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1、纳税会计与税收筹划纳税会计与税收筹划模块一模块一 基本知识基本知识税务会计概论税务会计概论一、税务会计的概念二、税务会计与其他会计的关系三、税务会计的内容四、税务会计的基本前提五、税务会计的一般原则六、税务会计的构成要素七、纳税人的权利、义务与法律责任八、纳税会计凭证、纳税程序、法律责任九、纳税筹划目目 录录一、纳税会计的概念一、纳税会计的概念 、定义及特点 纳税会计是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计，是融税收法令和会计核算为一体的一门边缘学科。特点法定性：
2、法定性：纳税会计以国家现行税收法令为准绳，这是它区别于其它专业会计的一个最重要的特点。当财务会计制度的规定与现行税法的计税方法、计税范围等发生矛盾时，税务会计必须以现行税收法规为准，作适当调整、修改或补充。广泛性：广泛性：我国宪法规定：中国人民共和国每个公民都有纳税义务，而企业更负有纳税义务。这就是说，所有自然人和法人都可能是纳税义务人。由于法定纳税人的广泛性，决定了税务会计的广泛性。统一性：统一性：税法的统一性决定了纳税会计的统一性。也就是说，同一税种对不同企业的规定都是一样的。如：工业企业要缴纳增值税，不论城镇工业、乡镇工业或军事工业、机关团体、外资企业等都要严格执行，不分企业的隶属关系，
3、也不分其所有制性质。协调性：协调性：是融税收法令和会计核算为一体的一种特种专业会计，它是从财务会计学中分离出来的学科，只要与税法规定不相违背，就可以直接采用，只有对不符合税法规定的，才进行纳税调整，即进行税务会计处理，使之符合税法的要求。因此税务会计是对财务会计的调整，二者具有协调性。筹划性企业通过税务会计履行纳税义务，同时还体现纳税人的权利，减去税负，努力实现企业的财务目标。为此税务会计还具有筹划性，通过事先筹划（谋划、规划），巧妙安排会计事项，合理选择会计政策。二、税务会计与其他会计的关系1、纳税会计与财务会计的区别与联系 区别：会计目标不同：财务会计主要是向投资者、债权人和管理者提供有关
4、财务状况、经营成果、现金流量等方面的会计信息;纳税会计则是向税务部门及企业决策者提供企业应纳税款等税务方面的会计信息，供税务部门审核，检查企业纳税情况，供决策者掌握企业的税负情况。对象不同：财务会计的研究对象是以货币计量的全部经济事项，包括资金的投入、周转、退出等过程，而纳税会计的研究对象是与纳税有关的经济事项，包括有关税款的核算、申报、解缴等内容。也就是说，纳税会计范围小于财务会计。核算依据不同：核算依据不同：会计核算的依据是各种会计法规制度，包括会计法、会计准则和企业会计制度；纳税会计的核算依据除了会计法规与制度外，更重要的是税收法规。核算基础不同：处理依据不同，财务会计是以权责发生制为核
5、算基础，纳税会计是以权责发生制和收付实现制即联合制为核算基础。且较少采用谨慎性会计信息质量要求联联 系：纳税会计是为了满足经济的发展，从系：纳税会计是为了满足经济的发展，从税务会计中分离出来的。纳税会计与财务税务会计中分离出来的。纳税会计与财务会计共用包括凭证、账簿和报表在内的一会计共用包括凭证、账簿和报表在内的一整套帐表。平时采用会计准则进行会计处整套帐表。平时采用会计准则进行会计处理，只有会计准则和税法不一致的时候或理，只有会计准则和税法不一致的时候或进行纳税筹划需要的时候，才依据税法进进行纳税筹划需要的时候，才依据税法进行调整，是融税法和会计核算为一体的特行调整，是融税法和会计核算为一体
6、的特种专业会计。种专业会计。2、税务会计与税收会计 的关系二者都是核算税收资金运动的一种特种专业会计。税收会计属于预算会计范畴，是税务机关特设的专门反映税款应征、特征、上解、入库和提退情况的专业会计。二者的会计主体、会计目标、会计基础、会计原则以及会计核算对象都是不同的。三、纳税会计的三、纳税会计的对象对象纳税会计的研究对象是纳税会计的客体。它是纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动，即是以货币表现的纳税资金运动。具体包括：1、经营收入：是增、消费税、营业税等流转税及企业所得税等收益税的计税依据。2 2、生产经营的成本费用及损失、生产经营的成本费用及损失：是企业所得的
