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1、相关增值税政策变动及纳税申报（海曙货代企业，2013.8.21）相关政策1.财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）：2013年8月1日起全国范围内“营改增”试点；试点行业范围“7+1”；部分试点政策作调整2.国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告（国家税务总局公告2013年第39号）：规定“营改增”纳税人的发票使用、开票系统、货运专用发票自开、代开等问题3.国家税务总局、海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告（国家税务总局、海关总署公告2013年第
2、31号）：专用缴款书的进项税额“先比对后抵扣”4.国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2013年第32号）：调整增值税纳税申报表及填报内容5.宁波市财政局、宁波市国家税务局关于营业税改征增值税试点过渡性财政扶持资金申报有关事项的通告贷代行业相关政策变动内容一.主要政策变动内容变化内容对贷代行业影响（一般纳税人）内容原营改增新营改增试点地区上海等部分地区全国增加开具专用发票；扩大可抵扣进项；原抵额项目可部分取得专用发票；运费费用抵扣仅限专用发票或铁路发票试点行业1+61+7，增加广播影视服务（制作、发行和播映服务）增加开具专用发票；扩大可抵扣进项目广告广告的策划、设
3、计、制作、发布、播映、宣传、展示等包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等广告代理纳入；广告策划、设计、制作未纳入，分别归入设计和工业制造贷代行业相关政策变动内容变化内容对贷代行业影响（一般纳税人）内容原营改增新营改增纳税人非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税表述更加规范；非企业单位不是必然可选择税率广播影视服务6%符合条件可以抵扣销售额原营业税差额，提供方无法提供扣税凭证；小规模交通运输和国际运输代理；一般纳税人国际货物运输代理，扣额纳税批准从事融资租赁业务可扣除利息、关税
4、、进口消费税、安装费、保险费仅限融资租赁可扣额；其他行业按规定进项抵扣小规模纳税人不允许抵额贷代行业相关政策变动内容变化内容对贷代行业影响（一般纳税人）内容原营改增新营改增进项税额专用发票、代开专用发票（运输代开专用发票）、公路内河运输业发票、铁路货票、税收缴款书、海关进口增值税专用缴款书和农产品收购发票或者销售发票专用发票、代开专用发票（运输代开专用发票）、铁路货票、税收缴款凭证、海关进口增值税专用缴款书和农产品收购发票或者销售发票1.除铁路运输外,其他运输均改征增值税,运输费用只凭专用发票抵扣2.运输代开专用发票，改为按发票记载税额3%抵扣，不再采取按7%抵扣小汽车等自用的应征消费税的摩托
5、车、汽车、游艇，除运输工具和租赁外，进项税额不得抵扣自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣凭税控机动车销售统一发票（专用发票），小汽车等的进项税额可以抵扣贷代行业相关政策变动内容变化内容对贷代行业影响（一般纳税人）内容原营改增新营改增免税与零税率并存提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率零税率优先境外纳税人增值税未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，暂按3%的征收率代扣代缴增值税未与我国达成双边运输免税安排国家和地区的单位和个人代扣代缴增值税，适用11%的适用税率按税收缴款凭证注明税额抵扣贷代行业相关政策变动内容二.有关问题（
6、一）运输费用抵扣凭证1.运输费用的进项税额抵扣凭证自2013年8月1日起开具的只有货物运输业增值税专用发票或铁路运输发票（货物运输业增值税专用发票、内河、陆路运输统一发票、客运发票及其他凭证都不能作为扣税凭证）2.取得的2013年8月1日前开具的非试点地区的内河、陆路运输统一发票在规定内（不超过认证期）仍可以作为扣税凭证计算进项税额扣税3.税务机关代开的货物运输业增值税专用发票2013年8月1日起，改为价税分开，按3%开具，并据此抵扣（原价税合计，按7%计算抵扣）贷代行业相关政策变动内容（二）销售额抵减1.取得2013年8月1日后开具的原抵扣销售额项目：（1）都应取得增值税扣税凭证，作为进项税
7、额抵扣（2）未取得增值税扣税凭证的（即使未营改增项目），不能再抵扣销售额，作为成本或费用处理（3）境外纳税人提供的应税服务（包括海运费），必须取得该应税服务代扣税纳税凭证，按规定作为进项税额抵扣；境外纳税人因与我国有双免协定，应向税务机关办理免税手续，因无扣税凭证，进项税额也不存在抵扣2.取得2013年8月1日前开具的原抵扣销售额项目（在政策明确前）:（1）仍按原规定作抵扣销售额申报抵扣（2）已申报而不足扣的期末余额，仍按规定结转抵扣贷代行业相关政策变动内容（三）其他项目的进项税额1.营改增扩围取得的试点地区和原增值税项目的规定扣税凭证的进项税额，按规定抵扣销项税额2.2013年8月1日后购进
