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1、借贷记账法借贷记账法会计分录会计分录会计凭证会计凭证登记账户登记账户试算平衡试算平衡库存现金的核算库存现金的核算 借贷记账法就是以借和贷做为记账符号，借贷记账法就是以借和贷做为记账符号，反映会计要素增减变化及其结果的复式记反映会计要素增减变化及其结果的复式记账法。账法。借和贷只是记账符号，其本身并不表示增借和贷只是记账符号，其本身并不表示增或减，只有当它与具体的账户结合之后，或减，只有当它与具体的账户结合之后，才可以表示增加或减少。才可以表示增加或减少。借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则有借必有贷：有借必有贷：任何一项经济业务的发生，都将引起一个任何一项经济业务的发生，都将引起一个账户的
2、借方和另一个账户的贷方发生变化。账户的借方和另一个账户的贷方发生变化。借贷必相等：借贷必相等：同一笔经济业务的发生同时引起至少两个同一笔经济业务的发生同时引起至少两个相互联系的账户发生变化，其金额必然相相互联系的账户发生变化，其金额必然相等，等，借贷必相等不仅存在于每一笔经济业务之借贷必相等不仅存在于每一笔经济业务之中，而且存在于某一会计期间的所有经济中，而且存在于某一会计期间的所有经济业务之中。业务之中。会计分录的三要素：会计分录的三要素：记账方向、会计科目及金额。记账方向、会计科目及金额。会计分录的格式：会计分录的格式：借方在上，贷方在下，借方在上，贷方在下，借方在左，贷方在右。借方在左，
3、贷方在右。会计分录可分为简单分录和复合分录。会计分录可分为简单分录和复合分录。如果一笔业务只涉及两个账户，则编制的如果一笔业务只涉及两个账户，则编制的一借一贷的会计分录就称为简单分录。一借一贷的会计分录就称为简单分录。如果一笔业务涉及两个以上账户时，则编如果一笔业务涉及两个以上账户时，则编制的一借多贷、多借一贷、多借多贷的会制的一借多贷、多借一贷、多借多贷的会计分录就称为复合分录。计分录就称为复合分录。会计凭证分为会计凭证分为原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证在记账凭证上编制会计分录在记账凭证上编制会计分录编制会计分录：编制会计分录：将经济信息转化为会计信息将经济信息转化为会计信息登记账户登
4、记账户把会计分录中的数据记到相应的账户中去。把会计分录中的数据记到相应的账户中去。每一个账户就反映了每一个会计科目在一每一个账户就反映了每一个会计科目在一定期间内的增减变动及其结果。定期间内的增减变动及其结果。试算平衡公式：试算平衡公式：所有账户本期借方发生额合计所有账户本期借方发生额合计所有账户贷方发生额合计所有账户贷方发生额合计理论根据：理论根据：借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 所有账户借方余额合计所有账户借方余额合计所有账户贷方余额合计所有账户贷方余额合计理论根据：理论根据：会计恒等式会计恒等式货币资金分为货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金库存现金、银行存款及其他货币
5、资金 备用金是拨付给工作人员或非独立核算的备用金是拨付给工作人员或非独立核算的内部单位备作差旅费、零星采购、零星开内部单位备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。支等用的款项。备用金制度分定额和非定额两种。备用金制度分定额和非定额两种。定额备用金制度是指企业拨付的备用金供定额备用金制度是指企业拨付的备用金供有关部门长期使用，业务发生后，在规定有关部门长期使用，业务发生后，在规定时间报销时，补足原核定金额的差额。时间报销时，补足原核定金额的差额。非定额备用金报销后即注销，现金不再留非定额备用金报销后即注销，现金不再留在业务人员手中。在业务人员手中。其他应收款其他应收款拨付定额备用金：拨付定额备
6、用金：借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金 贷：库存现金贷：库存现金报销时：报销时：借：管理费用借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金非定额备用金的核算：非定额备用金的核算：借：其他应收款借：其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金借：管理费用借：管理费用 贷：其他应收款贷：其他应收款 库存现金库存现金借：管理费用借：管理费用 库存现金库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款 一、目的：熟悉各类账户的结构一、目的：熟悉各类账户的结构二、资料：甲公司二、资料：甲公司3 3月份部分账户的资料如下表所示：月份部分账户的资料如下表所示：甲公司甲公司3 3月份部分账户的资料月份部分账户的资料账户名称账户名
7、称期初余额期初余额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额银行存款银行存款A A4,000 4,000 6,000 6,000 12,000 12,000 应收账款应收账款24,000 24,000 6,000 6,000 B B13,000 13,000 实收资本实收资本680,000 680,000 C C20,000 20,000 650,000 650,000 应付票据应付票据D D5,000 5,000 8,000 8,000 10,000 10,000 固定资产固定资产126,000 126,000 E E70,000 70,000 130,000
8、130,000 原材料原材料95,000 95,000 F F30,000 30,000 70,000 70,000 短期借款短期借款G G4,000 4,000 6,500 6,500 6,000 6,000 应付账款应付账款6,700 6,700 18,000 18,000 H H2,000 2,000 三、要求：根据各类账户的结构，计算三、要求：根据各类账户的结构，计算A-HA-H。三、库存现金的清查三、库存现金的清查待处理财产损溢是资产类科目。待处理财产损溢是资产类科目。该科目属于过渡科目该科目属于过渡科目,主要核算企业在财产主要核算企业在财产清查过程中查明的各种财产的盘盈、盘亏清查过
