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1、l采采购部部门根据采根据采购计划下达采划下达采购订单，采，采购合同接受合同接受财务部部门的的监督；督；l供供应商根据采商根据采购订单和合同送和合同送货，企，企业物料部物料部门根据根据订单验收收货物，物，签收收收收货单并交并交财务；l来料来料检验合格后入合格后入库，仓库开出入开出入库单并交并交给财务部部门，财务部部门记入相入相应科目，并按科目，并按协议与供与供应商商结算，算，记入入银行存款和行存款和现金科目；金科目；财务管理涉及的内容管理涉及的内容l生生产部部门统计生产工时、物料耗费等报给财务部门，财务部门根据各个部门和岗位的工资卡片计算应付工资和结转人工成本等，并根据材料成本核算生产成本；l销
2、售部售部门销售产品、服务，由库存部门开出货单交财务部门，销售发票交财务处理，有关的销售费用单据也交财务部门，财务部门根据有关原始单据凭证等记入销售收入等科目，所有科目汇入总账，月末财务进行结转利润和费用等。第第7章章 财务管理管理7.1 财务管理概述管理概述7.2 ERP中的中的财务管理系管理系统7.3 成本管理成本管理7.1 财务管理概述管理概述7.1.1 财务会会计与管理会与管理会计7.1.2 账务处理的主要内容及理的主要内容及业务流程流程7.1.3 财务管理模管理模块与其他模与其他模块关系关系57.1.1 财务管理概述财务管理概述本节主要介绍本节主要介绍ERP财务管理的分类财务管理的分类
3、什么是什么是财务和和财务管理管理?l财务：指企指企业在生在生产经营过程中与程中与资金运金运动有有关的事关的事务。l财务管理管理:是基于企是基于企业的的资金运金运动，对企企业生生产经营过程中的程中的财务活活动和和财务关系关系进行全面的行全面的管理。管理。现代会代会计学将企学将企业会会计分分为:l财务会会计（Financial Accounting）：为企企业外部外部提供提供财务信息的会信息的会计事事务l管理会管理会计（Management Accounting）：为企企业内部内部各各级管理提供管理提供财务信息的会信息的会计事事务8财务会计与管理会计的区别在于财务会计与管理会计的区别在于:财务会计
4、财务会计管理会计管理会计 性性 质质 对外报告会计对外报告会计 对内报告会计、一般不公开对内报告会计、一般不公开 行业、企业之间有可比性行业、企业之间有可比性 使用对象使用对象 企业外部企业外部 企业内部企业内部 范围目的范围目的 生成国家规定的财务报表生成国家规定的财务报表 生成企业生成企业管理决策管理决策用的各种报表用的各种报表 资产负债表资产负债表 成本物料单成本物料单 损益表损益表 成本差异报表成本差异报表 现金流量表现金流量表 事务处理凭证事务处理凭证 各种分析报表各种分析报表 时时 间间 性性 按规定时间（年、季、月）按管理需要自行定义时间段按规定时间（年、季、月）按管理需要自行定
5、义时间段 报告已发生客观事实报告已发生客观事实(事后事后)报告历史、当前、未来信息报告历史、当前、未来信息 约束条件约束条件 受国家法令、公认会计准则受国家法令、公认会计准则 无强制约束，以满足成本无强制约束，以满足成本/效益效益 约束约束 分析要求为准分析要求为准97.1.2 账务处理的主要内容及业务流程账务处理的主要内容及业务流程本节主要介绍本节主要介绍ERP财务管理的主要内容及处理流程财务管理的主要内容及处理流程账务处理的主要内容理的主要内容l设置置账户l填制和填制和审核核记账凭凭证l登登记账簿簿l对账和和结账l编制会制会计报表表记账记账编制编制算算 账账原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证
