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1、徐 元 元2011.5医院会计制度医院会计制度讲解讲解内内 容容 提提 要要 医院会计制度医院会计制度医院会计制度医院会计制度修订介绍修订介绍修订介绍修订介绍1 新旧会计制度主要变化新旧会计制度主要变化新旧会计制度主要变化新旧会计制度主要变化2医院会计制度医院会计制度医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容主要内容主要内容3新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接4第一部分第一部分第一部分第一部分 医院会计制度医院会计制度医院会计制度医院会计制度修订介绍修订介绍修订介绍修订介绍一、制度修订背景一、制度修订背景一、制度修订背景一、制度修订背景二、制度修订原则二、制度修订原则二、制度修订原则二、制度修订原
2、则三、难点问题与突破三、难点问题与突破三、难点问题与突破三、难点问题与突破第一部分第一部分 医院会计制度医院会计制度修订介绍修订介绍主要内容主要内容一、制度修订背景一、制度修订背景 现行制度的滞后性和不适应性现行制度的滞后性和不适应性医改意见及实施方案的要求医改意见及实施方案的要求财政科学化精细化管理的基础财政科学化精细化管理的基础推进公共部门会计改革的需要推进公共部门会计改革的需要第一部分第一部分 医院会计制度医院会计制度修订介绍修订介绍二、制度修订原则二、制度修订原则充分考虑医院会计信息使用者及其需要充分考虑医院会计信息使用者及其需要贯彻落实医改精神和相关政策贯彻落实医改精神和相关政策借鉴
3、企业会计改革经验借鉴企业会计改革经验解决医院实务问题并方便操作解决医院实务问题并方便操作第一部分第一部分 医院会计制度医院会计制度修订介绍修订介绍三、难点问题与突破三、难点问题与突破 1 1 1 1、如何协调财务、预算双重管理需求设计会计模式？、如何协调财务、预算双重管理需求设计会计模式？、如何协调财务、预算双重管理需求设计会计模式？、如何协调财务、预算双重管理需求设计会计模式？2 2 2 2、如何计提固定资产折旧、如何计提固定资产折旧、如何计提固定资产折旧、如何计提固定资产折旧?3 3 3 3、如何在制度中兼顾成本核算与管理的需要？、如何在制度中兼顾成本核算与管理的需要？、如何在制度中兼顾成
4、本核算与管理的需要？、如何在制度中兼顾成本核算与管理的需要？第一部分第一部分 医院会计制度医院会计制度修订介绍修订介绍第二部分第二部分第二部分第二部分 新旧会计制度主要变化新旧会计制度主要变化新旧会计制度主要变化新旧会计制度主要变化资产类科目变化资产类科目变化负债类科目变化负债类科目变化收入类科目变化收入类科目变化费用类科目变化费用类科目变化净资产类科目变化净资产类科目变化第二部分第二部分 新旧制度主要变化新旧制度主要变化主要内容主要内容第三部分第三部分第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容主要内容主要内容一、制度的结构体例一、制度的结构体例一、制度
5、的结构体例一、制度的结构体例二、总说明有关的几个问题二、总说明有关的几个问题二、总说明有关的几个问题二、总说明有关的几个问题三、资产三、资产三、资产三、资产四、负债四、负债四、负债四、负债五、收入五、收入五、收入五、收入六、费用六、费用六、费用六、费用七、净资产七、净资产七、净资产七、净资产八、财务报告八、财务报告八、财务报告八、财务报告第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容主要内容主要内容一、制度的结构体例一、制度的结构体例 第一部分第一部分第一部分第一部分 总说明（共总说明（共总说明（共总说明（共15151515条）条）条）条）第二部分第二部分第二部分第二部分 会计科目
6、名称和编号会计科目名称和编号会计科目名称和编号会计科目名称和编号 （列示（列示（列示（列示5 5 5 5大类共大类共大类共大类共52525252个科目）个科目）个科目）个科目）第三部分第三部分第三部分第三部分 会计科目使用说明会计科目使用说明会计科目使用说明会计科目使用说明第四部分第四部分第四部分第四部分 会计报表格式会计报表格式会计报表格式会计报表格式第五部分第五部分第五部分第五部分 会计报表编制说明会计报表编制说明会计报表编制说明会计报表编制说明 第六部分第六部分第六部分第六部分 成本报表参考格式成本报表参考格式成本报表参考格式成本报表参考格式第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要
7、内容主要内容二、总说明有关的几个问题二、总说明有关的几个问题 适用范围适用范围适用范围适用范围 核算基础核算基础核算基础核算基础 会计要素会计要素会计要素会计要素 会计科目运用会计科目运用会计科目运用会计科目运用 基建投资会计核算原则基建投资会计核算原则基建投资会计核算原则基建投资会计核算原则 制定解释权限制定解释权限制定解释权限制定解释权限第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容三、资产三、资产 （一）国库支付业务（一）国库支付业务零余额账户用款额度、财零余额账户用款额度、财政应返还额度政应返还额度 国库集中支付的两种形式国库集中支付的两种形式直接支付直接支付授权支付授权支
