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1、第七章第七章 财产清查财产清查第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类 第二节第二节 财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度第三节第三节 财产清查的程序和方法财产清查的程序和方法第四节第四节 财产清查结果核算财产清查结果核算第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类一财产清查的概念一财产清查的概念财产财产 实物及货币资产实物及货币资产财产清查财产清查:是指通过对财产物资的是指通过对财产物资的实地盘点对银行存款、债权债务的核对，实地盘点对银行存款、债权债务的核对，确定财产物资、货币资金和债权债务的确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，查明实存数，查明账面结存数账面结存
2、数和和实存数实存数是否是否相符的一种专门方法。相符的一种专门方法。账实不符的原因：账实不符的原因：二财产清查的意义：二财产清查的意义：保证会计资料的真实可靠；保证会计资料的真实可靠；挖掘财产潜力，提高经济效益；挖掘财产潜力，提高经济效益；保护企业财产的安全完整；保护企业财产的安全完整；完善企业财产物资管理制度，提高经完善企业财产物资管理制度，提高经营管理水平。营管理水平。财产清查财产清查清查时间清查时间定期清查定期清查不定期清查不定期清查清查的对清查的对象和范围象和范围全面清查全面清查局部清查局部清查含义、清查对象、特点、含义、清查对象、特点、发生情况发生情况三、种类三、种类执行单位执行单位内
3、部清查内部清查外部清查外部清查第二节第二节 财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度一永续盘存制：期末余额来自账面一永续盘存制：期末余额来自账面账面期末余额账面期初余额本期增加额（账面）账面期末余额账面期初余额本期增加额（账面）本期减少额（账面）本期减少额（账面）原材料期初余额：期初余额：100100万万本期增加额：本期增加额：5050万万本期减少额：本期减少额：7070万万期末余额：期末余额：8080万万与实际结存数核对与实际结存数核对与实际结存数核对与实际结存数核对二实地盘存制：期末余额来自实存本期减少额（账面）账面期初余额本期增加额（账面）期末余额（实际结存数）原材料期初余额：期初余额：10
4、0100万万本期增加额：本期增加额：5050万万期末余额：期末余额：8080万万通过盘点确定实际结存通过盘点确定实际结存通过盘点确定实际结存通过盘点确定实际结存数，作为账目结存数数，作为账目结存数数，作为账目结存数数，作为账目结存数本期减少额：本期减少额：7070万万第三节第三节 财产清查的程序和方法财产清查的程序和方法一、财产清查的程序一、财产清查的程序二、财产清查的方法：二、财产清查的方法：、实地盘点法实地盘点法（现金和实物）（现金和实物）、核对法核对法（银行存款）（银行存款）、查询法查询法逐一清点法逐一清点法过磅称验法过磅称验法技术推算法技术推算法面面询法询法函询法函询法（往来款式）（往
5、来款式）三、实物的清查方法（一）存货的清查方法、方法：实地盘点法、填制单据：原始凭证：（）盘存单盘存单清查人员填制（）实存账存对比表实存账存对比表会计人员（二）固定资产的清查方法四货币资金的清查方法四货币资金的清查方法（一）库存现金的清查、方法：实地盘点法、填制单据：现金盘点报告表现金盘点报告表盘存单实存账存对比表（二）银行存款的清查、方法：核对法、对象：企业的银行存款日记账企业的银行存款日记账开户银行的对账单开户银行的对账单、如存在差额，分析原因：（）错账错账（）未达账项未达账项 逐笔核对逐笔核对概念概念四种情形四种情形调整方法调整方法注意：、未达账项是指因有关凭证未收到而未入账的款项，调节
