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1、财务会计案例讲解财务会计案例讲解 基础工作方面v柜员标志位柜员标志位v柜员级别设置柜员级别设置v柜员卡、密码、尾箱管理柜员卡、密码、尾箱管理v终端管理终端管理v凭证、现金管理凭证、现金管理v档案管理档案管理柜员标志位设置柜员标志位设置v高级管理人员标志位设置；高级管理人员标志位设置；v联社机关人员标志位设置；联社机关人员标志位设置；v特殊岗位标志位设置；特殊岗位标志位设置；v储蓄所柜员标志位设置；储蓄所柜员标志位设置；例一：例一：*联社联社0707级柜员设置存款、贷款等级柜员设置存款、贷款等业务标志位。业务标志位。0606级以上（不含级以上（不含0606级）管理人员只允许设级）管理人员只允许设
2、置公共业务标志位。县级联社置公共业务标志位。县级联社0707级柜员仅级柜员仅能办理跨终端授权业务，除设置公共业务能办理跨终端授权业务，除设置公共业务标志位外，不允许其设置其他业务标志位。标志位外，不允许其设置其他业务标志位。例二：例二：*联社核算中心副主任设置为联社核算中心副主任设置为0202级柜员。级柜员。由于核算中心副主任为管理人员，负由于核算中心副主任为管理人员，负责管理、授权等工作，将其设置为责管理、授权等工作，将其设置为0202级柜员，弱化其管理权，其权限与实级柜员，弱化其管理权，其权限与实际工作不符。应设置为际工作不符。应设置为0606级柜员。级柜员。例三：例三：*联社保卫科、办公
3、室、人事联社保卫科、办公室、人事科人员设置了稽核、结算业务、股金科人员设置了稽核、结算业务、股金标志位；标志位；机关不办理业务的人员不允许发柜员卡（已发卡机关不办理业务的人员不允许发柜员卡（已发卡的人员，应及时修改其操作标志位，除公共标志位的人员，应及时修改其操作标志位，除公共标志位外的标志位应全部修改为外的标志位应全部修改为“0”“0”，柜员卡仍由其本人，柜员卡仍由其本人保管），财会、业务、卡、风险等部门管理人员可保管），财会、业务、卡、风险等部门管理人员可登录管理终端，通过子系统实现统计查询。机关人登录管理终端，通过子系统实现统计查询。机关人员办理业务，需到核算中心、在监控状态下办理。员办
4、理业务，需到核算中心、在监控状态下办理。稽核人员可以持有柜员卡，并设置稽核标志位，非稽核人员可以持有柜员卡，并设置稽核标志位，非稽核人员不允许设置稽核标志位（事后监督除外），稽核人员不允许设置稽核标志位（事后监督除外），防范信息流失。防范信息流失。v例四例四 ：*储蓄所柜员邢某设置了股储蓄所柜员邢某设置了股金、大额支付、同城结算、特约汇兑金、大额支付、同城结算、特约汇兑等标志位。等标志位。v柜员管理办法：柜员的操作标志位设柜员管理办法：柜员的操作标志位设置必须根据所办理的业务种类和范围置必须根据所办理的业务种类和范围确定，避免设置与所办理业务无关业确定，避免设置与所办理业务无关业务种类标志位。
5、务种类标志位。v储蓄所按金融许可证核准范围办理业储蓄所按金融许可证核准范围办理业务，按业务种类设置标志位。务，按业务种类设置标志位。柜员操作标志位设置流程v首先网点应确定柜员所从事的岗位-根据岗位和标志位设置的基本规则确定该柜员操作标志位-由网点会计填写“柜员信息维护申请表”，加盖网点公章后上报核算中心会计主管-由中心会计主管对该柜员申请表进行审核-如果标志位设置合理-由中心会计主管在系统中予以维护-由另一名05（含）级以上主管授权确认-柜员所在网点接收柜员信息后完成标志位的维护。-被维护柜员会计专夹保管“柜员信息维护申请表”回单，年末单独装订成册核算中心将“柜员信息维护申请表”装订传票。柜员
6、操作标志位设置须注意的事项v同一柜员不得同时拥有信贷帐务与信贷信息；信贷账务与额度柜员操作标志位，但信贷信息与额度可以设置一个柜员；信贷账务柜员是网点前台柜员（旺季时如果想让储蓄专柜的业务员收贷款，也可以把信贷账务标志位设给储蓄柜员，旺季结束后可以再调整回来），信贷信息与额度柜员标志位一般应设置给农贷会计，如果到旺季期间想让农贷会计收贷款，做账务柜员，要把信贷信息与额度标志位设给其他不做贷款回收业务的柜员，旺季结束后再调整回来。柜员操作标志位设置须注意的事项v对于结算业务部分的操作标志位（包括行内汇划、大小额业务、农信银系统业务），每个网点最多设置两名柜员办理，营业部可适当设置三名（具有结算标