8、付科目设置科目设置零余额账户用款额度零余额账户用款额度财政应返还额度财政应返还额度第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（二）应收及预付款项（二）应收及预付款项新旧主要变化：新旧主要变化：应收医疗款应收医疗款增加有关同医疗保险机构结算的处理规定增加有关同医疗保险机构结算的处理规定其他应收款其他应收款增加应收长期投资利息或利润的核算内容增加应收长期投资利息或利润的核算内容坏账准备坏账准备改变计提范围改变计提范围允许多种方法允许多种方法由规定统一计提比例改为规定累计计提上限由规定统一计提比例改为规定累计计提上限明确计算公式明确计算公式坏账核销条件坏账核销条件第三部分第三部分 医
9、院会计制度医院会计制度主要内容主要内容增设增设“预付账款预付账款”科目科目出现坏账迹象先转入其他应收款，然后再按规定进行处出现坏账迹象先转入其他应收款，然后再按规定进行处理理第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（二）应收及预付款项（二）应收及预付款项新旧主要变化：新旧主要变化：（三）存货（三）存货库存物资库存物资新旧主要变化：新旧主要变化：1 1、“库存物资库存物资”科目核算范围扩大，包括药品、卫生材料、低值易科目核算范围扩大，包括药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料耗品和其他材料2 2、药品：售价核算、药品：售价核算进价核算进价核算3 3、全面规定了取得、发出、盘盈盘亏
10、物资的确认、计量和账务处理、全面规定了取得、发出、盘盈盘亏物资的确认、计量和账务处理第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（三）存货（三）存货在加工物资在加工物资新旧主要变化：新旧主要变化：1 1、对明细科目设置提出新要求、对明细科目设置提出新要求2 2、要求健全自制物资成本核算体系、要求健全自制物资成本核算体系第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（四）投资（四）投资短期投资、长期投资短期投资、长期投资 新旧主要变化：新旧主要变化：1 1、区分长短期分设科目、区分长短期分设科目2 2、账务处理不再与、账务处理不再与“事业基金事业基金投资基金投资基金”相
11、对应相对应3 3、明确了投资成本的构成以及投资持有期间取得收益、处置投资的、明确了投资成本的构成以及投资持有期间取得收益、处置投资的会计处理会计处理第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（五）固定资产（五）固定资产 新旧主要变化：新旧主要变化：1 1、固定资产价值标准提高、固定资产价值标准提高2 2、固定基金、固定基金待冲基金待冲基金3 3、提取修购基金、提取修购基金计提折旧计提折旧4 4、明确后续支出的会计处理、明确后续支出的会计处理5 5、盘盈固定资产计价变化、盘盈固定资产计价变化第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（六）在建工程（六）在建工程 新
12、旧主要变化：新旧主要变化：核算范围扩大核算范围扩大关于基建并账关于基建并账在在“在建工程在建工程”科目下设置科目下设置“基建工程基建工程”明细科目明细科目至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账大账”中按中按新制度进行处理新制度进行处理第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（七）无形资产（七）无形资产 新旧主要变化：新旧主要变化：1 1、无形资产摊销单设备抵科目核算、无形资产摊销单设备抵科目核算2 2、明确后续支出的会计处理、明确后续支出的会计处理第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（八）其他资产（八）其他
13、资产 新旧主要变化：新旧主要变化：1 1、增设、增设“长期待摊费用长期待摊费用”科目科目2 2、取消原、取消原“开办费开办费”科目科目第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容四、负债四、负债1 1、改设、改设“应缴款项应缴款项”科目科目核算应上缴的国有资产处置净收入等核算应上缴的国有资产处置净收入等2 2、增设、增设“应付票据应付票据”科目科目带息票据应在会计期末或票据到期时计算应付利息带息票据应在会计期末或票据到期时计算应付利息3 3、预收医疗款、预收医疗款增加预收门诊病人医疗款的核算内容增加预收门诊病人医疗款的核算内容第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要
