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1、 企业管理控制系统企业管理控制系统安达信企业咨询安达信企业咨询一九九九年一月二十三日一九九九年一月二十三日一、企业面临多种业务风险一、企业面临多种业务风险二、企业管理控制系统简介二、企业管理控制系统简介三、我们的最佳实务三、我们的最佳实务目目 录录一、企业面临多种业务风险一、企业面临多种业务风险二、企业管理控制系统简介二、企业管理控制系统简介三、我们的最佳实务三、我们的最佳实务目目 录录外部外部内部内部管理决策管理决策 企业业务风险模型企业业务风险模型TM 竞争着竞争着 敏感性敏感性 股东关系股东关系 资金充足性资金充足性灾灾 难难 性性 损损 失失 独立政治独立政治 法律法律 行政管理行政管
2、理 产产 业业 金金 融融 市市 场场信息处理信息处理/技术风险技术风险使用权使用权完整性完整性相关性相关性可得到性可得到性财务风险财务风险货货 币币利利 率率流动性流动性现金转移流通速度改变现金转移流通速度改变结结 算算再投资再投资信信 用用廉正风险廉正风险管理欺诈管理欺诈雇员欺诈雇员欺诈非法行为非法行为无授权使用商誉无授权使用商誉授权风险授权风险领导力领导力权权 力力限限 制制表现激励表现激励沟通沟通营运风险营运风险客户满意客户满意人力资源人力资源产品开发产品开发效效 率率能能 力力表现差异表现差异循环时间循环时间资资 源源商商 品定价品定价过失损失过失损失符合性符合性业务中断业务中断产品
3、服务失败产品服务失败环环 境境健康和安全健康和安全商标产品名侵蚀商标产品名侵蚀营运营运价价 格格合同执行合同执行衡衡 量量结结 盟盟管理报告管理报告环环 境境 风风 险险流流流流 程程程程 风风风风 险险险险决决决决 策策策策 信信信信 息息息息 风风风风 险险险险财务财务预算和计划预算和计划完整性和精确性完整性和精确性会计信息会计信息税税 收收福利基金福利基金投资评估投资评估战略战略环境检视环境检视业务组合业务组合价值评估价值评估组织结构组织结构资源分配资源分配计计 划划生命周期生命周期环境风险环境风险1.1.竞争者竞争者 竞争者令企业失去原有的市场竞争优势竞争者令企业失去原有的市场竞争优势
4、2.2.敏感性敏感性 企业无法对变化的环境作出有效及时的反应企业无法对变化的环境作出有效及时的反应3.3.股东关系直接关系到企业在资本市场上的筹资能力股东关系直接关系到企业在资本市场上的筹资能力4.4.资本的可获得性资本的可获得性 公司可能无法筹措到足够的资金来公司可能无法筹措到足够的资金来支持自身发展支持自身发展环境风险（续）环境风险（续）5.5.灾难性损失灾难性损失 自然灾害给企业造成巨大的损失自然灾害给企业造成巨大的损失6.6.政策政策.法规风险法规风险 由政策由政策.法规的不可测性及变化给企法规的不可测性及变化给企业带来损失业带来损失7.7.行业风险行业风险 由于行业有关要素变化，使企
5、业丧失由于行业有关要素变化，使企业丧失在行业中的优势地位在行业中的优势地位8.8.金融市场风险金融市场风险 由于金融市场的价格波动给企业的金由于金融市场的价格波动给企业的金融性资产造成损失融性资产造成损失流程风险营运风险流程风险营运风险1.1.客户满意客户满意 由于对客户服务不够重视造成营业额下降由于对客户服务不够重视造成营业额下降2.2.人力资源人力资源 岗位人员资格和能力不够岗位人员资格和能力不够3.3.产品开发产品开发 新产品无法被市场接受新产品无法被市场接受4.4.效率效率 企业效率底下令成本高居企业效率底下令成本高居5.5.能力能力 企业生产能力过剩或者不足企业生产能力过剩或者不足流
