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1、第八章第八章 非盈利组织财务报表及其分析非盈利组织财务报表及其分析l一、事业单位会计的特点：一、事业单位会计的特点：l1、事业单位会计核算和监督的财产主要来自于、事业单位会计核算和监督的财产主要来自于政府、捐赠及其他资产提供者。政府、捐赠及其他资产提供者。l2、事业单位进行业务活动主要是以社会效益为、事业单位进行业务活动主要是以社会效益为目的。目的。l3、与企业会计净资产不同，事业单位会计的净、与企业会计净资产不同，事业单位会计的净资产没有明确的所有者权益。资产没有明确的所有者权益。l4、事业单位会计核算根据实际情况，分别采用、事业单位会计核算根据实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制。收付
2、实现制和权责发生制。l二、事业单位财务报表的作用二、事业单位财务报表的作用l1、能全面、系统、总括地反映事业单位一定、能全面、系统、总括地反映事业单位一定时期的经济活动情况和财务状况。时期的经济活动情况和财务状况。l2、通过财务报表，可以了解事业单位资产、通过财务报表，可以了解事业单位资产、负债、收入、支出、结余构成，分析资金使用负债、收入、支出、结余构成，分析资金使用效果，提高事业单位社会效益和经济效益，促效果，提高事业单位社会效益和经济效益，促使事业单位提高管理水平。使事业单位提高管理水平。l3、利用财务报表可以分析检查预算和事业计、利用财务报表可以分析检查预算和事业计划执行情况，并为编制
3、下期预算、计划提供必划执行情况，并为编制下期预算、计划提供必要资料。要资料。l4、通过财务报表，可以了解事业单位遵守国、通过财务报表，可以了解事业单位遵守国家政策、财经纪律、财经制度的情况，作为评家政策、财经纪律、财经制度的情况，作为评价事业单位经济工作的重要依据。价事业单位经济工作的重要依据。l5、主管部门、财政部门、银行、审计部门利、主管部门、财政部门、银行、审计部门利用财务报表检查、监督事业单位对国家资金和用财务报表检查、监督事业单位对国家资金和银行借款的使用情况，更好地实行会计监督。银行借款的使用情况，更好地实行会计监督。l三、事业单位财务报表三、事业单位财务报表l1、资产负债表、资产
4、负债表l2、事业单位收入支出表、事业单位收入支出表l3、事业单位预算外资金收支明细表、事业单位预算外资金收支明细表l4、事业单位事业基金、专用基金增减变动情、事业单位事业基金、专用基金增减变动情况表况表l5、事业单位附表、事业单位附表（一）事业单位财务分析概述（一）事业单位财务分析概述l 所谓事业单位财务分析，就是依据所谓事业单位财务分析，就是依据财务报告和其他信息资料，运用一定的财务报告和其他信息资料，运用一定的方法，对事业单位的财务活动过程及其方法，对事业单位的财务活动过程及其结果，进行比较、剖析和研究的一种专结果，进行比较、剖析和研究的一种专门方法。门方法。四、事业单位财务报表分析四、事
5、业单位财务报表分析（二）财务分析的任务（二）财务分析的任务l1、促进单位认真贯彻执行党和国家的方针、政策，、促进单位认真贯彻执行党和国家的方针、政策，保证各项任务和事业计划的完成。保证各项任务和事业计划的完成。l2、促进单位加强预算管理。、促进单位加强预算管理。l3、促进单位增收节支，不断提高经费支出的社会效、促进单位增收节支，不断提高经费支出的社会效益和经济效益。益和经济效益。l4、促进单位严格执行财务制度、维护财经纪律。、促进单位严格执行财务制度、维护财经纪律。（三）财务分析的形式（三）财务分析的形式l1、按分析的内容分：、按分析的内容分：l（1）全面分析）全面分析l（2）部分分析）部分分
6、析l（3）专题分析）专题分析l2、按分析的时间分：、按分析的时间分：l（1）日常分析）日常分析l（2）定期分析）定期分析l3、按完成分析的任务分：、按完成分析的任务分：l（1）事前分析）事前分析l（2）事后分析）事后分析l4、按参与分析的人员分：、按参与分析的人员分：l（1）专业分析）专业分析l（2）群众分析）群众分析（四）财务分析的程序（四）财务分析的程序l1、制定分析计划、制定分析计划l2、收集资料、掌握情况、收集资料、掌握情况l3、对比研究、揭露矛盾、对比研究、揭露矛盾l4、抓住关键，分析总结，提出措施、抓住关键，分析总结，提出措施l5、编写分析报告、编写分析报告（五）财务分析的方法和内
7、容（五）财务分析的方法和内容l1、财务分析的方法、财务分析的方法l（1）比较分析法）比较分析法l实际完成数与预算数比较实际完成数与预算数比较l本期实际数与前期实际数比较本期实际数与前期实际数比较l本期实际数与同类事业单位特别是先进本期实际数与同类事业单位特别是先进单位的同类指标比较。单位的同类指标比较。l（2）因素分析法）因素分析法l 也称连环替代法或连锁替代法。也称连环替代法或连锁替代法。l（3）趋势分析法）趋势分析法l 也称横向分析也称横向分析l（4）比率分析法）比率分析法2、事业单位财务分析的内容、事业单位财务分析的内容l（1）预算执行情况的分析）预算执行情况的分析l分析研究工作任务和事