14、内容新旧主要变化：新旧主要变化：4 4、改设、改设“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目，增设科目，增设“应付福利费应付福利费”科目，科目，“应付社会保障费应付社会保障费”核算范围扩大核算范围扩大5 5、增设、增设“应交税费应交税费”科目科目6 6、其他应付款、其他应付款核算范围缩小核算范围缩小7 7、长期借款、长期借款借款利息处理更为明确借款利息处理更为明确第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容新旧主要变化：新旧主要变化：五、收入五、收入（一）医疗收入（一）医疗收入 新旧主要变化：新旧主要变化：1 1、核算范围合并原药品收入、核算范围合并原药品收入2 2、增设二级明细科目、增设
15、二级明细科目3 3、明确医疗收入确认计量标准、明确医疗收入确认计量标准4 4、明确同医保结算差额的会计处理、明确同医保结算差额的会计处理第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（二）财政补助收入（二）财政补助收入 新旧主要变化：新旧主要变化：1 1、明细科目设置变化、明细科目设置变化2 2、明确财政补助收入确认计量标准、明确财政补助收入确认计量标准3 3、增加国库集中支付相关内容、增加国库集中支付相关内容第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（三）科教项目收入（三）科教项目收入 新增科目新增科目重点关注：重点关注：1 1、核算范围、核算范围2 2、明细科目
16、设置、明细科目设置3 3、确认计量、确认计量第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容六、费用六、费用 （一）医疗业务成本（一）医疗业务成本 新旧主要变化：新旧主要变化：1 1、核算范围：、核算范围：合并原药品支出合并原药品支出核算范围更为明确核算范围更为明确2 2、明确成本项目、明确成本项目3 3、要求按科室归集直接成本、要求按科室归集直接成本4 4、不再分摊管理费用、不再分摊管理费用第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（二）财政项目补助支出（二）财政项目补助支出 新旧主要变化：新旧主要变化：1 1、科目名称变化、科目名称变化2 2、明细科目设置变化、明
17、细科目设置变化3 3、增加国库集中支付相关内容、增加国库集中支付相关内容第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（三）科教项目支出（三）科教项目支出 新增科目新增科目重点关注：重点关注：1 1、核算范围、核算范围2 2、明细科目设置、明细科目设置设相应辅助账登记自筹配套资金使用情况设相应辅助账登记自筹配套资金使用情况第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（四）管理费用（四）管理费用 新旧主要变化：新旧主要变化：1 1、规范明细科目设置、规范明细科目设置2 2、期末不再进行分摊、期末不再进行分摊第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（五）
18、其他支出（五）其他支出 重点关注：重点关注：核算范围：核算范围：培训支出，食堂支出，出租固定资产折旧费，营业税、培训支出，食堂支出，出租固定资产折旧费，营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费，财产物资盘亏城市维护建设税、教育费附加等税费，财产物资盘亏或毁损损失，捐赠支出，罚没支出等或毁损损失，捐赠支出，罚没支出等第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容七、净资产七、净资产（一）待冲基金（一）待冲基金 新增科目新增科目1 1、核算内容、核算内容2 2、为何引入待冲基金为何引入待冲基金3 3、明细科目设置、明细科目设置“待冲财政基金待冲财政基金”和和“待冲科教项目基金待冲科教项
19、目基金”第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（二）本期结余（二）本期结余 新旧主要变化：新旧主要变化：核算内容不再包括财政专项补助结余核算内容不再包括财政专项补助结余第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（三）结余分配（三）结余分配 1 1、账务处理流程账务处理流程（1 1）年末结转入本年业务结余）年末结转入本年业务结余/亏损亏损（2 2）经过（）经过（1 1）结转后）结转后为为贷方余额贷方余额的的为为借方余额借方余额的的2 2、年末有借方余额的，表示累计未弥补的亏损年末有借方余额的，表示累计未弥补的亏损第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内
20、容主要内容（四）财政补助结转（余）（四）财政补助结转（余）新增科目新增科目重点关注：重点关注：1 1、科目设置依据、科目设置依据2 2、核算内容、核算内容3 3、明细科目设置、明细科目设置“财政补助结转财政补助结转”基本支出结转基本支出结转”、”项目支出结转项目支出结转”“财政补助结余财政补助结余”第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（五）科教项目结转（余）（五）科教项目结转（余）新增科目新增科目重点关注：重点关注：1 1、核算内容：、核算内容：2 2、明细科目设置、明细科目设置3 3、账务处理、账务处理第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（六）事业