6、账账 簿簿会计报表会计报表财务业务流程流程账务处理业务流程账务处理业务流程原始凭原始凭证：有关部：有关部门在在经济业务发生或完成生或完成时所取所取得或者填制的凭得或者填制的凭证，有，有外来原始凭外来原始凭证和和自制原始凭自制原始凭证两种。两种。记账凭凭证：财务部部门根据原始凭根据原始凭证整理填制的凭整理填制的凭证，用来确定用来确定经济业务的分的分录和和记账的直接依据，通常的直接依据，通常采用三种：采用三种：收款凭收款凭证、付款凭付款凭证和和转账凭凭证。日日记账：按照按照经济业务发生的先后生的先后顺序登序登录的的账簿，分簿，分为现金金和和银行存款行存款两种。两种。明明细分分类账：根据：根据记账凭
7、凭证或原始凭或原始凭证逐笔登逐笔登录的一种的一种账簿，其簿，其类型根据所登型根据所登录的的业务内容确定。内容确定。总账：明明细账的的总括反映。括反映。会会计报表表：根据日常会：根据日常会计核算核算资料，通料，通过整理、整理、汇总编制生成制生成报表，着重从表，着重从财务和成本方面来反映企和成本方面来反映企业的的经济活活动情况。情况。账务处账务处理理业务业务流程流程根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；编制转账凭证；根据收款和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并登记有关的明细账与辅助账；根据记账凭证编制科目汇总表，由科目汇总表登记总帐;月末进行银行对账；定期（或需要时）进行轧账，即核对总
8、账与明细账、日记账是否一致，月末进行结账处理；根据总账、明细账、相关资料编制会计报表。157.1.3 财务子系统与财务子系统与ERP其它各相关子系统的关系其它各相关子系统的关系本节主要介绍本节主要介绍ERP集成的财务系统集成的财务系统集成化集成化财务系系统的的实现财务子系子系统与与ERP其它各相关子系其它各相关子系统的关系的关系定额资料定额资料维维修修、保保养工时养工时质量成本质量成本加工费加工费计划信息计划信息应付账应付账应收账应收账采购采购系统系统财务财务系统系统销售销售系统系统库存库存系统系统设备设备系统系统生产生产系统系统计划系统计划系统核算核算质量系统质量系统核算核算工程工程数据数据
9、收、发、存信息收、发、存信息7.2 ERP中的中的财务管理系管理系统7.2.1 7.2.1 总账7.2.2 7.2.2 应收收账款款7.2.3 7.2.3 应付付账款款7.2.4 7.2.4 工工资7.2.5 7.2.5 固定固定资产7.2.1 7.2.1 总账7.2.17.2.1 总账的作用的作用会会计核算的核心部分，支撑和核算的核心部分，支撑和统帅着其他部分。着其他部分。会会计核算各模核算各模块以以总账为核心，相互之核心，相互之间有信息有信息传递。处理理记账凭凭证输入、复核、登入、复核、登录、输出日出日记账、一般明、一般明细账、编制主要会制主要会计报表工作。表工作。总账的功能ERPERP的
10、的财务管理以管理以总账为核心，相互之核心，相互之间有信息有信息传递，总账与与应收收账、应付付账、固定、固定资产、成本、成本、现金管理、工金管理、工资和多和多币制集成，通制集成，通过记账凭凭证相相联系。系。总账模块与其他模块间的关系应收账应收账管管 理理应付账应付账模模 块块现金管理现金管理模模 块块总账模块总账模块固定资产固定资产管理模块管理模块工资管理工资管理模模 块块成本管理成本管理模模 块块记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证自动转账自动转账自动转账自动转账记账凭证记账凭证自动转账自动转账 7.2.2 应收账款应收收账的概念：的概念：企企业因因销售商品、物售商品、物资或供或供应劳务等等业务应
11、向客向客户收取收取的的账款。款。应收收账主要用来主要用来进行行应收款的核算和客收款的核算和客户往来往来账的管理，的管理，通通过发票管理。票管理。在在总账中，中，设置置应收收账账户，记录客客户名称、地址和信名称、地址和信用等用等级等内容，并在等内容，并在应收收账上上汇总所有客所有客户账款增减数，款增减数，根据根据应收收账可以建立付款清可以建立付款清单。ERP中应收账模块的作用改善改善发票和付款票和付款处理的精度理的精度及及时提供客提供客户对账单改善客改善客户查询响响应减少减少处理理应收收账的的时间改改进现金收入的控制金收入的控制应收账模块的功能l发票管理票管理l客客户管理管理l付款管理付款管理l
