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1、财务与会计财务与会计主讲：东北大学工商管理学院主讲：东北大学工商管理学院李亚宁李亚宁理财规划师基础知识理财规划师基础知识理财规划师财务和会计本章内容提示本章内容提示 本本章章主主要要介介绍绍了了财财务务、会会计计基基础础知知识识，为为理理财财规规划划得得财财务务报报表表编编制制奠奠定理论基础。定理论基础。第一节第一节会计基础知识会计基础知识总论第四节第四节个人财务与企业财个人财务与企业财务务第三节第三节本量利分析本量利分析第二节第二节财务管理基础知识财务管理基础知识理财规划师财务与会计基础第一节第一节会计基础知识会计基础知识会计核算会计核算会计要素会计核算内容理财规划师财务和会计提出理财建议提
2、出理财建议获取和分析信息的渠道获取和分析信息的渠道和工具和工具 会计的作用理财规划师财务和会计 会计的总目标是提高经济效益。会计的具体目标是满足会计信息使用者对会计信息的需要。会计信息的使用者包括企业管理者、政府有关部门、投资人和潜在投资者、债权人、证券经纪人 等。会计的目标会计的目标财务状况经营成果现金流量投资人决策投资人决策企业经营管理企业经营管理国家宏观管理国家宏观管理债权人决策债权人决策证券经济人决策证券经济人决策供应商、客户供应商、客户企业职工企业职工理财规划师财务和会计会计核算的前提和一般原则会计核算的前提和一般原则会计核算的前提条件会计核算的一般原则理财规划师财务和会计 会计核算
3、的前提条件也称会计核算的前提条件也称会计假设会计假设，是指是指为了保证会计工作的正常进行和会计计量，对为了保证会计工作的正常进行和会计计量，对会计核算的会计核算的范围、内容、基本程序和方法范围、内容、基本程序和方法所作所作的限定。会计核算的前提条件包括：的限定。会计核算的前提条件包括：会计核算的基本前提会计核算的基本前提会计主体假设会计主体假设持续经营假设持续经营假设会计分期假设会计分期假设货币计量假设货币计量假设会计核算会计核算理财规划师财务和会计会计主体假设会计主体假设会计主体是指会计人员服务的特定单位。独立经营、会计主体是指会计人员服务的特定单位。独立经营、自负盈亏的单位都可以成为一个会
4、计主体。一个法律主体自负盈亏的单位都可以成为一个会计主体。一个法律主体可以是一个会计主体，但一个会计主体不一定是一个法律可以是一个会计主体，但一个会计主体不一定是一个法律主体。主体。国有国有企业企业独独资资企企业业合伙合伙企业企业公司公司分公司分公司会计主体会计主体独自立负经盈营亏独自立负经盈营亏法律主体法律主体具有独立法人资格具有独立法人资格行政事业单位和社会团体具有具有法人法人资格资格的企的企业业具有具有法人法人资格资格的公的公司司行政事业单位和社会团体理财规划师财务和会计 会计主体假设限定了会计核算的空间范围，会计主体假设限定了会计核算的空间范围，为会计人员的会计核算提供了立场。会计主体
5、假为会计人员的会计核算提供了立场。会计主体假设是持续经营、会计分期和货币计量假设以及全设是持续经营、会计分期和货币计量假设以及全部会计核算原则建立的基础。部会计核算原则建立的基础。会计主体假设的意义会计主体假设的意义B会计主体会计主体A会计会计主体主体A从从B购入材料一批，款项未付购入材料一批，款项未付A主体主体作材料作材料购入购入核算：核算：材料增加，债务增加材料增加，债务增加B主体主体作商品作商品销售销售核算：核算：收入增加，债权增加收入增加，债权增加理财规划师财务与会计基础 持续经营假设持续经营假设 持续经营是指会计主体在可以预见的未来，其经济活动是持续正常进行的，不会面临破产清算。持续
6、经营发展持续经营发展破产破产清算清算某会计主体两两种种发发展展趋趋势势理财规划师财务和会计 持续经营假设明持续经营假设明确了会计核算的时间确了会计核算的时间范围。企业能够对资范围。企业能够对资产按取得时的实际成产按取得时的实际成本计价，按期收回应本计价，按期收回应收款，并按照自己的收款，并按照自己的承诺偿还所负担的债承诺偿还所负担的债务，对多期受益的费务，对多期受益的费用支出进行摊配等，用支出进行摊配等，都是以持续经营为前都是以持续经营为前提的。持续经营假设提的。持续经营假设是是“会计分期会计分期”假设假设和实际成本原则、权和实际成本原则、权责发生制原则及配比责发生制原则及配比原则等建立的基础