21、基金（六）事业基金 新旧主要变化：新旧主要变化：1 1、不再划分一般基金和投资基金、不再划分一般基金和投资基金2 2、不再核算财政补助基本支出结转、不再核算财政补助基本支出结转第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（七）专用基金（七）专用基金 新旧主要变化：新旧主要变化：原制度：修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等原制度：修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等新制度：新制度：取消修购基金取消修购基金增加医疗风险基金增加医疗风险基金从成本费用中提取的职工福利费：从成本费用中提取的职工福利费：专用基金专用基金应付福利费应付福利费第三部分第三部分 医院会计制度医院会
22、计制度主要内容主要内容八、财务报告八、财务报告（一）医院财务报告的作用（一）医院财务报告的作用（二）医院财务报告的构成（二）医院财务报告的构成（三）资产负债表（三）资产负债表（四）收入费用总表及其附表（四）收入费用总表及其附表（五）现金流量表（五）现金流量表（六）财政补助收支情况表（六）财政补助收支情况表（七）会计报表附注（七）会计报表附注（八）财务情况说明书（八）财务情况说明书第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（一）医院财务报告的作用（一）医院财务报告的作用 1 1、如实反映财务状况和运营成果、如实反映财务状况和运营成果2 2、解脱管理层受托责任、解脱管理层受托责任3
23、 3、提供决策有用会计信息、提供决策有用会计信息4 4、增强透明度和公信力、增强透明度和公信力第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（二）医院财务报告的构成（二）医院财务报告的构成 按内容：包括按内容：包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书会计报表、会计报表附注和财务情况说明书会计报表会计报表构成：构成：4 4主表主表+1+1附表附表按编制期间：分为按编制期间：分为中期财务报告和年度财务报告中期财务报告和年度财务报告对外提供的对外提供的年度财务报告年度财务报告应按有关规定经过应按有关规定经过CPACPA审计审计第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（
24、三）资产负债表（三）资产负债表 内容：特定日期财务状况内容：特定日期财务状况结构和格式：账户式结构和格式：账户式资产资产/负债项目排列：流动负债项目排列：流动/非流动非流动 填列方法填列方法第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（四）收入费用总表（四）收入费用总表内容：某一会计期间运营绩效内容：某一会计期间运营绩效结构和格式：多步式为主、经济含义结构和格式：多步式为主、经济含义填列方法填列方法第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（四）附表（四）附表-医疗收入费用明细表医疗收入费用明细表 内容：某一会计期间医疗收入成本明细构成情况内容：某一会计期间医疗收
25、入成本明细构成情况结构和格式结构和格式填列方法填列方法第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（五）现金流量表（五）现金流量表 内容：某一会计年度内现金流入流出情况内容：某一会计年度内现金流入流出情况收付实现制原则编制收付实现制原则编制“现金现金”的含义的含义本本表表所所指指的的现现金金，是是指指医医院院的的库库存存现现金金以以及及可可以以随随时时用用于于支支付付的的存存款款，包包括括库库存存现现金金、可可以以随随时时用用于于支支付付的的银银行存款、零余额账户用款额度和其他货币资金。行存款、零余额账户用款额度和其他货币资金。现金流量的分类：现金流量的分类：业务活动、投资活动、
26、筹资活动业务活动、投资活动、筹资活动结构和格式结构和格式第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（五）现金流量表（五）现金流量表 编制方法及程序编制方法及程序1 1、业务活动现金流量业务活动现金流量的编报的编报直接法和间接法直接法和间接法要求采用要求采用直接法直接法2 2、具体编制方法、具体编制方法工作底稿法、工作底稿法、T T型账户法型账户法 分析填列法分析填列法第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（六）财政补助收支情况表（六）财政补助收支情况表 内容：某一会计年度内财政补助收支及结转结余情况内容：某一会计年度内财政补助收支及结转结余情况结构和格式结构