6、程风险营运风险（续）流程风险营运风险（续）6.6.表现差异表现差异 企业的运作水平与国际先进水准之间还存企业的运作水平与国际先进水准之间还存在巨大的差距在巨大的差距7.7.时间拖延时间拖延 业务流程耗时过多业务流程耗时过多8.8.存货遗失存货遗失 由于管理不当，存货的遗失给企业业绩造由于管理不当，存货的遗失给企业业绩造成巨大的损失成巨大的损失9.9.符合符合 由于员工的失误，造成产品不能符合市场由于员工的失误，造成产品不能符合市场的需要，无法完成企业的预期目标的需要，无法完成企业的预期目标流程风险营运风险（续）流程风险营运风险（续）10.10.业务中断业务中断 企业可能由于主要原材料供应的突然
7、中断企业可能由于主要原材料供应的突然中断.有经验人员的流失等原因造成业务的中断，有经验人员的流失等原因造成业务的中断，给公司的发展造成不利影响给公司的发展造成不利影响11.11.采购采购 企业可能由于缺乏材料供应商的选择余地企业可能由于缺乏材料供应商的选择余地造成采购成本偏高，影响企业产品竞争力造成采购成本偏高，影响企业产品竞争力12.12.商品定价商品定价 定价的不合理，比如企业使用现行市价与定价的不合理，比如企业使用现行市价与客户签订远期合同，由于市场价格的波动客户签订远期合同，由于市场价格的波动给企业带来可能的损失给企业带来可能的损失流程风险营运风险（续）流程风险营运风险（续）13.13
8、.产品或服务失败由于某种产品的失败给企业的整个产品或服务失败由于某种产品的失败给企业的整个形象造成影响形象造成影响14.14.环境环境 由于企业破坏环境而受到第三方或由于企业破坏环境而受到第三方或政府的罚款政府的罚款15.15.健康和安全健康和安全 由于对安全生产不够重视造成员工由于对安全生产不够重视造成员工的伤亡，给企业造成不必要的损失的伤亡，给企业造成不必要的损失16.16.商标被侵蚀商标被侵蚀 由于产品或服务的质量不佳，造成由于产品或服务的质量不佳，造成企业名誉受损企业名誉受损流程风险金融风险流程风险金融风险1.1.货币风险货币风险 货币汇率的波动直接影响企业的业绩货币汇率的波动直接影响
9、企业的业绩2.2.利率风险利率风险 利率波动可能会增加企业的借款费用和利率波动可能会增加企业的借款费用和减少投资项目的产出减少投资项目的产出3.3.流动性流动性 资产变现能力差可能企业陷入财务危机资产变现能力差可能企业陷入财务危机4.4.现金转移速度现金转移速度 现金的回笼速度直接影响企业对现金的现金的回笼速度直接影响企业对现金的使用效率使用效率流程风险金融风险（续）流程风险金融风险（续）5.5.结算结算 企业资金在两国市场上运作，可能由于两个企业资金在两国市场上运作，可能由于两个市场结算时间不同给企业的现金流带来影响市场结算时间不同给企业的现金流带来影响6.6.再投资再投资 资金在短期高回报
10、投资项目结束回笼后无法资金在短期高回报投资项目结束回笼后无法再次获得相同回报的投资机会再次获得相同回报的投资机会7.7.信用信用 客户长期拖欠货款造成企业现金被大量挤占客户长期拖欠货款造成企业现金被大量挤占流程风险授权风险流程风险授权风险1.1.领导力领导力 业务流程的负责人没有领导力业务流程的负责人没有领导力2.2.职权职权 员工或者不能尽职或者做本不应由其完成员工或者不能尽职或者做本不应由其完成的工作的工作3.3.限制限制 管理层超越职权限制，滥用权利管理层超越职权限制，滥用权利4.4.表现激励表现激励 由于表现评估制度不合理致使员工对工作由于表现评估制度不合理致使员工对工作缺乏兴趣缺乏兴
