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1、第二章 记帐原理和方法记帐原理和方法1第一节第一节 会计要素与会计等式会计要素与会计等式一、会计要素一、会计要素 （一）资产（一）资产 现金现金现金现金 货币资金货币资金 银行存款银行存款银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金 储备资金储备资金 物资采购物资采购 原材料原材料 1、流动资产流动资产 生产资金生产资金 成品资金成品资金库存商品库存商品 结算资金结算资金应收帐款、应收票据、其他应收款、应收帐款、应收票据、其他应收款、预付帐款、待摊费用、短期投资、坏帐准备预付帐款、待摊费用、短期投资、坏帐准备 1 股票投资股票投资 长期股权投资长期股权投资 2、长期投资、
2、长期投资 债券投资债券投资 长期债权投资长期债权投资 其他投资其他投资 3、固定资产、固定资产固定资产、累计折旧、固定资产、累计折旧、在建工程在建工程 4、无形资产、无形资产无形资产无形资产 5、其他资产、其他资产2（二）负债负债 1、流动负债、流动负债短期借款、应付帐款、短期借款、应付帐款、应付票据、其他应付款、预收帐款、应付票据、其他应付款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应交款、预提费用应付股利、其他应交款、预提费用。2、长期负债、长期负债长期借款、应付债券、长期借款、应付债券、长期应付款长期应付款1（三）所有者权益（三）所有者权益
3、1、投入资本、投入资本实收资本（或股本）实收资本（或股本）2、资本公积金、资本公积金资本公积资本公积 3、盈余公积金、盈余公积金盈余公积盈余公积 4、未分配利润、未分配利润 本年利润本年利润 利润分配利润分配（四）收入（四）收入 1、基本业务收入基本业务收入主营业务收入主营业务收入 2、其他业务收入、其他业务收入其他业务收入其他业务收入 3（五）费用（五）费用 1、直接费用、直接费用生产成本生产成本 2、间接费用、间接费用制造费用制造费用 管理费用管理费用管理费用管理费用 3、期间费用、期间费用 财务费用财务费用财务费用财务费用 销售费用销售费用营业费用营业费用（六）利润（六）利润1 二、会计
4、等式二、会计等式 资产=负债+所有者权益 4三、经济业务的发生不会破坏会计等式三、经济业务的发生不会破坏会计等式经济业务的类型：经济业务的类型：1、经济业务发生，引起一项资产增加，一项所有者权益增加；、经济业务发生，引起一项资产增加，一项所有者权益增加；2、经济业务发生，引起一项资产增加，一项负债也增加；、经济业务发生，引起一项资产增加，一项负债也增加；3、经济业务发生，引起一项资产增加，另一项资产减少；、经济业务发生，引起一项资产增加，另一项资产减少；4、经济业务发生，引起一项负债增加，另一项负债减少；、经济业务发生，引起一项负债增加，另一项负债减少；5、经济业务发生，引起一项所有者权益增加
5、，另一项所有者权益、经济业务发生，引起一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少；减少；6、经济业务发生，引起一项负债增加，另一项所有者权益减少；、经济业务发生，引起一项负债增加，另一项所有者权益减少；7、经济业务发生，引起一项负债减少，另一项所有者权益增加；、经济业务发生，引起一项负债减少，另一项所有者权益增加；8、经济业务发生，引起一项资产减少，另一项所有者权益减少；、经济业务发生，引起一项资产减少，另一项所有者权益减少；9、经济业务发生，引起一项资产减少，一项负债减少。、经济业务发生，引起一项资产减少，一项负债减少。5第二节第二节 会计科目与帐户设置会计科目与帐户设置 一、会计科目的意义、