8、的小汽车等,进项税额按规定抵扣销项税额（其中机动车零售的应取得机动车销售统一发票税控系统开具的“机动车销售统一发票”）进口增值税专用缴款书一.先比对后抵扣的规定1.自2013年7月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣2.纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应按照国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知（国税函2009617号）规定，自开具之日起180天内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不
9、予抵扣（注：逾期按有关政策规定）3.税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月进口增值税专用缴款书二.比对结果类型稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种1.相符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，并且比对的相关数据也均相同2.不符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书
10、号码一致，但比对的相关数据有一项或多项不同3.滞留，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对4.缺联，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期结束时系统中仍无相对应的海关已核销海关缴款书号码5.重号，是指两个或两个以上的纳税人申请稽核同一份海关缴款书，并且比对的相关数据与海关已核销海关缴款书数据相同进口增值税专用缴款书三.比对结果提供、查询和抵扣税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税
11、申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣（注：逾期申报按有关规定办理）进口增值税专用缴款书四.稽核比对结果异常的处理1.对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣（1）属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对（2）不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣进口增值税专用缴款书2.对于稽核比
12、对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣3.对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对进口增值税专用缴款书五.核算和申报1.纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金
13、待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目2.自2013年7月1日起，纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附表二“待抵扣进项税额”中的“海关进口增值税专用缴款书”栏增值税纳税申报增值税纳税申报（总局公告2013年第32号）因营改增扩大试点及营改增总分支机构预缴、抵扣税等原因，原增值税一般纳税人和小规模纳税人的纳税申报表不适用，作出相应调整一.启用时间自2013年9月1日起施行。是指申报期，即：从申报所属期8月份的数据开始，按规定使用新版纳税申报表注：各地将根据实际征管需要增加纳
14、税申报附列资料和申报资料增值税纳税申报二.纳税申报表及附加列资料（一）增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：1.增值税纳税申报表（一般纳税人适用）（主表）2.增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）3.增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）4.增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税申报表附列资料（三）。其他情况不填写该附列资料5.增值税纳税申报表附列资料（四）（税收抵减情况表）6.固定资产进项税额抵扣情况表增值