9、程中查明的各种财产的盘盈、盘亏和损毁的价值。和损毁的价值。其他应付款其他应付款指企业除应付票据、应付账款、预收账款、指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。付、暂收的款项。如应付租入固定资产和包装物的租金，职如应付租入固定资产和包装物的租金，职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。位、个人的款项等。营业外收入营业外收入主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、主要包括非流动资产处置利得、盘盈
10、利得、捐赠利得等。捐赠利得等。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金借：其他应收款借：其他应收款张某张某 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借：库存现金借：库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款张某张某借：管理费用借：管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款*借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入第二节第二节 银行存款银行存款根据国家规定，凡是独立核算的企业，必根据国家规定，凡是独立核算的企业，必须在当地银行
11、开设账户。须在当地银行开设账户。二、银行存款的会计处理二、银行存款的会计处理【例【例1】企业收到乙公司归还前欠本企业货】企业收到乙公司归还前欠本企业货款的转账支票一张，金额款的转账支票一张，金额80 000元，企业元，企业将支票和填制的进账单送交开户银行。将支票和填制的进账单送交开户银行。借：银行存款借：银行存款 80 000 贷：应收账款贷：应收账款乙公司乙公司 80 000【例【例2】企业购买办公用品】企业购买办公用品1 500元，开出元，开出转账支票支付款项。转账支票支付款项。借：管理费用借：管理费用 1 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 500【例【例3】企业采用汇兑结算方式，委托
12、银行】企业采用汇兑结算方式，委托银行将款项将款项23 000元划转给丙公司，以偿还前元划转给丙公司，以偿还前欠货款。欠货款。借：应付账款借：应付账款丙公司丙公司 23 000 贷：银行存款贷：银行存款 23 000三、银行存款的核对三、银行存款的核对银行存款日记账银行存款日记账bank deposit journal银行对账单银行对账单bank statement 互相核对，做到账单相符，从而达到账实互相核对，做到账单相符，从而达到账实相符。相符。由于记账错误以及未达账项的存在，两者由于记账错误以及未达账项的存在，两者之间常常会出现不一致的情况。之间常常会出现不一致的情况。未达账项是指企业和银
13、行对于同一笔款项未达账项是指企业和银行对于同一笔款项收付业务因记账时间不同而产生的一方已收付业务因记账时间不同而产生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。经入账，另一方尚未入账的款项。未达账项总的来说有两大类：未达账项总的来说有两大类：一是企业已经入账而银行尚未入账的款项；一是企业已经入账而银行尚未入账的款项；二是银行已经入账而企业尚未入账的款项。二是银行已经入账而企业尚未入账的款项。一是企业已收款入账，银行尚未收款入账。一是企业已收款入账，银行尚未收款入账。如：企业销售商品收到对方开出的转账支如：企业销售商品收到对方开出的转账支票。票。二是企业已付款入账，银行尚未付款入账。二是企业已付款入账
14、，银行尚未付款入账。如：企业开出转账支票支付货款。如：企业开出转账支票支付货款。三是银行已收款入账，企业尚未收款入账。三是银行已收款入账，企业尚未收款入账。如：企业委托银行收取的款项。如：企业委托银行收取的款项。四是银行已付款付账，企业尚未付款入账。四是银行已付款付账，企业尚未付款入账。如：企业委托银行支付的款项。如：企业委托银行支付的款项。银行存款余额调节表的编制就是在企业银银行存款余额调节表的编制就是在企业银行存款日记账余额和银行对账单余额的基行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上，分别加减未达账项，调整后的双方础上，分别加减未达账项，调整后的双方余额应该相符。余额应该相符。企业银行存款
15、日记账余额企业银行存款日记账余额银行已收企业未收款项银行已收企业未收款项银行已付企业未收款项银行已付企业未收款项调整后余额调整后余额银行对账单余额银行对账单余额 企业已收银行未收款项企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项企业已付银行未付款项调整后余额调整后余额目的：练习银行存款余额调节表的编制。目的：练习银行存款余额调节表的编制。资料：某企业资料：某企业2009年年9月月30日银行存款日记账的日银行存款日记账的账面余额为账面余额为55 988元，元，银行对账单余额为银行对账单余额为53 458元。经逐项核对，发现元。经逐项核对，发现已下错误及未达账项：已下错误及未达账项：1.企业企业9月月2
16、9日开出转账支票日开出转账支票7 500元，企元，企业已入账，但银行尚未入账。业已入账，但银行尚未入账。29月月28日，银行已将企业的水电费划付，日，银行已将企业的水电费划付，但企业尚未收到付款通知，款项金额为但企业尚未收到付款通知，款项金额为1 500元。元。3企业企业9月月30日送存银行转账支票一张，日送存银行转账支票一张，系货款系货款4 800元，银行尚未转账。元，银行尚未转账。49月月20日，企业委托银行收取的销货款日，企业委托银行收取的销货款2 000元，银行已收妥入账，但企业尚未接元，银行已收妥入账，但企业尚未接到收款通知。到收款通知。59月月26日，银行误将其他单位的利息支日，银行误将其他单位的利息支出错记在本企业账户，金额为出错记在本企业账户，金额为400元。元。69月月30日，企业将收到的银行汇票填写日，企业将收到的银行汇票填写进账单送存银行，但银行尚未入账，金额进账单送存银行，但银行尚未入账，金额为为5 330元。元。要求：根据以上资料，编制银行存款余额要求：根据以上资料，编制银行存款余额调节表。调节表。