6、分类、说明一、会计科目的意义、分类、说明（一）意义（一）意义（二）分类（二）分类（三）说明（三）说明二、会计帐户的意义、分类及结构二、会计帐户的意义、分类及结构（一）意义（一）意义（二）分类（二）分类（三）结构（三）结构61、基本结构、基本结构 借方借方 帐户帐户 贷方贷方72、常见格式、常见格式三栏式三栏式 2004年凭证 摘 要借方 贷方借或贷余额月 日字号31本期发生额及余额总总 分分 类类 帐帐8多栏式多栏式 2005年凭证 摘要 借 方 贷 方借或贷余额月 日 字 号合计合计多多 栏栏 式式 明明 细细 帐帐9数量金额式数量金额式 年 凭证摘 要 收 入 支 出 结 存月 日 字 号
7、数量单价金额数量单价金额数量单价金额 原原 材材 料料 明明 细细 帐帐10 3、基本内容、基本内容 帐户名称帐户名称日期和摘要日期和摘要发生的金额发生的金额凭证的号数凭证的号数114、如何登帐、如何登帐 运用类运用类 来源类来源类借方借方 帐户帐户 贷方贷方 借方借方 帐户帐户 贷方贷方 本期增加数 本期减少数 本期减少数 本期增加数 期初余额 期初余额 本期发生额 本期发生额 本期发生额 本期发生额 期末余额 期末余额 借方本期发生额借方本期发生额=借方增加数之和借方增加数之和 贷方本期发生额贷方本期发生额=贷方减少数之和贷方减少数之和 期末余额期末余额=期初余额期初余额+借方本期发借方本
8、期发生额生额 贷方本期发生额贷方本期发生额期末余额期末余额=期初余额期初余额+贷方本期发生额贷方本期发生额 借方本期发生额借方本期发生额借方本期发生额借方本期发生额=借方减少数之和借方减少数之和 贷方本期发生额贷方本期发生额=贷方增加数之和贷方增加数之和 12 小节小节：借方借方 帐户帐户 贷方贷方 资产类资产类成本类成本类损益类损益类增加数增加数所有者权益类所有者权益类负债类负债类减少数减少数资产类资产类成本类成本类损益类损益类增加数增加数减少数减少数所有者权益类所有者权益类负债类负债类 运用类：借方增加，贷方减少，余额在借方运用类：借方增加，贷方减少，余额在借方 来源类：贷方增加，借方减少
9、，余额在贷方来源类：贷方增加，借方减少，余额在贷方13 第三节三节 复式记帐法复式记帐法 一、复式记帐法意义和种类一、复式记帐法意义和种类1、意义、意义2、种类、种类二、借贷记帐法二、借贷记帐法（一）意义（一）意义（二）主要形式（二）主要形式14 （1）一借一贷）一借一贷 借：制造费用借：制造费用 500 贷：银行存款贷：银行存款 500（2）一借多贷）一借多贷 借：制造费用借：制造费用 500 贷：现金贷：现金 20 贷：银行存款贷：银行存款 480（3）多借一贷）多借一贷 借：制造费用借：制造费用 500 借：管理费用借：管理费用 100 贷：银行存款贷：银行存款 60015（三）记帐规则
10、（三）记帐规则 有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。16举例：举例：例例1、将现金、将现金1，500元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 1，500 贷：现金贷：现金 1，500例例2、从银行借入短期借款、从银行借入短期借款50，000元直接偿还应付的元直接偿还应付的购货款项。购货款项。借：应付帐款借：应付帐款 50，000 贷：短期借款贷：短期借款 50，000例例3、向光明工厂购入甲种材料，发票价为、向光明工厂购入甲种材料，发票价为1，000元，元，货款暂欠未付。货款暂欠未付。借：物资采购借：物资采购 1，000 贷：应付帐款贷：应付帐款 1，000（四）编制会计分
11、录（四）编制会计分录17例例4、国家投资为企业新建仓库一座，价值、国家投资为企业新建仓库一座，价值80，000元。元。借：固定资产借：固定资产 80，000 贷：实收资本贷：实收资本 80，000例：企业收回购买单位所欠货款例：企业收回购买单位所欠货款32，00元。其中，转元。其中，转 入银行存款户头入银行存款户头31，400元，收到现金元，收到现金600元。元。借：银行存款借：银行存款 31，400 现金现金 600 贷：应收帐款贷：应收帐款 32，00018过帐的步骤如下：过帐的步骤如下：1、开列帐户、开列帐户2、登记期初余额、登记期初余额3、登记本期发生的所有金额、登记本期发生的所有金额