12、账龄分析分析l借借贷通知通知单管理管理l建立会建立会计分分录7.2.3 应付账应付账的概念：企企业应付付购货账款，是企款，是企业向外向外赊购商品的会商品的会计处理，理，即在即在购入商品入商品时，按，按发票价格分票价格分别记入入购货和和应付付账账户，如果附有折扣条件，如果附有折扣条件，则在按期在按期偿付付账款款时，将取得，将取得的折扣数的折扣数额贷入入购货折扣的折扣的账户，一般，一般设有有应付付账账户。主要主要处理从理从发票票审核核、批准批准、支付支付直到直到检查和和对账的的业务。ERPERP中中应付付账模模块的作用：的作用：l减少减少处理理应付款的付款的时间l改改进现金支付的控制金支付的控制l
13、提高商提高商业信用信用应付付账的功能：的功能：l发票管理票管理l供供应商管理商管理l付款管理付款管理l账龄分析分析7.2.4 工资工资分为工资核算和工资管理两部分：l工工资核算核算是处理员工工资的结算、工资的核算和分配，以及有关按工资总额提取的各项经费的计提等。l工工资管理管理是处理员工的工资政策，如辅助企业根据实际情况和工资结构，制定工资计划、工资预算和工资标准等。工资核算的处理流程工工 资资调整表调整表考勤表考勤表代扣款单代扣款单工资结算单工资结算单其他工资其他工资结算凭证结算凭证部门工资部门工资汇汇 总总 表表有关提留有关提留转账凭证转账凭证工资模块的主要功能：工工资核算：首先完成工核算
14、：首先完成工资的考勤、工的考勤、工资调整表、代扣款整表、代扣款项目等目等项目的目的输入；然后根据入；然后根据这些原始数据，些原始数据，计算出算出应付付给员工的工的实发工工资金金额、计提提费用，再用，再进行分配和行分配和结转，编制制转账凭凭证，打印各，打印各类工工资表，并提供工表，并提供工资查询功能。功能。工工资管理：主要完成管理：主要完成单位的工位的工资计划、工划、工资预算和工算和工资标准等管理功能。准等管理功能。7.2.5 固定资产固定固定资产是指一个企是指一个企业在在经营中所使用的比中所使用的比较持久持久的各的各项资产。固定固定资产就其性就其性质和成本分配而言可分和成本分配而言可分为两种两
15、种类型：型：有形固定有形固定资产和无形固定和无形固定资产。固定固定资产是企是企业的重要的重要资源，它占用企源，它占用企业大量的大量的资金。金。固定固定资产管理的主要功能：管理的主要功能：l基基础数据数据维护l资产增减管理增减管理l资产租租赁管理管理l资产折旧管理折旧管理l资产维修管理修管理固定资产管理建立基建立基础数据与数据与录入固定入固定资产工作量工作量基基础数据有：固定数据有：固定资产分分类、科目以及卡片等。、科目以及卡片等。固固定定资产工工作作量量的的录入入主主要要用用于于按按工工作作量量计提提折折旧旧的的业务，但也可以作，但也可以作为固定固定资产使用使用时的参考。的参考。一一般般处理理
16、的的数数据据有有：月月工工作作量量、已已完完成成工工作作量量和和总工工作作量，并要量，并要设置置计量量单位。位。固定资产管理固定固定资产的增减管理的增减管理 固固定定资产增增加加的的业务有有购入入、自自建建、改改建建或或扩建建、其其他他单位投位投资转入、融入、融资租入、捐租入、捐赠及及盘盈等。盈等。固定固定资产减少的减少的业务有有转让、报废或或损毁、盘亏等。等。固定资产管理固定固定资产的的租租赁管理管理租租金金管管理理包包括括对固固定定资产的的租租入入和和租租出出的的租租赁合合同同管管理理及及租租金金计划划管管理理。租租入入与与租租出出的的合合同同，将将作作为计算算相相应费用用的依据。的依据。
17、合合同同上上要要说明明租租赁时间范范围、起起始始日日期期、结束束日日期期、费用用计算算方方法法、费用用明明细、每每期期付付款款时间、原原价价值、余余价价值和和往来客往来客户的的类型等。型等。固定资产管理固定资产修理固定资产修理v部部分分固固定定资资产产的的修修理理可可以以在在设设备备管管理理中中处处理理，其其余余部部分分可可转入固定资产修理处理。转入固定资产修理处理。v对对于于经经常常性性修修理理所所需需的的费费用用，因因数数额额较较小小，一一般般在在发发生生时时就就直直接接计计入入当当月月费费用用，借借记记“制制造造费费用用”和和“管管理理费费用用”等等账户，贷记账户，贷记“原材料原材料”等