7、。原则等建立的基础。持续经营假设的意义持续经营假设的意义会计分期假设会计分期假设权责发生制权责发生制配比原则配比原则实际成本实际成本费用的摊提费用的摊提债权债务的发生债权债务的发生持持续续经经营营假假设设会会计计核核算算的的时时间间范范围围理财规划师财务与会计基础月度月度季度季度半年度半年度123456789101112会计分期会计分期是指把会计主体的持续不断的经济活动过是指把会计主体的持续不断的经济活动过程，划分为若干个首尾相连、等间距的时间段，每一个程，划分为若干个首尾相连、等间距的时间段，每一个时间段称为一个会计期间。时间段称为一个会计期间。会计期间分为年度、半年度、会计期间分为年度、半
8、年度、季度和月度。我国会计法规定以公历年度作为会计季度和月度。我国会计法规定以公历年度作为会计年度。年度。会计分期假设会计分期假设会计期间会计期间会计年度会计年度会计中期会计中期理财规划师财务和会计 会计分期假设使会计核算可以会计分期假设使会计核算可以分期结算账分期结算账目、编制财务会计报告，及时提供会计信息。目、编制财务会计报告，及时提供会计信息。它使它使权责发生制原则、配比原则、一致性原则、权责发生制原则、配比原则、一致性原则、及时性原则和谨慎性原则等会计核算原则的建及时性原则和谨慎性原则等会计核算原则的建立成为可能。立成为可能。会计分期假设的意义会计分期假设的意义本年度企业财务状本年度企
9、业财务状况及经营成果和现况及经营成果和现金流量如何金流量如何123456789101112定期结账定期结账编制财编制财务会计务会计报告及报告及时对外时对外报送报送理财规划师财务与会计基础货币计量是货币计量是指对所有会计的指对所有会计的对象，采用货币对象，采用货币作为统一的尺度作为统一的尺度进行计量。货币进行计量。货币计量这一前提条计量这一前提条件为会计核算指件为会计核算指定了计量单位。定了计量单位。货币计量假设 会计核算应设定记账本位币。我国会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也可以选定某种人民币以外的货币作为记账本位币，但向国内报送的财务会计报告应
10、当折算为人民币反映。理财规划师财务和会计 货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，也便于综合。要素，也便于综合。使使实际成本原则、可比性原则和谨实际成本原则、可比性原则和谨慎性原则等会计核算原则的建立成为可能。慎性原则等会计核算原则的建立成为可能。货币计量假设的意义货币计量假设的意义企企业业经经济济活活动动资资产产负负债债所有者权益所有者权益收收入入费费用用利利润润货货币币计计量量理财规划师财务与会计基础 权责发生制权责发生制收入收入费用费用当期归属当期归属Eg.资产负债表、资产负债表、利润表利润表会计基础假设会计基础假设 收付实现制现金制款项
11、收付原则Eg.现金流量表、个人现金流量表、个人及家庭收支流量表及家庭收支流量表理财规划师财务与会计基础 会计原则：会计原则：确认计量会计事项的规确认计量会计事项的规范和规则，在会计核算前提条件下进行范和规则，在会计核算前提条件下进行会计核算应遵循的基本要求。会计核算会计核算应遵循的基本要求。会计核算的一般原则的一般原则是是衡量会计核算工作质量的衡量会计核算工作质量的标准和要。标准和要。会计信息质量要求会计信息质量要求理财规划师财务和会计违反真实性原则的两种表现形式真实性原则真实性原则真实性原则的含义真实性原则的意义理财规划师财务和会计 真实性原则真实性原则又称客观性原则，要求又称客观性原则，要
12、求“会计会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量。反映企业财务状况、经营成果和现金流量。”虚假虚假经济业经济业务、会务、会计信息计信息会计核算会计核算 会计信息会计信息报送报送停停真实性原则的含义真实性原则的含义会计学基础 第一章 总论违反真实性原则的两种表现形式违反真实性原则的两种表现形式虚假的经济业务真实的经济业务填制登记日记账日记账总总账账明细账明细账违反会计制度规定填制凭证填制凭证日记账日记账总总账账明细账明细账登记伪造会计凭证伪造会计凭证变造会计凭证变造会计凭证虚假会计信息理财规划师财务与会计基础真实
13、性原则的意义真实性原则的意义真实真实会计会计信息信息虚假虚假会计信息会计信息虚假反映：虚假反映：财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量如实反映：如实反映：财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量正确决策正确决策错误决策错误决策会计学基础 第一章 总论相关性原则相关性原则相关性原则的含义会计信息需求者理财规划师财务和会计相关性原则的含义相关性原则的含义 相关性原则相关性原则又称有用性原则，是又称有用性原则，是指会计核算所提供的会计信息，应满足指会计核算所提供的会计信息，应满足国家宏观经济管理的要求，满足财政、国家宏观经济管理的要求，满足财政、税务、银行、投资人、债权人等各方了税