15、税纳税申报（二）增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：1.增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）（主表）2.增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料小规模纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料。其他情况不填写该附列资料增值税纳税申报（三）纳税申报表及附列资料比较（一般纳税人）种类种类内容内容必必报报资资料料原申报表原申报表新申报表新申报表增值税纳税申报表（适用于增值税一增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）般纳税人）（主表）（主表）增值税纳税申报
16、表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）本期销售情况明细本期销售情况明细 增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）本期进项税额明细本期进项税额明细 增值税纳税申报表附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（三）应税服务扣除项目明应税服务扣除项目明细细 增值税纳税申报表增值税纳税申报表附列资料（四）附列资料（四）税收抵减情况表税收抵减情况表固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表 申报抵固定资产进项申报抵固定资产进项税额明细税额明细增值税纳税申报（三）纳税申报表及附列资料比较（一般纳税人）（宁波）种类种类原申报表原申报表内容内容必报必报资产负债表资产负债表财务
17、报表财务报表损益表损益表 选选择择报报送送资资料料增值税纳税申报表附列资料（五）增值税纳税申报表附列资料（五）铁路运输发票抵扣清单）铁路运输发票抵扣清单）增值税纳税申报表附列资料（六）增值税纳税申报表附列资料（六）A农产品收购抵扣清单农产品收购抵扣清单增值税纳税申报表附列资料（六）增值税纳税申报表附列资料（六）B农产核定进项税额计算表农产核定进项税额计算表增值税纳税申报表附列资料（七）增值税纳税申报表附列资料（七）增海关完税凭证抵扣明细表增海关完税凭证抵扣明细表代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单 接受境外应税服务接受境外应税服务增值税纳税申报（四）纳税申报表及附列资料
18、（一般纳税人）具体内容变化申报及申报及附列资附列资料料栏目栏目内容内容主表主表第第5栏栏“按简易办法按简易办法计税销售额计税销售额”除原有内容外，增加：总机构填写汇除原有内容外，增加：总机构填写汇总分支机构预征增值税或营业税的销总分支机构预征增值税或营业税的销售额售额，与附列一相关数据有关，与附列一相关数据有关第第21栏栏“简易计税办简易计税办法计算的应纳税额法计算的应纳税额”除原有内容外，增加：总机构填写分除原有内容外，增加：总机构填写分支机构预缴的增值税支机构预缴的增值税，以附列一相关，以附列一相关数据计算数据计算第第23栏栏“应纳税额减应纳税额减征额征额”明细反映增值税税控系统专用设备费
19、明细反映增值税税控系统专用设备费用和技术维护费抵税情况，与附列四用和技术维护费抵税情况，与附列四相关相关 第第28栏栏“分次预缴分次预缴税额税额”总机构汇总计算缴纳增值税时，分支总机构汇总计算缴纳增值税时，分支机构已预缴税额机构已预缴税额，与附列四相关与附列四相关 增值税纳税申报（四）纳税申报表及附列资料（一般纳税人）具体内容变化申报及申报及附列资附列资料料栏目栏目内容内容附列资附列资料（一）料（一）增加了第增加了第13行行“预征预征率率”汇总计算缴纳增值税的分支机构预征汇总计算缴纳增值税的分支机构预征增值税销售额、预征增值税应纳税额增值税销售额、预征增值税应纳税额 第第4、5行第行第12-1
20、4栏栏37号文实施后，不存在抵扣销售额号文实施后，不存在抵扣销售额附列资附列资料（三）料（三）格式不变格式不变37号文件实施后，仅有第一行有填写号文件实施后，仅有第一行有填写内容内容附列资附列资料（四）料（四）新增附列资料新增附列资料分别反映防伪税控抵税和分支机构预分别反映防伪税控抵税和分支机构预缴税，与主表相关缴税，与主表相关增值税纳税申报（五）小规模纳税人申报表及附列资料保持不变，但应税服务扣除范围仅限于符合条件的融资租赁三.纳税申报其他资料1.已开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、税