27、和格式 填列方法填列方法第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（七）会计报表附注（七）会计报表附注 为便于理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、为便于理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释编制原则和方法及主要项目等所作的解释医院会计报表附注至少应当包括下列内容：医院会计报表附注至少应当包括下列内容：（一）遵循（一）遵循医院会计制度医院会计制度的声明；的声明；（二）重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明；（二）重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明；（三）重要资产转让及其出售情况的说明；（三）重要资产转让及其
28、出售情况的说明；（四）重大投资、借款活动的说明；（四）重大投资、借款活动的说明；（五）会计报表重要项目及其增减变动情况的说明；（五）会计报表重要项目及其增减变动情况的说明；（六）以前年度结余调整情况的说明；（六）以前年度结余调整情况的说明；（七）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。（七）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容（八）财务情况说明书（八）财务情况说明书 至少应当对医院的下列情况做出说明：至少应当对医院的下列情况做出说明：（一）业务开展情况；（一）业务开展情况；（二）年度预算执行情况；（二）年度预算执行情况；（三
29、）资产利用、负债管理情况；（三）资产利用、负债管理情况；（四）（四）成本核算及控制情况成本核算及控制情况；（五）绩效考评情况；（五）绩效考评情况；（六）需要说明的其他事项。（六）需要说明的其他事项。事项（四）的说明应附有事项（四）的说明应附有成本报表成本报表第三部分第三部分 医院会计制度医院会计制度主要内容主要内容第四部分第四部分第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求二、原账科目余额转入新账二、原账科目余额转入新账二、原账科目余额转入新账二、原账科目余额转入新账三
30、、按新制度对部分项目追溯调整三、按新制度对部分项目追溯调整三、按新制度对部分项目追溯调整三、按新制度对部分项目追溯调整四、基建账数据并入新账科目四、基建账数据并入新账科目四、基建账数据并入新账科目四、基建账数据并入新账科目五、会计报表新旧衔接五、会计报表新旧衔接五、会计报表新旧衔接五、会计报表新旧衔接第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接主要内容主要内容一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求 （一）时间要求（一）时间要求20112011年年7 7月月1 1日或日或20122012年年1 1月月1 1日之前：按照原制度核算和编日之前：按照原制度核算和编制会计报表制会计报表包括编
31、制包括编制20112011年月度、季度、年度报表年月度、季度、年度报表20112011年年7 7月月1 1日或日或20122012年年1 1月月1 1日起：严格执行新制度日起：严格执行新制度第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接（二）衔接工作内容、步骤（二）衔接工作内容、步骤第一步：执行新制度前工作第一步：执行新制度前工作对资产负债进行全面清查盘点核实，对资产负债进行全面清查盘点核实，报经批准后报经批准后按按原制原制度度处理完毕处理完毕对固定对固定/无形资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、无形资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查尚可使用年限等进行核查根
32、据原账编制根据原账编制20112011年年6 6月月3030日或日或20112011年年1212月月3131日的科目余日的科目余额表额表 第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接（二）衔接工作内容、步骤（二）衔接工作内容、步骤第二步：第二步：按照新制度设立按照新制度设立 20112011年年7 7月月1 1日或日或20122012年年1 1月月1 1日的日的新账新账 第三步：第三步：将将原账中各会计科目原账中各会计科目20112011年年6 6月月3030日或日或20112011年年1212月月3131日的余额转入新账（同时进行分类调整）日的余额转入新账（同时进行分类调整）第四步：第