12、4、期末结清期末余额、期末结清期末余额（五）过帐（五）过帐19 过帐举例过帐举例 假定各帐户的期初余额如下假定各帐户的期初余额如下：银行存款银行存款 34，500元；元；现金现金 2，500元元 应付帐款应付帐款 75，500元；元；短期借款短期借款 16，500元元 物资采购物资采购 0 固定资产固定资产 100，000元；元；实收资本实收资本 200，000元。元。20过帐举例过帐举例：借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 现金现金 贷贷初：初：34,500 初初:2,500 1,500 1,500 本本:1,500 本本:0余余:36,000本本:0 本本:1,500余余:1,000借借
13、应付帐款应付帐款 贷贷 借借 短期借款短期借款 贷贷初初:75,500 初初:16500 50,000 50,000借借 物资采购物资采购 贷贷初初:01,000本本:1,000 本本:0余余:1,000 1,000本本:50,000 本本:1,000余余:26,500本本:0 本本:50,000余余:66,500借借 固定资产固定资产 贷贷 借借 实收资本实收资本 贷贷初初:100,000 初初:200,000 80,000 80,000本本:80,000 本本:0余余:180,000余余:280,000本本:0 本本:80,00021第四节第四节 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分
14、类帐户的平行登记的平行登记一、意义一、意义1、总分类帐户、总分类帐户2、明细分类帐户、明细分类帐户3、平行登记、平行登记二、要点二、要点1、记帐时间相同、记帐时间相同2、记帐方向一致、记帐方向一致3、记帐金额相等、记帐金额相等4、记帐依据相同、记帐依据相同三、平行登记举例三、平行登记举例 22例例1.假设长征工厂假设长征工厂“原材料原材料”总分类帐户月初的结存额系下总分类帐户月初的结存额系下列细数组成：列细数组成：甲种材料甲种材料 50吨吨 每吨每吨400元元 =20，000元元 乙种材料乙种材料 500公斤公斤 每公斤每公斤30元元 =15，000元元 合计合计 35，000元元 在本月份内
15、收入和发出的材料如下：在本月份内收入和发出的材料如下：1、仓库收入外购材料、仓库收入外购材料43，500元。该项材料由下列各项组成：元。该项材料由下列各项组成：甲种材料甲种材料 60吨吨 每吨每吨400元元 =24，000元元 乙种材料乙种材料 400公斤公斤 每公斤每公斤30元元 =12，000元元 丙种材料丙种材料 1，500件件 每件每件5元元 =7，500元元 合计合计 43，500元元2、仓库发出生产用的材料、仓库发出生产用的材料56，000元，由下列系数组成：元，由下列系数组成：甲种材料甲种材料 80吨吨 每吨每吨400元元 =32，000元元 乙种材料乙种材料 700公斤公斤 每
16、公斤每公斤30元元 =21，000元元 丙种材料丙种材料 600件件 每件每件5元元 =3，000元元 合计合计 56，000元元23应编制的会计分录如下：应编制的会计分录如下：借：原材料借：原材料 43，500 甲材料甲材料 24，0001、乙材料乙材料 12，000 丙材料丙材料 7，500 贷：物资采购贷：物资采购 43，500 借：生产成本借：生产成本 56，000 贷：原材料贷：原材料 56，0002、甲材料甲材料 32，000 乙材料乙材料 21，000 丙材料丙材料 3，500 24 平行登记平行登记 借借 原材料原材料 贷贷 借借 原材料原材料甲甲 贷贷借借 原材料原材料乙乙