14、务、银行、投资人、债权人等各方了解企业财务状况和经营成果的需求，满解企业财务状况和经营成果的需求，满足企业内部经营管理的需要。足企业内部经营管理的需要。理财规划师财务和会计基础投资者和债投资者和债权人等权人等国家宏观经国家宏观经济管理部门济管理部门会计会计信息信息企业内部的企业内部的经营管理者经营管理者其他方面：其他方面：社会公众、客户、职工社会公众、客户、职工会计信息需求者会计信息需求者国际资金的国际资金的流动流动理财规划师财务与会计基础 明晰性原则明晰性原则要求企业的会计核算和编制的财务要求企业的会计核算和编制的财务会计报告应当会计报告应当清晰明了，便于理解和运用清晰明了，便于理解和运用。
15、明晰性原则原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账簿账簿会计报表会计报表账簿账簿理财规划师财务与会计基础可比性原则可比性原则可比性原则的含义可比性原则的意义理财规划师财务和会计 可比性原则是指会计核算应当按照国家统一会计制度规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。可比性原则的含义可比性原则的含义理财规划师财务与会计基础可比性原则的意义及要求可比性原则的意义及要求海尔集团海尔集团长虹集团长虹集团两者都遵循国家统一会计制度的规定会计核算会计核算会计核算会计核算会计信息会计信息会计信息会计信息相互可比相互可比？一笔资金投一笔资金投向哪里向哪里理财规划师财务与会计基础实质重于形式原则实质重于
16、形式原则要求要求 企业应当按照交易或事项企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。法律形式作为会计核算的依据。实质重于形式原则法律形式法律形式经济业务经济业务经济业务经济业务二二者者分分离离经济实质经济实质会计核算会计核算理财规划师财务和会计重要性原则重要性原则要求企业在会计核算过程中对交易或要求企业在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的会计核算方法。事项应当区别其重要程度，采用不同的会计核算方法。对资产、负债和损益等有较大影响，并进而影响财务对资产、负债和损益等有较大影响，
17、并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性的前提下，可适当简事项，在不影响会计信息真实性的前提下，可适当简化处理化处理。重要性原则理财规划师财务和会计谨慎性原则谨慎性原则又又称稳健性原则或保称稳健性原则或保守性原则，要求企守性原则，要求企业在进行会计核算业在进行会计核算时，应当遵循谨慎时，应当遵循谨慎性原则的要求，不性原则
18、的要求，不得多计资产或收益、得多计资产或收益、少计负债或费用，少计负债或费用，但不得计提秘密准但不得计提秘密准备。备。谨慎性原则 谨慎性原则的要义在于：应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能取得的收入和过高估计资产的价值。理财规划师财务和会计及时性原则及时性原则是指会计核算工作要讲求时效。及是指会计核算工作要讲求时效。及时性原则要求会计核算应于经济业务发生的当期进时性原则要求会计核算应于经济业务发生的当期进行，既不能提前也不能拖后。行，既不能提前也不能拖后。会计核算只有及时进行，才可以保证会计信息会计核算只有及时进行，才可以保证会计信息使用者及时有效地提供和利用会计信息。使用者及时有
19、效地提供和利用会计信息。及时性原则6月份月份7月份月份8月份月份7月份购入材料月份购入材料1000公斤，单公斤，单价价10元，用银行存款支付。该元，用银行存款支付。该业务应在业务应在7月份入账。月份入账。理财规划师财务和会计会计要素会计要素 会计要素是对会计对象进行基本分类形成的若干要素。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。会计要素也可分为反映资金运动相对静止状态的静态要素和反映资金运动显著变化状态的动态要素两类。会会计计对对象象会会计计要要素素静态要素静态要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益动态要素动态要素收入收入费用费用利润利润理财规划师财务和会计资产要素资产要素 资产是