7、志位的柜员不可以同时休班），选择结算柜员一定是业务素质好，认真细心的柜员担任。柜员级别设置柜员级别设置v一是核算中心是否可对外办理业务一是核算中心是否可对外办理业务v二是柜员级别与实际工作相匹配的二是柜员级别与实际工作相匹配的问题问题v例一：例一：*联社核算中心柜员王某对联社核算中心柜员王某对外办理存取款等业务。外办理存取款等业务。v核算中心作为非对外营机构，仅负责对内业务或代表核算中心作为非对外营机构，仅负责对内业务或代表机关法人行使对外业务（账务）核算，如融资、权益机关法人行使对外业务（账务）核算，如融资、权益增减账务、机关法人与其他法人单位之间的账务往来，增减账务、机关法人与其他法人单位
8、之间的账务往来，禁止核算中心以营业机构身份受理对公、对私存款、禁止核算中心以营业机构身份受理对公、对私存款、贷款、结算业务。贷款、结算业务。各级机构各级别柜员设置规定各级机构各级别柜员设置规定v储蓄所：最低设置4名柜员，05级2名-储蓄所长、储蓄所骨干柜员；02级2名-储蓄所普通柜员，人员充足可以适当增设02级柜员。v信用分社：最低设置4名柜员，05级2名-分社主任、副主任、会计；02级2名-分社普通柜员，人员充足可适当增加05级和02级柜员；办理贷款业务的分社视同信用社管理的可增设1名06级柜员-分社主任。各级机构各级别柜员设置规定各级机构各级别柜员设置规定v信用社：最低设置6名柜员，06级
9、1名-信用社主任；05级2名（含）以上-信用社副主任、会计或信用社骨干内勤柜员；02级01级若干名-信用社普通内勤柜员，但现金、凭证的库管员必须设置成02（含）级以上柜员。各级机构各级别柜员设置规定各级机构各级别柜员设置规定v核算中心：最低设置6名柜员，06级1名-核算中心副主任；07级1名-业务部经理（被授权的一名科员）、需要维护信用社审批额度、规模的，可增加一名01级柜员，设置额度标志位；05级2名（含）以上（最多3名）-核算中心会计和核算中心的骨干柜员；02级01级若干名-核算中心普通柜员，但现金、凭证的库管员必须设置成02（含）级以上柜员；稽核员、联社检查员若干，必须设置成01级柜员，
10、严禁其柜员卡办理授权业务。例二：例二：*联社核算中心设置联社核算中心设置3 3名名0707级级柜员。柜员。一个县级联社只能在核算中心设置一一个县级联社只能在核算中心设置一名名0707级柜员。一般为审贷小组成员之级柜员。一般为审贷小组成员之一，目的是控制可授权人员数量，使一，目的是控制可授权人员数量，使高风险业务掌控在相当级别人员手中。高风险业务掌控在相当级别人员手中。例三：例三：*信用社未设置信用社未设置0606级柜员；级柜员；*信信用社设置了用社设置了2 2名名0606级柜员。级柜员。柜员管理办法：信用社最低设置柜员管理办法：信用社最低设置6 6名柜名柜员，其中员，其中0202级柜员级柜员2
11、 2名、名、0505级柜员级柜员3 3名、名、0606级柜员级柜员1 1名。名。如信用社人员充足，可根据实际情况增如信用社人员充足，可根据实际情况增设设0101级、级、0202级柜员；级柜员；谨慎增设谨慎增设0505级柜员；级柜员；不得增设不得增设0606级柜员。级柜员。例四：例四：*联社营业部、储蓄所设置联社营业部、储蓄所设置了一名了一名0505级柜员。级柜员。信用社可设置信用社可设置3 3名名0505级柜员，储蓄所级柜员，储蓄所应设置应设置2 2名名0505级柜员，保证内勤人员级柜员，保证内勤人员轮流休息而不影响业务办理。轮流休息而不影响业务办理。设置一名设置一名0505级柜员，很有可能轮
12、流级柜员，很有可能轮流用卡，违反柜员卡管理，风险很大用卡，违反柜员卡管理，风险很大内外勤交叉授权解释，了解业务。内外勤交叉授权解释，了解业务。例五：例五：*联社营业部设置联社营业部设置1010名名0505级柜员级柜员对外窗口较多、业务量较大的信用社，对外窗口较多、业务量较大的信用社，可根据自己实际需要增设可根据自己实际需要增设1 1名名0505级柜员，级柜员，但增设的但增设的0505级柜员要符合实际需要，同级柜员要符合实际需要，同时需符合业务主管的业务能力要求。时需符合业务主管的业务能力要求。将应严格控制的业务敞开，扩大了风险。将应严格控制的业务敞开，扩大了风险。柜员卡管理柜员卡管理v一人一卡