17、贷贷 借借 原材料原材料丙丙 贷贷初：初：35，000初：初：20，000初：初：15，000 初：初：0 43，500 24，000 12，000 7，500 56，000 32，000 21，000 3，000本：本：43，500 本：本：56，000本：本：24，000 本：本：32，000本：本：12，000 本：本：21，000本：本：7，500 本：本：3，000余：余：22，500余：余：12，000余：余：6，000余：余：4，50025例例2.假设长征工厂假设长征工厂“应付帐款应付帐款”总分类帐户月初的总分类帐户月初的结存额系下列细数组成：结存额系下列细数组成：欠欠A公司公司
18、 185，000元元 欠欠B公司公司 238，400元元 欠欠C公司公司 154，900元元 合计合计 578，300元元 在本月份内关于在本月份内关于“应付帐款的经济业务如下：应付帐款的经济业务如下：1、用银行存款、用银行存款200，000元，偿还欠元，偿还欠B公司的部分货款。公司的部分货款。2、向、向A公司购买材料，货款共计公司购买材料，货款共计91，000元未付。元未付。甲种材料甲种材料 2，000件件 每件每件40元元 =80，000元元 乙种材料乙种材料 2，200公斤公斤 每公斤每公斤5元元 =11，000元元 合计合计 91，000元元3、本会计主体开出转帐支票，偿还应付的帐款共
19、计、本会计主体开出转帐支票，偿还应付的帐款共计354，000元：元：还还A公司公司 204，000元元 还还C公司公司 150，000元元 合计合计 354，000元元1会计分录如下：会计分录如下：1、借：应付帐款、借：应付帐款B公司公司 200，000 贷：银行存款贷：银行存款 200，0002、借：物资采购、借：物资采购 91，000 甲材料甲材料 80，000 乙材料乙材料 11，000 贷：应付帐款贷：应付帐款 91，0003、借：应付帐款、借：应付帐款 354，000 A公司公司 204，000 B公司公司 150，000 贷：银行存款贷：银行存款 354，0001 平行登记平行登记
20、 借借 应付帐款应付帐款 贷贷 借借 应付帐款应付帐款A 贷贷借借 应付帐款应付帐款B 贷贷 借借 应付帐款应付帐款C 贷贷初：初：578，300初：初：185，000初：初：238，400 初：初：154，900 200，000 354，000 204 204，000000 200，000 150，000 91，000 91，000 本：本：554，000 本：本：91，000本：本：204，000 本：本：91，000本：本：200，000 本：本：0本：本：150，000 本：本：0余：余：115，300余：余：72，000余：余：38，400余：余：4，90025 平行登记平行登记 借
21、借 原材料原材料 贷贷 借借 银行存款银行存款 贷贷初：初：80，000初：初：1，859，000 200，000 91，000354354，000 本：本：91，500 本：本：0本：本：0 本：本：554，000余：余：171，000余：余：1，305，00025第五节第五节 会计凭证会计凭证一、会计凭证的意义和作用一、会计凭证的意义和作用1、意义、意义2、作用、作用二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 自制的原始凭证自制的原始凭证 （1）取得来源）取得来源 外来的原始凭证外来的原始凭证 1、原始凭证、原始凭证 （2）经济业务的多少）经济业务的多少 一次性的原始凭证一次性的原始凭证 累计的
22、原始凭证累计的原始凭证会计凭证会计凭证 （1）单一凭证制）单一凭证制记帐凭证记帐凭证 2、记帐凭证、记帐凭证 收款凭证收款凭证 （2）多种凭证制）多种凭证制 付款凭证付款凭证 转帐凭证转帐凭证 3、汇总记帐凭证、汇总记帐凭证 三类凭证的相互关系三类凭证的相互关系 26收料单收料单供货单位供货单位 20 年年 月月 日日 收料仓库收料仓库材料类别材料编号材料名称及 规 格计量单位数 量 金 额 应 收 实 收单价买价运费合计备注 仓库管理员仓库管理员(签章签章)受料员受料员(签章签章)27 省省(市、区）增值税专用发票市、区）增值税专用发票开票日期：年 月 日 No购货单位名称纳税人登记号电话开
