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1、税税 法（必修）法（必修）第第5 5章章 城建税法城建税法1【教学目的与要求教学目的与要求】1 1、了解城建税概念、特点、了解城建税概念、特点2 2、理解三要素、理解三要素3 3、掌握城建税应纳税额和教育费附加的计算、掌握城建税应纳税额和教育费附加的计算2【教学重点与难点教学重点与难点】1 1、城建税应纳税额的计算、城建税应纳税额的计算2 2、教育费附加计算、教育费附加计算3【内容提要】【内容提要】第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税第二节第二节 教育费附加教育费附加4第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税一、城建税的特点与作用一、城建税的特点与作用二、城建税的三要素二、城建税的三要
2、素三、应纳税额的计算三、应纳税额的计算四、税收优惠及征收管理四、税收优惠及征收管理5一、城建税的概念与特点一、城建税的概念与特点（理解）（理解）（一）概念（一）概念-P145-P145：城市维护建设税简称城市维护建设税简称“城建税城建税”，是对从事工商经营，缴纳，是对从事工商经营，缴纳“三税三税”的单位和个人的单位和个人征收的一种税。征收的一种税。“三税三税”指增值税、消费税、营指增值税、消费税、营业业（二）特点（二）特点四个特点四个特点 1 1、税款、税款专款专用专款专用 2 2、属于一种、属于一种附加税附加税 3 3、根据城镇规模设计、根据城镇规模设计不同的比例税率不同的比例税率 4 4、
3、征收、征收范围较广范围较广6二、城建税的三要素二、城建税的三要素（掌握）（掌握）（一）纳税人（一）纳税人（P145P145）1 1、一般规定：、一般规定：缴纳缴纳三税中三税中的的任何一种税的单位和个任何一种税的单位和个人人就必须缴纳城建税。就必须缴纳城建税。从从20102010年年1212月月1 1日起外商投资企业和外国企业及外籍日起外商投资企业和外国企业及外籍人员、均需缴纳城市维护建设税和教育费附加。人员、均需缴纳城市维护建设税和教育费附加。2 2、特别规定、特别规定进口的货物进口的货物不缴纳城建税不缴纳城建税7应用实例应用实例【例题【例题1-1-单选】单选】下列经营者中，不需缴下列经营者中
4、，不需缴纳城建税的有（）。纳城建税的有（）。A A、出租房屋的事业单位、出租房屋的事业单位 B B、从事货物运输的个体经营者、从事货物运输的个体经营者C C、开采石油的油田、开采石油的油田 D D、进口服装的单位、进口服装的单位【答案】【答案】D D8【例题【例题2-2-多选】多选】下列属于城建税纳税人下列属于城建税纳税人的应该有的应该有()()。A A、私营企业、私营企业 B B、个体工商户、个体工商户 C C、外商投资企业、外商投资企业 D D、行政事业单位、行政事业单位【答案】【答案】ABCD ABCD9【20052005年年-判断】判断】凡是缴纳增值税、消费税、凡是缴纳增值税、消费税、
5、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（）建设税。（）【答案】【答案】【注释】【注释】进口货物缴纳增值税和消费税进口货物缴纳增值税和消费税的纳税义务人仍然不需缴纳城建税的纳税义务人仍然不需缴纳城建税10（二）税率（二）税率（P145-146P145-146记忆）记忆）1 1、设置了三档税率、设置了三档税率按照纳税人所在地的不同，城建税按照纳税人所在地的不同，城建税实行地区差别比例税率。实行地区差别比例税率。具体适应情况具体适应情况见附表见附表5 51 1。11纳税人所在地区纳税人所在地区税率税率市区市区7%7%县城、镇县城、镇5%5%不在城市市区，县城或者
6、镇的不在城市市区，县城或者镇的1%1%注释：注释：在市内的企业也不是只适用在市内的企业也不是只适用7 7的税的税率，向外委托加工业，受托方在县城、镇则率，向外委托加工业，受托方在县城、镇则城建税按当地的城建税税率。城建税按当地的城建税税率。附表附表5 51 1：三档税率表：三档税率表122 2、两种特殊情况：、两种特殊情况：特殊情况特殊情况适用税率适用税率纳税地点纳税地点代征代扣城建税代征代扣城建税代征代扣方所代征代扣方所在地适用税率在地适用税率代征代扣方所代征代扣方所在地在地流动经营无固定流动经营无固定纳税地点纳税地点经营地使用的经营地使用的税率税率随同随同“三税三税”在经营地缴纳在经营地缴
7、纳13应用实例应用实例【案例【案例3-3-多选】多选】城建税适用的税率有城建税适用的税率有()()。A A、7%B7%B、5%C5%C、3%D3%D、1%1%【答案】【答案】ABD ABD14三、应纳税额的计算（掌握）三、应纳税额的计算（掌握）（一）计税依据（一）计税依据P146P1461 1、纳税人、纳税人实际缴纳实际缴纳的的“三税三税”税额税额之和之和。2 2、被查补、被查补“三税三税”和被处以罚款时，也要对其和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税未缴的城建税进行补税和罚款。和罚款。3 3、纳税人违反、纳税人违反“三税三税”有关规定而加收的有关规定而加收的滞纳滞纳金和罚款金和罚款，不