20、指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济效益。资产是由过去交易或者事项所形成的。资产是企业拥有或者控制的，能用货币计量。资产是能够给企业带来未来经济利益的经济资源。资产的概念资产的特点理财规划师财务和会计负债要素负债要素 负债是指由于过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是基于过去的交易或事项而产生的。负债是企业承担的现时义务 负债本质会带来企业经济利益的流出。负债的概念负债的特点 负债能用货币计量 理财规划师财务和会计所有者权益要素 所有者权益是指所有者在企业资产中所享有的经济利益。其金额为资产减去负债后的余额。投资者
21、债权人资产负债所所有有者者权权益益企业的资产是由投资者和企业的资产是由投资者和债权人提供的。资产首先债权人提供的。资产首先应该偿还负债，剩余的即应该偿还负债，剩余的即是应由所有者享有的。是应由所有者享有的。理财规划师财务和会计所有者权益在一般情况下，企业不需要归还其投所有者权益在一般情况下，企业不需要归还其投资者。（而负债负有偿还和支付利息的义务）。资者。（而负债负有偿还和支付利息的义务）。在企业清算时，所有者权益只有在清偿所有的负债后，才返还给投资者（负债拥有优先清偿权）。所有者权益的特点所有者权益的特点所有者权益的特点所有者权益的特点 所有者权益中的基本部分可以参与企业利润的分配（而负债则
22、不能参与）。理财规划师财务和会计 收入能导致企业所有者权益的增加。收入可表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少。收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。收入要素收入要素收入的概念 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入的特点 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。理财规划师财务和会计销售商品 企业偶发的活动是指：除销售商品、提供劳务和让渡资产使用权以外的其他活动，如现金的盘盈、固定资产盘盈等。日常活动提供劳务 让渡资产使用权收入要素收入要素营业外收入营业外收入日常活动的含义日常活动的含义
23、日常活动的含义日常活动的含义理财规划师财务和会计收入的内容收入的内容收入的内容收入的内容销售收入劳务收入让渡资产使用权收收入入 主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益理财规划师财务和会计 费用可表现为企业资产的减少，也可能表现为企业负债的增加。费用的概念 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用的特点 费用从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。费用能导致企业所有者权益的减少。企业偶发活动所导致的经济利益流出应作为营业外支出，而不作为费用要素，如企业的罚没支出、捐赠支出，意外事故自然灾害所造成的损失等。费用要素理财规划师财
24、务和会计 未分配前属于所有者权益，为投资者所有 利润与收入、费用有直接关系:（利润收入费用）利润是一定会计期间（月度、年度等）的经营成果利 润 要 素利润的概念 利润是指企业在一定期间的经营成果。包括营业利润，投资净收益和营业外收支净额等。利润的特点理财规划师财务和会计 净利润=利润总额所得税 营业利润=主营业务利润+其他业务利润营业费用管理费用财务费用 主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加 企业的利润是由营业利润、投资净收益、营业外收支净额、所得税等几部分组成。我国企业会计基本准则要求多步计算企业的利润总额及利润，以反应企业利润的构成要素和情况。利润的内容利润的内容利润的
25、内容利润的内容 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入营业外支出理财规划师财务和会计 会计等式也称会计恒等式，是运用数学平衡式描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。会计等式会计等式理财规划师财务和会计 资产资产资产权益权益 资产资产资产负债负债所有者权益所有者权益静态会计等式理财规划师财务和会计费用费用利润利润收入收入动态会计等式企业在生产经营过企业在生产经营过程中取得一定的收程中取得一定的收入，并发生相关的入，并发生相关的费用，收入与其相费用，收入与其相关的费用配比后的关的费用配比后的结果就是利润。结果就是利润。理财规划师财务和会计记账方向记账方向复式记账：左借右贷复式