13、规定一人一卡规定v卡保管卡保管v预制柜员卡如何管理预制柜员卡如何管理v离岗人员卡管理离岗人员卡管理v卡检查卡检查v例一：一人持多卡例一：一人持多卡v柜员卡实行一人一卡制，严禁柜员卡实行一人一卡制，严禁1 1人人在本机构领用多张柜员卡以及在多在本机构领用多张柜员卡以及在多个机构同时领用柜员卡。个机构同时领用柜员卡。由于系统没有控制柜员领卡数量，由于系统没有控制柜员领卡数量，一人持有多张柜员卡，风险极大，一人持有多张柜员卡，风险极大，使需授权或复核的业务能够单人处使需授权或复核的业务能够单人处理。持卡柜员和信息维护人员属第理。持卡柜员和信息维护人员属第一责任人。一责任人。v例二：卡由他人保管例二：
14、卡由他人保管v柜员在营业期间必须坚持柜员在营业期间必须坚持“卡不离卡不离身、人离卡收身、人离卡收”的原则，非营业时间的原则，非营业时间由本人自行将柜员卡入柜（屉）加由本人自行将柜员卡入柜（屉）加锁保管。柜员卡由其他个人保管，锁保管。柜员卡由其他个人保管，视同柜员卡借出。视同柜员卡借出。柜员卡管理不善遗失的，各县级联柜员卡管理不善遗失的，各县级联社应制定相应处罚办法，省联社不社应制定相应处罚办法，省联社不再统一规定。再统一规定。例三：例三：*联社营业部无预制柜员卡；联社营业部无预制柜员卡；*联社营业部只有一张空白预制柜员联社营业部只有一张空白预制柜员卡；卡；*联社联社*信用社预制空白柜员卡信用社
15、预制空白柜员卡没有分电子尾箱保管，全部保存在没有分电子尾箱保管，全部保存在9999尾箱内。尾箱内。v柜员管理办法：每个机构必须保证有至少柜员管理办法：每个机构必须保证有至少2 2张以上预张以上预制空白柜员卡，凭证库管员将空白柜员卡入库后，必制空白柜员卡，凭证库管员将空白柜员卡入库后，必须将至少一张空白柜员卡调剂给其他柜员入库（柜）须将至少一张空白柜员卡调剂给其他柜员入库（柜）保管，防止库管员柜员卡消磁或丢失后无法领用新卡保管，防止库管员柜员卡消磁或丢失后无法领用新卡而影响业务办理。而影响业务办理。v调剂给柜员的预制柜员卡视同重要空白凭证管理，营调剂给柜员的预制柜员卡视同重要空白凭证管理，营业终
16、了必须入库（柜）保管。预制空白柜员卡实行业终了必须入库（柜）保管。预制空白柜员卡实行“谁领入、谁保管谁领入、谁保管”的原则，达到账实相符。的原则，达到账实相符。v例四：例四：*联社营业部柜员周某脱离农信联社营业部柜员周某脱离农信系统，没有收回柜员卡；系统，没有收回柜员卡；*联社营业部联社营业部柜员吴某退休，没有收回柜员卡。柜员吴某退休，没有收回柜员卡。v柜员管理办法：柜员退休或脱离吉林农信系统，柜员管理办法：柜员退休或脱离吉林农信系统，由该机构负责人收回柜员卡并登记由该机构负责人收回柜员卡并登记“柜员卡作柜员卡作废回收登记簿废回收登记簿”。v无论何种原因，脱离系统人员，信用社都需收无论何种原因
17、，脱离系统人员，信用社都需收回其持有的柜员卡并进行删除信息维护；如无回其持有的柜员卡并进行删除信息维护；如无法收回柜员卡，可先办理挂失后，再删除。法收回柜员卡，可先办理挂失后，再删除。v例五：例五：*联社营业部柜员陈某原为联社营业部柜员陈某原为内勤工作人员，后调入联社保卫科，内勤工作人员，后调入联社保卫科，柜员卡由会计收回保管。柜员卡由会计收回保管。v应由调入部门及时申请修改其操作应由调入部门及时申请修改其操作标志位。如暂不办理业务，除标志位。如暂不办理业务，除“公公共业务共业务”标志位外需全部修改为标志位外需全部修改为“0”“0”，但柜员卡由柜员本人保管。，但柜员卡由柜员本人保管。例六：例六
18、：*县联社没有对基层信用社县联社没有对基层信用社柜员卡使用情况进行检查。柜员卡使用情况进行检查。v县联社（含）以上机构会计部门要加强对柜员卡的领县联社（含）以上机构会计部门要加强对柜员卡的领取、使用、挂失、补发、保管等环节的管理，按月抽取、使用、挂失、补发、保管等环节的管理，按月抽查，每季度全面检查。查，每季度全面检查。v对基层信用社因消磁等原因作废的柜员卡要及时收缴，对基层信用社因消磁等原因作废的柜员卡要及时收缴，按季逐级上缴省联社融资结算中心统一销毁。按季逐级上缴省联社融资结算中心统一销毁。v作废收回的柜员卡应对磁条部分做破坏性处理，将磁作废收回的柜员卡应对磁条部分做破坏性处理，将磁条部分
19、剪三分之二，使其不能再读取信息，原卡号要条部分剪三分之二，使其不能再读取信息，原卡号要保存完整，磁条全部剪去与没剪区别不大，客户信息保存完整，磁条全部剪去与没剪区别不大，客户信息仍然可读取。仍然可读取。柜员密码管理柜员密码管理 例：例：*信用社主任、副主任柜员卡信用社主任、副主任柜员卡密码从启用日起，一直没有更换；密码从启用日起，一直没有更换；*信用社柜员魏某密码初始化后未信用社柜员魏某密码初始化后未及时更改密码。及时更改密码。v柜员密码应不定期更换，最长使用期限不得超过柜员密码应不定期更换，最长使用期限不得超过3030天。特别是初始化密码，必须更改，如核算中心管天。特别是初始化密码，必须更改