33、四步：按新制度对部分资产负债表项目进行追溯调整按新制度对部分资产负债表项目进行追溯调整 第五步：第五步：基建账数据并入新账科目基建账数据并入新账科目第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接（二）衔接工作内容、步骤（二）衔接工作内容、步骤第六步：第六步：按照上述调整后的科目余额编制科目余额表，作为按照上述调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目期初余额新账各会计科目期初余额第七步：第七步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制20112011年年7 7月月1 1日或日或20122012年年1 1月月1 1日期初资产负债表日期初资产
34、负债表 第八步：第八步：新旧会计报表的衔接新旧会计报表的衔接第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接二、原账科目余额二、原账科目余额 转入新账转入新账 （一）资产类（一）资产类1 1、“现金现金”、“银行存款银行存款”、“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”、“其他货其他货币资金币资金”、“财政应返还额度财政应返还额度”、“应收在院病人医药费应收在院病人医药费”、“应收医疗款应收医疗款”、“坏账准备坏账准备”、“在加工材料在加工材料”、“待摊费用待摊费用”、“在建工程在建工程”科目科目 新制度新制度“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”
35、、“其他货币资金其他货币资金”、“财政应返还额度财政应返还额度”、“应收在院病人应收在院病人医疗款医疗款”、“应收医疗款应收医疗款”、“坏账准备坏账准备”、“在加工物资在加工物资”、“待摊费用待摊费用”、“在建工程在建工程”科目科目 第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接（一）资产类（一）资产类2 2、“其他应收款其他应收款”科目科目 新制度新制度“其他应收款其他应收款”、“预付账款预付账款”科目科目 3 3、“药品药品”、“药品进销差价药品进销差价”、“库存物资库存物资”科目科目 新制度新制度“库存物资库存物资”科目科目 4 4、“对外投资对外投资”科目科目 新制度新制度“短期投
36、资短期投资”、“长期投资长期投资”科目科目第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接（一）资产类（一）资产类5 5、“固定资产固定资产”科目科目 新制度新制度“固定资产固定资产”科目科目 对原账科目余额进行分析：对原账科目余额进行分析：达不到新制度中固定资产确认标准的达不到新制度中固定资产确认标准的符合新制度中固定资产确认标准并符合新制度中固定资产确认标准并已转入清理但尚未从原账已转入清理但尚未从原账核销的核销的符合新制度中固定资产确认标准且符合新制度中固定资产确认标准且未转入清理的未转入清理的第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接（一）资产类（一）资产类6 6、“无形资产
37、无形资产”科目科目 新制度新制度“无形资产无形资产”、“累计摊销累计摊销”科目科目 7 7、“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目科目 新制度新制度“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目科目8 8、“开办费开办费”科目科目 新制度取消新制度取消 借：事业基金（新）借：事业基金（新）贷：开办费（旧）贷：开办费（旧）第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接（二）负债类（二）负债类1 1、“短期借款短期借款”、“预收医疗款预收医疗款”、“预提费用预提费用”、“长期借款长期借款”、“长期应付款长期应付款”科目科目 新制度新制度“短期借款短期借款”、“预收医疗款预收医疗款”、“预提费用预提费用”、
38、“长长期借款期借款”、“长期应付款长期应付款”科目科目2 2、“应缴超收款应缴超收款”科目科目 新制度新制度“应缴款项应缴款项”科目科目第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接（二）负债类（二）负债类3 3、“应付账款应付账款”科目科目 新制度新制度“应付账款应付账款”、“应付票据应付票据”、“预付账款预付账款”科目科目4 4、“应付工资（离退休费）应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入应付其他个人收入”科目科目 新制度新制度“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目科目第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接（二）负债类（二