26、记账：左借右贷规则：有借必有贷，借贷必相等规则：有借必有贷，借贷必相等理财规划师财务和会计会计核算内容会计核算内容会计确认：何时计入何种要素会计确认：何时计入何种要素会计计量会计计量单位单位属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值公允价值个人财务报表：市值个人财务报表：市值会计记录会计记录会计报告会计报告理财规划师财务和会计财务会计报告财务会计报告概念：一定时点的财务状况和一定时期的财概念：一定时点的财务状况和一定时期的财务成果务成果内容内容会计报表：年报、半年报、季报、月报会计报表：年报、半年报、季报、月报报表附注报表附注财务情况说明书
27、财务情况说明书理财规划师财务和会计会计报表的作用会计报表的作用会计报表财政、税务、审计等有关部门依据会计报表，可以检查企业财经纪律执行情况，财务管理情况和税法的执行及税收任务的完成情况，进行国家宏观管理和调控。国家经济管理机构通过对报表汇总，分析宏观经济的运行情况,促进社会资源合理分配，为宏观管理和调控提供依据。企业的投资者、潜在的投资者和债权人通过阅读报表了解企业的偿债能力、获利能力、投资报酬和利润分配情况等，了解企业经营活动范围及发展趋势，椐此做出投资、融资和信贷决策。企业管理者依据会计报表，可以系统了解企业的财务状况，经营成果并发现经营管理中存在的问题，以便于迅速做出调整措施，不断提高经
28、济效益。理财规划师财务和会计资产资产行次行次年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金交易性金融资交易性金融资产产应收账款应收账款其它应收款其它应收款预付账款预付账款存货存货流动资产合计流动资产合计可供出售金融可供出售金融资产资产长期应收长期应收长期股权投资长期股权投资投资性房地产投资性房地产固定资产固定资产生产性生物资生产性生物资产产油气资产油气资产无形资产无形资产流动负债：流动负债：短期借款短期借款应付账款应付账款预收账款预收账款应付工资应付工资应付福利费应付福利费应交税金应交税金其它应交款其它应交款预提费用
29、预提费用流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计资产负债表资产负债表资产负债表单位名称：单位名称：年年 月月 日日 单位：元单位：元表首应根据各项应根据各项目填列单位名称、目填列单位名称、日期和货币单位日期和货币单位年初数应根应根据上年据上年度报表度报表的年未的年未数填列数填列。年末数应根据相关应根据相关总账和明细总账和明细账的期末余账的期末余额填列。额填列。理财规划师财务和会计第二节第二节财务管理基础知识财务管理基础知识财务管理概
30、述财务管理概述货币时间价值资金成本上市公司财务分析理财规划师财务和会计财务管理概述财务管理概述财务管理含义财务管理含义财务管理目标财务管理目标利润最大化目标利润最大化目标股东财富最大化目标股东财富最大化目标公司价值最大化目标公司价值最大化目标理财规划师财务和会计货币的时间价值货币的时间价值什么是货币的时间价值什么是货币的时间价值货币时间价值是指货币经历一定货币时间价值是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。时间的投资和再投资所增加的价值。理财规划师财务和会计掌握单利的终值与现值的计算掌握单利的终值与现值的计算单利终值单利终值F=P+I=P+Pit单利现值单利现值F=PI=PPit理财规
31、划师财务和会计复利现值复利现值FP=（1+I）n什么是复利？掌握复利的终值什么是复利？掌握复利的终值与现与现值的计算。值的计算。复利终值复利终值F=P（1+I）n理财规划师财务和会计年金分类年金分类年金分类年金分类普通年金普通年金普通年金普通年金:收付款项发生在每年收付款项发生在每年年末年末.先付年金先付年金先付年金先付年金:收付款项发生在每年收付款项发生在每年年初年初.uu年金：一定期限内一系列相等金额的收款或年金：一定期限内一系列相等金额的收款或付款项付款项.理财规划师财务和会计掌握年金终值与现值的计算掌握年金终值与现值的计算普通年金的终值与现值的计算普通年金的终值与现值的计算概念概念终值