8、业计划变动对预算执分析研究工作任务和事业计划变动对预算执行情况的影响程度。行情况的影响程度。l分析研究国家的各项方针、政策和重大经济分析研究国家的各项方针、政策和重大经济措施对预算执行情况的影响程度。措施对预算执行情况的影响程度。l分析财务管理工作好坏对预算执行情况的影分析财务管理工作好坏对预算执行情况的影响程度。响程度。l（2）预算收入项目的分析）预算收入项目的分析l对于从财政部门取得的财政补助收入或从上级部门取得的对于从财政部门取得的财政补助收入或从上级部门取得的上级补助收入、应着重分析其是否及时足额的拨付及其变化上级补助收入、应着重分析其是否及时足额的拨付及其变化的原因。的原因。l对于各
9、单位在开展工作和进行业务活动过程中取得的收入，对于各单位在开展工作和进行业务活动过程中取得的收入，主要分析各项收入的取得是否符合国家的有关规定，有无擅主要分析各项收入的取得是否符合国家的有关规定，有无擅自扩大收费范围和提高收费标准的情况。自扩大收费范围和提高收费标准的情况。l对于应上缴国家预算的收入，分析其是否及时、足额地上对于应上缴国家预算的收入，分析其是否及时、足额地上缴，有无截留、挪用、坐支等情况。缴，有无截留、挪用、坐支等情况。l对于应该收取的各种款项，分析其是否及时、对于应该收取的各种款项，分析其是否及时、正确、足额地收取，有无多收、少收、错收、正确、足额地收取，有无多收、少收、错收
10、、漏收，各项业务收入与业务量是否相适应等情漏收，各项业务收入与业务量是否相适应等情况。况。l 分析各项收入与相关的各项支出是否相适应，分析各项收入与相关的各项支出是否相适应，有无隐瞒收入、少记收入或转移收入，收入未有无隐瞒收入、少记收入或转移收入，收入未列入单位预算等情况。列入单位预算等情况。l对于实行企业化管理的事业单位，主要应分对于实行企业化管理的事业单位，主要应分析经营收入，利润等指标的完成情况，以及影析经营收入，利润等指标的完成情况，以及影响这些指标增减变化的原因。响这些指标增减变化的原因。l（3）预算支出项目的分析）预算支出项目的分析l分析各项支出是否按预算、按规定用款，有分析各项支
11、出是否按预算、按规定用款，有无计划外开支，有无擅自提高开支标准、扩大无计划外开支，有无擅自提高开支标准、扩大开支范围的情况。开支范围的情况。l分析各项经费的使用情况。分析各项经费的使用情况。l分析经费支出的社会效益和经济效益。分析经费支出的社会效益和经济效益。l对于实行企业化管理的单位，分析其成本支对于实行企业化管理的单位，分析其成本支出是否符合国家规定的成本开支范围和费用开出是否符合国家规定的成本开支范围和费用开支标准等。支标准等。l（4）分析资产、负债的构成及资产的使用情况。）分析资产、负债的构成及资产的使用情况。l（5）分析专项资金收支情况）分析专项资金收支情况l（6）分析应缴款项）分析
12、应缴款项l3、事业单位财务分析评价的指标、事业单位财务分析评价的指标l（1）经费自给率）经费自给率l计算公式：计算公式：l经费自给率经费自给率l=（事业收入（事业收入+经营收入经营收入+附属单位上缴收附属单位上缴收入入+其他收入）其他收入）/（事业支出（事业支出+经营支出）经营支出）*100%l例：某事业单位全年财政补助收入例：某事业单位全年财政补助收入180万万元（其中：专项补助收入元（其中：专项补助收入100万元），上万元），上级补助收入级补助收入40万元，事业收入万元，事业收入100万元，万元，经营收入经营收入60万元，附属单位上缴收入万元，附属单位上缴收入10万元，其他收入万元，其他收
13、入4万元；事业支出万元；事业支出212万万元（其中：专项支出元（其中：专项支出30万元），经营支万元），经营支出出50万元。计算该事业单位的经费自给万元。计算该事业单位的经费自给率？率？l（2）人员支出、公用支出占事业支出比率）人员支出、公用支出占事业支出比率l计算公式：计算公式：l人员支出比率人员支出比率=人员支出人员支出/事业支出事业支出*100%l公用支出比率公用支出比率=公用支出公用支出/事业支出事业支出*100%l例：某事业单位全年事业支出例：某事业单位全年事业支出300万元，万元，其中：工资支出其中：工资支出160万元，补助工资万元，补助工资24万万元，职工福利费元，职工福利费16
14、万元，社会保障费万元，社会保障费10万元，公务费万元，公务费20万元，业务费万元，业务费45万元，万元，设备购置费设备购置费8万元，修缮费万元，修缮费12万元，其他万元，其他费用费用5万元。计算该事业单位的人员支出万元。计算该事业单位的人员支出比率和公用支出比率？比率和公用支出比率？l（3）资产负债率）资产负债率l计算公式：计算公式：l资产负债率资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额*100%一、民间非营利组织财务报告的种类一、民间非营利组织财务报告的种类l1、资产负债表、资产负债表l2、业务活动表、业务活动表l3、现金流量表、现金流量表l4、会计报表附注、会计报表附注l5、财务情况说