23、户银行及帐号 商品或劳 务名称单位数量单价 金 额税率 金 额千 百十 元角分千 百 十 元 角 分 合 计价税合计（大写）佰 拾 万 千 佰 拾 元 角 分 销货单位名称纳税人登记号电话开户银行及帐号收款人收款人 开票单位（未盖章无效）开票单位（未盖章无效）28领料单位：领料单位：限额领料单限额领料单 用途：用途：年年 月月 日日 发料仓库：发料仓库：材料类别材料编号材料名称及规格 计量单位单价全月领用限额全月实领数量金额供应部门负责人（签章）生产计划部门负责人（签章）日 期 请 领 实 发限额结余 退 库数量领料单位负责人数量发料人领料人数量 退料单 编号合计29三、会计凭证的基本内容（一
24、）原始凭证的基本内容（一）原始凭证的基本内容（二）记帐凭证的基本内容（二）记帐凭证的基本内容四、会计凭证的填制和传递四、会计凭证的填制和传递（一）填制（一）填制 1、填制要求、填制要求 2、填制方法、填制方法30三个要点：凡是借方或贷方有一方是现金或银行存款的，凡是借方或贷方有一方是现金或银行存款的，就以现金或银行存款是收还是付来决定凭证的就以现金或银行存款是收还是付来决定凭证的类别；类别；凡是借方和贷方双方均不是现金或银行存款凡是借方和贷方双方均不是现金或银行存款的，就编制转帐凭证；的，就编制转帐凭证；凡是借方和贷方双方均是现金和银行存款的，凡是借方和贷方双方均是现金和银行存款的，就编制付款
25、凭证，而且以贷方来决定是现金付就编制付款凭证，而且以贷方来决定是现金付款凭证还是银行存款凭证。款凭证还是银行存款凭证。31 举例举例1：借：物资采购借：物资采购 1，0001、甲材料甲材料 1，000 贷：银行存款贷：银行存款 1，0002、借：银行存款借：银行存款 1，000 贷：短期借款贷：短期借款 1，000 借：管理费用借：管理费用 1，0004、电话费电话费 1，000 贷：现金贷：现金 1，000 借：现金借：现金 1，0003、贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1，000 A产品产品 200 B产品产品 800（银付）（银付）（银收）（银收）（现收）（现收）（现付）（现付）32举
26、例2：借：生产成本借：生产成本 1，0001、贷：原材料贷：原材料 1，000 甲材料甲材料 200 乙材料乙材料 800（转帐）（转帐）2、借：生产成本借：生产成本 1，000 贷：制造费用贷：制造费用 1，000 （转帐）（转帐）（银付）（银付）（现付）（现付）举例3：1、借：现金借：现金 1，000 贷：银行存款贷：银行存款 1，000 2、借：银行存款借：银行存款 1，000 贷：现金贷：现金 1，000 思考：思考：借：生产成本借：生产成本 1，000 贷：现金贷：现金 400 贷：原材料贷：原材料 600 33收 款 凭 证摘 要贷方科目明细科目 金 额万 千 百 十 元 角分 合
27、 计借方科目 年 月 日 字第 号附件张会计主管 记帐 审核 出纳 制单现现 销售销售AB产品产品主营业务收入主营业务收入￥1 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0王某王某现金现金A 产产 品品B 产产 品品￥2 0 0 0 0￥8 0 0 0 034付 款 凭 证摘 要借方科目明细科目 金 额万千 百 十元角分 合 计贷方科目 年 月 日 字第 号附件张会计主管 记帐 审核 出纳 制单￥1 0 0 0 0 0银行存款银行存款银银用银行存款用银行存款购甲材料购甲材料物资采购物资采购￥1 0 0 0 0 0李某李某 甲甲 材材 料料35转 帐 凭 证会计主管 记帐 审核 出纳 制单 年 月