20、，如核算中心管理人员柜员卡初始化密码不更改，他人持有后，即理人员柜员卡初始化密码不更改，他人持有后，即可办理业务，还可用该卡对自己的柜员卡、他人的可办理业务，还可用该卡对自己的柜员卡、他人的柜员卡进行维护，遗留隐患较大。柜员卡进行维护，遗留隐患较大。柜员密码初始化如何办理柜员密码初始化如何办理v首先由网点会计填写“柜员密码初始化申请表”加盖单位公章-需初始化的柜员持身份证、申请表、柜员卡到核算中心-核算中心会计主管审核柜员身份证、申请表无误后-在系统中为该柜员做柜员密码初始化-申请表随当日传票装订柜员尾箱设置、使用及保管柜员尾箱设置、使用及保管v例一：例一：*联社营业部储蓄所只设联社营业部储蓄
21、所只设置了一个电子尾箱，置了一个电子尾箱，*联社营业联社营业部所有柜员设置了电子尾箱。部所有柜员设置了电子尾箱。v每个营业机构除设立每个营业机构除设立9999尾箱外，至少还应设尾箱外，至少还应设立立1 1个尾箱，功能之一是用其保存预制柜员卡。个尾箱，功能之一是用其保存预制柜员卡。v柜员尾箱是在系统中为有需要的柜员设置的柜员尾箱是在系统中为有需要的柜员设置的电子尾箱，机构主管根据业务需要审慎设立，电子尾箱，机构主管根据业务需要审慎设立，内勤人员根据实际需要设立，外勤人员不允内勤人员根据实际需要设立，外勤人员不允许设置柜员尾箱。许设置柜员尾箱。v例二：例二：*联社营业部联社营业部0202、0303
22、、0505号号尾箱柜员共用一个实物尾箱尾箱柜员共用一个实物尾箱v“不得多个柜员电子尾箱对应一个实物尾箱不得多个柜员电子尾箱对应一个实物尾箱”。v目前信用社对外窗口：目前信用社对外窗口：v一是沿袭以前的复核制，办理业务及柜员尾一是沿袭以前的复核制，办理业务及柜员尾箱实物管理仍执行复核制的制度规定，业务箱实物管理仍执行复核制的制度规定，业务及现金收付由确定的人员复核，双人管理实及现金收付由确定的人员复核，双人管理实物尾箱，但该窗口只允许其中一人拥有电子物尾箱，但该窗口只允许其中一人拥有电子尾箱，并主要由其管理实物尾箱，串班休息尾箱，并主要由其管理实物尾箱，串班休息办理交接尾箱。办理交接尾箱。v二是
23、实行单人临柜的（综合柜员制的基本形二是实行单人临柜的（综合柜员制的基本形式），柜员需有自己的终端、尾箱、点钞验式），柜员需有自己的终端、尾箱、点钞验钞机具、钞机具、“一对一一对一”监控等硬件设施，需复核监控等硬件设施，需复核（授权）的业务：复核（授权）人员只对某（授权）的业务：复核（授权）人员只对某笔特定业务的真实性、准确性负责，长短款笔特定业务的真实性、准确性负责，长短款由主办柜员自行负责。由主办柜员自行负责。v三是信用社（或核算中心）单独设立现金管三是信用社（或核算中心）单独设立现金管理区，必须配备专职的出纳复核人员，长短理区，必须配备专职的出纳复核人员，长短款均由出纳和复核人员共同负责。
24、款均由出纳和复核人员共同负责。v加强尾箱限额管理、坚持日终碰库和不定期加强尾箱限额管理、坚持日终碰库和不定期查库制度，明确管理责任。查库制度，明确管理责任。柜员授权管理柜员授权管理v不要对不了解的业务进行授权。不要对不了解的业务进行授权。v实施柜员授权必须坚持由授权柜员本人亲自实施柜员授权必须坚持由授权柜员本人亲自授权的原则，并检查所授权业务是否真实，授权的原则，并检查所授权业务是否真实，是否符合有关规定，严禁他人代替授权。授是否符合有关规定，严禁他人代替授权。授权柜员明知需授权事项不符合有关业务制度权柜员明知需授权事项不符合有关业务制度规定仍进行授权的，授权柜员和被授权柜员规定仍进行授权的，
25、授权柜员和被授权柜员对造成的后果共同负责。对造成的后果共同负责。v0606储蓄隔日冲销业务（注销注册很麻烦，储蓄隔日冲销业务（注销注册很麻烦，应控制横向迁移）应控制横向迁移）v0505内外勤，专职授权员内外勤，专职授权员授权业务一般情况下应如何办理v首先确定每日授权柜员（第个网点根据需要安排每天的05级授权柜员数量，一般有储蓄专柜一名、对公信贷一名，如果网点没有单独储蓄专柜，则安排一名05级授权员即可）-设置授权员值班登记簿（可用安全保卫登记簿代替，即在登记簿内标注当日授权员是谁）由值班授权员对当天的授权业务进行授权（严禁对非本人权限范围内的业务进行授权，即储蓄专柜的授权员不可以给对公信贷业务