6、表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证；、未达账项有时也可能是凭证丢失或收到凭证而忘记记账的情况，所以应注意时期较长的未达账项；、调节后的余额如果一致，而且不存在错账或漏账的情况，则该余额为本单位当时实际可以动用的存款额。银行存款日记账余额：银行存款日记账余额：735 000735 000加：银行已收企业未收加：银行已收企业未收：50 00050 000减：银行已付企业未付：减：银行已付企业未付：2 0002 000调整后余额：调整后余额：783 000 783 000银行对账单余额：银行对账单余额：708 000708 000加：企业已收银行未收加：企业已收银行未收：83
7、 00083 000减：企业已付银行未付：减：企业已付银行未付：8 0008 000调整后余额：调整后余额：783 000783 000P268银行存款银行存款余额调节表余额调节表五往来款项的清查方法五往来款项的清查方法、方法：核对法、填制单据：往来款项清查报告单往来款项清查报告单第四节财产清查结果核算第四节财产清查结果核算一、一、财产清查结果的处理财产清查结果的处理程序程序二二、“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户的核算内账户的核算内容容三、财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理（一）实物资产（一）实物资产清查结果清查结果的核算的核算（二）现金长短款的核算（二）现金长短款的核算（三）往
8、来款项（三）往来款项清查结果的核算清查结果的核算待处理财产损溢待处理财产损溢待批准处理财产物资盘亏数；已批准处理财产物资盘盈数待批准处理财产物资盘盈数；已批准处理财产物资盘亏数表示尚待处理财产物资盘盈数表示尚待处理财产物资盘亏数期末结账前要处理完毕，处理后应该无余额。期末结账前要处理完毕，处理后应该无余额。期末结账前要处理完毕，处理后应该无余额。期末结账前要处理完毕，处理后应该无余额。注意：物资运输途中的非正常损耗与短缺也通过注意：物资运输途中的非正常损耗与短缺也通过注意：物资运输途中的非正常损耗与短缺也通过注意：物资运输途中的非正常损耗与短缺也通过本账户。企业如果有盘盈的固定资产，应该作为本
9、账户。企业如果有盘盈的固定资产，应该作为本账户。企业如果有盘盈的固定资产，应该作为本账户。企业如果有盘盈的固定资产，应该作为前期差错记入前期差错记入前期差错记入前期差错记入“以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整”账户。账户。账户。账户。、存货、存货盘盈、盘亏盘亏的核算的核算（）盘盈：批准前批准前批准后批准后原材料库存商品待处理财产损溢待处理财产损溢 管理费用（）盘亏（）盘亏批准前批准前批准后，视具体情况区别对待：批准后，视具体情况区别对待：待处理财产损溢待处理财产损溢原材料原材料 库存商品库存商品、属于一般性经常损失，如定额内消耗，记入、属于一般性经常损失，如定额内
10、消耗，记入“管理费用管理费用”；、属于管理不善造成的，应由责任人赔偿的部分，记入、属于管理不善造成的，应由责任人赔偿的部分，记入“其他其他应收款应收款”，无法确定责任人的，记入，无法确定责任人的，记入“管理费用管理费用”；、属于意外灾害造成的损失，应由保险公司赔偿的部分，记入属于意外灾害造成的损失，应由保险公司赔偿的部分，记入“其他应收款其他应收款”，其余部分作，其余部分作“营业外支出营业外支出”；、存货毁损的残料价值，记入、存货毁损的残料价值，记入“原材料原材料”等科目。等科目。、固定资产、固定资产盘盈、盘亏盘亏的核算的核算（）盘盈：批准前批准前批准后批准后固定资产（净值）以前年度损益调整以前年度损益调整 应交税费应交所得税 盈余公积 利润分配未分配利润（）盘亏批准前批准后，视具体情况区别对待：其他应收款营业外支出待处理财产损溢待处理财产损溢（净值）累计折旧固定资产（原值）（三）往来款项（三）往来款项清查结果的核算清查结果的核算清查结果的核算清查结果的核算、无法收回的应收账款：不通过、无法收回的应收账款：不通过“待处待处理财产损溢理财产损溢”处理处理批准前批准前：借：管理费用贷：坏账准备坏账准备批准后：批准后：借：坏账准备坏账准备贷：应收账款（其他应收款）贷：应收账款（其他应收款）、无法支付的应付账款、无法支付的应付账款批准后：借：应付账款应付账款贷：营业外收入贷：营业外收入