11、趣5.5.沟通沟通 公司内部上下以及横向沟通不够造成内部公司内部上下以及横向沟通不够造成内部合作不够紧密合作不够紧密流程风险信息处理流程风险信息处理/技术风险技术风险1.1.使用权使用权 对数据使用的权限设置不够安全对数据使用的权限设置不够安全,造成机密造成机密的泄漏的泄漏2.2.整合性整合性 公司两个实体使用的系统不同，造成公司的公司两个实体使用的系统不同，造成公司的数据不具整合性，给管理造成困难数据不具整合性，给管理造成困难3.3.相关性相关性 所收集的数据与管理所需的数据无关所收集的数据与管理所需的数据无关4.4.可得到性急需的数据无法得到可得到性急需的数据无法得到流程风险廉正风险流程风
12、险廉正风险1.1.管理欺诈管理欺诈 管理层在会计报表中作假蒙骗总公司领导管理层在会计报表中作假蒙骗总公司领导和投资者和投资者2.2.雇员欺诈雇员欺诈 雇员私自挪用公司资产造成企业重大损失雇员私自挪用公司资产造成企业重大损失3.3.非法行为非法行为 管理人员或员工擅自以公司名义作出违法管理人员或员工擅自以公司名义作出违法行为使企业蒙受损失行为使企业蒙受损失4.4.无授权使用员工未经授权，为其他目的使用公司资产无授权使用员工未经授权，为其他目的使用公司资产决策信息风险营运风险决策信息风险营运风险1.1.定价风险定价风险 定价不合理造成对企业业绩的影响定价不合理造成对企业业绩的影响2.2.合同执行合
13、同执行 公司可能由于没能按期完成合同，造成公公司可能由于没能按期完成合同，造成公司被大量罚款和最终失去某个客户司被大量罚款和最终失去某个客户3.3.衡量衡量 由于缺乏可靠的衡量标准，造成管理层决由于缺乏可靠的衡量标准，造成管理层决策较为随意，容易造成决策失误给企业带策较为随意，容易造成决策失误给企业带来损失来损失决策信息风险营运风险（续）决策信息风险营运风险（续）4.4.符合性符合性 公司流程中所执行的目标和业绩考核标准与公司流程中所执行的目标和业绩考核标准与公司总体的目标所要求的不相符合公司总体的目标所要求的不相符合5.5.管理报告向有关不门递交的报告不完整管理报告向有关不门递交的报告不完整
14、.不正确不正确.不及不及时，使企业遭受有关方面的罚款等时，使企业遭受有关方面的罚款等决策信息风险财务决策信息风险财务1.1.预算和计划预算和计划 预算和计划不切实际，无法执行预算和计划不切实际，无法执行2.2.完整性和准确性完整性和准确性 企业财务数据不够完整和准确，无法企业财务数据不够完整和准确，无法全面真实地反映企业经营状况全面真实地反映企业经营状况3.3.会计信息会计信息 过渡依赖于会计信息对企业经营状况过渡依赖于会计信息对企业经营状况作出判断，忽视其他的因素如客户满作出判断，忽视其他的因素如客户满意度等意度等决策信息风险财务（续）决策信息风险财务（续）4.4.税收税收 由于企业没能按时
15、按期依法纳税，遭到税务由于企业没能按时按期依法纳税，遭到税务机关的罚款机关的罚款5.5.福利基金福利基金 福利基金的不足造成员工缺乏工作积极性福利基金的不足造成员工缺乏工作积极性6.6.投资评估投资评估 管理层在缺乏财务数据和相关信息的基础上管理层在缺乏财务数据和相关信息的基础上作出投资评估，往往造成投资的失败作出投资评估，往往造成投资的失败决策信息风险战略决策信息风险战略1.1.环境监视环境监视 无法及时发现竞争环境所发生的变化，及无法及时发现竞争环境所发生的变化，及时调整战略时调整战略2.2.业务组合业务组合 企业没有良好的业务组合来实现其业绩的企业没有良好的业务组合来实现其业绩的最大化最