26、授权）-授权柜员要按规定对授权业务进行审核，大额支款的授权要对现金予以复点（对于冲销业务授权后，授权员要签章并写明授权原因）。柜员信息维护柜员信息维护v辞退，退休，调入、调离、停职、休假；辞退，退休，调入、调离、停职、休假；v流程：柜员信息维护申请表内容填写完整，要素齐全，流程：柜员信息维护申请表内容填写完整，要素齐全，申请表联社和信用社各保存一份，信息申请表张数要申请表联社和信用社各保存一份，信息申请表张数要与系统修改的次数一致，核算中心留存申请表订入传与系统修改的次数一致，核算中心留存申请表订入传票，信用社保存的申请表单独保管，年终装订归档，票，信用社保存的申请表单独保管，年终装订归档，档
27、案保管档案保管5 5年。所有填写项目均为明确双方责任依据，年。所有填写项目均为明确双方责任依据，必须据实填写。必须据实填写。v一般情况，柜员无论是外出检查、正常休假、事假、一般情况，柜员无论是外出检查、正常休假、事假、病假、外出学习考察等原因病假、外出学习考察等原因(不含法定假日不含法定假日)，只要离，只要离开岗位达到开岗位达到3 3天（含）以上，必须进行休假维护；需天（含）以上，必须进行休假维护；需要交接的要办理交接手续。要交接的要办理交接手续。柜员休假交易处理v柜员休假超过三天（含）以上的，应在系统中对该柜员进行休假维护-维护休假日期必须在休假日之前，至少提前一天-休假前一日要将柜员尾箱上
28、缴或转交他人-由网点会计主管（05级柜员）进行休假维护-柜员休假结束后，由网点会计主管执行“柜员启用”交易后，柜员状态变成未签到状态，柜员便可重新登陆系统办理日间业务。其他注意事项v营业期间，柜员临时离柜时必须退出系统或执行“临时签退”交易；严禁使用他人柜员卡进行业务操作。v主管代柜员签退，必须填写“代签退原因单”；v柜员或机构重开时要重新打印柜员、机构轧帐表单（含机构、柜员重开办理的业务），防止业务凭证丢失或故意隐匿违规凭证表单。v会计或事后监督人员必须按日核对账表、按笔勾对流水，并设置差错事故登记簿。v严禁为他人申请和办理密码初始化；柜员办理密码初始化后必须立即更改密码。终端设置终端设置v
29、例：例：*联社在没设监控的情况下，在主任室、信贷室、联社在没设监控的情况下，在主任室、信贷室、业务科设置业务终端；业务科设置业务终端；*信用社营业室单人临柜，除信用社营业室单人临柜，除现金柜台外均没有监控。现金柜台外均没有监控。v业务终端管理方面：业务终端管理方面：v一是县级联社机关各部室不允许设置业务终端（除中一是县级联社机关各部室不允许设置业务终端（除中心），只设管理终端（禁止办理内部业务）。市心），只设管理终端（禁止办理内部业务）。市 一一级管理终端增持空白柜员卡要省里同意。级管理终端增持空白柜员卡要省里同意。v二是信用社非营业室不得设置业务终端，如确因工作二是信用社非营业室不得设置业务
30、终端，如确因工作环境限制，部分业务人员无法集中于营业室办公，必环境限制，部分业务人员无法集中于营业室办公，必须保证在监控环境之中处理各项业务。须保证在监控环境之中处理各项业务。v三是单人临柜或是综合柜员制必须安装监控设备，并三是单人临柜或是综合柜员制必须安装监控设备，并确保确保“一对一一对一”监控到各个柜员操作窗口。监控到各个柜员操作窗口。事后监督人员设置事后监督人员设置v设置事后监督员，区别于传统意义上的事后监设置事后监督员，区别于传统意义上的事后监督。督。v信用社应执行会计事后监督制度。会计事后监信用社应执行会计事后监督制度。会计事后监督要对会计业务全程跟踪监督。督要对会计业务全程跟踪监督
31、。v目前，信用社大多没有设置事后监督岗位，造目前，信用社大多没有设置事后监督岗位，造成监督管理缺位，人为减少风险防范环节，应成监督管理缺位，人为减少风险防范环节，应及时增设人员及时增设人员;对已设置事后监督人员，没有对已设置事后监督人员，没有切实履行监督职能的，各县级联社应加强管理，切实履行监督职能的，各县级联社应加强管理，制定相应的考核处罚措施。制定相应的考核处罚措施。v三个层次的会计检查辅导工作。信用社内部事三个层次的会计检查辅导工作。信用社内部事中、事后监督体系。中、事后监督体系。印章销毁印章销毁 例：例：*信用社上缴、销毁的印章，上信用社上缴、销毁的印章，上级联社无上缴登记及销毁手续。
