产负债表的“预收账款”项目 应付账款W企业 期末余额 48 000 （应付性质）又如“应付账款”和“预付账款”项目。LOG
22、O26（4 4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 【例例】企业有企业有X X、Y Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，两项长期借款，在编制资产负债表期间，X X的的偿还期还有偿还期还有2 2年，而年，而Y Y的偿还期还有仅有的偿还期还有仅有6 6个月（已非真正意义上的长个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的的“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目栏。项目栏。长期借款 期末余额 100 000 长期借款X 期末余额 80 000 长
23、期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目LOGO27（5 5）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列 固定资产累计折旧 固定资产减值准备 应填入资产负债表的”固定资产“项目金额为70 000元期末余额 100 000期末余额 20 000期末余额 10 000LOGO 利润表利润表也称损益表或收益表，反映企业也称损益表或收益表，反映企业在某一会计期间（通常为一年）经营成果的在某一会计期间（通常为一年）经营成果的会计报表。经营成果一般是指企业实现的净会计
24、报表。经营成果一般是指企业实现的净利润（或净亏损），也称财务成果。利润表利润（或净亏损），也称财务成果。利润表属于属于动态动态会计报表。会计报表。第三节第三节 利润表利润表LOGO（一）利润表的含义它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入费用+利得-损失”会计等式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利得、损失的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。LOGO（二）利润表的作用有助于分析和预测企业的获利能力；有助于分析与预测企业的长期偿债能力；有助于考核管理当局的经营业绩；有助于合理地分配经营成果。LOGO 一、利润表的内容与格式 （一）利润表的内容 利润表的内容主要是反映财务成
25、果的形 成，包括收入、费用和利润，应当分类分项 列示。（二）利润表的格式 利润表采用报告式的上下结构，有多步 式和单步式两种格式。第三节第三节 利润表利润表LOGO 1、多步式利润表、多步式利润表 第一步，计算第一步，计算营业利润营业利润营业利润营业收入营业成本营业税金及营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益减值损失公允价值变动收益投资收益 第三节第三节 利润表利润表LOGO利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用第二步：计
26、算第二步：计算利润总额利润总额 第三步，计算第三步，计算净利润净利润第三节第三节 利润表利润表LOGO利润表利润表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元多多步步式式项目项目行次行次本年金额本年金额上年金额上年金额一、一、营业收入营业收入 减：减：营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：加：公允价值变动收益公允价值变动收益（损失以（损失以“”填列）填列）投资收益（损失以投资收益（损失以“”填列）填列）其中：其中：对联营企业和合营企业的投资收益对联营企业和合营
27、企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”填列）填列）加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：其中：非流动资产处置损失非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以三、利润总额（亏损以“”填列）填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（亏损以四、净利润（亏损以“”填列）填列）五、五、每股收益每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益LOGO 2、单步式利润表利润表（单步式）利润表（单步式）项项 目目上年数上年数本年数本年数一、收入一、收入收入合收入合计计二、二、费费用用费费用合用合计计三、三、净净利利润润第三节第三节
28、 利润表利润表LOGO36 三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 1.1.“本月金额本月金额”填列方法填列方法 根据有关账户的发生额计算填列。根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。根据有关账户的发生额直接填列。根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。“投资收益投资收益”账户为借方余额时用账户为借方余额时用“”填列填列LOGO会计学教程.第九章.财务会计报告37 利 润 表 会企02表 编制单位：2008年8月 单位：元项 目本月金
29、额本年累计数一、营业收入3 800 000 减：营业成本 2 120 000 营业税金及附加 120 000 销售费用 180 000 管理费用 （以下略）财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 855 255“本月金额”根据有关账户本期发生额发生额填列 主营业务收入 期末余额 3 600 000 其他业务收入 期末余额 200 000 主营业务成本 期末余额2 040 000 其他业务成本 期末余额 80 000 营业税金及附加 期末余额 120 000销售费用 期末余额 180 000（以下略）计算计算填列填列直接直接填列填
30、列LOGO会计学教程.第九章.财务会计报告38 利 润 表 会企02表 编制单位：2008年8月 单位：元项 目本月金额本年累计金额一、营业收入3 800 0009 950 000 减：营业成本 2 120 0004 640 000 营业税金及附加 120 000 销售费用 180 000 管理费用 （以下略）财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润2.“2.“本年累计金额本年累计金额”填列方法填列方法 反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。【例例】长城公司2007年7月 累 计 营 业 收 入 为6 150 000元，8月的营业收入为3 800 000元。到8月末的“本年累计数”就是以上二者之和9 950 000元。其他累计数的计算依此类推。LOGO本章小结会计信息主要以财务报表形式传递给使用者资产负债表反映企业特定时点的财务状况利润表反映企业一定期间的经营成果权责发生制现金流量表反映企业一定时期内现金流入、流出和净流量状况收付实现制所有者权益变动表反映所有者权益各组成部分当期增减变动过程及结果的报表报表附注是对报表列示项目和未列示事项的进一步解释与报表同等重要不可或缺