8、作为不作为城建税的城建税的计税依据计税依据。154 4、随随“三税三税”的减免的减免而而减免减免。即即“三税三税”得到减征或免征优惠，城建税也得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免）要同时减免征。（城建税原则上不单独减免）5 5、城建税、城建税出口不退，进口不征出口不退，进口不征6 6、20052005年年1 1月月1 1日起，经总局审批的日起，经总局审批的当期免抵的当期免抵的增值税增值税税额税额应纳入城建税和教育费附加计征应纳入城建税和教育费附加计征范围范围。此前已征的不退、未征的不补。此前已征的不退、未征的不补。16（二）应纳税额计算（二）应纳税额计算P146P
9、146，注意税率的应用：，注意税率的应用：应纳税额应纳税额纳税人实际缴纳的纳税人实际缴纳的“三税三税”税额税额适用税适用税率率17（三）应用实例（三）应用实例【案例【案例4-4-单选】单选】市区某纳税人当月应纳增值税市区某纳税人当月应纳增值税3 3万元万元,减免减免1 1万元万元,补交上月漏交的增值税补交上月漏交的增值税0.50.5万万元。本月应交城建税元。本月应交城建税()()万元。万元。A A、0.175 B0.175 B、0.21 C0.21 C、0.14 D0.14 D、0.2450.245【答案】【答案】A A 【解析】【解析】（3 31+0.51+0.5）770.1750.175（
10、万元）（万元）18【案例【案例5-5-单选】单选】设在县城的某企业设在县城的某企业20022002年年9 9月拖欠消费税月拖欠消费税5050万元万元,经查出后经查出后,补缴了拖欠补缴了拖欠的消费税的消费税,同时加罚了滞纳金和罚款合计同时加罚了滞纳金和罚款合计8 8万万元。该企业应缴纳城市维护建设税元。该企业应缴纳城市维护建设税()()万元。万元。A A、0.4 B0.4 B、2.1 C2.1 C、2.5 D2.5 D、2.92.9【答案】【答案】C C 【解析】【解析】5055052.52.5（万元）（万元）19【P146-P146-例例5-15-1】某市区一企业某市区一企业20122012年
11、年3 3月份月份实际缴纳增值税实际缴纳增值税300000300000元，缴纳消费税元，缴纳消费税400000400000元，缴纳营业税元，缴纳营业税200000200000元。计算元。计算该企业应纳的城建税。该企业应纳的城建税。【答案】【答案】应纳城建税应纳城建税实际缴纳的三税之和实际缴纳的三税之和适用税率适用税率（300000+400000+200000300000+400000+200000）77900000 7900000 76300063000（元）（元）20【20032003年年-判断】判断】生产企业自营出口或委托外贸生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增企
12、业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。城建税。（）（）【答案】【答案】21【20032003年年-单】单】某城市税务分局对辖区内一家内资某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税业税5858万元，遂按相关执法程序对
13、该企业作出万元，遂按相关执法程序对该企业作出缴营业税、城建税和缴营业税、城建税和 教育费附加并加收滞纳金教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间（滞纳时间5050天）和罚款（与税款等额）的处天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计 为为（）。（）。A A、12151001215100元元 B B、12161151216115元元 C C、12412001241200元元 D D、12567151256715元元22【答案】【答案】D D【解析】【解析】（1
14、 1）补交的营业税城建税及其罚款）补交的营业税城建税及其罚款（58+587%58+587%）22124.12124.12万元，万元，（2 2）滞纳金按滞纳天数的）滞纳金按滞纳天数的0.50.50 0征收，两税滞纳金征收，两税滞纳金（58+58 7%58+58 7%）500.5500.50 01.55151.5515万元。万元。（3 3）故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计）故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计124.12+1.5515124.12+1.5515125.6715125.6715万元万元12567151256715元。元。23【20042004年年-判断】判断】城市维护建设