21、控“机动车销售统一发票”的抵扣联。按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的“公路、内河货物运输业统一发票”的抵扣联增值税纳税申报3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、铁路运输费用结算单据的复印件按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件。4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联6.纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单7.主管税务机关规定的其他资料
22、增值税纳税申报案例某货运代理企业，2013年8月发生如下业务1.取得收入，开具增值税专用发票取得国际货物运输代理业务（以下简称代理业务）收入1060000元，开具增值税专用发票注明：价款1000000元，税额60000元，款取已全部取得借：银行存款1060000贷：主营业务收入（或其他业务收入，下同）1000000应交税费应交增值税（销项税额）60000增值税纳税申报案例2.取得收入，开具普通发票（分期收款）取得代理业务收入318000元，合同约定分三期收款，分别于合同签订当月时收20%、货物出关时收30%和货物到目的港时50%，当月签订合同，开具增值税普通发票注明：63600元，款未收到借：
23、应收账款63600贷：主营业务收入60000应交税费应交增值税（销项税额）36003.价外费用，未开具发票以前月份提供的代理业务应收款530000元，于当月收取。并经协商另收延期付款利息30000元，并开具收款收据借：银行存款560000贷：应收账款530000其他业务收入28301.89应交税费应交增值税（销项税额）1698.11增值税纳税申报案例4.发生销售折扣的收入“8折优惠”活动中，签订代理业务合同金额为106000元。开具增值专用发票金额注明：100000元，税额6000元，同时在同一张发票上注明折扣20000元，税额1200元。借：银行存款84800贷：主营业务收入80000应交税
24、费应交增值税（销项税额）4800增值税纳税申报案例5.营改增后的退款以前月份（营改增试点后）已全额开具增值税专用发票，并收取代理业务收入106000元，经协商调减20%，当月凭委托方税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票，价款20000元，税额1200元借：银行存款-21200贷：主营业务收入-20000应交税费应交增值税（销项税额）-12006.免税收入为境外客户提供的代理业务收入212000元，开具增值税普通发票借：银行存款212000贷：主营业务收入212000增值税纳税申报案例7.固定资产出售（适用税率或4%减半）因企业经营业务调整将一批固定资产出售，固定资产
25、相关情况如下：（按适用税率的，开具增值税专用发票，4%减半的开具普通发票）（1）出售计算机借：银行存款30000贷：固定资产清理29423.08应交税费未交增值税576.92固定资产名称购置试点前或后购置原值进项税额抵扣已提折旧净值出售金额计算机试点前50000未抵扣260002400030000设备A试点后100000抵扣17000200008000090000设备B试点后30000普通发票未抵扣30002700025000轿车试点后180000未抵扣30000150000160000增值税纳税申报案例（2）出售设备A借：银行存款90000贷：固定资产清理76923.08应交税费应交增值税（
26、销项税额）13076.92（3）出售设备B借：银行存款25000贷：固定资产清理21367.52应交税费应交增值税（销项税额）3632.48（4）出售轿车借：银行存款160000贷：固定资产清理156923.08应交税费未交增值税3076.92增值税纳税申报案例8.购进货物，取得增值税专用发票（税率17%）购进办公用复印纸等，取得增值税专用发票注明：金额50000元，税额8500元，开具承兑汇票付款借：原材料（库存商品、低值易耗品、包装物、管理费用、销售费用等，下同）50000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：应付票据58500增值税纳税申报案例9.接受应税服务，取得增值税专用发票（税
27、率6%）支付“营改增”试点地区广告费，金额为31800元，取得增值税专用发票注明：价款30000元，税额1800元。借：销售费用30000应交税费应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款3180010.从小规模购货，取得税务机关代开增值税专用发票（征收率3%）向小规模纳税人购进办公用品10300元，取得小规模纳税人从其主管税务机关开具的增值税专用发票，注明价款10000元，税额300元，款项尚未支付借：管理费用10000应交税费应交增值税（进项税额）300贷：应付账款10300增值税纳税申报案例11.接受简易计税法一般纳税人货物，取得增值税专用发票（征收率6%）收到当月自来水公司通过银行托收