32、级联社无上缴登记及销毁手续。v省、市（州）、县联社刻制的印章销毁省、市（州）、县联社刻制的印章销毁应由稽核、保卫等部门共同监毁，登记销应由稽核、保卫等部门共同监毁，登记销毁清册，存档保管。各信用社私自保管已毁清册，存档保管。各信用社私自保管已作废的业务印章、公章，容易造成责任不作废的业务印章、公章，容易造成责任不清，隐留风险。清，隐留风险。库存现金管理库存现金管理v库存限额管理库存限额管理v各机构可根据业务量大小合理确定券别管理范围及尾各机构可根据业务量大小合理确定券别管理范围及尾箱限额；箱限额；v县级联社，人民银行核定；发行库取消的，暂按人民县级联社，人民银行核定；发行库取消的，暂按人民银行
33、核定执行；同时需遵守开户行对库存核定银行核定执行；同时需遵守开户行对库存核定 款项款项调缴的要求。调缴的要求。v信用社，沿袭人民银行核定。信用社，沿袭人民银行核定。v柜员尾箱，由县联社或信用社核定。机构主管应根据柜员尾箱，由县联社或信用社核定。机构主管应根据柜员业务权限、业务量核定其尾箱重要空白凭证的种柜员业务权限、业务量核定其尾箱重要空白凭证的种类及数量。柜员尾箱现金不足或超过限额时，库管员类及数量。柜员尾箱现金不足或超过限额时，库管员应及时调剂。应及时调剂。v联社营业部、核算中心共用一个现金库联社营业部、核算中心共用一个现金库房。房。v对无法另行建库的，营业部营业款项实对无法另行建库的，营
34、业部营业款项实行行“寄存制寄存制”，县级联社制定相应的库，县级联社制定相应的库房管理规定，明确责任人。房管理规定，明确责任人。v对于实行对于实行“寄库制寄库制”的营业网点，其的营业网点，其9999尾箱现金量较大，可单独核定其尾箱限尾箱现金量较大，可单独核定其尾箱限额；营业期间，大额现金放置于营业场额；营业期间，大额现金放置于营业场所金柜内，营业终了，由主管会计核对所金柜内，营业终了，由主管会计核对9999尾箱现金数额后封存寄库。尾箱现金数额后封存寄库。凭证管理凭证管理v例一：例一：*联社营业部改版不用的重要空白凭证联社营业部改版不用的重要空白凭证继续使用。继续使用。v营业网点对大批量损毁或改版
35、不用的重要空白营业网点对大批量损毁或改版不用的重要空白凭证，应编制待销凭证清单，凭证，应编制待销凭证清单，逐一逐一加盖加盖“作废作废”戳记后纳入戳记后纳入“待销毁户待销毁户”核算，按季逐级上核算，按季逐级上缴至县级联社。县级联社收到信用社送来的待缴至县级联社。县级联社收到信用社送来的待销毁凭证，应立即清点，与信用社提供的清单销毁凭证，应立即清点，与信用社提供的清单核对无误后入库保管。核对无误后入库保管。v各级机构、各柜员严禁账外保留已停用或客户各级机构、各柜员严禁账外保留已停用或客户交回未用的作废重要空白凭证。交回未用的作废重要空白凭证。v综合业务系统上线后，对历史遗留或换版不用的凭证综合业务
36、系统上线后，对历史遗留或换版不用的凭证没有按规定完全清理或清理过程出现责任不清的，责没有按规定完全清理或清理过程出现责任不清的，责任界定及处理办法：任界定及处理办法：v一是尚有未清理凭证的，立即清理，详细登记，逐级一是尚有未清理凭证的，立即清理，详细登记，逐级缴至县级联社财会部门，双方交接清楚，县联社组织缴至县级联社财会部门，双方交接清楚，县联社组织销毁。销毁。v二是作废至销毁环节中，凡账实、账账不符的，必须二是作废至销毁环节中，凡账实、账账不符的，必须查找清楚。信用社上缴前账实不符无法确定责任人的，查找清楚。信用社上缴前账实不符无法确定责任人的，追究相关保管人员和会计人员责任，并由责任人承担
37、追究相关保管人员和会计人员责任，并由责任人承担保管不善引发的一切后果；凭证已上缴至县级联社，保管不善引发的一切后果；凭证已上缴至县级联社，但无交接或销毁前发现清单与实物不符，不能落实双但无交接或销毁前发现清单与实物不符，不能落实双方责任的，按交接双方责任确定，并由责任人承担由方责任的，按交接双方责任确定，并由责任人承担由凭证遗失引发的任何经济纠纷；对数量不符、未经核凭证遗失引发的任何经济纠纷；对数量不符、未经核实擅自进行销毁的，要追究接交人、销毁人、监销人实擅自进行销毁的，要追究接交人、销毁人、监销人责任。责任。v三是对凭证遗失，确需公告的，要登报公告；特别三是对凭证遗失，确需公告的，要登报公