7、递减项，关系到企业所得税的计税和缴纳。3 3、收益分配、收益分配 4 4、税款的缴纳与纳税申报、税款的缴纳与纳税申报5、税收减免和税款退还6、税收滞纳金、罚款和罚金四、纳税会计的目标四、纳税会计的目标-向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息.、依法纳税，认真履行纳税人的义务、正确进行税务会计核算，认真协调与财务会计的关系、合理选择纳税方案，有效进行纳税筹划五、纳税会计的基本假设五、纳税会计的基本假设、纳税主体（称纳税人,包括自然人和法人）纳税主体是能独立承担纳税义务的单位和个人。自然人是指依法享有民事权利并承担民事义务的公民.在税收上,自然人依法对国家负有纳税的义务.法人是指依法成立
8、、能够独立支配财产并能以其名义享受民事权利并承担民事义务的社会组织.在一般情况下,会计主体应是纳税主体,但纳税主体不一定都是会计主体。如有些铁路局可能承担纳税义务，但由于其经营活动的限制，可能由铁道部进行税务登记，统一纳税，这时，铁道部作为纳税主体，而某铁路局（如南昌铁路局）等单位就不能成为纳税主体，然而各铁路局仍然可作为会计主体，进行独立核算。又如,对工薪纳个人所得税时,其纳税人是个人,即个人是纳税主体，而企业单位(扣缴义务人)则成为这一纳税事项的会计主体.、持续经营：持续经营前提意味着该企业继续存在足够长的时间以实现现在的承诺，如预期所得税在将来被继续课征，这是所得税递延、及暂时性差异能够
9、存在，并且能够使用纳税影响会计法进行所得税跨期摊配的理由所在。以折旧为例，人们总是假定该企业将在足够长的时间内转回暂时性纳税利益而经营。、纳税年度：、纳税年度：指纳税人向国家缴纳各种税款的起止时间.在我国,纳税年度是指公历1月1日至12月31日.纳税年度与会计期间的区别：纳税年度是纳税主体按照税法规定选定的纳税时间，纳税年度可以是日历年度，也可以是财政年度。虽然纳税会计也可将会计年度分为月度、季度等，但强调的是年度应税收益。纳税年度不等同于纳税期限，税法规定的纳税期限可以短到一天。4 4、货币的时间价值：、货币的时间价值：货币在其运行过程中具有增值的能力，这就是货币的时间价值。这使人们发现递延
10、确认收入或加速确认费用可以产生巨大的财务优势。这一前提已成为税收立法、税务征管的立足点。5、年度会计核算年度会计核算是税务会计中最基本的前提，即税制是建立在年度会计核算的基础上，而不是在某一特定业务的基础上。课税针对的是某一特定纳税期间内发生的全部事项的净结果，对于当前事项在后续年度中可能出现的不同结果则不予考虑，后续事项在其发生的年度内考虑。六、纳税会计的原则六、纳税会计的原则、权责发生制与收付实现制相结合的原则如，按权责发生制的要求，纳税义务的确认时间以“取得索取线索款的凭据的当天”，而确定不动产的营业税纳税义务时间规定“纳税义务发生时间以收到预收款的当天”，这就体现了收付实现制的原则。、
11、纳税能力与支付能力相结合的原则、日常记账与纳税申报调整相结合原则 知识迁移：我国现行税法体系七、税收制度的构成要素（一）纳税人（一）纳税人1、纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的、纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人单位和个人范围：自然人和法人；居民纳税人和非居民范围：自然人和法人；居民纳税人和非居民纳税人；纳税人；2、负税人、负税人3、扣缴义务人、扣缴义务人（二）征税对象：即纳税客体（二）征税对象：即纳税客体又称征税范围又称征税范围1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。指向的客体或标的物。2.