16、大化3.3.价值评估价值评估 管理层没能从战略角度评估某项业务管理层没能从战略角度评估某项业务4.4.衡量标准衡量标准 组织衡量标准只关注短期业绩或与业务战组织衡量标准只关注短期业绩或与业务战略不一致略不一致决策信息风险战略（续）决策信息风险战略（续）5.5.组织结构组织结构 组织架构与变化了的企业战略不相适应组织架构与变化了的企业战略不相适应6.6.资源分配资源分配 资源分配无法维持企业在市场中的有利地位资源分配无法维持企业在市场中的有利地位7.7.生命周期生命周期 企业没能依照产品的生命周期及时调整自身企业没能依照产品的生命周期及时调整自身的战略的战略 警钟长鸣警钟长鸣q泰国的经济危机出乎
17、意料地波及整个东南亚地区，主要泰国的经济危机出乎意料地波及整个东南亚地区，主要问题便是东南亚国家的企业平时对业务风险认识不够，问题便是东南亚国家的企业平时对业务风险认识不够，没有采取及时有效的措施。没有采取及时有效的措施。警钟长鸣（续）警钟长鸣（续）q广东国际信托投资公司及三家全资子公司破产还债。主广东国际信托投资公司及三家全资子公司破产还债。主要原因：要原因：长期以来经营管理极其混乱长期以来经营管理极其混乱存在大量高息揽存存在大量高息揽存.帐外经营帐外经营.乱拆借乱拆借.乱投资等违规乱投资等违规经营活动经营活动一、企业面临多种业务风险一、企业面临多种业务风险二、企业管理控制系统简介二、企业管
18、理控制系统简介三、我们的最佳实务三、我们的最佳实务目目 录录 企业一般运作循环企业一般运作循环采采 购购存存 货货销销 售售生生 产产原材料原材料产成品产成品收付款收付款投投 资资工工 资资 付款方向付款方向一般控制点一般控制点1.1.授授 权权2.2.完完 整整3.3.准准 确确4.4.实实 质质 性性5.5.评评 估估6.6.资产接触资产接触一般控制技术一般控制技术1.1.批批 准准2.2.配比和比较配比和比较3.3.序号审核和记录序号审核和记录4.4.复核计算复核计算5.5.合计控制合计控制6.6.验验 证证一般控制技术（续）一般控制技术（续）7.7.分析性程序分析性程序8.8.实际存在
19、性验证实际存在性验证9.9.函证函证10.10.控制科目与明细帐的对帐控制科目与明细帐的对帐11.11.阶段性备抵科目的确定阶段性备抵科目的确定12.12.接触限制接触限制应收帐款应收帐款q员工的薪酬变化得到批准并同时编入档案备查q员工的薪酬是建立在经批准的应收帐款应收帐款q坏帐注销必须得到批准q收款单据定期及时地登入客户科目q收入确认前必须收到书面的客户采购一、企业面临多种业务风险一、企业面临多种业务风险二、企业管理控制系统简介二、企业管理控制系统简介三、我们的最佳实务三、我们的最佳实务目目 录录我们认为我们认为q企业所面临的风险是无法完全避免，但风险是一定能被企业所面临的风险是无法完全避免
20、，但风险是一定能被控制在最小范围中的。控制在最小范围中的。q企业的风险控制是企业各位员工的共同责任，而并非管企业的风险控制是企业各位员工的共同责任，而并非管理层单方面的责任。理层单方面的责任。q设立企业管理控制制度设立企业管理控制制度并非并非是在企业内对权力进行分配是在企业内对权力进行分配我们的最佳实务企业管理控制系统我们的最佳实务企业管理控制系统q设计有效的组织架构，使管理层能方便地随时监控业务设计有效的组织架构，使管理层能方便地随时监控业务发展，并促进公司内部信息的交流和共享。发展，并促进公司内部信息的交流和共享。q在组织中贯彻高层领导对于企业管理控制的正确观念和在组织中贯彻高层领导对于企业管理控制的正确观念和风格。风格。q组织控制架构和企业管理控制系统的运作需要不断地加组织控制架构和企业管理控制系统的运作需要不断地加以监督和改善。以监督和改善。