28、的自来水费21200元，并取得自来水开具的增值税专用发票注明：价款20000元，税额1200元借：管理费用20000应交税费应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款2120012.未取得扣税凭证（不符合抵扣销售的项目，未取得扣税凭证，不能扣税，也不能扣额）当月电费5000元，取得物业开具的增值税普通发票借：管理费用5000贷：银行存款5000增值税纳税申报案例13.支付试点纳税人的运费支付代理货物运费111000元，取得货物运输业增值税专用发票，注明：价款100000元，税额11000元借：主营业务成本100000应交税费应交增值税（进项税额）11000贷：银行存款11100014.支付试点
29、前纳税人的运费支付代理货物运费30000元，取得2013年7月开具的货物运输企业自开票货物运输专用发票注明：运费28000元，装卸费及其他杂费2000元借：主营业务成本28040应交税费应交增值税（进项税额）1960（280007%）贷：银行存款30000增值税纳税申报案例15.支付小规模纳税人运费，取得税务机关代开的货物运输业增值税专用发支付代理货物运输，取得运输企业（小规模纳税人）通过税务机关代开的货物运输业增值税专用发票注明：运费10000元，税额300元借：主营业务成本10000应交税费应交增值税（进项税额）300贷：银行存款10300增值税纳税申报案例16.进口货物，取得进口增值税专
30、用缴款书申报比对进口专用设备，进口价为15000元，报送进口时海关征收关税2000元，增值税3400元，分别取得海关关税完税凭证和进口增值税专用缴款书，本月申报电子数据比对借：固定资产17000应交税费待抵扣进项税额3400贷：应付账款15000银行存款540017.进口货物，取得进口增值税专用缴款书申报抵扣上月申报比对进口增值税专用缴款书比对相符，税额2000元借：应交税费应交增值税（进项税额）2000贷：应交税费待抵扣进项税额2000增值税纳税申报案例18.支付境外单位应税服务，代扣增值税，并按通用缴款书抵扣支付境外某公司管理软件服务费74200元。该公司境内无代理人（只考虑增值税）（1）
31、按规定代扣增值税借：应付账款4200贷：应交税费代扣增值税4200（2）解缴代扣增值税（取得税收通用缴款书）借：应交税费代扣增值税4200贷：银行存款4200（3）管理软件服务成本费用借：管理费用70000应交税费应交增值税（进项税额）4200贷：应付账款74200 增值税纳税申报案例19.铁路运费费用收到铁路部门运输的货物运输结算单据，应付运输合计80000元，取得铁路运输发票注明：运费70000元，铁路建设基金7000元，装卸费及其他杂费3000元，款项尚未支付（也可以选择抵扣销售额）借：主营业务成本74610应交税费应交增值税（进项税额）5390（70000+7000）7%贷：应付账款8
32、000020.客运费用支付运输公司本月职工上下的班车费55500元，取得增值税专用发票注明：价款50000元，税款5500元，款项已付清借：应付职工薪酬应付职工福利费55500贷：银行存款55500增值税纳税申报案例21.外购货物领用（用于应税项目、免税项目等）进项税额已抵的经营用物资领用情况如下：成本/用途生产设备安装职工福利部门 管理部门日常消耗实际成本6000300004000增值税纳税申报案例（1）设备安装和管理部门耗用，进项税额均可以抵扣借：在建工程6000管理费用4000贷：原材料10000（2）职工福利部门用的经营用物资，进项税额不能抵扣。无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计
33、算应转出的进项税额：3000017%=5100元借：应付职工薪酬应付职工福利费35100贷：原材料30000应交税费应交增值税（进项税额转出）5100增值税纳税申报案例22.外购货物非正常损失经营用物资因管理不善而造成被盗，该物资账面实际成本为20000元购进货物造成非正常损失，进项税额不允许抵扣，应作进项税额转出，金额为：2000017%=3400元借：待处理财产损溢待处理流动资产损失23400贷：原材料20000应交税费应交增值税（进项税额转出）340023.外购货物正常损失遭受台风袭击，尽管企业采取抗台措施，仍有经营物资造成损失，该批产品实际成本为50000元自然灾害不属于非常损失，进项
34、税额不需要转出借：待处理财产损溢待处理流动资产损失50000贷：原材料50000增值税纳税申报案例24.申请开具红字增值税专用发票上月支付信息服务费并取得增值税专用发票，经与服务机构沟通同意折让10%，计金额10600元，向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单后，取得开具红字增值税专用发票通知单。折让款及红字发票均未收到借：管理费用600贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）60025.从供货方取得返利因运用网络流量达到一定数额，按协议向网络管理方取得现金返利21200元，开具收款收据返利应进项税额转出：21200（1+6%）6%=1200元借：现金21200贷：管理费用20000应交