12、重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。称。3.与征税对象相关的两个概念：与征税对象相关的两个概念：（1）税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，代）税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。是对课税对象表征税的广度。是对课税对象质质的界定。的界定。（2）税基：计税依据，是据以）税基：计税依据，是
13、据以计算各种应征税款的依据或标计算各种应征税款的依据或标准。税基的表现形式有两种：以征税对象的数量为税基一种准。税基的表现形式有两种：以征税对象的数量为税基一种是以征税对象的价值为税基。是对课税对象的是以征税对象的价值为税基。是对课税对象的量量的规定的规定。按征税对象的不同，可将全部的税收分为按征税对象的不同，可将全部的税收分为5种类型种类型1、流转税、流转税类类:是以商品流转额、商品增值额和非商品流转额是以商品流转额、商品增值额和非商品流转额为征税对象的税收形式，如增值税、消费税、营业税、关为征税对象的税收形式，如增值税、消费税、营业税、关税等。税等。2、所得税类所得税类：是以净收益、总收益
14、或利润、利息、租金、：是以净收益、总收益或利润、利息、租金、股息、红利、特许权使用费、劳务报酬、工资薪酬为征税股息、红利、特许权使用费、劳务报酬、工资薪酬为征税对对象的税收形式。企业所得税和个人所得税象的税收形式。企业所得税和个人所得税3、财产税、财产税类：类：以所得者或支配者的财产数量或价值额为征以所得者或支配者的财产数量或价值额为征税对象的税收形式，如：房产税、契税等。税对象的税收形式，如：房产税、契税等。4、资源税、资源税类：类：资源税、耕地占用税资源税、耕地占用税5、行为税、行为税类：类：以特定行为为征税对象的税收形式：如印花以特定行为为征税对象的税收形式：如印花税。税。（三）税率：（
15、三）税率：是应纳税额与征税对象之间的是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额尺度，代表课税的深度。比例，是计算税额尺度，代表课税的深度。我国现行的税率主要有：我国现行的税率主要有：（四）税额计算（四）税额计算1、从价计征、从价计征2、从量计征、从量计征3、复合计征、复合计征（五）纳税环节（五）纳税环节纳税环节是指税法上规定征税对象从生产到消费的流转过程纳税环节是指税法上规定征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。按照纳税环节的多少，分为一次中应当缴纳税款的环节。按照纳税环节的多少，分为一次计征和多次计征。计征和多次计征。（六）税款征收时间（六）税款征收时间相关的三个概念：相关的三
16、个概念：（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；次纳税；（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限款缴入国库的期限（七）纳税地点（七）纳税地点1、在从事生产经营的所在
17、地缴纳税款、在从事生产经营的所在地缴纳税款2、在营业行为发生地缴纳税款、在营业行为发生地缴纳税款3、汇总集中缴纳、汇总集中缴纳（八）税负调整（八）税负调整1、减免税、减免税（1）税基式减免：直接缩小计税依据的方式）税基式减免：直接缩小计税依据的方式（2）税率式减免）税率式减免:直接降低税率直接降低税率（3）税额式减免：直接减免应纳税额的方式，包）税额式减免：直接减免应纳税额的方式，包括全面免征、减半征收、抵免税额。括全面免征、减半征收、抵免税额。2、税收的加征、税收的加征是指加重纳税人负担的举措，包括税收附加和税收是指加重纳税人负担的举措，包括税收附加和税收加成两种形式。加成两种形式。（九）违
18、章处理（九）违章处理是对纳税人发生违法行为采用的惩罚措施。是对纳税人发生违法行为采用的惩罚措施。八、纳税人的权利、义务与法律责任1、纳税人的权利（1）知情权：有权了解国家的税收法律（2）保密权：有权要求税务机关保密（3）依法申请延期申报权（4）依法申请延期缴纳税款权（5）依法申请减免税、退税权（6）多缴税款申请退回权（7）委托代理权（8）申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权（9）控告、检举权）控告、检举权纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。关、税务人员的违法违纪行为。（10）要求回避权）要求回避权税务人员征收税款和查处税
19、收违法案件，与税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件利纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件利害关系的，应该回避。害关系的，应该回避。（11）其他权利）其他权利2、纳税人的义务（1）依法申请办理税务登记、变更或注销的义务。（2）必须按规定设帐的义务。（3）按规定办理纳税申报的义务。（4）按规定的期限缴纳税款的义务。（5）按规定保管和使用发票的义务。（6）接受税务机关的税务检查的义务。（7）及时提供信息的义务。（8）代扣、代收税款的义务。（9）财务会计制度和会计核算软件备案的义务。3、纳税人的法律责任（1）行政处罚：责令期限改正罚款-经济上的处罚没收（2）刑事处罚针