32、计算终值计算0100（1+6%）3=1001.191=119.11100（1+6%）2=1001.1236=112.362100（1+6%）1=1001.06=1063100（1+6%）0=1001=1004437.46理财规划师财务和会计(1+i)n1F=AiF=AF/A,i,n理财规划师财务和会计现值计算现值计算01234100(1+6%)-1=94.34100(1+6%)-2=89100(1+6%)-3=83.96100(1+6%)-4=79.21346.51理财规划师财务和会计现值计算现值计算1-（1+i）-nP=AiP=AP/A,i,n理财规划师财务和会计先付年金的终值与现值的计算先
33、付年金的终值与现值的计算先付年金终值的计算先付年金终值的计算0100（1+6%）4=1001.2625=126.251100（1+6%）3=1001.191=119.12100（1+6%）2=1001.1236=112.363100（1+6%）1=1001.06=1064463.71理财规划师财务和会计计算方法计算方法1、先付年金、先付年金=普通年金的终值普通年金的终值（1+i）2、(1+i)n+11F=A 1 i先付年金终值系数是普通年金终值系数先付年金终值系数是普通年金终值系数的基础上的基础上,期数加期数加1,系数减系数减1求得求得理财规划师财务和会计先付年金现值的计算先付年金现值的计算0
34、1234100(1+6%)0=100100(1+6%)-1=94.34100(1+6%)-2=89100(1+6%)-3=83.96367.3理财规划师财务和会计计算方法计算方法1、先付年金、先付年金=普通年金的现值普通年金的现值（1+i）2、1(1+i)-(n-1)P=A 1 i先付年金现值系数是普通年金现值系数先付年金现值系数是普通年金现值系数的基础上的基础上,期数减期数减1,系数加系数加1求得求得理财规划师财务和会计年金案例年金案例学生贷款偿还学生贷款偿还汽车贷款偿还汽车贷款偿还保险金保险金抵押贷款偿还抵押贷款偿还养老储蓄养老储蓄永续年金现值的永续年金现值的计算计算理财规划师财务和会计1
35、.全面阅读问题全面阅读问题2.决定是决定是PV还是还是FV3.画一条时间轴画一条时间轴4.将现金流的箭头标示在时间轴上将现金流的箭头标示在时间轴上5.解决问题解决问题解决资金时间价值问题的步骤解决资金时间价值问题的步骤解决资金时间价值问题的步骤解决资金时间价值问题的步骤理财规划师财务和会计公式公式:FVn=PV0(1+i/m)mnn:期限期限m:每年复利次数每年复利次数i:名义年利率名义年利率FVn,mPVPV0 0:复利频率复利频率复利频率复利频率理财规划师财务和会计风险价值风险价值风险概念：不确定风险概念：不确定风险种类风险种类经营：对盈利影响经营：对盈利影响财务：破产风险财务：破产风险风
36、险与报酬：风险与报酬：理财规划师财务和会计资本成本资本成本资本成本资本成本是各种类型融资的预期报是各种类型融资的预期报酬率。综合资本成本是各单独的预酬率。综合资本成本是各单独的预期报酬率（成本期报酬率（成本)的加权平均的加权平均.理财规划师财务和会计债务资本成本债务资本成本公司的放款人的预期报酬公司的放款人的预期报酬率率.债务资本成本债务资本成本Kb=I(1-T)B0(1-f)j理财规划师财务和会计优先股成本优先股成本公司的优先股股东投资的预期报公司的优先股股东投资的预期报酬率酬率.kP=DP/P0(1f)优先股成本优先股成本理财规划师财务和会计普通股成本普通股成本普通股成本普通股成本-稳定增
37、长模型稳定增长模型稳定增长模型稳定增长模型稳定增长模型稳定增长模型稳定增长模型稳定增长模型 简化为简化为简化为简化为:ke=(D1/P0)+g假定股利按假定股利按g永远增长永远增长.理财规划师财务和会计综合资本成本综合资本成本=kx(Wx)加权平均成本加权平均成本(WACC)nx=1理财规划师财务和会计1.加权系统加权系统边际资本成本边际资本成本资本筹集不可能按资本筹集不可能按WACC中的比例中的比例WACC的限制因素的限制因素理财规划师财务和会计2.发行成本发行成本与证券发行有关的成本，如承销、与证券发行有关的成本，如承销、法律、上市和印刷费等费用法律、上市和印刷费等费用.a.调整初始投资调
38、整初始投资b.调整折现率调整折现率WACC的限制因素的限制因素理财规划师财务和会计上市公司财务分析上市公司财务分析上市公司财务分析上市公司财务分析财务可行的分析框架财务可行的分析框架财务可行的分析框架财务可行的分析框架比率分析比率分析比率分析比率分析趋势分析趋势分析趋势分析趋势分析结构分析和指数分析结构分析和指数分析结构分析和指数分析结构分析和指数分析理财规划师财务和会计报表分析的外部使用者报表分析的外部使用者报表分析的外部使用者报表分析的外部使用者商业债权人商业债权人商业债权人商业债权人-关心公司的流动性关心公司的流动性关心公司的流动性关心公司的流动性.债券持有人债券持有人债券持有人债券持有