18、账户。等账户。v对对大大修修费费用用，因因数数额额较较大大，一一般般采采用用预预提提或或待待摊摊的的方方法法。但在系统处理时，可以用分摊的月份数来概括这两种情况。但在系统处理时，可以用分摊的月份数来概括这两种情况。基础数据基础数据初始建账初始建账资产增减资产增减资产租赁资产租赁资产折旧资产折旧资产修理资产修理固定资产管理子系统业务处理流程图固定资产管理子系统业务处理流程图:财务系系统各模各模块关系关系图自动转账自动转账自动转账自动转账对账对账传递数据传递数据传递数据传递数据自动转账自动转账自动转账自动转账应收账管理应收账管理账务账务管理管理应付账管理应付账管理现金现金管理管理银行账管理银行账管
19、理固定资产管固定资产管理理工资工资核算核算成本成本核算核算7.3 成本管理成本管理7.3.1 成本管理概述成本管理概述7.3.2 成本构成成本构成7.3.3 成本成本计算算7.3.4 成本成本类型型7.3.5 成本子系成本子系统与与ERP其他子系其他子系统联系系397.3.1 成本管理概述成本管理概述本节主要成本管理的基本概念本节主要成本管理的基本概念成本管理是一个组织用来成本管理是一个组织用来计划、监督计划、监督和和控制控制成本成本以支持管理以支持管理决策决策和管理和管理行为行为的基本流程的基本流程什么是成本管理什么是成本管理?成本管理是企成本管理是企业的一的一项重要的工作内容重要的工作内容
20、:l成本管理子系成本管理子系统与与财务、生、生产、库存与存与销售等系售等系统密切密切联系。它可以更准确、快速地系。它可以更准确、快速地进行成本行成本费用的用的归集和分配，提高成本集和分配，提高成本计算的及算的及时性和正确性。性和正确性。l通通过定定额成本的管理、成本模成本的管理、成本模拟、成本、成本计划，能划，能够更更为有效地有效地进行成本行成本预测、计划、分析与考核，提划、分析与考核，提高企高企业成本的管理水平。成本的管理水平。促使企业加强部门管理促使企业加强部门管理,不断优化资源利用不断优化资源利用,努力降低成本努力降低成本,提高经济效益提高经济效益成本管理的内容成本管理的内容成本计算、成
21、本计划、成本成本计算、成本计划、成本日常控制、管理与成本分析日常控制、管理与成本分析等等437.3.2 成本构成成本构成本节主要介绍产品成本的构成本节主要介绍产品成本的构成成本构成成本构成l产品成本的构成三要素品成本的构成三要素l直接材料费l直接人工费l制造费用l变动制造间接费（与产量有关、如燃料费、动力费等）l 固定制造间接费（与产量无关，如非生产人员工资、办公费、房屋与固定资产折旧等）成本构成成本构成直接材料费直接材料费直接人工费直接人工费（主要成本）（主要成本）直接成本直接成本变动制造间接费变动制造间接费固定制造间接费固定制造间接费（制造费用）（制造费用）间接成本间接成本（生产成本）（生
22、产成本）产品成本产品成本管管 理理 费费 用用财财 务务 费费 用用销销 售售 费费 用用（期间费用）（期间费用）经营费用经营费用（总成本）（总成本）生产经营费用生产经营费用467.3.3 成本计算成本计算本节主要介绍产品成本的计算方法本节主要介绍产品成本的计算方法成本成本计计算步算步骤骤l产品成本品成本计算可以划分算可以划分为：l确定成本计算对象l确定成本计算期l核算材料实际成本l归集和分配各项生产费用l产品成本在产成品和在制品之间分配(1)产产品材料品材料费费的的计计算算(1)产品材料品材料费的的计算算l计算基算基础是是BOMl本本层制造件直接材料制造件直接材料费下下层制造件直接材料制造件