15、税是增值税、消城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（的征税对象。（）【答案】【答案】24【20112011年年-单】单】位于某市甲地板厂为外商投资企业，位于某市甲地板厂为外商投资企业，20102010年年8 8月份进购一批要材，取得增值税发票注月份进购一批要材，取得增值税发票注明不含税价格明不含税价格80 000080 0000元，当月委托位于县城的元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150 150 000000元。乙工厂元。乙工厂1111月份交付月份
16、交付50%50%实本地板，实本地板，1212月份月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（），乙工厂应代收代缴城市维护建设税（）A A、12501250元元 B B、17501750元元 C C、25002500元元 D D、35003500元元25【答案】【答案】A A【解析】【解析】自自20102010年年1212月月1 1日起，对外商投资企业、日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。收城市维护建设税。（800000+150
17、000800000+150000）（1-5%1-5%）5%5%25%5%2=1250=1250（元）（元）26四、税收优惠及征收管理四、税收优惠及征收管理（熟悉）（熟悉）（一）税收优惠（一）税收优惠P146-147P146-147：原则上不单独规定减免政策原则上不单独规定减免政策1 1、随、随三税的减免三税的减免而而减免减免2 2、对因减免税需要、对因减免税需要“三税三税”退库的退库的，城建税也，城建税也可以同时退库可以同时退库，但，但不包括出口退税不包括出口退税实际上实际上它是不退的。它是不退的。273 3、进口产品、进口产品不征不征城建税。城建税。4 4、对、对“三税三税”实行实行先征后返
18、、先征后退、即征即先征后返、先征后退、即征即退退办法的，除另有规定外，对办法的，除另有规定外，对随随“三税三税”附征附征的城建税和教育费附加的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。一律不予退（返）还。5 5、对国家重大水利建设基金免征城市建设维护税、对国家重大水利建设基金免征城市建设维护税28（二）征收管理（二）征收管理P147P1471 1、纳税环节和纳税地点：、纳税环节和纳税地点：城建税纳税环节、纳税地城建税纳税环节、纳税地点与点与“三税三税”基本一致。基本一致。在哪交三税，在哪交城建税在哪交三税，在哪交城建税提示注意提示注意4 4种特殊规定：种特殊规定：P147P1472、纳税义务发生
19、时间与纳税期限、纳税义务发生时间与纳税期限城建税作为城建税作为“三税三税”的附加税，的附加税，随三税的征收随三税的征收而征收，因而与而征收，因而与“三税三税”一致。一致。29【20022002年年-多】多】下列各项中，符合城市维护建设税纳税下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（）。地点规定的有（）。A A、取得输油收入的管道局，为管道局所在地、取得输油收入的管道局，为管道局所在地 B B、流动经营无固定地点的单位，为单位注册地、流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C C、流动经营无固定地点的个人，为居住所在地、流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D D、代征代扣、代征代扣“三税三
20、税”的单位和个人，为代征代扣地的单位和个人，为代征代扣地【答案】【答案】ADAD【解析】【解析】城建税纳税地点为与缴纳城建税纳税地点为与缴纳“三税三税”地点相同，故选地点相同，故选A A、D D，对流动经营无固定纳税，对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同地点的单位和个人，应随同“三税三税”在经营地纳在经营地纳税。税。应用实例：应用实例：30【20052005年年-多】多】下列各项中，符合城市维护建设税有关规定下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（）。的有（）。A.A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的
21、税额费税、营业税的税额B.B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库护建设税也同时退库C.C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税补缴城市维护建设税D.D.纳税人偷漏纳税人偷漏“三税三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据市维护建设税的计税依据【答案】【答案】ABCABC31【20052005年年-单】单】某县城一加工企业某县城一加工企业20042004年年8 8月份因进口半月份因进