39、）负债类5 5、“应付社会保障费应付社会保障费”、“其他应付款其他应付款”科目科目 新制度新制度“应付社会保障费应付社会保障费”、“其他应付款其他应付款”、“应交税费应交税费”、“应付福利费应付福利费”、“科教项目结转（余）科教项目结转（余）”科目科目第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接（三）净资产类（三）净资产类1 1、“事业基金事业基金”科目科目 新制度新制度“事业基金事业基金”科目科目 2 2、“专用基金专用基金”科目科目 新制度新制度“专用基金专用基金”科目科目修购基金修购基金职工福利基金职工福利基金科教项目资金科教项目资金其他专用基金其他专用基金第四部分第四部分 新旧会
40、计制度衔接新旧会计制度衔接（三）净资产类（三）净资产类3 3、“固定基金固定基金”科目科目 新制度取消新制度取消 4 4、“收支结余收支结余”科目科目 新制度新制度“本期结余本期结余”、“财政补助结转（余）财政补助结转（余）”科目科目 自自20112011年年7 7月月1 1日起执行新制度的医院日起执行新制度的医院自自20122012年年1 1月月1 1日起执行新制度的医院日起执行新制度的医院5 5、“结余分配结余分配”科目科目 新制度新制度“结余分配结余分配”科目科目第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接三、按新制度对部分项目追溯调整三、按新制度对部分项目追溯调整 （一）调整财政
41、补助基本支出结转事项（一）调整财政补助基本支出结转事项 借：事业基金（新）借：事业基金（新）贷：财政补助结转（余）贷：财政补助结转（余）财政补助结转（基本支出结财政补助结转（基本支出结转）（新）转）（新）第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接（二）追溯确认待冲基金（二）追溯确认待冲基金将执行新制度前所有将执行新制度前所有在账在账固定资产（固定资产（新旧转账时转入新旧转账时转入“固定资产固定资产清理清理”、“库存物资库存物资”科目的固定资产以及图书除外科目的固定资产以及图书除外）、无形资）、无形资产账面余额中由财政补助、科教项目资金形成的金额追溯确认为产账面余额中由财政补助、科教项目
42、资金形成的金额追溯确认为待冲基金。待冲基金。对于对于除房屋及建筑物、无形资产以外除房屋及建筑物、无形资产以外的确实难以追溯的固定资产，的确实难以追溯的固定资产，至少应当按照以下范围追溯确认待冲基金：至少应当按照以下范围追溯确认待冲基金：19991999年年1 1月月1 1日以后日以后以以固定资产入账并且执行新制度前仍在账的资产。固定资产入账并且执行新制度前仍在账的资产。借：事业基金（新）借：事业基金（新）贷：待冲基金（新）贷：待冲基金（新）第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接（三）计提固定资产折旧（三）计提固定资产折旧按照新制度对执行新制度前形成的固定资产（新旧转账时转入按照新制
43、度对执行新制度前形成的固定资产（新旧转账时转入“固定资产清理固定资产清理”、“库存物资库存物资”科目的固定资产以及图书除外）科目的固定资产以及图书除外）计提折旧计提折旧 借：待冲基金（新）借：待冲基金（新）事业基金（新）事业基金（新）贷：累计折旧（新）贷：累计折旧（新）第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接（四）补记长期债权投资利息（四）补记长期债权投资利息借：其他应收款借：其他应收款 分期付息分期付息（新）（新）或：长期投资或：长期投资债权投资（应收利息）债权投资（应收利息）到期一次还本付息到期一次还本付息（新）（新）贷：事业基金（新）贷：事业基金（新）第四部分第四部分 新旧会计
44、制度衔接新旧会计制度衔接（五）调整坏账准备（五）调整坏账准备调整新旧制度坏账准备计量差额调整新旧制度坏账准备计量差额 借或贷：坏账准备（新）借或贷：坏账准备（新）贷或借：事业基金（新）贷或借：事业基金（新）第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接四、基建账数据并入新账科目四、基建账数据并入新账科目 借：固定资产借：固定资产 在建工程在建工程基建工程基建工程 银行存款银行存款 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 财政应返还额度财政应返还额度 其他应收款其他应收款 贷：待冲基金贷：待冲基金 在建工程在建工程/其他应收款其他应收款 长期借款长期借款 应付账款应付账款 其他应付款其他应付款
45、 第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接五、会计报表新旧衔接五、会计报表新旧衔接 （一）（一）编制编制20112011年年7 7月月1 1日或日或20122012年年1 1月月1 1日期初资产负债表日期初资产负债表（二）自（二）自20112011年年7 7月月1 1日起执行新制度的医院日起执行新制度的医院对对20112011年度会计报表的编制年度会计报表的编制1 1、20112011年年7-127-12月会计报表月会计报表 2 2、20112011年度会计报表年度会计报表（三）所有医院（三）所有医院20122012年度会计报表的编制年度会计报表的编制第四部分第四部分 新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接 谢谢大家！