23、直接材料费 下下层原材料的材料原材料的材料费A产品产品B子件子件C材料材料D材料材料E材料材料材料费材料费=采购价格采购价格+采购间接费采购间接费累计材料费累计材料费=D材料费材料费+E材料费材料费累计材料费累计材料费=D材料费材料费+E材料费材料费+C材料费材料费(2)直接人工直接人工费的的计算算本本层直接人工直接人工费人工人工费率（工作中心文件）率（工作中心文件）工作小工作小时数（工数（工艺路路线文件）文件）下下层直接人工直接人工费卷卷积计算的算的过程是利用程是利用产品的工品的工艺路路线文件及文件及BOM从从底底层向高累加，一直到向高累加，一直到产品的品的顶层直接人工直接人工费。(2)直接
24、人工直接人工费费的的计计算算(3)间接接费用的分配用的分配 间接接费用不能由物料清用不能由物料清单、工、工艺文件及工作中心直接文件及工作中心直接而且准确地而且准确地计算，因此，算，因此，间接接费用需要先分配到各工作中用需要先分配到各工作中心，再分配到各个心，再分配到各个产品。品。l确定分配依据确定分配依据l计算工作中心算工作中心间接接费率率l 分配分配产品的品的间接接费用用产品某成本因素的品某成本因素的费用分配率用分配率该时期工作中心的期工作中心的该间接接费用用总金金额 该时期工作中心的工作小期工作中心的工作小时产品的品的该项费用用该产品品该工作中心工作中心费用分配率用分配率占用工作中心工占用
25、工作中心工时(3)间间接接费费用的分配用的分配 51 本层人工费本层人工费本层间接费本层间接费增加增加成本成本低层人工费低层人工费低层间接费低层间接费低层材料费低层材料费低层采购间接费低层采购间接费累计累计成本成本ACDX材料费材料费采购间接费采购间接费材料费材料费采购间接费采购间接费材料费材料费采购间接费采购间接费材料费材料费采购间接费采购间接费B本层人工费本层人工费本层间接费本层间接费增加增加成本成本低层材料费低层材料费低层采购间接费低层采购间接费累计累计成本成本EROP增加增加成本成本本层人工费本层人工费本层间接费本层间接费低层人工费低层人工费低层间接费低层间接费低层材料费低层材料费低层
26、采购间接费低层采购间接费累计累计成本成本 成成 本本 累累 加加527.3.5 成本类型成本类型本节主要介绍产品成本的分类本节主要介绍产品成本的分类成本类型成本类型 l标准成本（目准成本（目标成本）成本）l根据对历史数据的分析，在生产之前就规划和制定出制造过程中所需的直接材料费、直接人工费和制造费用的计算方法，是一种计划成本和目标成本l实际成本成本l以过去的会计事项为依据，按实际发生的直接材料费、直接人工费、制造费用计算的成本，是一种事后成本或历史成本。l模模拟成本成本l指用于计划或决策时的近似成本，确定下年标准成本配套件配套件加工件加工件材料费材料费 物料主文件物料主文件(标准成本标准成本)
27、采购发票采购发票标准成本标准成本 实际成本实际成本人工费人工费 工艺路线主文件工艺路线主文件(标准定额标准定额)完工报告完工报告(实际消耗实际消耗)工作中心主文件工作中心主文件(标准费率标准费率)工作中心主文件工作中心主文件(标准费率标准费率)间接成本间接成本低层成本累积低层成本累积 （略略 ）（略略 ）工艺路线主文件工艺路线主文件(标准定额标准定额)完工报告完工报告(实际消耗实际消耗)工作中心主文件工作中心主文件(标准费率标准费率)工作中心主文件工作中心主文件(标准费率标准费率)原材料原材料成本计算数据来源成本计算数据来源成本差异分析成本差异分析l定定义与作用与作用l实际成本与标准成本间的差
28、额l控制成本；降低成本l类型型l 不利差异(超支、逆差)l 实际成本 标准成本l 记 差异科目的借方l有利成本(节约、顺差)实际成本 标准成本 记 差异科目的贷方l分析分析l不利、有利都要分析l某项科目有利可能导致其它科目不利567.3.7 成本子系统与成本子系统与ERP其他子系统联系其他子系统联系本节主要介绍成本子系统与本节主要介绍成本子系统与ERP其他子系统之间的联其他子系统之间的联系系成本子系成本子系统统与其他子系与其他子系统统的关系的关系图图成本子系成本子系统与其他子系与其他子系统的关系的关系图成本成本管理管理JIT管理管理质量管理质量管理财务管理财务管理采购管理采购管理销售管理销售管理分销资源计划分销资源计划设备管理设备管理车间管理车间管理人力资源管理人力资源管理