39、人-关心公司的长期现金流关心公司的长期现金流关心公司的长期现金流关心公司的长期现金流.股东股东股东股东-关心公司的盈利能力和公司长期健康关心公司的盈利能力和公司长期健康关心公司的盈利能力和公司长期健康关心公司的盈利能力和公司长期健康状况状况状况状况.理财规划师财务和会计报表分析的内部使用者报表分析的内部使用者报表分析的内部使用者报表分析的内部使用者计划计划计划计划计划计划-关心公司目前的财务状况并评价可能存在的机关心公司目前的财务状况并评价可能存在的机关心公司目前的财务状况并评价可能存在的机关心公司目前的财务状况并评价可能存在的机会会会会.控制控制控制控制控制控制-关心公司各种资产的投资回报和
40、资产管理效关心公司各种资产的投资回报和资产管理效关心公司各种资产的投资回报和资产管理效关心公司各种资产的投资回报和资产管理效率率率率.适应适应适应适应适应适应-关心公司外部资金供给者用于评价公司的财关心公司外部资金供给者用于评价公司的财关心公司外部资金供给者用于评价公司的财关心公司外部资金供给者用于评价公司的财务分析的各个方面务分析的各个方面务分析的各个方面务分析的各个方面.理财规划师财务和会计财务报表的主要类型财务报表的主要类型财务报表的主要类型财务报表的主要类型损益表损益表损益表损益表损益表损益表 公司某段特定时期收入和费用的概括，最终以净利润或净损失列公司某段特定时期收入和费用的概括，最
41、终以净利润或净损失列公司某段特定时期收入和费用的概括，最终以净利润或净损失列公司某段特定时期收入和费用的概括，最终以净利润或净损失列示示示示.资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表uu公司某一时点上的财务状况的总结，它以总资公司某一时点上的财务状况的总结，它以总资公司某一时点上的财务状况的总结，它以总资公司某一时点上的财务状况的总结，它以总资产产产产=总负债总负债总负债总负债+所有者权益列示所有者权益列示所有者权益列示所有者权益列示.理财规划师财务和会计BWBW公司资产负债表公司资产负债表公司资产负债表公司资产负债表(资产边资产边资产边资产边)a.a.反映某一日期公司的财务状况反映某一日期公
42、司的财务状况反映某一日期公司的财务状况反映某一日期公司的财务状况.b.BW b.BW 拥有的拥有的拥有的拥有的.c.c.客户欠公司款项客户欠公司款项客户欠公司款项客户欠公司款项.d.d.已支付的将来费用已支付的将来费用已支付的将来费用已支付的将来费用.e.e.现金及一年内可变现的项目现金及一年内可变现的项目现金及一年内可变现的项目现金及一年内可变现的项目.f.f.购置土地、建筑物和设备的原始购置土地、建筑物和设备的原始购置土地、建筑物和设备的原始购置土地、建筑物和设备的原始成本成本成本成本.g.g.固定资产累计耗损作为原值的固定资产累计耗损作为原值的固定资产累计耗损作为原值的固定资产累计耗损作
43、为原值的扣除扣除扣除扣除.现金及等价物现金及等价物$90应收帐款应收帐款c c394存货存货696待摊费用待摊费用 d d 5累计预付税款累计预付税款10流动资产流动资产流动资产流动资产e e$1,195$1,195固定资产固定资产(原值原值)f f1030减减:累计折旧累计折旧g g(329)固定资产净值固定资产净值固定资产净值固定资产净值$701$701长期投资长期投资50其他长期资产其他长期资产223资产总计资产总计资产总计资产总计b b$2,169$2,169BW BW 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 单位单位单位单位(千元千元千元千元)19X3.12.31)19X3.12.
44、31a理财规划师财务和会计BWBW公司资产负债表公司资产负债表公司资产负债表公司资产负债表(负债及所负债及所负债及所负债及所有者权益边有者权益边有者权益边有者权益边)a.a.资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益.b.b.公司需偿还的和股东拥有的权公司需偿还的和股东拥有的权公司需偿还的和股东拥有的权公司需偿还的和股东拥有的权益益益益.c.c.购买商品和接受劳务产生的欠款购买商品和接受劳务产生的欠款购买商品和接受劳务产生的欠款购买商品和接受劳务产生的欠款.d.d.已发生但尚未支付的义务已发生但尚未支付的义务已发生但尚未支付的义务已发生但尚未支付的义务e.e.