20、对偷逃税、抗税、骗税等：处37年徒刑针对发票管理的，如虚开发票。（一）企业纳税会计的科目设置（一）企业纳税会计的科目设置 1、应交税费、应交税费 “应交税费应交税费”科目属于负债类科目，用来核算企业应科目属于负债类科目，用来核算企业应交的各种税费，如增值税、消费税、营业税、所得税、资交的各种税费，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、个人所得税等。企业缴纳的印花税、耕地占税、车船税、个人所得税等。企业缴纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预交的税金，不在本科目核算。用税以及其他不需要预
21、交的税金，不在本科目核算。2、营业税金及附加、营业税金及附加 “营业税金及附加营业税金及附加”属于损益类科目，用来核算企业日属于损益类科目，用来核算企业日常活动应负担的税费及附加，包括营业税、消费税、城市常活动应负担的税费及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。增值维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。增值税不在本科目核算。税不在本科目核算。九、九、企业纳税会计凭证及业务流程企业纳税会计凭证及业务流程（二）、企业纳税会计凭证（二）、企业纳税会计凭证 （一）应征凭证（一）应征凭证 纳税申报表、扣缴个人所得税报告表、定额税款通纳税申报表、扣缴个人所得税
22、报告表、定额税款通知书、预缴税款通知单、支付个人收入明细表知书、预缴税款通知单、支付个人收入明细表（二）征缴凭证（二）征缴凭证 税收缴款书、税收完税证、其他征缴凭证税收缴款书、税收完税证、其他征缴凭证 （三）减免凭证（三）减免凭证（四）特种会计凭证（四）特种会计凭证 三）、企业纳税的业务流程三）、企业纳税的业务流程 1、依法取得营业资质、依法取得营业资质 2、申请取得企业代码、申请取得企业代码 3、办理银行开户、办理银行开户 4、办理税务登记、办理税务登记 5、办理出口许可证和出口退税证、办理出口许可证和出口退税证 6、根据发生的经济业务开具和管理发票，并做好相、根据发生的经济业务开具和管理发
23、票，并做好相 应涉税的账务处理应涉税的账务处理 7、按期办理纳税申报和缴纳税款、按期办理纳税申报和缴纳税款 8、纳税自查和税务检查、纳税自查和税务检查税务登记：是指税务机关根据税法规定，对税务登记：是指税务机关根据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。项基本制度。它的意义在于：有利于税务机关了解纳税人它的意义在于：有利于税务机关了解纳税人的基本情况，掌握税源，加强征收与管理，的基本情况，掌握税源，加强征收与管理，防止漏管漏征，建立税务机关与纳税人之防止漏管漏征，建立税务机关与纳税人之间正常的工作联系，强化税收政策和法规间正常的工作联系，
24、强化税收政策和法规的宣传，增强纳税意识等。的宣传，增强纳税意识等。(一）开业税务登记：从事生产、经营的纳税人应当自领取一）开业税务登记：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。（二）变更税务登记：纳税人税务登记内容发生变化的，应（二）变更税务登记：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理
25、变更登记之日起当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行务登记；纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。理变更税务登记。（三）注销税务登记：纳税人发生解散、破产、撤销以及其（三）注销税务登记：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，
26、依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关或者其他机关办理注销登记前关办理注销登记前，持有关证件向原税务登，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要不需要在工商行在工商行政管理机关或者其他机关政管理机关或者其他机关办理注册登记的办理注册登记的，应当自有关机，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起关批准或者宣告终止之日起15日内日内，持有关证件向原税，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机
27、关予纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件务证件税务登记的用途：税务登记的用途：除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项
28、时，必须持税务登记证件：办理下列事项时，必须持税务登记证件：（一）开立银行基本账户；（一）开立银行基本账户；（二）申请减税、免税、退税；（二）申请减税、免税、退税；（三）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（三）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（四）领购发票；（四）领购发票；（五）申请开具外出经营活动税收管理证明；（五）申请开具外出经营活动税收管理证明；（六）办理停业、歇业；（六）办理停业、歇业；纳税申报：纳税申报：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后，纳税申报是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关相关行政法规所规定的内容，在申报按照税法或税务机关相关行政法规