38、告；特别对系统上线前后有编号股金证（包括县级联社自行对系统上线前后有编号股金证（包括县级联社自行订制的股金证）要逐本核实，发现遗失的必须明确订制的股金证）要逐本核实，发现遗失的必须明确责任人，登记备案永久保管。责任人，登记备案永久保管。v四是对已作废又擅自使用的，追究凭证管理人员、四是对已作废又擅自使用的，追究凭证管理人员、凭证使用人员责任，确有证明为领导授意使用的，凭证使用人员责任，确有证明为领导授意使用的，一并追究领导责任；造成风险隐患或后果的，由责一并追究领导责任；造成风险隐患或后果的，由责任人共同负责。任人共同负责。档案及库房管理档案及库房管理v例一：例一：*信用社会计传票未连续打号。
39、信用社会计传票未连续打号。v传票应以机构为单位按会计年度连续打号，传票封面、传票应以机构为单位按会计年度连续打号，传票封面、封底及传票整理单不打号。封底及传票整理单不打号。v差旅费报销单、费用报销单所附的原始发票，如报销差旅费报销单、费用报销单所附的原始发票，如报销单填写详实、票据符合要求、附件张数准确、金额核单填写详实、票据符合要求、附件张数准确、金额核对清楚、签字齐全，可以不打号。对清楚、签字齐全，可以不打号。v各地应将传票装订与保管，作为会计工作达标项目，各地应将传票装订与保管，作为会计工作达标项目，加强检查频率。加强检查频率。v例二：例二：*信用社未打印信用社未打印20072007年各
40、科目明年各科目明细账。细账。*信用社、核算中心内部账交易明信用社、核算中心内部账交易明细有缺失现象。细有缺失现象。v各营业网点应及时打印各类报表，保证各营业网点应及时打印各类报表，保证档案完整性。对于档案完整性。对于20072007年未能及时打印的年未能及时打印的报表、分户账，应逐级向省联社申请，由报表、分户账，应逐级向省联社申请，由相关部门确定补救措施，必须保证档案完相关部门确定补救措施，必须保证档案完整。整。会计档案的打印v按日打印：在“275150打印储蓄日报表”交易中打印“储蓄营业日报表”、在“910060批量打印”交易中打印小额账户收费清单、存款批量结息清单、利息税清单、贷款批量扣款
41、成功清单、贷款形态批量调整明细清单、贷款利息表内转表外批量清单、贷款计提应收利息清单、按揭贷款批量扣款成功清单、贷款明细账（销户次日）。以上档案顺序排列，按季或年装订。会计档案的打印v可以说在“910060批量打印”交易中的表单应该是每天都打印一遍，其中在“574090查询机构批处理信息清单”中的表单是按传票装订顺序装订传票的，其他表单分类别单独保管，根据表单的数量进行按季或年装订。会计档案的打印v按月打印：按月打印：v存款柜员打印：存款销户登记簿、银行卡没收归还登记簿、开销卡登记簿。v会计或综合柜员打印：股金销户登记簿、一级科目总账、业务状况表、损益表、资产负债表、冲销登记簿、授权登记簿、同
42、业及系统内往来的对账单及查询/查复书。会计档案的打印v按季打印：按季打印：v会计或综合柜员打印：重要单证登记簿、存款余额对账单（对公账户）、业务状况季报、行内汇划登记簿。v按半年打印：v信贷账务柜员：贷款余额表v会计或综合柜员打印：业务状况半年报会计档案的打印v按年打印：v存款柜员打印：存款挂失解挂登记簿、存款过户登记簿、扣划存款登记簿、存款不动户登记簿、换卡登记簿、单位存款明细账（年末或结清时）、存款冻结止付登记簿、协定存款登记簿、存款错账冲正登记簿、存款证明登记簿、银行卡停用/解除登记簿。会计档案的打印v会计或综合柜员打印：股金挂失登记簿、股金冻结登记簿、股金转让登记簿、股金扣划登记簿、股
43、金过户登记簿、股金明细账（结清时或年末）、重要单证销毁登记簿、票据挂失登记簿、重要单证作废登记簿、内部账明细账（满业打印，年末打印未满页账）、固定资产登记簿、资产负债表（年报）、假币收缴及代保管登记簿。会计档案的打印v贷款账务柜员打印：贷款销户登记簿、贷款核销/收回登记簿贷款利息冲回/补记登记簿、保函登记簿、贷款积数维护登记簿。会计档案的打印v办理支付结算业务的柜员：银行承兑汇票登记簿、贴现登记簿、银行汇票未结清登记簿、银行汇票已结清登记簿、银行汇票挂失登记簿、农信银柜面通业务补正登记簿、农信银柜面通业务冲销登记簿、发出托收承付登记簿、收到托收承付登记簿、发出委托收款登记簿、收到委托收款登记簿
44、、拆借展期登记簿。会计档案的打印v按月、按季、按年打印的登记簿，谁打印谁负责装订，并及时移交会计入库保管。需要手工设立的登记簿19个 已使用柜员卡登记簿、柜员卡作废及收回登记簿、业务印章保管使用及印模登记簿、交接登记簿、查库登记簿（现金、凭证）、会计主管人员移交清册。会计档案保管登记簿、会计档案调阅登记簿、会计档案移交登记簿、机构撤销合并交接清册、会计档案销毁登记簿需要手工设立的登记簿 重要空白凭证登记簿（手工凭证使用）、低值易耗品管理卡、差错事故登记簿。v抵质押贷款物品登记簿、抵贷资产登记簿、账务核对登记簿、吞卡登记簿v核算中心需要设置的登记簿：房屋购建的契据（包括土地证、基建批准书、竣工报