28、 日 字第 号摘 要借方科目贷方科目 金 额一级二级一级二级万 千 百 十 元 角分 合 计附件张￥1 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 A生产领用甲乙材料 转转生产成本生产成本甲材料甲材料原材料原材料 乙材料乙材料A产品产品￥2 0 0 0 0￥8 0 0 0 0李某李某36（二）会计凭证的传递五、会计凭证的审核五、会计凭证的审核六、会计凭证的保管六、会计凭证的保管 1、保管的程序 2、保管的要求 3、标准会计档案的格式 会 计 凭 证 企 业 年月份 共册第册 收款凭证收款凭证 第号至第号 附：原始凭证张 会计主管 保管 37第六节第六节 帐簿和记帐程序帐簿和记帐程序 一、帐簿的
29、意义和种类一、帐簿的意义和种类1、意义、意义2、种类、种类 A、现金日记帐、现金日记帐 日记帐簿（序时）日记帐簿（序时）B、银行存款日记帐、银行存款日记帐 C、转帐日记帐、转帐日记帐（1）按用途分）按用途分 分类帐簿分类帐簿 A、总分类帐簿、总分类帐簿 B、明细分类帐簿、明细分类帐簿 联合帐簿联合帐簿 备查帐簿备查帐簿 订本式帐簿订本式帐簿（2）按形式分）按形式分 活页式帐簿活页式帐簿 卡片式帐簿卡片式帐簿38二、记帐注意事项二、记帐注意事项错帐的更正方法：错帐的更正方法：1、划线更正法、划线更正法2、红字更正法、红字更正法3、补充登记法、补充登记法 6 5，0 0 0 5 6，0 0 06
30、5，0005 66 5，0 0 06 5，0 0 05 6，0 0 0392、红字更正法（赤字冲帐法、红笔订正法）例例1：仓库发出原材料用于制造产品，计：仓库发出原材料用于制造产品，计500元。元。借：制造费用借：制造费用 500 贷：原材料贷：原材料 500 借：制造费用借：制造费用 500 贷：原材料贷：原材料 500 借：生产成本借：生产成本 500 贷：原材料贷：原材料 500借借 制造费用制造费用 贷贷 借借 原材料原材料 贷贷借借 生产成本生产成本 贷贷（#2转）转）（#7转）转）（#8转）转）初：初：初：初：初：初：500500500500500 50040例例2：仓库发出原材料
31、用于制造产品，计：仓库发出原材料用于制造产品，计50元。元。借：生产成本借：生产成本 500 贷：原材料贷：原材料 500借：生产成本借：生产成本 450 贷：原材料贷：原材料 450借借 生产成本生产成本 贷贷 借借 原材料原材料 贷贷（#2转）转）（#7转）转）初：初：初：初：5005004450445041例例3：仓库发出原材料用于制造产品，计：仓库发出原材料用于制造产品，计500元。元。借：生产成本借：生产成本 50 贷：原材料贷：原材料 50借：生产成本借：生产成本 450 贷：原材料贷：原材料 450借借 生产成本生产成本 贷贷 借借 原材料原材料 贷贷（#2转）转）（#7转）转）
32、初：初：初：初：5050445044503、补充登记法、补充登记法42三、记帐程序三、记帐程序1、意义2、种类（1）记帐凭证的记帐程序 原始凭证（汇总表）记帐凭证（收、付、转）日记帐 总帐 明细帐会 计 报 表原始凭证（汇总表）记帐凭证（收、付、转）日记帐总帐明细帐会 计 报 表（2）汇总记帐凭证的记帐程序汇总记帐凭证43四、结帐和对帐四、结帐和对帐（一）结账1、概念2、主要内容（二）对帐1、概念2、主要内容（1）帐证核对（2）帐帐核对（3）帐表核对（4）帐实核对（5）往来帐项核对1摘 要贷方科目明细科目记帐 金 额万千 百 十元角分收回购买单位所欠货款应收帐款A工厂10 5 0000 合 计
33、10 5 0000借方科目 银行存款 年 月 日 银 字第 号 收收 款款 凭凭 证证会计主管 记帐 审核 出纳 制单 王某附件张1贷方科目 现金 年 月 日 现 字第 号摘 要借方科目 明细科目记帐 金 额万千 百 十 元 角分用现金支付厂部的管理费用厂部 1 2000零星办公费 合 计 1 2000 付 款款 凭凭 证证会计主管 记帐 审核 出纳 制单 李某附件张2贷方科目 银行存款 年 月 日 银 字第 号摘 要借方科目明细科目记帐 金 额万千 百 十 元 角分 提现 现金 5 0000 合 计 5 0000 付付 款款 凭凭 证证会计主管 记帐 审核 出纳 制单 孙某附件张3摘 要贷方