15、明书、财务情况说明书第二节第二节 民间非营利组织财务报表分析民间非营利组织财务报表分析二、民间非营利组织财务分析的程序二、民间非营利组织财务分析的程序l1、确定分析目的、确定分析目的l2、搜集分析材料、搜集分析材料l3、选择分析方法、选择分析方法l4、资料的整理、计算和分析、资料的整理、计算和分析l5、撰写分析报告、撰写分析报告三、民间非营利组织财务分析的基本方法三、民间非营利组织财务分析的基本方法l1、比较分析法、比较分析法l2、连环替代分析法、连环替代分析法l3、差额分析法、差额分析法l4、百分比法、百分比法l5、平衡法、平衡法四、民间非营利组织财务比率分析指标四、民间非营利组织财务比率分
16、析指标l1、流动性比率、流动性比率l流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债l现金比率现金比率=（现金（现金+短期有价证券）短期有价证券）/流动负债流动负债l2、筹资比率、筹资比率l捐赠比率捐赠比率=捐赠收入总额捐赠收入总额/收入总额收入总额l资产负债率资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额l3、营运能力比率、营运能力比率l回报率回报率=收入总额收入总额/资产总额资产总额l运营净收益率运营净收益率=净收益净收益/收入总额收入总额l4、效率比率、效率比率l应收账款周转率应收账款周转率=赊销净额赊销净额/平均应收账款余额平均应收账款余额l存货周转率存货周转率=使用的存货成本使用
17、的存货成本/平均存货平均存货l5、现金流量比率、现金流量比率l现金流量充足率现金流量充足率l=业务活动现金流量业务活动现金流量5年之和年之和/资本性支出、存货资本性支出、存货增加额增加额5年之和年之和l现金再投资比率现金再投资比率l=业务活动净现金流量业务活动净现金流量/（固定资产（固定资产+长期投资长期投资+其他资产其他资产+运营资金）运营资金）l到期债务本息偿付比率到期债务本息偿付比率l=业务活动现金净流量业务活动现金净流量/（本期到期债务本金（本期到期债务本金+现现金利息支出）金利息支出）l强制性现金支付比率强制性现金支付比率l=现金流入总额现金流入总额/(业务活动现金流出量业务活动现金
18、流出量+偿还债偿还债务本息付现金额务本息付现金额)1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2023/3/72023/3/7Tuesday,March 7,20232、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2023/3/72023/3/72023/3/73/7/2023 9:31:37 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2023/3/72023/3/72023/3/7Mar-2307-Mar-234、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2023/3/72023/3/72023/3/7Tuesday,March 7,20235、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2023/3/7202
19、3/3/72023/3/72023/3/73/7/20236、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07 三月 20232023/3/72023/3/72023/3/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。三月 232023/3/72023/3/72023/3/73/7/20238、业余生活要有意义，不要越轨。2023/3/72023/3/707 March 20239、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2023/3/72023/3/72023/3/72023/3/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。3/7/2023 9:31:37 AM2023/3/707-3月-2311、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。3/7/2023 9:31 AM3/7/2023 9:31 AM2023/3/72023/3/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Mar-2307 March 20232023/3/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Tuesday,March 7,202307-Mar-232023/3/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2023/3/72023/3/707 March 202309:31谢谢大家谢谢大家