29、所规定的内容，在申报期限内，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及期限内，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。应缴税款的法律行为。申报方式申报方式：1、上门申报、上门申报纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管国家税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税主管国家税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。款或委托代征税款报告。2、邮寄申报、邮寄申报纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据用统一的纳税申报
30、专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。际申报日期。3、数据电文申报、数据电文申报数据电文申报是指税务机关确定的电话语音、数据电文申报是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人采电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。送主管税务机关。缴纳税款：税款缴纳是指纳税人、扣缴义务人依照国家法律、缴纳税款：税款缴纳
31、是指纳税人、扣缴义务人依照国家法律、行政法规的规定实现的税款依法通过不同方式缴纳入库的行政法规的规定实现的税款依法通过不同方式缴纳入库的过程。纳税人、扣缴义务人应按税法规定的期限及时足额过程。纳税人、扣缴义务人应按税法规定的期限及时足额缴纳应纳税款，以完全彻底地履行应尽的纳税义务。缴纳应纳税款，以完全彻底地履行应尽的纳税义务。税款缴纳方式：税款缴纳方式：1、自核自缴、自核自缴2、申报核实缴纳、申报核实缴纳3、申报查定缴纳、申报查定缴纳4、定额申报缴纳、定额申报缴纳十十.税收筹划的基本理论税收筹划的基本理论 野蛮者抗税，野蛮者抗税，愚昧者偷税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，糊涂者漏税，精明者税收筹划！
32、精明者税收筹划！那么，偷税、漏税、抗税、骗税、节税那么，偷税、漏税、抗税、骗税、节税和避税之间差别究竟是怎样的呢？和避税之间差别究竟是怎样的呢？偷税、漏税、抗税和骗税都是违法的，偷税、漏税、抗税和骗税都是违法的，而节税和避税是非违法的，它们被认而节税和避税是非违法的，它们被认为是税收筹划。为是税收筹划。1、税收筹划的概念 20世纪30年代，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言，他说：“任何一个人都有权安排自己的事业。依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同，税务筹划因此第一次得到了法律上的认可，成为奠定税务筹划史的基础判例
33、。之后，英国、美国、澳大利亚等国家在涉及税务判例中，该案例成为经常引用的原则精神。避税避税v是指纳税人不违反国家法律的前提下，利用不同国家或地区、不同所有制、不同税种等的税收制度差异，通过对自身经营、投资、理财等活动的精心安排，以达到纳税义务最小化行为。v避税在法律上是非违法的，但也得不到法律的保护。节税节税v是指在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。v节税是合法且合理运用税法的行为。节税和避税的差别：节税是合法的，避税是非违法的；节税与国家政策导向、立法意图相一致，避税与国家政策导向、立法意图
34、相违背；节税更考虑中长远利益，避税是个短期行为，着重局部利益的降低。节税风险低，避税风险不定。因为避税往往是以钻法律漏洞的方式，以牺牲国家利益为代价达到自身利益最大化，因而各国都在反避税（即完善法律）今天不触犯法律，明天也许就是违法行为。第一种观点：税收筹划是包括节税、避税、偷税、漏税和逃税等一切能使纳税人实现税收负担最低化的行为或措施。第二种观点：税收筹划仅指节税-狭义第三种观点：认为税收筹划是节税、避税和税负转嫁的行为。-广义什么是税负转嫁？它是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。税负转嫁只适用于流转税，即纳税人和负税人有可能分离的税种。特点：1、不影响国家的税收收
35、入总量，只是在不同纳税环节之间调节；2、不存在法律上的问题，不承担法律责任，是纯经济手段。本人认为：税收筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细比较后，对纳税支出最小化和综合收益最大化方案的纳税优化选择，是有利于自身财务目标的谋划与安排。2、税收筹划的原则1、不违法性原则2、自我保护性原则 注意：筹划行为离不合法的距离3、针对性原则4、综合利益最大化原则3.税收筹划的基本方法 1、利用税基筹划 2、利用税率筹划 3、利用税收优惠筹划 4、利用纳税人身份筹划 5、利用不同经济业务的税负结构筹划 6、利用国际避税地进行筹划 7、利用会计政策筹划 8、利用企业组织形式的筹划 9、不同财务管理过程的筹划 同学们辛苦了同学们辛苦了!谢谢！谢谢！