34、科目明细科目记帐 金 额万千 百 十元角分收回多余的差旅费其他应收款 张三2 0000 合 计2 0000借方科目 现金 年 月 日 现 字第 号 收收 款款 凭凭 证证会计主管 记帐 审核 出纳 制单 钱某附件张4 转转 帐帐 凭凭 证证会计主管 记帐 审核 出纳 制单 赵某附件张摘 要借方科目贷方科目记帐 金 额一级二级一级二级十 万千 百 十 元 角分出售产品货款应收帐款B厂主营业务收入甲产品5 0000000未收到 合 计5 0000000 年 月 日 转 字第 号5 习题六习题六：借：物资采购借：物资采购 10，0001、贷：银行存款贷：银行存款 10，0002、借：生产成本借：生产
35、成本 40，000 贷：原材料贷：原材料 40，000 借：固定资产借：固定资产 100，0004、贷：现金贷：现金 100，000 借：现金借：现金 4003、贷：银行存款贷：银行存款 400 借：应付账款借：应付账款 3，0005、贷：银行存款贷：银行存款 3，000 借：制造费用借：制造费用 25，0006、贷：原材料贷：原材料 25，00032 借：银行存款借：银行存款 7，0007、贷：应收账款贷：应收账款 7，0008、借：短期借款借：短期借款 12，000 应付账款应付账款 4，000 贷：银行存款贷：银行存款 16，000 借：银行存款借：银行存款 3，60010、现金现金 4
36、00 贷：应收账款贷：应收账款 4，000 借：银行存款借：银行存款 20，0009、贷：实收资本贷：实收资本 20，00032 过账过账 借借 物资采购物资采购 贷贷 借借 银行存款银行存款 贷贷借借 生产成本生产成本 贷贷 借借 原材料原材料 贷贷初：初：初：初：初：初：初：初：10，000 400 400 40，000 40，000 本：本：10，000 本：本：0本：本：46，600 本：本：13，400 本：本：40，000 本：本：0本：本：0 本：本：65，000余：余：余：余：余：余：余：余：10，000 25，000 3，000 7，000 16，000 20，000 3，6
37、0025 借借 现金现金 贷贷 借借 固定资产固定资产 贷贷借借 制造费用制造费用 贷贷 借借 应付帐款应付帐款 贷贷初：初：初：初：初：初：初：初：400 100，000 本：本：800 本：本：100，000本：本：0 本：本：100，000本：本：25，000 本：本：0 本：本：15，000 本：本：0余：余：余：余：余：余：余：余：100，000 25，000 3，000 12，000 40025 借借 应收帐款应收帐款 贷贷 借借 短期借款短期借款 贷贷借借 实收资本实收资本 贷贷 借借 库存商品库存商品 贷贷初：初：初：初：初：初：初：初：154，900 12，000 20，00
38、0 本：本：0 本：本：11，000本：本：12，000 本：本：0本：本：0 本：本：20，000本：本：0 本：本：0余：余：余：余：余：余：余：余：7，000 4，00025总分类账户本期发生额对照表总分类账户本期发生额对照表会计科目会计科目 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方银行存款银行存款物资采购物资采购生产成本生产成本现金现金固定资产固定资产原材料原材料应收账款应收账款制造费用制造费用库存商品库存商品应付账款应付账款短期借款短期借款实收资本实收资本合合 计计135，000 0 40，000 1，000600，000120，000 10，000 0 24，000 8，00062，00086，000 26，60010，00040，000 800100，000 0 0 25，000 0 7，000 12，000 0129，000 0 0 0 0 65，000 7，000 0 0 0 0 20，000 32，000 10，000 80，000 1，800700，000 55，000 3，000 25，000 24，000 1，000 50，000880，000 930，000 930，000 221，400 221，400 931，000 931，0001