35、税费应交增值税（进项税额转出）1200增值税纳税申报案例26.支付可扣除费用（营改增前后）（1）支付非试点地区2013年6月开具的代理运输货物的仓储费10600元，取得仓储费发票借：主营业务成本10000应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）600贷：银行存款10600（2）支付检验检疫部门2013年8月开具的对代理运输货物的检疫费8480元，取得财政票据借：主营业务成本8480贷：银行存款8480（3）支付给试点纳税人的扣除费用支付港口装卸搬运服务费31800元，2013年8月取得定额发票借：主营业务成本31800贷：应付账款31800增值税纳税申报案例27.支付境外运费（1）支付国外运
36、输企业（与我国有税收双免协定）424000元运输费用，取得签收单借：主营业务成本424000贷：应付账款424000（2）支付国外运输企业（与我国无税收双免协定）222000元运输费用，取得签收单，代扣增值税22000元，取得通用缴款书等资料借：主营业务成本200000应交税费应交增值税（进项税额）22000贷：应付账款222000增值税纳税申报案例28.购进小汽车一辆，取得机动车销售统一发票注明：价款100000元，税额17000元（不考虑其他税费）借：固定资产100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款11700029.税控系统技术维护费抵税支付增值税税控系统技术维护费
37、用合计付款660元，取得增值税专用发票注明：价款622.64元，税额37.36元借：管理费用660贷：银行存款660借：应交税费应交增值税（减免税款）660贷：管理费用660增值税纳税申报案例A营改增抵减的销项税额7月底无余额当月“应交税费应交增值税”明细账各栏合计：销项税额：85607.51；进项税额：75650；进项税额转出：10300；营改增抵减的销项税额：600；减免税款：660；余额：85607.51-75650+10300-600-660=18997.51借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）18997.51贷：应交税费未交增值税18997.51实际应纳增值税额:18997.51
38、+3653.84=22651.36B到7月底，营改增抵减的销项税额有余额3000元应交税费应交增值税的余额为：15997.51借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）15997.51贷：应交税费未交增值税15997.51实际应纳增值税额:15997.51+3653.84=19651.35营改征增试点过渡性财政扶持一.关于宁波市营业税改征增值税试点企业税负变化申报表的填报1.填报范围在营业税改征增值税试点以后，按照新税制（即试点政策）规定缴纳的增值税比按照老税制（即原营业税政策）规定计算的营业税税负增加的试点企业，按规定填报税负变化申报表2.填报时间试点企业每月申报期结束前填写税负变化申报表，并
39、向主管国税机关网络报送税负变化申报表，纸质税负变化申报表可按季报送。3.填报方式试点企业登陆国税局网站网上申报税负变化申报表。（2012年12月和2013年1、2、3月税负变化申报表可在2013年4月办理纳税申报时补报）营改征增试点过渡性财政扶持二.财政扶持资金申报的具体流程1.职责分工（1）财政部门主要负责受理试点企业申报的财政扶持资金申请、相关资料审核和财政扶持资金的及时拨付和追缴等工作。（2）国税部门主要负责审核试点改革后按照新税制规定缴纳的增值税，配合财政等部门审核试点改革后试点企业税负变化情况。（3）财税部门负责监控试点企业的税负变化情况，并对拨付的财政扶持资金进行监督检查营改征增试
40、点过渡性财政扶持2.受理申请（1）申报条件申请财政扶持资金的基本条件是按月填报了宁波市营业税改征增值税试点企业税负变化表且显示税负升高的所有试点企业。税负升高是指按照新税制规定缴纳的增值税比按照老税制规定计算的营业税确实有所增加。符合申报条件的企业，可在规定时间内向属地主管财政部门提出申请，并提交相关资料，其中：市属企业（包括631企业）向市财政局工交商贸处申报，各县（市）、区企业向当地财政局有关科室申报。申请财政扶持资金所需材料按照甬财政预20121489号文件要求报送。2、受理时限原则上按季受理试点企业财政扶持资金申请，受理时间为每个季度终了后30日内（2012年12月份的扶持资金在2013年第1季度终了后受理）。营改征增试点过渡性财政扶持3.审核预拨各地财政部门受理试点企业申报的财政扶持资金申请后，联合属地主管国税部门进行审核确认，按70%比例预拨。4.年度清算各地财政部门在全年结束后的3个月内，会同属地主管国税局，组织对已拨付财政扶持资金试点企业的税负变化逐一进行审核，按照新税制规定缴纳的全年增值税减除按照老税制规定计算的全年营业税，根据计算结果和已拨付财政扶持资金的差额，多退少补 谢谢大家