22、口半成品缴纳增值税成品缴纳增值税120120万元，销售产品缴纳增值税万元，销售产品缴纳增值税280280万元，万元，本月又出租门面房收到租金本月又出租门面房收到租金4040万元。该企业本月应缴纳万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（的城市维护建设税和教育费附加为（）。）。A A、22.5622.56万元万元 B B、25.625.6万元万元 C C、28.228.2万元万元 D D、35.235.2万元万元【答案】【答案】A A 【解析】【解析】城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税和教育费附加（280+405280+405）（5 5+3+3）22.5622.56（万元）（万
23、元）32 【20112011年年-多】多】下列各项中，符合城市为何建设税征收管理规定下列各项中，符合城市为何建设税征收管理规定的有（的有（）。）。A.A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税B.B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税C.C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市建设税对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市建设税D.D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税
24、的计税依据税的计税依据【答案】【答案】CDCD【解析】【解析】城建税是进口不征、出口不退的；对城建税是进口不征、出口不退的；对“三税三税”实行先征实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。33第二节第二节 教育费附加教育费附加一、概述一、概述总体说计税依据与城建税一致，与三总体说计税依据与城建税一致，与三税同时缴纳。税同时缴纳。2010年年12月月1日日起外商投资企业、外起外商投资企业、外国企业和外籍人员缴纳国企业
25、和外籍人员缴纳“三税三税”时，需要缴纳教育时，需要缴纳教育费附加费。费附加费。二、具体规定二、具体规定（一）计费依据与城建税一致，与三税同时缴纳。（一）计费依据与城建税一致，与三税同时缴纳。34（二）教育费附加（二）教育费附加计征比例计征比例现行是现行是3 3。（三）教育费附加（三）教育费附加不涉及进口货物不涉及进口货物。（四）企业计算所得税时（四）企业计算所得税时允许企业税前允许企业税前列支、扣除。列支、扣除。（五）教育费附加的计算：应纳教育费附加（五）教育费附加的计算：应纳教育费附加 实际缴纳实际缴纳“三税三税”税额之和税额之和征收比率（征收比率（3 3）（六）减免规定（六）减免规定与城建
26、税同与城建税同35【P149-P149-例例5-25-2】某市区一企业某市区一企业20122012年年3 3份实际份实际缴纳增值税缴纳增值税200000200000元，缴纳消费税元，缴纳消费税300000300000元，元，缴纳营业税缴纳营业税100000100000元，计算该企业应交纳的元，计算该企业应交纳的教育费附加。教育费附加。【答案】【答案】应纳教育费附加应纳教育费附加（200000+300000+100000200000+300000+100000）331800018000元元36第五章基本内容框架第五章基本内容框架城建税法城建税法城建税的基本原理城建税的基本原理税率：市区税率：市区
27、7%；县城、镇；县城、镇5%；其他；其他1%注意：注意：代扣代缴和流动经营的代扣代缴和流动经营的纳税人纳税人缴纳缴纳“三税三税”的单位和个人。的单位和个人。进口货物不纳城建税进口货物不纳城建税税制要素税制要素应纳税额计算应纳税额计算概念、特点、作用概念、特点、作用计税依据计税依据：实际缴纳的：实际缴纳的“三税税额三税税额”应纳税额应纳税额=实际缴纳的实际缴纳的“三税税额三税税额”适应税适应税率率教育附加费教育附加费总体：说计税依据与城建税一致，与三税同时缴纳，总体：说计税依据与城建税一致，与三税同时缴纳，费率：费率：3%税收优惠税收优惠及征收管理及征收管理优惠：优惠：随三税减免随三税减免，原则上不单独规定减免政策，原则上不单独规定减免政策征管：比照征管：比照“三税三税”的有关规定办理的有关规定办理 37课后思考题课后思考题1.1.城建税有什么特点？城建税有什么特点？2.2.城建税的税率是怎样规定的？城建税的税率是怎样规定的？3.3.课或作业：见分章作业的单选题、多选题、课或作业：见分章作业的单选题、多选题、判断题判断题38