45、一年内需偿还的债务一年内需偿还的债务一年内需偿还的债务一年内需偿还的债务.f.f.偿还期超过一年的债务（长期偿还期超过一年的债务（长期偿还期超过一年的债务（长期偿还期超过一年的债务（长期债券）债券）债券）债券）.g.g.股东投入公司的最初投资额股东投入公司的最初投资额股东投入公司的最初投资额股东投入公司的最初投资额.h.h.保留在公司内部的盈利保留在公司内部的盈利保留在公司内部的盈利保留在公司内部的盈利.应付票据应付票据$290应付帐款应付帐款cc94应交税金应交税金 d d16其他应付款其他应付款 d d100流动负债流动负债流动负债流动负债e e$500$500 长期负债长期负债 f f5
46、30所有者权益所有者权益普通股普通股(面值面值$1)g g200 资本公积资本公积 g g729保留盈余保留盈余 h h210总权益总权益总权益总权益$1,1391,139 负债和所有者总计负债和所有者总计a,ba,b$2,169$2,169BW BW 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 单位单位单位单位(千元千元千元千元)19X3.12.31)19X3.12.31理财规划师财务和会计BWBW公司的公司的公司的公司的损益表损益表损益表损益表a.a.衡量一段期间盈利衡量一段期间盈利衡量一段期间盈利衡量一段期间盈利.b.b.直接与经营水平有关：工资、原材料直接与经营水平有关：工资、原材料直接
47、与经营水平有关：工资、原材料直接与经营水平有关：工资、原材料燃料和制造费用燃料和制造费用燃料和制造费用燃料和制造费用.c.c.销售人员的佣金、广告费用、行销售人员的佣金、广告费用、行销售人员的佣金、广告费用、行销售人员的佣金、广告费用、行政人员工资政人员工资政人员工资政人员工资.d.d.营业利润营业利润营业利润营业利润.e.e.借入资金的成本借入资金的成本借入资金的成本借入资金的成本.f.f.应纳税收入应纳税收入应纳税收入应纳税收入.g.g.股东所得数额股东所得数额股东所得数额股东所得数额.销售净额销售净额$2,211产品销售成本产品销售成本bb 1,599毛毛利利$612销售和销售和管理费用
48、管理费用cc402EBITd$210利息费用利息费用e59EBTf f$151 所得税所得税 60EATg$91现金股利现金股利38保留盈余的增长保留盈余的增长保留盈余的增长保留盈余的增长$53$53B WB W公司公司公司公司 损益表损益表损益表损益表 (千元千元千元千元)年度截止年度截止年度截止年度截止 19X3.12.31 19X3.12.31a理财规划师财务和会计财务分析的框架财务分析的框架财务分析的框架财务分析的框架分析工具分析工具分析工具分析工具分析工具分析工具资金来源和运用表资金来源和运用表资金来源和运用表资金来源和运用表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表现金预算现金预算现
49、金预算现金预算1.1.公司资金需要量的分析公司资金需要量的分析公司资金需要量的分析公司资金需要量的分析.资金需求的趋势和季节因素资金需求的趋势和季节因素资金需求的趋势和季节因素资金需求的趋势和季节因素资金需求的趋势和季节因素资金需求的趋势和季节因素未来需要多少资金未来需要多少资金未来需要多少资金未来需要多少资金?需求中有无季节因素需求中有无季节因素需求中有无季节因素需求中有无季节因素?理财规划师财务和会计财务分析的框架财务分析的框架财务分析的框架财务分析的框架公司健康状况公司健康状况公司健康状况公司健康状况财务比率财务比率财务比率财务比率1.公司资金需要量的分析公司资金需要量的分析公司资金需要
50、量的分析公司资金需要量的分析.2.2.公司财务状况和经营公司财务状况和经营公司财务状况和经营公司财务状况和经营成果分析成果分析成果分析成果分析.理财规划师财务和会计财务分析的框架财务分析的框架财务分析的框架财务分析的框架销售波动销售波动销售波动销售波动成本变动成本变动成本变动成本变动经营接近盈亏平衡点经营接近盈亏平衡点经营接近盈亏平衡点经营接近盈亏平衡点1.公司资金需要量的分析公司资金需要量的分析.2.公司财务状况和经营公司财务状况和经营成果分析成果分析.3.3.公司经营风险分析公司经营风险分析公司经营风险分析公司经营风险分析.经营风险经营风险经营风险经营风险经营风险经营风险 涉及公司运行中涉