45、告、公证书等）、固定资产管理卡第二部分第二部分 支付结算支付结算v共性问题共性问题v汇划业务汇划业务v人民币结算账户人民币结算账户支付结算共性问题支付结算共性问题v多日挂账多日挂账v有疑不查、有查不复有疑不查、有查不复v挂账户垫款挂账户垫款v科目凭证使用不正确科目凭证使用不正确v推广不利推广不利v例一：例一：.2008.2008年年2 2月月2929日，日，*联社联社*信用社接收信用社接收2 2笔大笔大额支付来账业务挂账，额支付来账业务挂账，3 3月月1313日进行挂账处理，挂账日进行挂账处理，挂账时间时间1212天。天。v20082008年年2 2月月5 5日，日，*联社营业部接收联社营业部
46、接收1 1笔小额支付来账笔小额支付来账业务挂账，业务挂账，3 3月月2121日进行挂账处理，挂账时间多达日进行挂账处理，挂账时间多达4040天。天。v20072007年年7 7月月1919日，日，*联社联社*信用社接收行内汇划来账信用社接收行内汇划来账业务挂账，业务挂账，20072007年年7 7月月2424日转入客户账。日转入客户账。v20082008年年3 3月月6 6日，日，*联社营业部接收农信银汇兑来账业联社营业部接收农信银汇兑来账业务挂账，务挂账，3 3月月1313日处理，挂账时间日处理，挂账时间6 6天。天。v大额挂账、小额挂账、行内汇划挂账、农信银业务挂大额挂账、小额挂账、行内汇
47、划挂账、农信银业务挂账，挂账时间从账，挂账时间从4 4天至天至4040天不等，严重影响客户资金天不等，严重影响客户资金使用。正常情况，业务最迟于次日进行处理使用。正常情况，业务最迟于次日进行处理。v例二：例二：20082008年年1 1月月4 4日，日，*联社联社*信用社受理信用社受理1 1笔小额来账业务，该笔小额来账系统自动入账笔小额来账业务，该笔小额来账系统自动入账到大额挂账户。操作员当日打印小额来账普通到大额挂账户。操作员当日打印小额来账普通汇兑凭证，填制借方传票自大额挂账户以现金汇兑凭证，填制借方传票自大额挂账户以现金方式将此款支付，无领取人身份证明及签字。方式将此款支付，无领取人身份
48、证明及签字。v该笔来账在没有明确收款人及收款账户的情况该笔来账在没有明确收款人及收款账户的情况下，操作人员不予查询，在内部挂账账户中予下，操作人员不予查询，在内部挂账账户中予以支取现金，且无支取人签字，严重违反支付以支取现金，且无支取人签字，严重违反支付制度规定。制度规定。v例三：例三：*联社营业部大额来账挂账业务处理时联社营业部大额来账挂账业务处理时以大额来账凭证第二联客户回单代替记账凭证，以大额来账凭证第二联客户回单代替记账凭证，转到转到*信用社对公存款户账户。信用社对公存款户账户。v挂账户来账转至对公户时，使用借方传票和进挂账户来账转至对公户时，使用借方传票和进账单；挂账户来账转入内部账
49、户时，使用借方账单；挂账户来账转入内部账户时，使用借方传票和贷方传票。传票和贷方传票。v大额来账凭证入账状态为挂账的，来账凭证第大额来账凭证入账状态为挂账的，来账凭证第二联应作为挂账户转出款项时借方凭证的附件；二联应作为挂账户转出款项时借方凭证的附件；入账状态为入账的，第二联方可作为客户回单入账状态为入账的，第二联方可作为客户回单联交给客户。联交给客户。v例四：例四：20082008年年5 5月月1616日，日，*联社各基层信用社联社各基层信用社通过行内汇划将借入的支农再贷款转入核算中通过行内汇划将借入的支农再贷款转入核算中心行内汇划挂账户中，共心行内汇划挂账户中，共7,4007,400万元，
50、核算中万元，核算中心于当日偿还人民银行心于当日偿还人民银行8,0008,000万元借入支农再万元借入支农再贷款，核算中心的行内汇划挂账户中垫付贷款，核算中心的行内汇划挂账户中垫付600600万元。万元。v46294629科目中的挂账户是用于核算待解付款项在短期内科目中的挂账户是用于核算待解付款项在短期内（当日或下一工作日）挂账并进行后续处理的临时过（当日或下一工作日）挂账并进行后续处理的临时过渡科目，对挂账户内的挂账款项必须当天（最迟不得渡科目，对挂账户内的挂账款项必须当天（最迟不得超过下一工作日）进行后续处理。超过下一工作日）进行后续处理。v不允许将其作为应收应付款科目使用，支付结算办法不允